資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——利用專家工作及相關(guān)報告

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附件 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——利用專家工作 及相關(guān)報告 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員 利用專家工作及相關(guān)報告行為，保護資產(chǎn)評估當事人的合法 權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱利用專家工作及相關(guān)報告，是指資 產(chǎn)評估機構(gòu)在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，聘請專家個人協(xié)助 工作、利用專業(yè)報告和引用單項資產(chǎn)評估報告的行為。 聘請專家個人協(xié)助工作是指因涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng) 驗，聘請某一領(lǐng)域中具有專門知識、技能和經(jīng)驗的個人協(xié)助 工作，作為資產(chǎn)評估專業(yè)支持。 利用專業(yè)報告是指因涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng)驗，利用某 一領(lǐng)域中具有專門資質(zhì)或者相關(guān)經(jīng)驗的機構(gòu)所出具的專業(yè) 報告，作為資產(chǎn)評估依據(jù)。 引用單項資產(chǎn)評估報告是指資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)法律、行 政法規(guī)等要求，引用其他評估機構(gòu)出具的單項資產(chǎn)評估報告， 作為資產(chǎn)評估報告的組成部分。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中利用專家工作及相 關(guān)報告，應(yīng)當遵守本準則。 第二章 聘請專家個人協(xié)助工作 第四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，需要特殊專 業(yè)知識和經(jīng)驗的專家個人提供協(xié)助時，可以聘請其協(xié)助工作。 第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請相關(guān)專家協(xié)助工作的內(nèi)容 通常包括： （一）對資產(chǎn)性能、先進性等的專業(yè)判斷； （二）對特殊資產(chǎn)實物狀況、技術(shù)狀況和使用狀況的判 斷； （三）對特殊行業(yè)企業(yè)運營、市場狀況等的判斷； （四）資產(chǎn)評估過程中可能利用專家協(xié)助的其他工作。 第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)在聘請專家時，應(yīng)當： （一）綜合考慮擬聘專家的專業(yè)特長、職稱、專業(yè)資格、 聲望等因素，綜合分析評判專家的專業(yè)能力； （二）關(guān)注專家的獨立性。通常，專家與委托人或者其 他相關(guān)當事人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，專家工作的獨立性可能受到影 響。 第七條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請相關(guān)專家協(xié)助工作，必要時 應(yīng)當征得委托人同意，并由資產(chǎn)評估機構(gòu)與專家明確下列基 本事項： （一）工作的目標、范圍和成果； （二）工作成果的歸屬及預(yù)定用途； （三）對信息保密的要求。 第八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專家協(xié)助工作時，應(yīng)當向?qū)? 家介紹資產(chǎn)評估相關(guān)規(guī)定和評估業(yè)務(wù)相關(guān)情況，提出具體工 作要求。 第九條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當在工作底稿中記錄聘 請專家協(xié)助工作的情況以及專家工作成果。 第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員不因聘請 專家協(xié)助工作而減輕或者免除法律責任。 第三章 利用專業(yè)報告 第十一條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，涉及特殊專業(yè)知識和經(jīng) 驗時，可以利用專業(yè)機構(gòu)出具的專業(yè)報告作為評估依據(jù)。 第十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用 的專業(yè)報告，應(yīng)當通過合法途徑獲得，通常包括： （一）公開發(fā)表的相關(guān)專業(yè)報告； （二）已經(jīng)正式出具的相關(guān)專業(yè)報告； （三）專門聘請專業(yè)機構(gòu)完成相關(guān)工作，并出具的相應(yīng) 專業(yè)報告。 第十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用的專業(yè)報告類型通 常包括： （一）對資產(chǎn)數(shù)量和實物狀況的測定報告； （二）需用特殊技術(shù)或者方法的相關(guān)測算報告； （三）特殊資產(chǎn)清查，必要的技術(shù)鑒定或者檢測報告； （四）相關(guān)行業(yè)或者業(yè)務(wù)的分析判斷報告； （五）審計報告； （六）針對預(yù)測性財務(wù)信息的審核報告； （七）對資產(chǎn)權(quán)屬、相關(guān)文件和合同等的法律意見； （八）評估過程中可能利用的其他專業(yè)資料。 第十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè)報告 時，應(yīng)當： （一）綜合考慮專業(yè)機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、 地位等因素，判斷其所出具的專業(yè)報告作為評估依據(jù)的可靠 性； （二）關(guān)注專業(yè)機構(gòu)的獨立性。 第十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè)報告， 應(yīng)當由資產(chǎn)評估機構(gòu)與專業(yè)機構(gòu)簽署約定文件，明確下列基 本事項： （一）工作的目標、范圍和成果； （二）工作成果的歸屬及預(yù)定用途； （三）對信息保密的要求。 第十六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè)報告， 必要時應(yīng)當征得委托人同意。 資產(chǎn)評估機構(gòu)可以要求委托人聘請專業(yè)機構(gòu)出具專業(yè) 報告，并要求所出具的專業(yè)報告滿足資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的需要。 第十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用專業(yè)報告，通常應(yīng)當 關(guān)注以下事項： （一）利用與資產(chǎn)評估同時開展相關(guān)工作的專業(yè)機構(gòu)出 具的專業(yè)報告作為評估依據(jù)時，應(yīng)當考慮其與資產(chǎn)評估的專 業(yè)銜接關(guān)系； （二）利用委托人提供的、資產(chǎn)評估前已經(jīng)正式出具的 專業(yè)報告作為評估依據(jù)時，應(yīng)當判斷其作為評估依據(jù)的時效 性和可靠性； （三）向?qū)I(yè)機構(gòu)介紹資產(chǎn)評估相關(guān)規(guī)定和資產(chǎn)評估業(yè) 務(wù)相關(guān)情況，提出出具專業(yè)報告的具體要求。 第十八條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員利用專業(yè)機構(gòu)出具的專 業(yè)報告，應(yīng)當關(guān)注其披露的、對專業(yè)報告結(jié)論存在重大影響 的事項。 第十九條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當將利用的專業(yè)報告 作為工作底稿，必要時作為資產(chǎn)評估報告附件。 第四章 引用單項資產(chǎn)評估報告 第二十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)法律、行政法規(guī)等要 求，確定是否引用以及如何引用相關(guān)單項資產(chǎn)評估報告。引 用單項資產(chǎn)評估報告應(yīng)當與委托人事先約定。 第二十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當獲取正式出具的 單項資產(chǎn)評估報告，并全面理解單項資產(chǎn)評估報告以及相關(guān) 附件。 第二十二條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當關(guān)注擬引用單項 資產(chǎn)評估報告的性質(zhì)、評估目的、評估基準日、評估對象、 評估依據(jù)、參數(shù)選取、假設(shè)前提、使用限制等是否滿足資產(chǎn) 評估報告的引用要求；不滿足資產(chǎn)評估報告引用要求的，不 得引用。 第二十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當分析擬引用單項 資產(chǎn)評估報告載明的評估結(jié)論，判斷其對應(yīng)的資產(chǎn)類型與資 產(chǎn)評估的資產(chǎn)類型的一致性；分析是否存在相關(guān)負債，并予 以恰當處理。 對于賬面無記錄的單項資產(chǎn)，應(yīng)當考慮引用或者確認的 資產(chǎn)類型是否符合相關(guān)規(guī)定；分析是否存在相關(guān)負債，并予 以恰當處理。 第二十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當關(guān)注擬引用單項 資產(chǎn)評估報告的相關(guān)備案審核文件資料，分析其可能對擬引 用單項資產(chǎn)評估報告評估結(jié)論產(chǎn)生的影響。 第二十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當對所引用單項資 產(chǎn)評估報告的評估結(jié)論與賬面價值的變動情況進行客觀分 析，不得發(fā)表超出自身執(zhí)業(yè)能力和范圍的評論意見。 第二十六條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當關(guān)注所引用單項 資產(chǎn)評估報告披露的特殊事項說明，判斷其是否可以引用及 其對資產(chǎn)評估結(jié)論的影響。 第二十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當將所引用單項資 產(chǎn)評估報告作為工作底稿。 第五章 披露要求 第二十八條 聘請專家個人協(xié)助工作作為資產(chǎn)評估專 業(yè)支持，應(yīng)當在資產(chǎn)評估報告中說明聘請專家工作的內(nèi)容。 第二十九條 利用相關(guān)專業(yè)機構(gòu)出具的專業(yè)報告作為 資產(chǎn)評估依據(jù)，應(yīng)當在資產(chǎn)評估報告中披露以下內(nèi)容： （一）專業(yè)機構(gòu)名稱、專業(yè)報告名稱、專業(yè)報告編號以 及出具日期； （二）專業(yè)報告結(jié)論及其相關(guān)補充性或者解釋性說明； （三）其他需要披露的重要事項。 第三十條 引用單項資產(chǎn)評估報告作為資產(chǎn)評估報告 的組成部分，應(yīng)當在資產(chǎn)評估報告中披露以下內(nèi)容： （一）引用單項資產(chǎn)評估報告的評估機構(gòu)名稱、報告名稱、報告編號、出具日期等； （二）引用單項資產(chǎn)評估報告的資產(chǎn)、數(shù)量、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬 等； （三）引用單項資產(chǎn)評估報告的評估方法、假設(shè)前提、使用限制以及相關(guān)事項； （四）引用單項資產(chǎn)評估報告的評估結(jié)論； （五）其他需要披露的重要事項。 第六章 附則 第三十一條 本準則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國 資產(chǎn)評估協(xié)會于 2012 年 12 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資 產(chǎn)評估準則——利用專家工作〉的通知》（中評協(xié)〔2012〕 244 號）同時廢止。 — END —