淺談新會計準則財政論文.doc

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畢業(yè)論文/畢業(yè)論文范文 淺談新會計準則財政論文 　　“經(jīng)濟人”假設告訴我們，人們在經(jīng)濟活動中會選擇最有利于實現(xiàn)自己目標的行動。企業(yè)在選擇資產(chǎn)減值準備會計準則時必然更趨于關注自身經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。詳細內容請看下文淺談新會計準則。 　　在實際操作過程中，什么時候計提資產(chǎn)減值準備，計提比例是多少?減值跡象如何判斷?如何確定資產(chǎn)減值的標準?資產(chǎn)價值回升應該確認多少?這些決策的執(zhí)行都取決于由經(jīng)濟人組成的、代表少數(shù)人利益的企業(yè)經(jīng)營管理人員的決定，那么管理層出于什么樣 　　的動機計提資產(chǎn)減值準備?根據(jù)francis etal 的觀點，管理層可能利用會計規(guī)則賦予的彈性操縱會計盈余，不確認減值或者僅當對他們有利時才確認減值(1996)。結果是，在企業(yè)所有權和經(jīng)營管理權分離的現(xiàn)代產(chǎn)權制度下，企業(yè)所有者和企業(yè)管理者很有可能會產(chǎn)生利益上的沖突和分歧。管理者作為信息優(yōu)勢方，必然更關心自己利益的實現(xiàn)。 　　依據(jù)委托代理理論，資產(chǎn)所有者(股東)與資產(chǎn)經(jīng)營者(管理當局)處于委托代理鏈的兩端，兩者存在利益上的矛盾和沖突，以及信息不對稱客觀上的存在，管理當局就有可能出于實現(xiàn)穩(wěn)定收入、高額分紅等目的而利用其信息優(yōu)勢，侵害股東的權益。根據(jù)healy(1985)的觀點，①如果盈利低于支付紅利的最低目標盈利水平，則經(jīng)理人員有進行“巨額沖銷”的動機，即通過提前確認費用或遞延確認收入，以進一步降低當期收益，從而提高未來期間的盈利;②若實際盈利高于目標盈利的上限，則經(jīng)理人員存在通過遞延盈利來降低報告收益的動機，因為超過上限的盈利將使他們永遠失去獲得這部分紅利的機會;③當企業(yè)盈利界于分紅計劃的上下限之間時，經(jīng)理人員才能如分紅計劃假設所言，篡改盈利額來提高分紅的現(xiàn)值。同時，如果經(jīng)理人員的分紅計劃中包括了認股權，則他們更愿意選擇平滑收益的會計方法，以保持股票價格的穩(wěn)定增長。 *l