審計(jì)(2014)第十六章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮單元測(cè)試(下載版)

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1、第十六章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（單元測(cè)試） 一、單項(xiàng)選擇題 1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 A.將具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分作為重要組成部分是就業(yè)務(wù)規(guī)模而言的 B.將具有特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分作為重要組成部分是就業(yè)務(wù)性質(zhì)而言的 C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表 D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組成員被派出進(jìn)行組成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)工作，該成員不能被稱為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)該就集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與管理層和治理層達(dá)成一致意見(jiàn)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款需要明確的事項(xiàng)不包括（ ）。

2、A.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) B.在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制 C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的所有溝通，都應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組 D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組 3.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性水平的確定，以下說(shuō)法中正確的是（ ）。 A.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)為這些組成部分確定組成部分重要性 B.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是由集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé) C.組成部分重要性水平可以高于集

3、團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 D.在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 4.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A.如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的不同而不同 B.如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng) D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成

4、部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 5.對(duì)于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作中不包括（ ）。 A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì) B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱 C.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序 D.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì) 6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2013年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審

5、計(jì)業(yè)務(wù)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中最不合理的是（ ）。 A.要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序 B.集團(tuán)項(xiàng)目組可能直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序 C.直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D.評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響 7.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組一般首先與管理層溝通的事項(xiàng)是（ ）。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制且管理層拒絕消除限制 B.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述 C.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工

6、作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形 D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的員工舞弊 8.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，通報(bào)的內(nèi)容不包括（ ）。 A.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作 B.獨(dú)立性要求 C.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單 D.在對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如適用）以及臨界值 二、多項(xiàng)選擇題 1.在確定某一組成部分是否構(gòu)成具有財(cái)務(wù)重大性的重要組

7、成部分時(shí)，可供選擇的基準(zhǔn)通常包括（ ）。 A.資產(chǎn)總額 B.利潤(rùn)總額 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.營(yíng)業(yè)收入 2.下列關(guān)于與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)概念的表述中，正確的有（ ）。 A.集團(tuán)是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，集團(tuán)至少擁有兩個(gè)以上的組成部分 B.母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或者集團(tuán)本部、分支機(jī)構(gòu)可被視為組成部分 C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常隨著單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加而增加 D.集團(tuán)層面控制，是指集團(tuán)管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制 3.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)報(bào)審計(jì)中責(zé)任的說(shuō)法正確的有（

8、）。 A.準(zhǔn)則要求集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕 B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé) C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé) D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，那么在審計(jì)報(bào)告中必須提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 4.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括（ ）。 A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與

9、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通 C.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) D.確定是否擔(dān)任組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接甲集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑有（ ）。 A.集團(tuán)管理層提供的信息 B.與集團(tuán)管理層的溝通 C.如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層的溝通 D.如適用，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 6.由于集團(tuán)管理層施加限制，集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人可

10、能采取的措施有（ ）。 A.拒絕接受業(yè)務(wù)委托 B.解除業(yè)務(wù)約定 C.發(fā)表否定意見(jiàn) D.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn) 7.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2013年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)計(jì)劃，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的工作。在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人的下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解負(fù)責(zé)重要組成部分審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.對(duì)于集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以不再了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解所有的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.如果了解到組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性不

11、符合要求，那么集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 8.合并過(guò)程可能需要對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額做出調(diào)整，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括（ ）。 A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易 B.確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄 C.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)項(xiàng)目組的授權(quán) D.檢査集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷 9.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2013年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲集團(tuán)的W組成部分從事外匯交易，對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)，則下列說(shuō)

12、法中正確的有（ ）。 A.使用集團(tuán)重要性對(duì)W組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì) B.將W組成部分確定為重要組成部分 C.針對(duì)W組成部分可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序 D.對(duì)W組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作可能僅限于受外匯交易影響的賬戶余額、交易和披露的審計(jì) 三、簡(jiǎn)答題 甲集團(tuán)擁有A公司等4家全資子公司。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為400萬(wàn)元。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下： 組成部分 （1） （2） （3） （4） （5） 是否為重要組

13、成部分 （是/否） 是否由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)工作 （是/否） 擬執(zhí)行工作的類型 組成部分重要性 說(shuō)明 A公司 否 是 集團(tuán)層面分析程序 不適用 集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，不確定組成部分重要性水平，但需要對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行一定的了解 B公司 否 否 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 200萬(wàn) 為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組選擇某些不重要的組成部分來(lái)實(shí)施審計(jì)程序 C公司 是 是 特定項(xiàng)目審計(jì) 300萬(wàn) C公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有特別風(fēng)險(xiǎn)，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)C公司進(jìn)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組不再干預(yù) D公司 是 否 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 250萬(wàn) 集團(tuán)項(xiàng)

14、目組按比例分配的方式確定D公司重要性水平 要求： 假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第（1）、（2）和（3）列，分別指出第（4）、（5）列所列內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】D 【解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組成員被派出進(jìn)行組成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)工作，那么該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 2. 【答案】C 【解析】監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組，并不是所有的溝通都應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。 3. 【答案】D 【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或

15、審閱，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)為這些組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，那么是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略的時(shí)候確定的，選項(xiàng)D正確。 4. 【答案】B 【解析】即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組

16、成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門(mén)知識(shí)），或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 5. 【答案】B 【解析】對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作： （1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)（選項(xiàng)A）； （2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)（選項(xiàng)D）； （3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)

17、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序（選項(xiàng)C）。 6. 【答案】C 【解析】如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序（選項(xiàng)A正確）。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序（選項(xiàng)B正確）。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的還是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響（選項(xiàng)D正確），不能直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)C不合理）。 7. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)ABC都

18、屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與集團(tuán)治理層溝通的事項(xiàng)。 8. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】ABD 【解析】在確定某一組成部分是否構(gòu)成具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分時(shí)，可供選擇的基準(zhǔn)通常包括資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。 2. 【答案】BCD 【解析】集團(tuán)是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，集團(tuán)至少擁有一個(gè)以上的組成部分，選項(xiàng)A不正確。 3. 【答案】AC 【解析】我國(guó)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任的認(rèn)定采用目前國(guó)際上兩種模式中

19、第一種模式，即集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕，選項(xiàng)A正確；在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的情況下，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；除非法律法規(guī)另有規(guī)定，否則即使集團(tuán)項(xiàng)目組利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，也不能在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從而避免產(chǎn)生集團(tuán)項(xiàng)目組利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)分?jǐn)傌?zé)任的嫌疑，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 4. 【答案】ABC 【解析】在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括確

20、定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不包括確定是否擔(dān)任組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)D不是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。 5. 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于首次承接集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑。 6. 【答案】ABD 【解析】如果由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：（1）如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；（2）如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，

21、在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。選項(xiàng)ABD正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 7. 【答案】ABD 【解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)需了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 8. 【答案】ABD 【解析】合并過(guò)程可能需要對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，這類調(diào)整不經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)，可能不會(huì)受到針對(duì)其他財(cái)務(wù)信息的控制的約束。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括： （1）評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易（選項(xiàng)A正確）； （2）確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層（如適用）

22、的正確計(jì)算、處理和授權(quán)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）； （3）確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄（選項(xiàng)B正確）； （4）檢査集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷（選項(xiàng)D正確）。 9. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該使用組成部分重要性對(duì)W組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。 三、簡(jiǎn)答題 【答案】 組成部分 是否恰當(dāng)（是/否） 理 由 A公司 否 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B公司 是 C公司 否 如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性 D公司 否 在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式 7