第十四章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)

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1、第十四章 購(gòu)貨與付款循環(huán)會(huì)計(jì) 五、練習(xí)題 （一）單項(xiàng)選擇題 1 在審查固定資產(chǎn)增加項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其是否（ ）。 A已按重置完全價(jià)值入賬 B已按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值入賬 C 已按實(shí)際成本價(jià)入賬 D 已按現(xiàn)值法計(jì)算的價(jià)值入賬 2 審計(jì)人員在證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時(shí)，不需要考慮（ ）。 A 應(yīng)付賬款發(fā)生是否恰當(dāng) B 預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目 C 應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付賬款項(xiàng)目 D 應(yīng)付賬款的分類是否恰當(dāng) 3 下列制度中不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是（ ） A預(yù)算制度

2、B 維護(hù)保養(yǎng)制度 C 授權(quán)批準(zhǔn)制度 D 調(diào)查制度 4 固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括（ ） A 固定資產(chǎn)是否存在 B 固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有 C 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折算政策是否恰當(dāng)及預(yù)算是否合理 D 固定資產(chǎn)的期末余額是否正確 5 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)施（ ）的審計(jì)程序之一。 A 控制測(cè)試 B 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 C 數(shù)字測(cè)試 D 實(shí)質(zhì)性分析程序 6 對(duì)于購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員實(shí)地觀察的重點(diǎn)是（ ）重要固定資產(chǎn)。 A 本期新增加的 B 本期減少的 C 計(jì)提折舊的 D 正在使用的 7 固定資產(chǎn)清

3、理的審計(jì)目標(biāo)不包括（ ） A 確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整 B 確定反映的內(nèi)容是否正確 C 確定固定資產(chǎn)清理的期初余額是否正確 D 確定固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) 8 應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)一般不包括確定（ ） A 應(yīng)付票據(jù)的所有權(quán) B 應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還記錄是否完整 C 應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確 D 應(yīng)付票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) 9 對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)來(lái)說(shuō)，兩者的最大區(qū)別是（ ） A資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查所有權(quán)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查義務(wù) B資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查應(yīng)收賬款，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)付賬款 C資產(chǎn)類項(xiàng)

4、目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列 D 資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)與損益無(wú)關(guān)，而負(fù)債類項(xiàng)目的審計(jì)與損益有關(guān) 10 在下列審計(jì)程序中，（ ）與查找未入賬的應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)。 A 審核應(yīng)付賬款賬簿記錄 B 審核期后縣級(jí)支出的主要憑證 C 審核期后未付賬單的主要憑證 D 追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單及相關(guān)的賣方發(fā)票 11 在審計(jì)人員為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施下列審計(jì)程序中，最有效的是（ ） A 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況 B 審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的購(gòu)貨發(fā)票 C 審查應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D 審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單 12 審計(jì)人員認(rèn)為

5、被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ ） A 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 B 累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 13 下列各審計(jì)程序中，驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性最無(wú)效的測(cè)試程序是（ ） A 執(zhí)行購(gòu)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試 B 函證應(yīng)付賬款 C 查找未入賬的應(yīng)付賬款 D 取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并與總賬核對(duì) 14 如果在審閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬是，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額有出現(xiàn)借方余額的現(xiàn)象，且借方余額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位（ ） A 沖賬 B 調(diào)整賬務(wù) C 進(jìn)行重分類調(diào)整 D 不進(jìn)行調(diào)整

6、 15 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)購(gòu)貨與付款循環(huán)中的（ ） A 完整性 B 截止 C 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D 存在 （二）多項(xiàng)選擇題 1 被審計(jì)單位進(jìn)行購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)所涉及的重要憑證和賬簿應(yīng)包括（ ） A 買方發(fā)票及驗(yàn)收單 B 請(qǐng)購(gòu)單和訂購(gòu)單 C 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 D 銀行存款日記賬 E 債權(quán)方對(duì)帳單和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 2 審計(jì)人員對(duì)某公司購(gòu)貨與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，該公司明細(xì)賬往來(lái)賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請(qǐng)問(wèn)審計(jì)人員應(yīng)該選擇（ ）公司進(jìn)行函證。 A 378 000，589 700元 B 0，37 656 700元

7、 C 86 000元，83 990元 D 3 677 800元，2 637 540元 3 應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)（ ）時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)實(shí)施函證程序。 A 應(yīng)付賬款存在借方余額 B 控制風(fēng)險(xiǎn)較高 C 某應(yīng)付賬款的賬號(hào)余額較大 D 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段 4 在審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因（ ）等導(dǎo)致某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶借方出現(xiàn)較大余額，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中編輯建議調(diào)整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn) A 重復(fù)付款 B 重復(fù)收款 C 付款后退貨 D 預(yù)付賬款 5 審計(jì)人員應(yīng)獲取、匯集不同的證據(jù)以確定固定資產(chǎn)是否確實(shí)歸于

8、被審計(jì)單位所有，對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需要查閱（ ）等書面文件。 A 合同、產(chǎn)權(quán)證明 B 財(cái)產(chǎn)稅單 C抵押借款的還款憑證 D 保險(xiǎn)單 6 審查折舊的集體和分類應(yīng)注意（ ） A 計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確 B檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理 C 注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)是，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定 D是否在資產(chǎn)負(fù)債表上披露 7 對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員不應(yīng)專門審查的有（ ） A 固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B “固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況 C 租入固定資產(chǎn)提權(quán)的折舊額是否正確 D 租入固定資產(chǎn)有誤變相饋贈(zèng)情況 8 審計(jì)人員應(yīng)選擇

9、預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ ） A 回函金額不符，應(yīng)查明原因 B 未回函的，可進(jìn)行復(fù)詢 C 未回函的，采用替代方法進(jìn)行抽檢 D 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證 9 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，課查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是（ ） A 檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B 檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后受到購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 C檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 D 有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 10 審查被審計(jì)單位是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時(shí)，審計(jì)人會(huì)員可

10、以采?。? ）程序驗(yàn)證。 A 被審計(jì)單位新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)是否未作記錄 B 分析營(yíng)業(yè)外收支賬戶 C 向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無(wú)未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù) D 符合固定資產(chǎn)保險(xiǎn) 11 對(duì)各類固定資產(chǎn)，審查人員應(yīng)查閱相關(guān)原始憑證，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。具體驗(yàn)證時(shí)應(yīng)注意（ ） A 對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常應(yīng)審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同 B 對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，可查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款憑證、保險(xiǎn)單 C 對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃 D 對(duì)汽車等

11、運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)營(yíng)運(yùn)執(zhí)照 12 審計(jì)人員針對(duì)融資租入固定資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可以參照經(jīng)營(yíng)租賃相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)審查（ ） A 租入固定資產(chǎn)折舊的集體是否正確 B 租入固定資產(chǎn)計(jì)較是否正確 C 租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必須 D 租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿 13 審查固定資產(chǎn)累積折舊匯總表時(shí)，其內(nèi)容包括（ ） A 期初余額 B 折舊率 C 期末余額 D 本期減少 14 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，審計(jì)人員，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)（ ） A 資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B 閑置的固定資產(chǎn) C 增加的固定資產(chǎn)

12、尚未做出會(huì)計(jì)處理 D 減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理 15 在對(duì)被審計(jì)單位集體的固定資產(chǎn)兼職準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有（ ） A 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng) B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額是否充分 C 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整 D 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確 （三）判斷題 1 因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時(shí)，是以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，所以實(shí)施函證無(wú)益于尋找未入賬的應(yīng)付賬款。（ ） 2 審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)查實(shí)企業(yè)所有在年度決算日以前收到的賒購(gòu)發(fā)票均已計(jì)入當(dāng)年應(yīng)付賬款。（ ） 3如果被審計(jì)單位為上

13、市公司，則其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中通常還應(yīng)披露持有3%（含3%）以上股份的股東單位應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容。（ ） 4 實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了聊起目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（ ） 5 預(yù)付賬款如果期末金額不大，審計(jì)人員可以提請(qǐng)客戶沖抵流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，并非只能列作流動(dòng)負(fù)債。（ ） 6 如果被審計(jì)單位為上市公司，則在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中通常應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有10%（含10%）以上表決權(quán)股份的股東單位賬款；說(shuō)明賬齡超過(guò)5年的大額應(yīng)付賬款為償還的原

14、因，并在其后事項(xiàng)中反應(yīng)固定資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。（ ） 7 對(duì)于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（ ） 8 對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查簿。（ ） 9 如果存在未回函的重大應(yīng)收款項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)采取代替程序，確定其是否真實(shí)。通?？梢詸z查表決日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。（ ） 10 應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表一般應(yīng)列示票據(jù)類別及編號(hào)、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件以及抵押品名稱、數(shù)量和金額。（ ）

15、 11 即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶年末余額為零，審計(jì)人員仍然可以將其列為函證對(duì)象。（ ） 12 同函證應(yīng)付款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。（ ） 13 應(yīng)付賬款通常情況下不需要函證，如函證，最好采用消極式函證。（ ） 14 固定資產(chǎn)的表現(xiàn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，因此，審計(jì)人員在檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，不需要了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。（ ） 15 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（ ） （四） 分析題 1 、某審計(jì)人員正在對(duì)H公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

16、。根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對(duì)H公司表14-1中的4個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。 表14-1 明細(xì)賬戶表 金額單位：人民幣元 應(yīng)付賬款年末余額 本年度供貨總額 A公司 42 650 66 100 B公司 — 2 880 000 C公司 85 000 95 000 D公司 289 000 3 032 000 要求： （1） 該審計(jì)人員應(yīng)選擇哪兩家供貨公司進(jìn)行函證？為什么？ （2） 假定上述四家公司均為H公司的購(gòu)貨人，表14-1中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該審計(jì)人員應(yīng)選擇哪

17、兩家公司進(jìn)行函證？為什么？ 2 、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)紅光公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到同購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為紅光公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。 要求： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 5 、審計(jì)人員審查A企業(yè)2010年12月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊情況，在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）11月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為12 000元，年折舊綜合率為6%。 （2）11月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值20 000元，已安裝完工交付使用。 （3）11月份融資租入一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，入賬價(jià)值10 000元。 （4）11月份交外單位修理設(shè)備一臺(tái)，原值50 000元。 （5）11月份對(duì)一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200 000元，技術(shù)改造支出50 000元，變價(jià)收入20 000元。 （6）12月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊21 000元。 （7）假定企業(yè)11月末計(jì)提折舊數(shù)正確，并且12月份所產(chǎn)生的產(chǎn)品全部尚未完工。 要求： （1） 驗(yàn)證該企業(yè)12月份計(jì)提折舊數(shù)額是否正確。 （2） 若不正確，請(qǐng)做審計(jì)調(diào)整。