《審計(jì)學(xué)課件：第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)version2》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)學(xué)課件：第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)version2（38頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第一節(jié)第一節(jié) 針對(duì)針對(duì)報(bào)表層次報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施措施第二節(jié)第二節(jié) 針對(duì)針對(duì)認(rèn)定層次認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序第三節(jié)第三節(jié) 控制測(cè)試控制測(cè)試第四節(jié)第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序第五節(jié)第五節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性怎么應(yīng)對(duì)？怎么應(yīng)對(duì)？怎么應(yīng)對(duì)？怎么應(yīng)對(duì)？分為兩個(gè)層次分為兩個(gè)層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次認(rèn)定層次29風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總 體 應(yīng) 對(duì) 措 施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn) 一 步 審 計(jì)
2、程 序財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到報(bào)表整體,不能具體到某個(gè)項(xiàng)目,比如說(shuō)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)常變動(dòng)則意味著財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表層次可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)!而認(rèn)定層次就是可以直接聯(lián)系到報(bào)表的項(xiàng)目,比如倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)管理管理混亂就可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)問(wèn)題,也就是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)!總之認(rèn)定就是可以直接找到影響報(bào)表上對(duì)應(yīng)的一個(gè)或幾個(gè)項(xiàng)目。本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施v源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮v總體應(yīng)對(duì)措施
3、對(duì)總體方案的影響302012-5-1總體應(yīng)對(duì)措施針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)增加審 計(jì) 程 序 的 不 可 預(yù) 見(jiàn) 性對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：（1）對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期；（3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所
4、選定的測(cè)試地點(diǎn)。某建筑公司被懷疑存貨虛構(gòu)，審計(jì)人員前去監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)存貨是在建造的橋墩，這些橋墩都埋在水下，如何審計(jì)？二、對(duì)源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮二、對(duì)源于控制環(huán)境的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮v在期末而不是期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 Why?第一節(jié)第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施總體應(yīng)對(duì)措施控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的可能性增加，如果在期中實(shí)施更多的審計(jì)期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，并不不能保證在期中到期末這段時(shí)間里被審計(jì)單位不不存在問(wèn)題，那么在期中實(shí)施過(guò)多的審計(jì)
5、程序就是是沒(méi)有意義的。所以，為保證審計(jì)證據(jù)及審計(jì)結(jié)果的可靠性，應(yīng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。三、三、報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)總體方案的影響體方案的影響選擇哪種方案？選擇哪種方案？v實(shí)質(zhì)性方案：進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱲綜合性方案：將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用第一節(jié)第一節(jié) 針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施總體應(yīng)對(duì)措施進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)分為綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案。如果說(shuō)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，那么就沒(méi)有必要實(shí)行控制測(cè)試，因而主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取更多充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，此時(shí)審計(jì)成本是非常高的；如果說(shuō)擬信賴內(nèi)部控
6、制，則需要執(zhí)行綜合性方案就是控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合的程序。1（單選題）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。A.具體應(yīng)對(duì)措施 B.實(shí)施更多的控制測(cè)試 C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍 D.總體應(yīng)對(duì)措施答案：D2.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于（）。A.綜合性方案 B.實(shí)質(zhì)性方案 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D.控制測(cè)試方案 答案：B本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容v進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求v進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)v進(jìn)一步審計(jì)
7、程序的時(shí)間v進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍一、進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)涵和要求（一）（一）進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序指什么？指什么？進(jìn)一步審計(jì)程序控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測(cè)試實(shí)質(zhì)性分析程序進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。目的：為了評(píng)價(jià)每個(gè)交易相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的控制風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。如賒銷批準(zhǔn)過(guò)程運(yùn)行有效性測(cè)試。審計(jì)師從全年的色小交易中選取50項(xiàng)交易作為樣本，并對(duì)之進(jìn)行檢查，以確定賒銷是否在發(fā)貨之前批準(zhǔn)。針對(duì)的是控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，而與具體的會(huì)計(jì)處針對(duì)的是控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)
8、行，而與具體的會(huì)計(jì)處理，數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)理，數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)。（一般情況下）34控制測(cè)試控制測(cè)試并不是不是審計(jì)的一個(gè)必經(jīng)必經(jīng)程序，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的CPA認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。符合成本效益原則，即通過(guò)控制測(cè)試而減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量 大于控制測(cè)試的工作量。（2 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。35控制測(cè)試控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制“了解內(nèi)部控制”的兩層含
9、義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否行到執(zhí)行；控制運(yùn)行的有效性 vs.控制是否得到執(zhí)行控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。計(jì)得以一貫執(zhí)行。為此，CPA應(yīng)抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或觀察多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)。獲取下列四方面的審計(jì)證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰(shuí)執(zhí)行；控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)化控制)；了解控制是否行到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。362012-5-1控制測(cè)試控制測(cè)試的程序：詢問(wèn)詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)
10、程序結(jié)合使用。觀察觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。檢查重新執(zhí)行了解內(nèi)部控制的程序？詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試38控制測(cè)試對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮開(kāi)始為滿足每年測(cè)試一部分控制的要求而測(cè)試是考慮是否在本年度測(cè)試該控制：控制是否有變化顯示需要測(cè)試的因素，如復(fù)雜的人工控制該控制是否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)否該控制在近二年是否被測(cè)試過(guò)是在本年度測(cè)試該控制否402012-5-1控制測(cè)試控制測(cè)試的基本思路第一步：針對(duì)了解的被審計(jì)單位某循環(huán)（以采購(gòu)付款為例）的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。第二步：從以下幾個(gè)方面測(cè)試采購(gòu)付款循環(huán)控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論：材料采購(gòu)
11、的控制記錄應(yīng)付帳款的控制付款的控制供應(yīng)商檔案維護(hù)的控制就上述幾方面抽取會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行測(cè)試，并編制相應(yīng)的測(cè)試表412012-5-1控制測(cè)試控制測(cè)試的基本思路第一步：針對(duì)了解的被審計(jì)單位某循環(huán)（以采購(gòu)付款為例）的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。第二步：從以下幾個(gè)方面測(cè)試采購(gòu)付款循環(huán)控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論第三步：對(duì)測(cè)試控制形成結(jié)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制422012-5-1控制測(cè)試控制測(cè)試的基本思路第一步：針對(duì)了解的被審計(jì)單位某循環(huán)（以采購(gòu)付款為例）的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的
12、控制活動(dòng)。第二步：從以下幾個(gè)方面測(cè)試采購(gòu)付款循環(huán)控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論第三步：對(duì)測(cè)試控制形成結(jié)論第四步：就控制測(cè)試的結(jié)論制定相關(guān)帳戶和交易余額的審計(jì)方案第五步：確定需溝通事項(xiàng)包括需要與管理層溝通的事項(xiàng)和需要與治理層溝通的事項(xiàng)44實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無(wú)法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 最大的區(qū)別就是要看測(cè)試的目的最大的
13、區(qū)別就是要看測(cè)試的目的，如果目的是為了測(cè)試控制的運(yùn)行有效性，則屬于是控制測(cè)試，如果目的是為了測(cè)試直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表余額正確性的金額錯(cuò)報(bào)，則就屬于實(shí)質(zhì)性程序。比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測(cè)試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯(cuò)報(bào)），就是實(shí)質(zhì)性程序。區(qū)別點(diǎn) 控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試對(duì)象內(nèi)部控制（是一個(gè)一個(gè)“虛虛”的東西，測(cè)試的的東西，測(cè)試的是一項(xiàng)是一項(xiàng)“活動(dòng)活動(dòng)”，你可能看不到實(shí)物），你可能看不到實(shí)物）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（余額、交易等余額、交易等實(shí)實(shí)實(shí)在在存在的東西實(shí)在在存在的東西）測(cè)試目的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)
14、并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)程序性質(zhì)程序性質(zhì)詢問(wèn)、觀察、檢查詢問(wèn)、觀察、檢查（如果留下軌跡，多數(shù)如果留下軌跡，多數(shù)情況用檢查方法情況用檢查方法）、重新執(zhí)行重新執(zhí)行（沒(méi)有文件沒(méi)有文件記錄的情況下，最有效的控制測(cè)試方法記錄的情況下，最有效的控制測(cè)試方法）詢問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤、詢問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、計(jì)算等函證、計(jì)算等測(cè)試時(shí)間測(cè)試時(shí)間期中、期末為主期中、期末為主期末、期后為主期末、期后為主實(shí)施要求一般情況下選擇進(jìn)行必須進(jìn)行證據(jù)類別間接證據(jù)直接證據(jù)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)45實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)按照實(shí)質(zhì)性程序的目的和方法細(xì)節(jié)測(cè)試（test of detail
15、s）實(shí)質(zhì)性分析程序（substantive analytical procedure）按照實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)用的對(duì)象針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序針對(duì)交易類別的實(shí)質(zhì)性程序（針對(duì)交易類別的細(xì)節(jié)測(cè)試經(jīng)常和控制測(cè)試一起進(jìn)行，構(gòu)成雙重目的測(cè)試）針對(duì)列報(bào)的實(shí)質(zhì)性程序46實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序分析程序是將記錄的金額與審計(jì)師確定的預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較?！胺治龀绦颉笨梢赃\(yùn)用于多方面，如：可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，當(dāng)分析程序用于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)我們給它
16、命了一個(gè)名字叫“實(shí)質(zhì)性分析程序”。審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師在計(jì)劃階段和完成階段必須執(zhí)行分析程序。目的：（1）暗示財(cái)務(wù)報(bào)表中可能的錯(cuò)報(bào)；（2）提供實(shí)質(zhì)性證據(jù)。細(xì)節(jié)測(cè)試更加側(cè)重的是進(jìn)行每筆詳細(xì)而具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行的測(cè)更加側(cè)重的是進(jìn)行每筆詳細(xì)而具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行的測(cè)試試，例如去測(cè)試2013年12月31日有一筆8265341.46元的銷售，追查它的訂購(gòu)單、銷售單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等實(shí)物的票據(jù)。而實(shí)質(zhì)性分析程序一般都是針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目而言，進(jìn)行匯總的實(shí)質(zhì)性分析程序一般都是針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目而言，進(jìn)行匯總的趨勢(shì)和比例分析。趨勢(shì)和比例分析。比如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，把這個(gè)項(xiàng)目的波動(dòng)幅度進(jìn)行測(cè)算，然后進(jìn)行分析。相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分
17、析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須執(zhí)行的程序，但是細(xì)節(jié)測(cè)試是必須執(zhí)行的程序。4.（單項(xiàng)選擇）進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于總體審計(jì)程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、披露層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括（）。A.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試 C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序 D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序答案：A5.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在（）實(shí)施更多的審計(jì)程序。A.期初 B.期中 C.期末 D.會(huì)計(jì)年度期初 答案：C
審計(jì)學(xué)課件：第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)version2
