財(cái)務(wù)管理第7章 會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)

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1、 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解了解會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)核算程序的概念、種類(lèi)及設(shè)計(jì)的意義；算程序的概念、種類(lèi)及設(shè)計(jì)的意義；理解理解會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；核算程序設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；掌握掌握會(huì)計(jì)核算程會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的方法及適用范圍。序設(shè)計(jì)的方法及適用范圍。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求 會(huì)計(jì)核算程序又稱(chēng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算程序又稱(chēng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算組織形式，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，組織形式，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記把

2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用1 1、可保證會(huì)計(jì)核算的工作效率、可保證會(huì)計(jì)核算的工作效率2 2、可保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、可保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量3 3、是進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)、是進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)4 4、可節(jié)約核算費(fèi)用、可節(jié)約核算費(fèi)用第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)核算程序的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)核算程序的種類(lèi) 我國(guó)目前單位中普遍采用的會(huì)計(jì)核算程序主我國(guó)目前單位中普遍采用的會(huì)計(jì)核算程序主要有：記賬憑證核算程序、日記總賬核算

3、程序、要有：記賬憑證核算程序、日記總賬核算程序、科目匯總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序?？颇繀R總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序。核算程序按登記總賬的依據(jù)和程序、方法不核算程序按登記總賬的依據(jù)和程序、方法不同，可分為：同，可分為：逐筆記帳核算程序，它包括記帳核算程序和逐筆記帳核算程序，它包括記帳核算程序和日日 記總賬核算程序；記總賬核算程序；匯總記帳核算程序，它包括科目匯總表核算匯總記帳核算程序，它包括科目匯總表核算程程 序和匯總記賬憑證核算程序。序和匯總記賬憑證核算程序。三、核算程序設(shè)計(jì)的要求三、核算程序設(shè)計(jì)的要求第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 逐筆記帳核算程序的

4、設(shè)計(jì)逐筆記帳核算程序的設(shè)計(jì)一、記賬憑證核算程序一、記賬憑證核算程序（一）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)（一）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，直接登記總根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，直接登記總分類(lèi)賬是這一核算程序的顯著特征，因而稱(chēng)之分類(lèi)賬是這一核算程序的顯著特征，因而稱(chēng)之為記賬憑證核算程序。為記賬憑證核算程序。記賬憑證核算程序是最基本的核算程序，記賬憑證核算程序是最基本的核算程序，其他各種核算程序，均是在這一核算程序的基其他各種核算程序，均是在這一核算程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善起來(lái)的。礎(chǔ)上發(fā)展和完善起來(lái)的。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（二（二)記賬憑證核算程序的憑證組織

5、和賬簿組記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織織 1 1、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。2 2、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要設(shè)置。細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要設(shè)置。（三）記賬憑證核算程序的記賬程序（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)（三）記賬憑證核算程序的記賬程序（三）記賬憑證核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)

6、原始憑證原始憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表）（原始憑證匯總表）記賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性 其優(yōu)點(diǎn)是：記賬程序清楚、簡(jiǎn)明易懂；其優(yōu)點(diǎn)是：記賬程序清楚、簡(jiǎn)明易懂；總分類(lèi)賬

7、記錄詳細(xì)，便于核對(duì)帳目?？偡诸?lèi)賬記錄詳細(xì)，便于核對(duì)帳目。缺點(diǎn)是：登記總賬的工作量比較大。缺點(diǎn)是：登記總賬的工作量比較大。這一核算程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單這一核算程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位使用。位使用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)二、日記總賬核算程序二、日記總賬核算程序（一）日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)（一）日記總賬核算程序的主要特點(diǎn) 日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)是：總分類(lèi)日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)是：總分類(lèi)賬采用聯(lián)合賬簿賬采用聯(lián)合賬簿-日記總賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，日記總賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。（二）日記總

8、賬核算程序的憑證組織和賬簿（二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織組織1 1、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，、憑證組織：可采用通用格式的記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 2 2、賬簿組織：總分類(lèi)賬應(yīng)使用聯(lián)合賬簿、賬簿組織：總分類(lèi)賬應(yīng)使用聯(lián)合賬簿-日日記總賬，設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行記總賬，設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要設(shè)置。存款日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要設(shè)置。（三）日記總賬核算程序的記賬程序（三）日記總賬核算程序的記賬程序(見(jiàn)圖見(jiàn)圖)（四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性（

9、四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性?xún)?yōu)點(diǎn)：便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查；優(yōu)點(diǎn)：便于進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查；缺點(diǎn)：賬頁(yè)太長(zhǎng)，使用不方便，容易串行，缺點(diǎn)：賬頁(yè)太長(zhǎng)，使用不方便，容易串行，發(fā)生錯(cuò)賬，也不便于會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部分工記賬。發(fā)生錯(cuò)賬，也不便于會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部分工記賬。適用性：適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容簡(jiǎn)單，以及適用性：適用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容簡(jiǎn)單，以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少的小單位使用。會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少的小單位使用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 日記總賬核算程序的記賬程序圖日記總賬核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表）（原始憑證匯總表）

10、記賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬日記總賬日記總賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（三）日記總賬核算程序的記賬程序（三）日記總賬核算程序的記賬程序第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬日記日記總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)一、科目匯總表核算程序一、科目匯總表核算程序（一）科目匯總表核算程序的主要特點(diǎn)（一）科目匯總表核算程序的主要特點(diǎn) 科目匯總表核算程序又

11、稱(chēng)記賬憑證匯總表核科目匯總表核算程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表核算程序。其主要特點(diǎn)是：先根據(jù)記賬憑證編制算程序。其主要特點(diǎn)是：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，在根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬?？颇繀R總表，在根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織組織 1 1、憑證組織：可采用單式記賬憑證，也可、憑證組織：可采用單式記賬憑證，也可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)采用收、付、轉(zhuǎn)憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置科目匯總表。行匯總，還應(yīng)設(shè)置科目匯總表。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 2 2、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三

12、欄式總賬、三欄、賬簿組織：一般應(yīng)設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。分類(lèi)賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。在科目匯總表核算程序，也可采用科目匯在科目匯總表核算程序，也可采用科目匯總表代替總賬的方法?？偙泶婵傎~的方法。（三）科目匯總表匯編方法的設(shè)計(jì)（三）科目匯總表匯編方法的設(shè)計(jì) 定期編制，即根據(jù)單為業(yè)務(wù)量的多少而定，定期編制，即根據(jù)單為業(yè)務(wù)量的多少而定，可分為五天、十天、十五天或一個(gè)月編制?？煞譃槲逄臁⑹?、十五天或一個(gè)月編制。（四）科目匯總表核算程序的記賬程序（四）科目匯總表核算程序的記賬程序(見(jiàn)圖見(jiàn)圖)第七章

13、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 科目匯總表核算程序的記賬程序圖科目匯總表核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表）（原始憑證匯總表）記賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表科目匯總表（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性性1 1、優(yōu)點(diǎn)：大大簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作量；、優(yōu)點(diǎn)：大大簡(jiǎn)化了登記總分類(lèi)賬的工作量；通過(guò)科目匯總表的編制，也能起到檢查所匯總通過(guò)科目匯總表的編制，也能起到檢查所匯總的記賬憑證借、貸方發(fā)

14、生額是否相等的平衡作的記賬憑證借、貸方發(fā)生額是否相等的平衡作用。用。2 2、缺點(diǎn)：不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不、缺點(diǎn)：不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析和檢查。便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析和檢查。3 3、適用性：任何企業(yè)都可適用。、適用性：任何企業(yè)都可適用。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 二、匯總記賬憑證核算程序二、匯總記賬憑證核算程序（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn) 其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。

15、（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織賬簿組織1 1、憑證組織：記賬憑證應(yīng)采用收款憑證、付、憑證組織：記賬憑證應(yīng)采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證。匯總轉(zhuǎn)帳憑證。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 2 2、賬簿組織：三欄式總賬，為了反映科目的、賬簿組織：三欄式總賬，為了反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在各市中映射對(duì)方科目專(zhuān)欄；三欄對(duì)應(yīng)關(guān)系，在各市中映射對(duì)方科目專(zhuān)欄；三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存

16、款日記賬，明細(xì)式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬，明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。分類(lèi)賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置。（三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì)（三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì)1 1、匯總收款憑證，根據(jù)收款憑證定期匯總編、匯總收款憑證，根據(jù)收款憑證定期匯總編制。匯編時(shí)，以現(xiàn)金、銀行存款的借方為主體制。匯編時(shí)，以現(xiàn)金、銀行存款的借方為主體分別設(shè)置匯總收款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各個(gè)貸方分別設(shè)置匯總收款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各個(gè)貸方科目分設(shè)專(zhuān)行，分別分類(lèi)匯總，加計(jì)發(fā)生額?？颇糠衷O(shè)專(zhuān)行，分別分類(lèi)匯總，加計(jì)發(fā)生額。每月至少匯總?cè)?，月終在匯總收款憑證上結(jié)每月至少匯總?cè)危陆K在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分

17、類(lèi)賬。算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 2 2、匯總付款憑證，是以現(xiàn)金、銀行存款的貸、匯總付款憑證，是以現(xiàn)金、銀行存款的貸方為主體分別設(shè)置匯總付款憑證，按相對(duì)應(yīng)的方為主體分別設(shè)置匯總付款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各個(gè)借方科目分設(shè)專(zhuān)行，分別分類(lèi)匯總，加計(jì)各個(gè)借方科目分設(shè)專(zhuān)行，分別分類(lèi)匯總，加計(jì)發(fā)生額。每月至少匯總?cè)?，月終在匯總收款發(fā)生額。每月至少匯總?cè)危陆K在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。3 3、匯總轉(zhuǎn)帳憑證，是以轉(zhuǎn)帳憑證中所涉及的、匯總轉(zhuǎn)帳憑證，是以轉(zhuǎn)帳憑證中所涉及的每一貸方科目為主體，分別設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)

18、帳每一貸方科目為主體，分別設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)帳憑證，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的各個(gè)借方科目憑證，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的各個(gè)借方科目分設(shè)專(zhuān)行，分別分類(lèi)匯總，加計(jì)發(fā)生額。月終分設(shè)專(zhuān)行，分別分類(lèi)匯總，加計(jì)發(fā)生額。月終加計(jì)全月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。加計(jì)全月合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 但要注意但要注意：由于編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，是：由于編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，是為每一貸方科目設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)帳憑證，因此，為每一貸方科目設(shè)置一張匯總轉(zhuǎn)帳憑證，因此，在編制轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，不要編制一借多貸的會(huì)計(jì)在編制轉(zhuǎn)帳憑證時(shí)，不要編制一借多貸的會(huì)計(jì)分錄，以利匯總轉(zhuǎn)帳憑證的編制。分錄，以利匯總轉(zhuǎn)帳

19、憑證的編制。（四）（四）匯總記賬憑證核算程序的記賬程序。匯總記賬憑證核算程序的記賬程序。見(jiàn)圖。見(jiàn)圖。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 匯總記賬憑證核算程序的記賬程序圖匯總記賬憑證核算程序的記賬程序圖第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 原始憑證原始憑證（原始憑證匯總表）（原始憑證匯總表）付款憑證付款憑證現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證匯總匯總收款憑證收款憑證匯總匯總付款憑證付款憑證匯總匯總轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證（五）（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性

20、用性?xún)?yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了登記總賬的工作；可在匯總記優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化了登記總賬的工作；可在匯總記賬憑證和總分累計(jì)記錄中反映帳戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)賬憑證和總分累計(jì)記錄中反映帳戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；關(guān)系；缺點(diǎn)：對(duì)業(yè)務(wù)量少的單位來(lái)說(shuō)，工作量相對(duì)缺點(diǎn)：對(duì)業(yè)務(wù)量少的單位來(lái)說(shuō)，工作量相對(duì)來(lái)說(shuō)較大，起不到簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的作用。來(lái)說(shuō)較大，起不到簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的作用。適用性：適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他適用性：適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他單位。單位。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題案例分析題案例分析題 中北公司是一家小型私營(yíng)企業(yè)，自創(chuàng)辦中北公司是一家小型私營(yíng)企業(yè)，自創(chuàng)辦以來(lái)一直請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。以來(lái)

21、一直請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記賬。20062006年年7 7月，公司打算聘請(qǐng)剛從會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的李東到月，公司打算聘請(qǐng)剛從會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的李東到單位做會(huì)計(jì)工作。為了解李東的會(huì)計(jì)水平，公單位做會(huì)計(jì)工作。為了解李東的會(huì)計(jì)水平，公司老板把司老板把6 6月份發(fā)生的業(yè)務(wù)一一列出，讓李東月份發(fā)生的業(yè)務(wù)一一列出，讓李東為公司設(shè)計(jì)記賬憑證和相關(guān)賬簿格式，編制記為公司設(shè)計(jì)記賬憑證和相關(guān)賬簿格式，編制記賬憑證并予以登帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。賬憑證并予以登帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。該公司該公司6 6月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 1 1、6 6月月1 1日日,開(kāi)出支票支付開(kāi)出支票支付5

22、 5月份的房屋租金月份的房屋租金12001200元元;2 2、6 6月月2 2日日,從從A A公司賒購(gòu)辦公用品，價(jià)格為公司賒購(gòu)辦公用品，價(jià)格為36003600元元;3 3、6 6月月4 4日日,開(kāi)出支票支付開(kāi)出支票支付6 6月月2 2日購(gòu)買(mǎi)辦公用品的運(yùn)輸日購(gòu)買(mǎi)辦公用品的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)320320元；元；4 4、6 6月月8 8日日,給給B B公司提供服務(wù)，尚未收到款項(xiàng)，開(kāi)具公司提供服務(wù)，尚未收到款項(xiàng)，開(kāi)具金額發(fā)票為金額發(fā)票為45004500元；元；5 5、6 6月月9 9日日,支票支付支票支付450450元購(gòu)買(mǎi)辦公用品；元購(gòu)買(mǎi)辦公用品；6 6、6 6月月1111日日,從從C C公司賒購(gòu)辦公設(shè)備，價(jià)格

23、為公司賒購(gòu)辦公設(shè)備，價(jià)格為1500015000元；元；7 7、6 6月月1212日，開(kāi)出支票支付日，開(kāi)出支票支付6 6月月2 2日從日從A A公司賒購(gòu)辦公公司賒購(gòu)辦公用品款用品款36003600元；元；8 8、6 6月月1616日，給日，給D D公司提供服務(wù)，尚未收到帳款，開(kāi)公司提供服務(wù)，尚未收到帳款，開(kāi)具發(fā)票金額為具發(fā)票金額為80008000元；元；9 9、6 6月月1818日，收到日，收到B B公司支付公司支付6 6月月8 8日服務(wù)費(fèi)款項(xiàng)日服務(wù)費(fèi)款項(xiàng)45004500元；元；1010、6 6月月2020日，追加現(xiàn)金投資日，追加現(xiàn)金投資1000010000元；元；1111、6 6月月2525日

24、，給日，給E E公司提供服務(wù)，收到現(xiàn)金公司提供服務(wù)，收到現(xiàn)金1590015900元；元；1212、6 6月月3030日，開(kāi)出支票提取現(xiàn)金日，開(kāi)出支票提取現(xiàn)金10001000元備用；元備用；1313、6 6月月3030日，開(kāi)出支票支付水電費(fèi)日，開(kāi)出支票支付水電費(fèi)690690元；元；1414、6 6月月3030日，開(kāi)出支票支付日，開(kāi)出支票支付6 6月份的工資月份的工資1580015800元，元，其中，辦公人員其中，辦公人員58005800元，銷(xiāo)售人員元，銷(xiāo)售人員1000010000元。元。要求：如果你是李東，你如何做？要求：如果你是李東，你如何做？第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 2

25、2、康樂(lè)醫(yī)藥公司經(jīng)營(yíng)醫(yī)療方面的業(yè)務(wù)。在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的、康樂(lè)醫(yī)藥公司經(jīng)營(yíng)醫(yī)療方面的業(yè)務(wù)。在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的幾年中，該公司業(yè)務(wù)量較少，公司的會(huì)計(jì)師采用普通幾年中，該公司業(yè)務(wù)量較少，公司的會(huì)計(jì)師采用普通日記帳登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)。從日記帳登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)。從20002000年開(kāi)始，該公司業(yè)年開(kāi)始，該公司業(yè)務(wù)量激增，這樣會(huì)計(jì)師花費(fèi)在登記普通日記帳和編制務(wù)量激增，這樣會(huì)計(jì)師花費(fèi)在登記普通日記帳和編制報(bào)表的時(shí)間越來(lái)越多。康樂(lè)醫(yī)藥公司決定對(duì)其會(huì)計(jì)核報(bào)表的時(shí)間越來(lái)越多?？禈?lè)醫(yī)藥公司決定對(duì)其會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行改良，增加特種日記帳和明細(xì)賬。算系統(tǒng)進(jìn)行改良，增加特種日記帳和明細(xì)賬。假如你是康樂(lè)公司的會(huì)計(jì)師，由你來(lái)完成以下的工假如你是康樂(lè)公司的會(huì)計(jì)師，由你來(lái)完成以下的工作：作：1 1、根據(jù)該公司的實(shí)際情況請(qǐng)回答在什么樣的環(huán)境下需、根據(jù)該公司的實(shí)際情況請(qǐng)回答在什么樣的環(huán)境下需要以特種日記帳和明細(xì)賬來(lái)代替普通日記帳。要以特種日記帳和明細(xì)賬來(lái)代替普通日記帳。2 2、為該公司設(shè)計(jì)需設(shè)置的特種日記帳和明細(xì)賬的格式。、為該公司設(shè)計(jì)需設(shè)置的特種日記帳和明細(xì)賬的格式。第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)第七章會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)