《金融企業(yè)會計》習題指南.docx

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[鍵入文字] 《金融企業(yè)會計》習題指南 第一章金融企業(yè)會計導論 一、名詞解釋 1. 金融企業(yè)會計，是指以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對金融 企業(yè)經營過程及其結果進行反映和監(jiān)督并向有關方面提供會計信息的一種管 理活動。 2. 資產，是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預 期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 3. 負債，是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益 流出企業(yè)的現時義務。 4. 所有者權益，是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 5. 收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所 有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 6. 費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向 所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 7. 利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，它是各項收入抵補各項 支出后所獲得的最后成果。 8. 權責發(fā)生制，又稱應收應付制，它是以會計期間來確認收入和費用的 歸屬期。 9. 公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交 換或者債務清償的金額。 二、簡答題 1. 金融企業(yè)會計特點為： (1) 金融企業(yè)會計的基本特征是貨幣計量。 (2) 金融企業(yè)會計的基本職能是核算和監(jiān)督。 (3) 金融企業(yè)經營過程及其結果有著顯著的行業(yè)特色。 ① 金融企業(yè)經營業(yè)務具有復雜性。 ② 金融企業(yè)業(yè)務對象具有廣泛的社會性。 ③ 會計核算過程和業(yè)務處理過程具有同步性。 ④ 金融企業(yè)資金運動形態(tài)表現為貨幣資金的收付。 (4) 金融企業(yè)會計的本質是一種提供會計信息的管理活動。 2. 金融企業(yè)會計要素中不同于一般企業(yè)會計的特殊項目主要體現在以 下六個方面。 (1) 資產。金融企業(yè)因其產品是無形的信用承諾，故存貨項目較少，貸 款、投資等資產占總資產的比重較大。 (2) 負債。對于金融企業(yè).經營的對象不是商品，而是信用承諾，因此，金 融企業(yè)業(yè)務實質上是對金融企業(yè)契約承擔的一種將來償付責任。對于金融行 業(yè)，負債項目較一般會計重要。負債中占比例最大的是各種存款、責任準備 金、代理買賣證券款等。 (3) 所有者權益。目前有些金融企業(yè)實行集團控股模式，系統(tǒng)內部采取 的則是“一級法人，分級管理，逐級核算”的財務管理體制，除了總行或總公司 有外來投入資本外，基層企業(yè)不會產生實收資本，基層企業(yè)所有者權益主要表 現為營運資本(上級撥入資金），因此，所有者權益主要限于法人機構。 為了防范可能出現的經營風險，金融企業(yè)在向投資者分配利潤之前，經董 事會或主管財政機關批準，按一定比例從稅后利潤中提取一般風險準備金。 另外.對于擔保公司而言，擔保產品屬于準公共產品，針對此行業(yè)應設置 執(zhí)行國家政策性擔保收到的不需償還的擔保扶持基金。 (4) 收入。對于金融企業(yè)而言，收入主要包括利息收入、保費收入、手續(xù) 費及傭金收入、租賃收入、其他業(yè)務收入等。 (5) 費用。按照財務制度規(guī)定，金融企業(yè)在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與業(yè) 務經營有關的支出，包括利息支出、賠付支出、退保金、業(yè)務及管理費、手續(xù)費 及傭金支出、分保業(yè)務支出、提取責任準備金以及其他有關支出，按規(guī)定計入 成本和費用，屬于當期的直接計入當期費用。 (6) 利潤。金融企業(yè)利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利 潤的利得和損失等。 3. 金融企業(yè)會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨 幣計量。 4. 金融企業(yè)會計信息質量要求包括可靠性、相關性、明晰性、可比性、實 質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。 5. 金融企業(yè)會計要素的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、 現值、公允價值。 6. 簡述權責發(fā)生制和收付實現制的區(qū)別 權責發(fā)生制基礎又稱應收應付制，它是以會計期間來確認收入和費用 的歸屬期。凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款 項是否收付.都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用， 即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 收付實現制是與權責發(fā)生制相對應的一種會計基礎。收付實現制又稱實 收實付制，它是以款項是否收付來確認收入和費用的歸屬期。凡是當期已經 實際收付的收入和費用，無論款項收付已經發(fā)生或應當負擔，都應作為當期的收入和費用處理。 三、判斷題 1. 會計主體可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。 （T） 2. 如果公司進入清算期，持續(xù)經營假設仍然可以適用。 （F） 3. 我國金融企業(yè)一般采用歷年制，即以日歷年度作為會計年度.（T） 4. 重要性原則是指會計工作在企業(yè)中具有重要性。 （F） 5. 謹慎性原則要求不多計資產或收益?少計負債或費用，不得設置秘密準備。 （T ） 6. 金融企業(yè)是經營貨幣信用業(yè)務的特殊企業(yè)，包括商業(yè)銀行和金融性公司。 （ T） 7. 金融企業(yè)資產以經營性資產為主。 （ F） 8. 金融企業(yè)會計核算過程與業(yè)務運行是不一致的。 （ F） 9. 實質重于形式也即經濟實質重于法律形式，它要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應當僅以交易或事項的法律形式為依據。 (T ) 10. 企業(yè)在對會計要素進行計量時，必須采用歷史成本。 （F ） 四、單選題 1.壞賬準備計提方法一經確定，不得隨意變更，體現了（B ）。? A.客觀性 B.可比性C.歷史成本計價D.合法性 2.下列屬于流動資產的是（ B）。 A.無形資> B.存放中央銀行款項 C.吸收存款D.預收保費 3.下列屬于流動負債的是（ C）。 A.貸款B.結算備付金 C.未到期責任準備金D.壽險責任準備金 4.下列屬于所有者權益的是（D ）。 A.向中央銀行借款B.存入保證金C.代理兌付證券款 D.擔保扶持基金 5.上級公司撥入的經營性資本金稱為（ C）。 A.實收資本 B.股本C.營運資本D.資本公積 6.會計中期不包括（ B）。 A.半年度 B.年度C.季度 D.月度 7.下列會計原則中，不屬于會計信息質量特征的是（C ）。 A.可比性 B.謹慎性C.持續(xù)經營 D.實質重于形式 五、多選題 1. 作為資產，它具有的特點是（ABC ） A.必須為某個實體所擁有 B.能給企業(yè)帶來經濟利益 C.能用貨幣計量 D.由將來發(fā)生的交易和事項形成 E.有物質形體 2. 下列屬于流動資產的有（AD ）。 A.代理兌付證券 B.預收保費 C.代理買賣證券款D.應收保費E.存入保證金 3.下列屬于資產的有（ ACD）。 A.貸款 B.應付手續(xù)費及傭金 C.預付賠付款D.應收利息E.代理承銷證券款 4.下列屬于費用的有（ABCE ）。 A.利息支出 C.手續(xù)費及傭金支出 B.賠付支出 D.營業(yè)外支出E.提取責任準備金 5.負債和所有者權益本質上的區(qū)別為（ABCD ） A.責任的對象不同 B.所得報酬不同C.享受的權利不同 D.清償時間不同E. 計量屬性不同 6.資本公積包括（ AC） A.股本溢價 B.接受捐贈 C.可供出售金融資產公允價值變動D.一般風險準E.接受投資 7. 下列屬于所有者權益的有（ACD ) A.實收資本 B.保費收入 C.盈余公積 D.一般風險準備 E.存出資本保證金 8. 下列屬于“收入”的范圍的是（ABC ) A. 保費收入 B. 利息收入 C. 代勘查收入 D. 固定資產盤盈 E. 接受捐贈 9. 下列屬于負債的有（ BD）。 A. 應收利息 B. 吸收存款 C. 存放同業(yè) D. 預收保費 E. 貸款 10. 商業(yè)銀行包括（ABD ）。 A. 國有獨資商業(yè)銀行 B. 合作性商業(yè)銀行 C. 中國人民銀行 D. 股份制商業(yè)銀行 E. 銀監(jiān)會 11. 金融性公司包括（ABCDE ）。 A. 保險公司 B. 證券公司C. 租賃公司 D. 擔保公司E. 期貨公司 12. 下列各項目中?屬于非流動負債的有（BC ）。 A. 未決賠款準備金 B. 壽險責任準備金 C.長期健康險責任準備金 D. 未到期責任準備金E. 一般風險準備 第二章金融企業(yè)基本核算方法 一、名詞解釋 1. 會計恒等式.也稱會計方程式，它是表明各會計要素之間基本關系的 恒等式。 2. 會計科目，是指對會計對象的具體內容進行分類的項目名稱。 3. 賬戶，是指根據會計科目開設的.用于歸集和記錄各項經濟業(yè)務的一 種工具。 4. 借貸記賬法，是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。 5. 會計分錄，是指對每一項經濟業(yè)務列示其應借、應貸的賬戶及金額的 一種記錄形式。 二、 簡答題 1、簡述金融企業(yè)會計科目表的分類。 金融企業(yè)會計科目表分為資產類、負債類、所有者權益類、共同類和損 益類。 2、簡述會計科目與賬戶的區(qū)別和聯(lián)系。 會計科目和賬戶是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。它們的共同之處 在于兩者都是按會計對象的具體內容來設置的，反映的經濟內容相同。兩者 的區(qū)別在于：①會計科目是會計主體在進行會計核算之前，事先對經濟業(yè)務 分類核算的項目；賬戶則是經濟業(yè)務發(fā)生之后，對經濟業(yè)務進行分類連續(xù)登記 的一種手段。②會計科目是賬戶的名稱，本身沒有什么結構；賬戶則是根據會 計科目開設的，具有一定的結構。 3、簡述借貸記賬法的賬戶結構和記賬規(guī)則。 借貸記賬法下，資產類賬戶的基本結構是：借方登記各項資產的增加額，貸方登記各項資產的減少額，期末余額一般在借方。 負債及所有者權益類賬戶結構與資產類賬戶的結構相反，其貸方登記負 債及所有者權益的增加額，借方登記負債及所有者權益的減少額，期末余額一 般在貸方。 收入類賬戶的結構與負債及所有者權益類賬戶結構相類似，賬戶的貸 方登記收入的增加額，借方登記收入的減少（轉銷）額。貸方登記的收入增 加額一般在會計期末從借方轉出、增加當期損益，故該類賬戶期末一般無 余額。 費用類賬戶的結構與資產類賬戶結構基本相同，即賬戶的借方登記費用 的增加額.貸方登記費用的減少(轉銷）額，期末余額轉銷后一般無余額。 共同賬戶可以根據其期末余額的方向來判斷其性質，若為借方余額，表示 一筆資產，若為貸方余額.表示一筆負債。 三、判斷題 1. 經濟業(yè)務的發(fā)生，一般不破壞會計等式的成立，但在某些特殊情況下會導致會計等式暫時失衡。 （F） 2. 任何一筆會計分錄都必須同時具備會計科目、記賬方向和金額三項內容。 （T ） 3. 二級科目是介于總分類科目和明細分類科目之間的科目。 （T ） 4.“提取未到期責任準備金”科目和“未到期責任準備金”科目都是損益類科目。（F） 5. 賬戶是對會計要素的具體經濟內容進行分類的名稱。 （F ） 6. 在借貸記賬法下，賬戶的借方登記資產的增加、負債及所有者權益的減少、費用的增加、收入的減少；貸方登記資產的減少、負債及所有者權益的增 加、費用的減少、收入的增加。 （T ） 7. 在所有的賬戶中，左方均登記增加額.右方均登記減少額。 （ F） 8.會計科目是用來連續(xù)系統(tǒng)地核算和監(jiān)督會計要素具體內容增減變化的一種工具。（F） 9. 二級科目和明細科目必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置.會計主體不得自行確定。 （F ） 10. 賬戶的本期期初余額等于上期的期末余額。 （T ) 11. 對子共同性質的賬戶，可以根據其期末余額的方向來判斷其性質。(T) 四、單選題 1.某銀行期初負債總額為65 000元，所有者權益總額為82 000元，現發(fā)生向人民銀行存入現金4 000元的經濟業(yè)務，該業(yè)務發(fā)生后該銀行的資產總額 為（B ）。 A. 151 000 元 B. 147 000 元C. 155 000 元 D. 143 000 元 2.由國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定名稱、編號、核算內容的科目為（A ）。 A. —級科目 B.二級科目即子目C.明細科目 D.以上都是 3.—個企業(yè)的資產總額與權益總額（A ）。 A.必然相等 B.有時相等C.不會相等 D.只有在期末時才相等 4.某銀行期初資產總額為83 000元，負債總額為35 000元，現發(fā)生一筆向甲企業(yè)發(fā)放貸款10 000元的經濟業(yè)務，此業(yè)務發(fā)生后該銀行的所有者權益 總額為（C ）。 A. 73 000 元 B. 38 000 元?C. 48 000 元D、35000元 5.下列會計科目中.不屬于所有者權益類的是( C) A.實收資本B.資本公積 C.保費收入D.本年利潤 6.—個賬戶的本期增加發(fā)生額為1 000元，本期減少發(fā)生額為200元.期末余額為1 300元，該賬戶的期初余額應為（B ）。 A. 2 100 元 B. 500 元 C. 300 元D. 0元 7. 某保險公司資產總額是120萬元，發(fā)生4筆經濟業(yè)務： ① 向銀行借入100000元，存入銀行； ② 購進物料用品10000元，以銀行存款支付； ③ 收回應收保費30 000元，存入銀行； ④ 以銀行存款償還應付保單紅利40 000元。 其資產總額應為（ C）。 A. 128萬元 B. 130萬元C. 126萬元 D. 132萬元 8. 下列會計科目中，屬于共同類科目的是（ D）。 A.業(yè)務及管理費 B.應收分保賬款C.預收保費 D.清算資金往來 9. 某證券公司的下列各項經濟業(yè)務中，引起資產和權益總額同時增加的 是（ B）。 A. 以銀行10 000元支付應付利息 B. 收到客戶代理買賣證券款800元，存入銀行 C. 以自有資金購入股票3 000元 D. 資本公積10 000元轉作資本金 10. 某商業(yè)銀行月初“吸收存款”賬戶貸方余額為50 000元，本月吸收現金存款100 000元，以現金歸還到期存款60 000元，則“吸收存款”賬戶的月末 余額為（B ）。 A.借方90 000元 B?貸方90 000元 C.借方10 000元 D.貸方210 000元? 五、多選題 1. 下列屬于賬戶基本結構內容的有（ABCDE ）。 A.賬戶名稱 B.日期C.憑證號數 D.摘要E?金額 2. 會計等式可具體用公式表示為（ CD）? A. 資產=權益+負債B. 資金占用=資金來源C. 資產=負債+所有者權益 D. 資產=負債+所有者權益+(收入一費用）E. 資產=負債一所有者權益 3. 下列各項目中，屬于負債類科目的有（ BD）。 A.應收利息 B.同業(yè)存放C. 應收保費 D.預收保費E. 拆出資金 4. 下列會計科目中，不屬于資產類的有（CDE ）。 A.貸款損失準備 B.應收手續(xù)費及傭金C.資產減值損失 D.保戶儲金E.貨幣兌換 5. 在下列保險業(yè)務中，屬于資產項目與負債項目同時增加的有（ACE ）。 A.向銀行借入款項存入銀行 B.收到保費存入銀行C.收到保戶預交保費存入銀行 D.保單簽訂保費未收E.收到保戶儲金存入銀行 6. 下列會計科目中，屬于資產類的有（AB ）。 A.預付賠付款 B.保戶質押貸款C.吸收存款 D.應付保單紅利E.攤回賠付支出 7. 下列會計科目中，屬于負債類的有（BC）。 A.應收代位追償款 B.拆入資金C.代理承銷證券款 D.提取長期健康險責任準備金E.壞賬準備 8. 下列會計科目中，屬于所有者權益類的有（BCD ）。 A. 公允價值變動損益 B.本年利潤C. 利潤分配 D.擔保抉持基金 E.套期工具 9. 下列會計科目中，屬于損益類的有（ ABC）。 A. 利息收入 B.攤回賠付支出C. 提取未到期責任準備金 D.應收分保賬款 E.待處理財產損溢 10. 下列會計科目中，屬于共同類的有（BD ）。 A. 存入保證金 B.衍生工具C. 累計折舊 D.套期工具 E.累計攤銷 六、練習題 習題一練習金融企業(yè)資產、負債和所有者權益的劃分 一、 目的：練習金融企業(yè)資產、負債和所有者權益的劃分。 二、 資料：某銀行20X3年10月末資產和權益狀況見下表。 三、 要求：根據表中資料，分清資產、負債及所有者權益，并將金額填入相 應欄目中。 序號 內 容 資產 負債及所有者權益 負債 所有者權益 1 房屋及建筑物54 500元 2 財會部門庫存現金500元 3 發(fā)放的貸款20 000元 4 吸收的定期存款10 000元 5 擁有空調等設備15 000元 6 應付給存款人的利息4 200元 (續(xù)表） 序號 內 容 資產 負債及所有者權益 負債 所有者權益 7 存放在其他銀行的款項24 000元 8 應收貸款人的利息2 000元 9 存放中央銀行款項120 800元 10 提供給申請人的票據貼現款8 400元 11 債務重組收回的物資29 000元 12 股本溢價151 000元 13 向中央銀行借款24 000元 14 購買隨時拋售的股票135 000元 15 投資者投入的資本240 000元 16 購買三年期債券40 000元 17 發(fā)行三年期債券20 000元 合計 答： 序號 內 容 資產 負債 負債 及所有者權益 所有者權益 1 房屋及建筑物54 500元 54 500 2 財會部門庫存現金500元 500 3 發(fā)放的貸款20 000元 20 000 4 吸收的定期存款10 000元 10 000 5 擁有空調等設備15 000元 15 000 6 應付給存款人的利息4 200元 4 200 7 存放在其他銀行的款項24 000元 24 000 8 應收貸款人的利息2 000元 2 000 9 存放中央銀行款項120 800元 120 800 10 提供給申請人的票據貼現款8 400元 8 400 11 債務重組收回的物資29 000元 29 000 12 股本溢價151 000元 151 000 13 向中央銀行借款24 000元 24 000 14 購買隨時拋售的股票135 000元 135 000 15 投資者投入的資本240 000元 240 000 16 購買三年期債券40 000元 40 000 17 發(fā)行三年期債券20 000元 20 000 合計 449 200 58 200 391 000 習題二練習借貸記賬法的記賬方法 二、目的：練習借貸記賬法的記賬方法。 二、 資料： 1. 某銀行收到投資者投入一項專利500 000元。 2. 某銀行收到客戶手續(xù)費，系現金5 000元。 3. 某銀行計算應付給存款人利息4 000元。 4. 某銀行提供抵押貸款300 000元。 5. 某銀行以現金支付到期存款2 000元。 6. 某保險公司以銀行存款50 000元購買理賠用車。 7. 某保險公司收到客戶預付的保費90 000元，存入銀行。 8. 某保險公司以銀行存款預付賠款10 000元。 9. 某證券公司以現金支付招待用煙800元。 10. 某證券公司向證券交易所支付手續(xù)費20 000元。 三、 要求：運用借貸記賬法編制會計分錄。 答：1.借：無形資產 500 000 貸：實收資本 500 000 2. 借：庫存現金 貸：手續(xù)費及傭金收入 3. 借：利息支出 貸：應付利息 4. 借：貸款 貸：吸收存款 5. 借：吸收存款 貸：庫存現金 6. 借：固定資產 貸：銀行存款 7. 借：銀行存款 貸：預收保費 8. 借：預付賠付款 貸：銀行存款 9. 借：業(yè)務及管理費 貸：庫存現金 10. 借：手續(xù)費及傭金支出 貸：銀行存款 5 000 5 000 4 000 4 000 300 000 300 000 2 000 2000 50 000 50 000 90 000 90 000 10 000 10000 800 800 20 000 20 000 第三章存款業(yè)務的核算 一、名詞解釋 1. 銀行結算賬戶，是指銀行存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活 期存款賬戶。 2. 單位活期存款，是指不固定存期，隨時可以存取的存款方式。 3. 單位定期存款.是指單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種 存款業(yè)務。 4. 單位通知存款.是指存款人在存入款項時不約定存期.支取時需提前 通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。 5. 單位協(xié)定存款，是指客戶按照與商業(yè)銀行約定的存款額度開立的結算 賬戶，賬戶中超過存款額度的部分，商業(yè)銀行自動將其轉入協(xié)定賬戶，并以協(xié) 定存款利率計息的一種企業(yè)存款。 6. 個人活期存款，是指不約定存期，客戶可以隨時存取，每次存取金額不 限的存款方式。 7. 個人定期儲蓄存款，是指儲戶在存款時約定存期，一次或按期分次存 入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲蓄存款。 8. 整存整取儲蓄存款，是指按約定的存期.整筆存入，到期一次支取本息 的一種儲蓄存款。 9. 零存整取儲蓄存款,是指開戶時約定存期.每月存入等額款項，到期一 次支取本息的一種定期儲蓄存款。 10. 整存零取儲蓄存款，是指開戶時本金一次存入，存取內分期支取本金，期滿結清時一次支付利息的儲蓄存款形式。 11.存本取息儲蓄存款.是指本金一次存入，存取內分期支取利息.本金于到期時一次支取的一種定期儲蓄存款。 12. 定活兩便儲蓄存款，是指存入時不約定存期，可以隨時支取，具有定 期和活期雙重性質的一種儲蓄形式。 13. 個人通知存款，是指個人存入時不約定存期，支取時需提前通知銀 行，約定支取日期和金額后方能支取本金和利息的儲蓄存款。 14. 教育儲蓄存款.是指個人為其子女接受非業(yè)務教育（指九年制義務教 育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生）積蓄資金，按零 存整取方式存取，但在支取時，存款人如能提供有關證明，便可按相應存期整 存整取定期儲蓄利率計息，并享受免征利息所得稅優(yōu)惠的儲蓄存款。 二、簡答題 1.銀行結算賬戶種類包括哪幾種類型？開立結算賬戶有哪些具體要求？ 單位銀行結算賬戶分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。單位 銀行結算賬戶包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 開立銀行結算賬戶的要求包括以下內容： (1) 開戶實行核準制。 (2) 開戶實行雙向選擇。 (3) 嚴禁多頭開戶。 2. 如何計算存款利息？ 商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款、被法院判決為贓款的凍結性存 款、貸記卡賬戶的存款及儲值卡（含1C卡的電子錢包）內的幣值等外，其他各 種存款均應計付利息。利息計算的公式如下： 利息=本金X存期X利率 3.單位活期存款利息計算有哪幾種方法？其特點如何？ 單位活期存款利息計算有以下兩種方法： (1) 余額表計息法。余額表計息法是將某存款戶的余額按日連續(xù)相加來計算積數，結息日按累計積數之和乘以日利率，計算利息的一種方法。 (2) 賬頁計息法。賬頁計息法是利用帶“日數”和“積數”的一種賬頁（乙 種賬頁），以某存款賬戶營業(yè)終了時的賬面余額乘以該余額在賬面上保留的天 數而求得積數的一種方法。 余額表計息法的準確性較高，但抄寫的工作量大，尤其是余額不變或節(jié)假 日也要抄寫，因此比較麻煩，而賬頁計息法比較簡便，在記賬的同時就計算出 了積數，尤其是存取不頻繁時.更見其簡便的特點，然而其準確性較差，錯誤難 以及時發(fā)現和查找。 4.簡述單位定期存款的計息公式與計息規(guī)定。 單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法。計息公式為： 利息=本金X年（月）數X年（月）利率 計息期有整年（月）又有零頭天數的，計息公式為： 利息=本金X年（月）數X年（月）利率+本金X零頭天數X日利率 單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有 利率調整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的 活期存款利率計付利息。 5. 個人定期儲蓄存款包括哪幾種類型？其特點如何? 個人定期儲蓄存款可以分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取 等多種類型。 整存整取定期儲蓄存款起存點為50元，多存不限。存款期限分為3個 月、半年、1年、2年、3年、5年六個檔次。存款人在存款時可與銀行約定辦理 到期自動或約定轉存。存期不同，存款的利率也不一樣。利息計算采取逐筆 計息法，利隨本清。 零存整取定期儲蓄存款存期分為1年、3年、5年，由儲戶約定存期和月存 金額，一般五元起存。每月存入一次，中途如果漏存一次，應在次月補存，末補 存者視同違約，并在存折上打印違約標志，對違約后存入的金額，支取時按支 取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。 整存零取定期儲蓄存款一般1000元起存，多存不限.存期分1年、3年、5 年三個檔次，支取期限可以為1個月、3個月、半年一次或其他期限，但本金能 夠被支取次數整除，即分次等額支取的本金應為整數。 存本取息定期儲蓄存款5 000元起存，存期分為1年、3年、5年，利息按月 或定期支取，由儲戶與儲蓄機構協(xié)商確定，但一經確定就不得任意變更。取息 日一般為開戶日的對日，無對日的為月末日。利息不得提前支取，延后可隨時 支取，但不計復利。存本取息定期儲蓄存款不得部分提前支取。如果儲戶辦 理全額提前支取時，應扣回原已分期多付出的利息。 三、判斷題 1. 銀行機構為存款人開立一般存款賬戶，只需要存款人出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證。 （F ） 2. —般存款賬戶可以辦理現金繳存，不得辦理現金支取，但遇特殊情況可以取現。（F） 3. —般存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 （F ） 4. 個人銀行結算賬戶是存款人憑個人身份證件和取得個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。 （F） 5. 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。 （T ） 6. 開立個人銀行結算賬戶時銀行可根據需要，要求存款人出具除法定有效證件外的能進一步確認存款人身份的輔助有效證件或證明文件包括戶口 簿、機動車駕駛證、社會保障卡、工作證、護照等。 （T ） 7. 為了便于結算，一個單位可以同時在幾家金融機構開立銀行基本存款賬戶。（F） 8. 存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。 (T ) 9. 臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理現金繳存。 （ T） 10. 存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具相關證明文件，財政預算外資金，應出具主管部門批文。 （ F） 11. 存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具相關證明文件，期貨交易保證金，應出具證券公司或證券管理部門的證明。 （F ） 12. 專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。財政預算外資金支取必須按照國家現金管理的規(guī)定辦理。 （ F） 13. 存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過一般存款賬戶辦理。( F) 14. 銀行應當依法為存款人保密，不得代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內的存款。 （F ） 15. 銀監(jiān)會是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門。 （F ） 16. 個人活期存款按賬戶種類可分為儲蓄賬戶和個人銀行結算賬戶，儲蓄賬戶可以辦理轉賬、存取現金、匯款等資金收付清算業(yè)務。 （F ） 17. 現金收入業(yè)務必須“先記賬，后收款 (F ) 18. 存期計算“算頭不算尾”，但若遇結息日“算頭又算尾”。 (T ) 19. 零存整取必須按月存入，如果中途漏存，并且沒有在次月補齊的，違約存入存款按零存整取利率計算利息。 （ F） 20. 單位活期存款利息一般只能轉賬，不得支取現金。 （T ） 21. 單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的定期存款利率 計付利息。 （F ） 22. 個人定期存款提前支取部分按支取日活期存款利率計息，其余部分仍按原定利率計息。 （ T） 23. 定活兩便業(yè)務按支取日同期同檔次整存整取定期存款利率打五折計息，若低于活期利率，按活期利率計息。 （ F） 24. 現金支取業(yè)務必須“先記賬，后收款”。 ( T) 25. 零存整取存期有1年、3年、5年三個檔次。 . （ T) 26. 個人智能七天通知存款，存期若滿七天自動按七天通知存款計息，利息和本金自動轉為一筆新的通知存款。 （ T） 27. 個人通知存款最低起存金額為5萬元，最低支取金額為5萬元，可一次或分次支取。 （ T） 28. 單位定期存款存款期限包括1年、3年和5年。 （ F） 29. 企業(yè)法人的內部單位均不得申請開立基本存款賬戶。 （ F） 四、單選題 1.存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過（C ）賬戶辦理。 A. 專用存款賬戶 B. —般存款賬戶C. 基本存款賬戶 D.臨時存款賬戶 2.關于基本存款賬戶，下列表述不正確的是（D ）。 A. 外國駐華機構、個體工商戶、單位設立的獨立核算的附屬機構，均可以 開立基本存款賬戶 B. ’企業(yè)法人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 C. 存款人為從事生產、經營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發(fā)的稅務登記證 D. 存款人只能開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立不用出 具基本存款賬戶開戶登記證 3.下列（ D）存款人，不可以申請開立基本存款賬戶。 A. 法人企業(yè)B. 民辦非企業(yè)組織C. 宗教組織D. 異地建筑施工及安裝單位 4.存款人因借款和其他需要，開立的銀行賬戶是（ B）。 A. 專用存款賬戶B. —般存款賬戶C. 基本存款賬戶D. 臨時存款賬戶 5.某城建公司一分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，施工期為兩年，在當地銀行開設存款賬戶，應選擇（D ）。 A. 專用存款賬戶B. —般存款賬戶C. 基本存款賬戶D. 臨時存款賬戶 6.個人活期存款的計息時間是（B ）。 A. 上年7月1日至本年6月30日 B?上季末月21日至本季末月20日 C. 上季末月20日至本季末月21日 D. 上年6月20日至本年6月21日 7.單位活期存款結息日為（ A）。 A. 每季末月20日 B.每年6月30日C?每季末月30日 D?每年6月20日 8.單位定期存款的金額起點是（ B）。 A. 5 000元 B. 1萬兀C. 5萬元 D. 10萬元? 9.以下說法錯誤的是（B ）。 A. 活期儲蓄起存金額為1元 B. 整存整取起存金額為5元 C. 零存整取起存金額為5元 D. 定活兩便起存金額為50元 10.各種定期蓄存款在原定存期內如遇利率調整，不論調高或調低，均按存款（C）日所定利率計算，不分段計息。 A. 支取 B.到期 C.開戶 D.調整 11.單位通知存款，說法錯誤的是（C ）。 A. 起存金額為人民幣50萬元 B. 每次最低支取金額為10萬元 C. 按實際存取長短分為一天通知存款和七天通知存款 D. 按存款人提前通知的期限長短分為一天通知存款和七天通知存款 12.教育儲蓄的對象(儲戶）為在校小學（C ）以上學生。 A. 二年級(含二年級）B. 三年級（含三年級） C. 四年級（含四年級）D. 五年級(含五年級） 13.個人儲蓄存款利息所得稅適用于1999年11月1日后孳生的利息所得，1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照（C ）的比例稅率征收個人所得稅。 A. 5% B. 10%C. 20%D. 免征 14. 儲蓄存款孳生利息（ D ）起暫為免稅利息。 A. 2007年8月15日 B. 2008年8月15日 C. 2007年10月9日D. 2008年10月9日 15. 存本取息定期儲蓄存款的起存金額一般為（ C）元 A. 1 000 B. 500 C. 5 000 D. 10 000 16.某儲戶一筆六年期教育儲蓄，每月最高存入的金額為（D ）元。 A. 347.22 B. 555. 56 C. 416. 67 D. 277.78? 五、多選題 1. 存款賬戶的管理，說法正確的有（ABCDE ）。 A. —個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶 B. 開戶實行雙向選擇C. 開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度 D. 不允許出租、出借和轉讓他人E. 不得套取銀行信用。 2. 基本存款賬戶的用途有（AD ）。 A. 現金的存取 B.基建專款C. 外地臨時采購 D.日常轉賬結算業(yè)務 E. 注冊驗資 3. 專用存款賬戶特定用途的資金范圍包括（ ACDE）。 A. 基本建設資金 B.銀行存款轉存C.更新改造資金 D.社會保障基金 E. 信托基金 4. 存款人為下列（ ACD）情況，可以申請開立臨時存款賬戶。 A.設立臨時機構 B.設立分支機構C.異地臨時經營活動 D.注冊驗資 E. 臨時借款 5. 有下列（ABCDE ）情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶。 A.辦理匯兌 B.定期借記C.定期貸記 D.借記卡E. 使用支票、信用卡 6. 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶 (ABCDE) A. 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立 基本存款賬戶的 B. 辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的 C. 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務 支出需要開立專用存款賬戶的 D. 異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的 E. 自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的 7. 下列哪些賬戶不得支取現金（BCD ）？ A.基本建設資金 B.證券交易結算資金C.期貨交易保證金 D.信托基金專用存款賬戶E. 住房基金 8. 根據個人銀行結算賬戶管理的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ABCD ）。 A. 通過該賬戶代發(fā)工資 B. 通過個人銀行結算賬戶使用支付、信用卡等信用支付工具 C. 個人銀行結算賬戶可以辦理個人轉賬收付，也可以辦理現金存取 D. 通過該賬戶，可以支付水、電、氣等基本日常費用 E. 不能在儲蓄賬戶中選擇申請確認為個人銀行結算賬戶 9. 下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶的有（ABCDE ）。 A.個人的工資、獎金收入 B.個人債權轉讓收益 C.繼承、贈予款項 D.保險理賠、保費退還款項E. 證券交易結算資金 10. 下列賬戶的開立，不需要經人民銀行核準的有（CD ）。 A. 因設立臨時機構開立的臨時存款賬戶B. 預算單位專用存款賬戶 C. 個人銀行結算賬戶D. —般存款賬戶E. 基本存款賬戶 11. 異地建筑施工及安裝單位開立臨時存款賬戶，應出具下列（ABC ）證 明文件。 A. 基本存款賬戶開戶登記證B. 單位營業(yè)執(zhí)照或隸屬單位營業(yè)執(zhí)照 C. 建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工合同D. 貸款卡 E. 財政部門的證明 12. 關于單位活期存款利息計算，下列說法正確的有（ACD ）。 A. 采用定期結息做法B. 按日計息，按年結息 C. 按日計息，按季結息D. 計息期間遇利息調整分段計息 E. 計息期間遇利息調整不分段計息 13. 關于整存整取，說法正確的有（ ACDE）。 A. 50元起存，多存不限 B. 存期為1年、3年、5年三個檔次 C. 可全部或部分提前支取，但只能提前一次 D. 約定存期，一次存入.到期一次支取本息 E. 到期按原存期自動轉存或約定轉存 14. 關于整存零取，說法正確的有（ABCDE ）。 A. 儲戶約定存期.一次存入本金，在存期內分次等額支取本金，到期一次支取利息 B. 金額起點為1 000元起存，不設上限 C. 存期為1年、3年、5年三個檔次 D. 可提前支取，但不可辦理部分提前支取 E. 支取期限為毎個月、每3個月、每6個月一次 15. 關于單位協(xié)定存款，說法正確的有（ABE ）。 A. 協(xié)定存款的合同期限一般為一年B. 協(xié)定存款的最低約定額度為人民幣50萬元 C. 協(xié)定存款賬戶只能用于存款D. 可以透支E. 利率調整，分段計息 16. 關于教育儲蓄存款，說法正確的有（CE ）。 A. 最低起存金額為50元，本金合計最高限額為5萬元 B. 開戶存期分為一車、三年和五年 C. 中途如有漏存，可以在次月補齊 D. 按零存整取定期儲蓄存款利率計息 E. 遇利率調整，不分段計息 六、練習題 習題一練習單位存款業(yè)務的核算 一、目的：練習單位存款業(yè)務的核算。 二、 資料：某銀行發(fā)生業(yè)務如下： 1. 東風化肥廠填制現金繳款單存入銷貨收入現金40 000元。 2. 星海商店開出現金支票一張，提取現金30 000元。 3. 甲企業(yè)開出轉賬支票一張.支付本行開戶單位乙企業(yè)購貨款 150 000 元。 4. 銀行在結息日計算應付給宏達公司的利息8 000元，并于次日辦理轉 賬手續(xù)。 5. 農和化肥廠簽發(fā)轉賬支票200 000元，要求辦理一年期的定期存款。 6. 湘江制造廠20X3年3月1日在某銀行轉賬存入150 000元的定期存 款，存期一年，年利率為4. 2%，按月計提利息，到期全額取出。 7. 南方公司20X4年4月1日簽發(fā)轉賬支票300 000元，轉為半年期定期 存款.存入時掛牌的存款利率為2. 25%，按月計提利息。由于急需資金，于 20X4年6月1日提前支取本金100 000元.20X4年6月1日銀行掛牌的活期 存款利率為0.39%。 8. 大云公司20X3年5月6日存入銀行一筆定期存款20萬元，期限一 年，年利率3. 25 %.該單位于20X4年6月18日來行支取，支取日活期存款利 率為0. 36%。 9. 長江公司于20X3年7月12日在某銀行存入一筆通知存款，金額為 120萬元，與銀行約定為七天通知存款，當日銀行掛牌公告的七天通知存款年 利率為1. 72%。20X3年8月26日長江公司書面通知銀行于20X3年9月2 日支取通知存款120萬元，20X3年9月2日長江公司來行支取。七天通知存 款利率從20X3年9月1日起調整為1. 54%。 10. 湘江公司20X3年12月31日要求將其活期存款1 250萬元轉為五年 期定期存款，銀行實際收到的金額為1 000萬元，當日銀行掛牌的五年期定期 存款年利率為4. 72%，實際年利率9. 05%.按年計提利息，20X8年12月31 日湘江公司來行支取本息。 三、 要求：根據上述資料編制會計分錄。 答1.借：庫存現金 40 000 貸：吸收存款——單位活期存款——東風化肥廠 40 000 2.借：吸收存款——單位活期存款——星海商店 30 000 貸：庫存現金 30 000 3.借：吸收存款——單位活期存款——甲企業(yè)150 000 貸：吸收存款——單位活期存款——乙企業(yè)150 000 4.借：利息支出——單位活期存款利息支出8000 貸：應付利息——宏達公司8000 借：應付利息——宏達公司 8000 貸：吸收存款——單位活期存款——宏達公司 8000 5.借：吸收存款——單位活期存款——農和化肥廠 200 000 貸：吸收存款——單位定期存款——農和化肥廠 200 000 6. 轉賬存入時： 借：吸收存款——單位活期存款——湘江制造廠 150 000 貸：吸收存款——單位定期存款——湘江制造廠 150 000 按月計提利息時： 應付利息= 150 000X4. 2%十 12 = 525(元） 借：利息支出——單位定期存款利息支出 525 貸：應付利息——湘江制造廠 525 到期支取時： 借：吸收存款——單位定期存款——湘江制造廠 150000 應付利息——湘江制造廠 5775 利息支出——單位定期存款利息支出 525 貸：吸收存款——單位活期存款——湘江制造廠156300 7. (1) 20X4年4月1日轉賬存入時： 借：吸收存款——單位活期存款——南方公司300 000 貸：吸收存款——單位定期存款——南方公司300 000 (2) 資產負債表日（毎月末）計提利息時： 利息費用= 300 000X1X2. 25% +12 = 562. 5(元） 借：利息支出——單位定期存款利息支出562.5 貸：應付利息——南方公司562.5 (3) 20X4年6月1日部分提前支取時： 利息= 100 000X2X0. 39% +12 = 65(元） 首先沖銷原已計提的100 000的2個月利息： 借：應付利息——南方公司 375 貸：利息支出——單位定期存款利息支出 375 實際支付本息時： 借：吸收存款——單位定期存款——南方公司 300 000 利息支出——單位定期存款利息支出 65 貸：吸收存款——單位活期存款——南方公司 300 065 借：吸收存款——單位活期存款——南方公司 200 000 貸：吸收存款——單位定期存款——南方公司200 000 8. (1) 20X3年5月6日轉賬存入時： 借：吸收存款——單位活期存款——大云公司200 000 貸：吸收存款——單位定期存款——大云公司200 000 (2) 20X3年5月31日計提利息時： 利息費用= 200 000X26X3. 25%+ 360 = 469. 44(元） 借：利息支出——單位定期存款利息支出469.44 貸：應付利息——大云公司469.44? (3) 20X3年6月末至20X4年4月末每月計提利息時： 利息費用=200 000X3. 25% + 12 = 541. 67(元) 借：利息支出——單位定期存款利息支出 541.67 貸：應付利息 大運公司 541. .67 (4) 20X4年6月18日支取時： 到期利息=200 000父1父3.25%=6 500(元） 逾期利息= 200 000X43X0. 36% + 360 = 86(元） 該筆存款應付利息為6 586元。 借：吸收存款——單位定期存款——大云公司 200 000 應付利息——大云公司 6 427.81 利息支出——單位定期存款利息支出 158. 19 貸：吸收存款——單位活期存款——湘江制造廠 206 586 9.(1) 20X3年7月12日轉賬存入時: 借：吸收存款——單位活期存款——長江公司 1 200 000 貸：吸收存款——單位通知存款——長江公司 1 200 000 (2) 20X3年7月31日計提利息時： 利息費用=1 200 000X20X 1. 72% —360 = 1 146. 67(元） 借：利息支出——單位通知存款利息支出 1146.67 貸：應付利息——長江公司 1 146. 67 (3) 20X3年8月31日計提利息時： 利息費用=1 200 000X31X1. 72% + 360 = 1 777_ 33(元) 借：利息支出一單位通知存款利息支出 1 777.33 貸：應付利息——長江公司 1 777. 33 (4) 20X3年9月2日支付本息時： 應付利息=1 200 000X52X 1. 54% + 360 = 2 669. 33(元） 已提利息=1 146. 67 + 1 777.33 = 2 924(元) 沖銷利息=2 924- 2 669. 33 = 254. 67(元） 借：應付利息——長江公司254.67 貸：利總支出——單位通知存款利息支出 254.67 支付本息時： 借：吸收存款——單位通知存款——長江公司 1 200 000 應付利息——長江公司 2669.33 貸：吸收存款——單位活期存款——長江公司?1202669.33 10.采用實際利率法銀行計算利息費用和吸收存款攤余成本的數據如下表所示： 實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本表 單位：元 年份 期初攤余成本 實際利息費用（b) 現金流出 期末攤余成本 (a) (按9. 05%計算） (C) (d = a~hb —c) 20X4年12月31日 1 000 90.5 0 1 090. 5 20X5年12月31日 1 090. 5 98. 69 0 1 189. 19 20X6年12月31日 1 189.19 107.62 0 1 296.81 20X7年12月31日 1 296.81 117.36 0 1 414. 17 20X8年12月31日 1 414.17 130.83* 1 545 0 *為了保持平衡，考慮了小數點尾差，最后一年的實際利息費用采用倒擠法計算，即 130.83 = 1 545-1 414. 17 根據上述數據，銀行應編制會計分錄如下： (1) 20X3年12月31日湘江公司定期存款存入時： 借：吸收存款——單位活期存款——湘江公司 10 000 000 吸收存款——單位定期存款——湘江公司（利息調整）2 500 000 貸：吸收存款——單位定期存款——湘江公司(本金）12 500 000 (2) 20X4年12月31日計提利息費用時： 借：利息支出——單位定期存款利息支出 905 000 貸：應付利息——湘江公司 590 000 吸收存款——單位定期存款——湘江公司（利息調整）315 000 (3) 20X5年12月31日計提利息費用時： 借：利息支出——單位定期存款利息支出 986 900 貸：應付利息——湘江公司 590 吸收存款——單位定期存款——湘江公司（利息調整）396 900 (4) 20X6年12月31日計提利息費用時： 借：利息支出——黽位定期存款利息支出 1 076 200 貸：應付利息——湘江公司 590 000 吸收存款——單位定期存款——湘江公司（利息調整）486 200 (5) 20X7年12月31日計提利息費用時： 借：利息支出——單位定期存款利息支出 1 173 600 貸：應付利息——湘江公司 590 000 吸收存款——單位定期存款——湘江公司（利息調整）583 600 (6) 20X8年12月31日支付本金和利息時： 借：利息支出——單位定期存款利息支出 1 308 300 貸：應付利息——湘江公司 590 000 吸收存款——單位定期存款——湘江公司（利息調整）718 300 借：吸收存款——單位定期存款——湘江公司(本金）12 500 000 應付利息—湘江公司 2 950 000 貸：吸收存款——單位活期存款——湘江公司 15 450 000 習題二練習余額表計息法計算存款利息 一、 目的：練習余額表計息法計算存款利息。 二、 資料：甲銀行20X3年9月計息余額表中的B單位活期存款余額情 況如下表所示： 甲銀行計息余額表 20X3年9月 科目名稱：單位活期存款 利率：0.5%。 單位：元 三、 要求：根據上述資料，將有關數據填入上述表內，并編制甲銀行結息日和資產負債表日有關利息的會計分錄。 答： 甲銀行計息余額表 20X3年9月