審計(jì)學(xué) 資料

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1、60 現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育 《審計(jì)學(xué)》課程程學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū)書(shū) 課 程 學(xué) 習(xí) 指 導(dǎo) 書(shū) 作者：張復(fù)升 2006年 12月 第一部分 總體體輔導(dǎo) 審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)門(mén)專(zhuān)業(yè)必修課課；學(xué)好審計(jì)計(jì)學(xué)、掌握一一定的審計(jì)理理念和技術(shù)無(wú)無(wú)論對(duì)于審計(jì)計(jì)人員、還是是對(duì)于會(huì)計(jì)人人員都是有幫幫助的。 一、學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)學(xué)的基本立足足點(diǎn)： 1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條條件下，會(huì)計(jì)計(jì)信息的形成成和披露是資資本市場(chǎng)的基基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信信息的真實(shí)性性、完整性和和公允性程度度直接影響資資本市場(chǎng)的規(guī)規(guī)范性和有效效性； 2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條條件下，審計(jì)計(jì)還是政府對(duì)對(duì)宏觀經(jīng)

2、濟(jì)秩秩序進(jìn)行有效效監(jiān)管的一種種手段和方式式。政府通過(guò)過(guò)運(yùn)用審計(jì)手手段，監(jiān)督各各級(jí)財(cái)政資金金的取得和使使用情況、監(jiān)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)業(yè)和事業(yè)單位位的財(cái)務(wù)收支支、保證國(guó)有有資產(chǎn)的完整整性和增值性性、并借以促促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)秩序的規(guī)范范和協(xié)調(diào)； 3.審計(jì)還是經(jīng)經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行行自我規(guī)范、自自我約束的一一種特殊方式式。經(jīng)濟(jì)單位位借助內(nèi)部審審計(jì)規(guī)范內(nèi)部部管理和控制制、促使本單單位的內(nèi)部管管理決策更加加有效，同時(shí)時(shí)通過(guò)內(nèi)部審審計(jì)的實(shí)施及及時(shí)發(fā)現(xiàn)本單單位內(nèi)部管理理中的不足或或缺陷、以便便進(jìn)一步進(jìn)行行完善； 4.在整個(gè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)行體系中中，審計(jì)一般般包括國(guó)家審審計(jì)、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)和和內(nèi)部審計(jì)，各各種審計(jì)形式式

3、構(gòu)成了一個(gè)個(gè)保障經(jīng)濟(jì)安安全運(yùn)行的既既有區(qū)別、又又有聯(lián)系的審審計(jì)體系； 5.整個(gè)審計(jì)學(xué)學(xué)課程將注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)作為主要的的討論對(duì)象，同同時(shí)兼顧了國(guó)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的相相關(guān)內(nèi)容。 二、學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)學(xué)應(yīng)當(dāng)重視的的幾個(gè)基本問(wèn)問(wèn)題 學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)課程程首先應(yīng)當(dāng)重重視理解審計(jì)計(jì)的本質(zhì)，并并在理解的基基礎(chǔ)上進(jìn)行全全面學(xué)習(xí)、重重點(diǎn)掌握；同同時(shí)要注意理理論與實(shí)際相相結(jié)合。 在學(xué)習(xí)中，還要要重視本課程程不同內(nèi)容之之間的內(nèi)在聯(lián)聯(lián)系，并應(yīng)重重視以下幾個(gè)個(gè)方面： 1.現(xiàn)代審計(jì)體體系的構(gòu)成。應(yīng)應(yīng)當(dāng)掌握現(xiàn)代代審計(jì)的基本本職能、現(xiàn)代代審計(jì)體系的的幾個(gè)構(gòu)成部部分、不同審審計(jì)形式的基基本功能和作作用；

4、 2.審計(jì)職業(yè)規(guī)規(guī)范體系。包包括審計(jì)法律律規(guī)范、專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)規(guī)范、職職業(yè)道德規(guī)范范、質(zhì)量控制制規(guī)范等；其其中應(yīng)當(dāng)將重重點(diǎn)放在獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則體體系、職業(yè)道道德基本要求求等方面； 3.審計(jì)人員的的法律責(zé)任。其其中重點(diǎn)是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的法律責(zé)任：：包括行政責(zé)責(zé)任、民事責(zé)責(zé)任和刑事責(zé)責(zé)任，以及造造成審計(jì)法律律責(zé)任的基本本條件、注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師如何何有效的規(guī)避避審計(jì)法律責(zé)責(zé)任等。同時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)明確被被審計(jì)單位的的會(huì)計(jì)責(zé)任和和審計(jì)人員的的審計(jì)責(zé)任之之間的關(guān)系；； 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的法律責(zé)任任從一定程度度上講是由于于審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)所建立立起來(lái)的簽約約雙方的委托托和受托關(guān)系系。因此，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握握審

5、計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)的基本本概念和內(nèi)容容； 5.獨(dú)立審計(jì)的的審計(jì)目標(biāo)，包包括審計(jì)總目目標(biāo)和審計(jì)的的具體目標(biāo)。其其中必須明確確：會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)是現(xiàn)代代獨(dú)立審計(jì)的的基本審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，其總目目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的合法法性和公允性性發(fā)表整體審審計(jì)意見(jiàn)；注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)不是僅僅僅為發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤誤或舞弊行為為而進(jìn)行的，但但是由于錯(cuò)誤誤與舞弊很可可能會(huì)影響會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合合法性和公允允性，因而審審計(jì)過(guò)程中仍仍然需要重視視。審計(jì)具體體目標(biāo)取決于于審計(jì)總目標(biāo)標(biāo)和被審計(jì)單單位管理當(dāng)局局的認(rèn)定； 6.為了實(shí)現(xiàn)審審計(jì)目標(biāo)———對(duì)被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)報(bào)表表的合法性和和公允性發(fā)表表審計(jì)意見(jiàn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師需需要制定審計(jì)計(jì)計(jì)劃、需

6、要要對(duì)審計(jì)的重重要性和審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)進(jìn)行初步評(píng)估估； 7.審計(jì)重要性性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是兩個(gè)重要要的、相互關(guān)關(guān)聯(lián)的概念，無(wú)無(wú)論在審計(jì)理理論上、還是是在審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中都是需要要注意的兩個(gè)個(gè)問(wèn)題； 8.審計(jì)過(guò)程包包括詳細(xì)審計(jì)計(jì)和抽樣審計(jì)計(jì)?，F(xiàn)代審計(jì)計(jì)以抽樣審計(jì)計(jì)為特征，且且分為符合性性測(cè)試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)個(gè)基本測(cè)試過(guò)過(guò)程。學(xué)習(xí)中中應(yīng)當(dāng)明確兩兩個(gè)測(cè)試過(guò)程程的區(qū)別和聯(lián)聯(lián)系； 9.審計(jì)過(guò)程中中不可避免地地會(huì)涉及審計(jì)計(jì)證據(jù)和審計(jì)計(jì)工作底稿的的問(wèn)題。因此此，審計(jì)證據(jù)據(jù)和審計(jì)工作作底稿又是兩兩個(gè)需要全面面掌握的基本本問(wèn)題，同時(shí)時(shí)注意審計(jì)程程序和方法的的運(yùn)用； 10.審計(jì)抽樣樣的基礎(chǔ)是被被

7、審計(jì)單位具具有良好的內(nèi)內(nèi)部控制制度度。因此，需需要了解內(nèi)部部控制制度的的基本概念和和基本構(gòu)成、內(nèi)內(nèi)部控制測(cè)試試的基本方法法等； 11.審計(jì)報(bào)告告是學(xué)習(xí)審計(jì)計(jì)學(xué)必須重點(diǎn)點(diǎn)掌握的一個(gè)個(gè)內(nèi)容。包括括審計(jì)報(bào)告的的概念、審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型型、出具審計(jì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注的期初初余額和期后后事項(xiàng)等、不不同審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)應(yīng)當(dāng)具備的的條件等； 12.審計(jì)學(xué)中中還涉及一些些專(zhuān)業(yè)審計(jì)的的內(nèi)容，比如如資產(chǎn)審計(jì)、投投融資審計(jì)、收收入審計(jì)、支支出審計(jì)、資資本金的驗(yàn)證證等。這些內(nèi)內(nèi)容在審計(jì)學(xué)學(xué)中應(yīng)當(dāng)作為為輔助性的內(nèi)內(nèi)容，它們是是為了對(duì)基本本知識(shí)的運(yùn)用用而設(shè)計(jì)的。因因此，學(xué)習(xí)時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)側(cè)重審審計(jì)程序的運(yùn)運(yùn)用： （1）收

8、入循環(huán)環(huán)和支出審計(jì)計(jì)重視分析性性復(fù)核程序的的運(yùn)用 （2）資產(chǎn)審計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)監(jiān)盤(pán)、函證、觀觀察等審計(jì)程程序的運(yùn)用 （3）投融資審審計(jì)應(yīng)當(dāng)重視視合法性審計(jì)計(jì)和檢查程序序的運(yùn)用 13.作為審計(jì)計(jì)學(xué)課程，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)理理論為基本內(nèi)內(nèi)容。因此，本本課程的重點(diǎn)點(diǎn)應(yīng)該是前八八章和第十五五章“審計(jì)報(bào)告”。其余的內(nèi)內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)是是為這些內(nèi)容容服務(wù)的。 三、學(xué)習(xí)方法指指引 1.置身于宏觀觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背背景； 2.理論聯(lián)系實(shí)實(shí)際； 3.注意本課程程與會(huì)計(jì)學(xué)的的關(guān)聯(lián)性； 4.注意本課程程不同章節(jié)內(nèi)內(nèi)容的相互聯(lián)聯(lián)系； 5.不要死記硬硬背，但該掌掌握的概念必必須在理解的的基礎(chǔ)上

9、牢牢牢掌握； 6.審計(jì)學(xué)的學(xué)學(xué)習(xí)是一個(gè)循循序漸進(jìn)的過(guò)過(guò)程，不要指指望一勞永逸逸。 第二部分 分章章輔導(dǎo) 第一章 審計(jì)與審計(jì)環(huán)境境 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)信息與資資本市場(chǎng)的關(guān)關(guān)系，同時(shí)理理解由于資本本市場(chǎng)中的資資本所有者和和資本需求者者都具有理性性，導(dǎo)致了會(huì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)過(guò)第三方方的審計(jì)和公公正。 2．熟練掌握國(guó)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的組組織形式，以以及獨(dú)立審計(jì)計(jì)中會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的基本本組織形式和和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的含義及及其基本內(nèi)容容。 3．學(xué)會(huì)運(yùn)用獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則判斷注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)過(guò)程中相關(guān)行行為等方面的的規(guī)范性。 4．能運(yùn)用審計(jì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)

10、展展的歷程、審審計(jì)的作用等等分析在當(dāng)今今社會(huì)我國(guó)為為什么要實(shí)施施審計(jì)監(jiān)督制制度，各種審審計(jì)現(xiàn)象在經(jīng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)用用中的功能和和作用。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.審計(jì)體系及及其在現(xiàn)代市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的的作用。審計(jì)計(jì)體系包括國(guó)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)和注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)；這些不不同的審計(jì)形形式服務(wù)于同同一經(jīng)濟(jì)體、具具有內(nèi)在聯(lián)系系、但各有側(cè)側(cè)重，其作用用也有所差異異：（1）國(guó)國(guó)家審計(jì)重在在協(xié)調(diào)國(guó)家財(cái)財(cái)政關(guān)系，并并發(fā)揮財(cái)政監(jiān)監(jiān)督作用；（22）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)重在在體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)中的各種種契約關(guān)系，其其主要作用是是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒鑒證；（3）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)重在在協(xié)調(diào)組織內(nèi)內(nèi)部的各種管管理關(guān)系。 2.審計(jì)的分類(lèi)類(lèi)。按

11、照不同同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)可將審計(jì)分分為不同的類(lèi)類(lèi)別，比如按按審計(jì)的內(nèi)容容、按審計(jì)對(duì)對(duì)象的性質(zhì)、按按執(zhí)行審計(jì)的的機(jī)構(gòu)等。這這部分內(nèi)容中中，需要熟悉悉的概念比較較多，如財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)、管管理審計(jì)、稅稅務(wù)審計(jì)、政政府審計(jì)、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)等。 3.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則。獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)業(yè)規(guī)范的核核心，它是由由注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的職業(yè)團(tuán)體體制定、旨在在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的職業(yè)行行為進(jìn)行規(guī)范范、并借以判判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量量的行為規(guī)則則。我國(guó)的獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則包括獨(dú)立審審計(jì)基本準(zhǔn)則則、具體準(zhǔn)則則、實(shí)務(wù)公告告和職業(yè)規(guī)范范指南。其中中獨(dú)立審計(jì)基基本準(zhǔn)則是具具體準(zhǔn)則、實(shí)實(shí)務(wù)公告和職職業(yè)規(guī)范指南南的基本依據(jù)

12、據(jù)；獨(dú)立審計(jì)計(jì)基本準(zhǔn)則、具具體準(zhǔn)則和實(shí)實(shí)務(wù)公告是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)所必須須遵守的強(qiáng)制制性要求，職職業(yè)規(guī)范指南南是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)導(dǎo)性意見(jiàn)。 應(yīng)當(dāng)比較熟悉獨(dú)獨(dú)立審計(jì)基本本準(zhǔn)則的相關(guān)關(guān)內(nèi)容。 4.審計(jì)組織的的三種組織形形式。（1）國(guó)國(guó)家審計(jì)。國(guó)國(guó)際上，國(guó)家家審計(jì)的幾種種模式：議會(huì)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、政政府管理模式式和財(cái)政部管管理模式；我我國(guó)的政府審審計(jì)屬于雙重重領(lǐng)導(dǎo)模式。（22）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)。在在我國(guó)，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所是是注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)行獨(dú)立審審計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師要執(zhí)行行審計(jì)業(yè)務(wù)必必須加入唯一一的一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所。我我國(guó)的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所有有有限責(zé)任和合合伙制

13、兩種組組織形式。（33）內(nèi)部審計(jì)計(jì)。內(nèi)部審計(jì)計(jì)的模式有：：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)型、總經(jīng)理理領(lǐng)導(dǎo)型和財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)型。 第二章 審計(jì)人員職業(yè)道道德 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解審計(jì)職職業(yè)道德對(duì)規(guī)規(guī)范審計(jì)人員員行為的重要要性，理解審審計(jì)職業(yè)道德德的基本構(gòu)成成內(nèi)容。 2．熟練掌握審審計(jì)職業(yè)道德德的含義、制定審計(jì)職職業(yè)道德的必必要性、審計(jì)計(jì)職業(yè)道德基基本要求。 3．學(xué)會(huì)現(xiàn)代審審計(jì)人員職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的基本內(nèi)容。 4．能運(yùn)用審計(jì)計(jì)人員職業(yè)道道德規(guī)范的基基本內(nèi)容和要要求，判斷審審計(jì)人員行為為的道德或非非道德。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.審計(jì)人員道道德的含義。審審計(jì)職業(yè)道德德是

14、指注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的職業(yè)業(yè)品德、職業(yè)業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)業(yè)勝任能力及及職業(yè)責(zé)任等等的總稱(chēng)。 2.制定審計(jì)職職業(yè)道德規(guī)范范的必要性。（11）審計(jì)職業(yè)業(yè)的特殊性；；（2）通過(guò)過(guò)制定審計(jì)職職業(yè)道德使公公眾對(duì)審計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生信任感；；（3）審計(jì)計(jì)職業(yè)界本身身需要一個(gè)內(nèi)內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制制；（4）審審計(jì)職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)的日益激烈烈也需要通過(guò)過(guò)職業(yè)道德的的規(guī)范使其有有序化。 3.審計(jì)職業(yè)道道德的基本構(gòu)構(gòu)成。審計(jì)職職業(yè)道德應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括概念說(shuō)說(shuō)明、行為規(guī)規(guī)則、具體解解釋和道德判判定等幾個(gè)層層次、方面的的內(nèi)容。在我我國(guó)，中國(guó)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)通過(guò)制定定職業(yè)道德基基本準(zhǔn)則，對(duì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)遵守的的基本道德規(guī)規(guī)范作了規(guī)定定，這部分內(nèi)內(nèi)容應(yīng)

15、當(dāng)比較較熟悉。尤其其是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的獨(dú)立性性：包括形式式上的獨(dú)立性性和實(shí)質(zhì)上的的獨(dú)立性，必必須掌握其基基本含義；同同時(shí)要結(jié)合課課程講解掌握握注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的回避性要要求。 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)客戶(hù)、對(duì)對(duì)同行的責(zé)任任及其他相關(guān)關(guān)責(zé)任。 第三章 審計(jì)人員的法律律責(zé)任 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師法律責(zé)責(zé)任對(duì)于強(qiáng)化化注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意意識(shí)的重要意意義，理解導(dǎo)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師法律責(zé)任任的社會(huì)原因因。 2．熟練掌握注注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法律責(zé)任的基基本內(nèi)容，包包括注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的行政法法律責(zé)任、民民事法律責(zé)任任和刑事法律律責(zé)任。 3．學(xué)會(huì)分析導(dǎo)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師法律責(zé)任任的各種

16、社會(huì)會(huì)因素，能夠夠?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)法律律責(zé)任的個(gè)案案進(jìn)行簡(jiǎn)單的的分析。 4．能運(yùn)用本章章的基本內(nèi)容容進(jìn)行審計(jì)法法律責(zé)任的基基本判斷。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師法律責(zé)責(zé)任的各種社社會(huì)原因。其其中包括：社社會(huì)因素、經(jīng)經(jīng)濟(jì)因素、技技術(shù)因素、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素、法法律因素和道道德因素等，以以理解為主。 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的法律責(zé)任任包括行政責(zé)責(zé)任、民事責(zé)責(zé)任和刑事責(zé)責(zé)任。 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師行政法律責(zé)責(zé)任包括技術(shù)術(shù)責(zé)任和質(zhì)量量責(zé)任兩個(gè)方方面。 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師民事法律責(zé)責(zé)任。民事責(zé)責(zé)任包括違約約責(zé)任、侵權(quán)權(quán)責(zé)任和無(wú)過(guò)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，但但對(duì)于注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師而言不不適用無(wú)過(guò)錯(cuò)錯(cuò)責(zé)任；注冊(cè)冊(cè)會(huì)

17、計(jì)師的民民事責(zé)任源于于因業(yè)務(wù)約定定書(shū)的簽訂而而導(dǎo)致的雙方方民事關(guān)系的的建立，同時(shí)時(shí)與注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程程中的過(guò)失、審審計(jì)質(zhì)量等有有直接的關(guān)系系。 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的刑事責(zé)任任。應(yīng)當(dāng)理解解和掌握導(dǎo)致致注冊(cè)會(huì)計(jì)師師承擔(dān)刑事責(zé)責(zé)任的條件。 6.防范審計(jì)法法律責(zé)任的措措施和方法。重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人應(yīng)當(dāng)采取的措施和方法：（1）審慎選擇被審計(jì)單位；（2）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人的權(quán)利義務(wù)；（3）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)及其法律責(zé)任的律師；（4）取得管理當(dāng)局聲明書(shū)和律師聲明書(shū)；（5）遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德的要求。 第四章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)計(jì)工作底稿

18、（一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解審計(jì)證證據(jù)、審計(jì)工工作底稿在審審計(jì)工作中的的不可或缺的的作用，理解解審計(jì)方法和和程序與審計(jì)計(jì)證據(jù)、審計(jì)計(jì)具體目標(biāo)之之間的關(guān)系；；理解不同的的審計(jì)工作底底稿之間的鉤鉤稽關(guān)系。 2．熟練掌握審審計(jì)證據(jù)、審審計(jì)工作底稿稿的概念和分分類(lèi)，熟練掌掌握審計(jì)程序序和方法與審審計(jì)證據(jù)之間間的關(guān)系、與與審計(jì)具體目目標(biāo)之間的關(guān)關(guān)系；掌握審審計(jì)證據(jù)的基基本特征和要要求、審計(jì)工工作底稿的基基本分類(lèi)等。 3．學(xué)會(huì)審計(jì)證證據(jù)和審計(jì)工工作底稿的基基本概念、基基本分類(lèi)等。 4．能運(yùn)用審計(jì)計(jì)方法取得基基本的審計(jì)證證據(jù)、證明常常見(jiàn)的審計(jì)具具體目標(biāo)。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.審計(jì)證據(jù)及

19、及其分類(lèi)。審審計(jì)證據(jù)是指指注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中中，為形成審審計(jì)意見(jiàn)所獲獲取的證據(jù)。按按審計(jì)證據(jù)的的形態(tài)可分為為：實(shí)物證據(jù)據(jù)、書(shū)面證據(jù)據(jù)、口頭證據(jù)據(jù)和環(huán)境證據(jù)據(jù)；按審計(jì)證證據(jù)的來(lái)源可可分為：內(nèi)部部證據(jù)和外部部證據(jù)。審計(jì)計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具具有充分性和和適當(dāng)性：充充分性是指審審計(jì)證據(jù)應(yīng)足足以使注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師得出審審計(jì)結(jié)論、是是用以支持審審計(jì)結(jié)論的最最低數(shù)量要求求；適當(dāng)性是是指審計(jì)證據(jù)據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相相關(guān)性和可靠靠性。 2.審計(jì)程序和和方法。包括括監(jiān)盤(pán)、函證證、檢查、觀觀察、詢(xún)問(wèn)、計(jì)計(jì)算和分析性性復(fù)核。其中中重點(diǎn)掌握監(jiān)監(jiān)盤(pán)、函證和和分析性復(fù)核核。 3.審計(jì)工作底底稿。審計(jì)工工作底稿是審審計(jì)人員在

20、審審計(jì)工作中形形成的、用以以記錄審計(jì)證證據(jù)和審計(jì)過(guò)過(guò)程的工作記記錄。審計(jì)工工作底稿包括括綜合類(lèi)工作作底稿、業(yè)務(wù)務(wù)類(lèi)工作底稿稿和備查類(lèi)工工作底稿。按按照審計(jì)工作作底稿形成的的工作階段分分為：審計(jì)計(jì)計(jì)劃階段的審審計(jì)工作底稿稿、審計(jì)實(shí)施施階段的審計(jì)計(jì)工作底稿、審審計(jì)報(bào)告階段段的審計(jì)工作作底稿。審計(jì)計(jì)工作底稿的的作用：（11）是形成審審計(jì)結(jié)論、發(fā)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的直接依據(jù)據(jù)；（2）是是評(píng)價(jià)審計(jì)人人員專(zhuān)業(yè)勝任任能力和工作作業(yè)績(jī)、責(zé)任任的重要依據(jù)據(jù)；（3）是是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)質(zhì)量控制和監(jiān)監(jiān)督的基礎(chǔ)；；（4）可以以為未來(lái)的審審計(jì)工作提供供備查和參考考。 4.審計(jì)工作底底稿的三級(jí)復(fù)復(fù)核制度。這這是會(huì)計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)行

21、審審計(jì)質(zhì)量控制制的一種重要要措施。三級(jí)級(jí)復(fù)核制度是是指會(huì)計(jì)師事事務(wù)所制定的的以主任會(huì)計(jì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理為復(fù)核人人的制度。其其中，項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理為詳細(xì)復(fù)復(fù)核；部門(mén)經(jīng)經(jīng)理為一般復(fù)復(fù)核；主任會(huì)會(huì)計(jì)師為重點(diǎn)點(diǎn)復(fù)核。 5.審計(jì)工作底底稿的保管和和使用。審計(jì)計(jì)工作底稿經(jīng)經(jīng)過(guò)整理后便便形成審計(jì)檔檔案。審計(jì)檔檔案可分為永永久性檔案和和當(dāng)期檔案。永永久檔案長(zhǎng)期期保存，當(dāng)期期檔案自審計(jì)計(jì)報(bào)告簽發(fā)之之日起至少保保存10年。審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人管理、并注意保密。但下列情況下提供審計(jì)檔案不屬于泄密：（1）法院、檢察院及其他部門(mén)因工作需要依法查閱審計(jì)檔案；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)查閱審計(jì)檔案；（3）

22、不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作需要時(shí)相互借閱審計(jì)檔案或?qū)徲?jì)工作底稿，比如被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表、進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)以及其他合理的情況。 第五章 審計(jì)計(jì)劃 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解審計(jì)計(jì)計(jì)劃在整個(gè)審審計(jì)工作中的的重要意義，理理解審計(jì)計(jì)劃劃編制的基本本步驟。 2．熟練掌握審審計(jì)計(jì)劃、審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書(shū)、符合性性測(cè)試、實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試的基基本概念，以以及分析性復(fù)復(fù)核程序在審審計(jì)計(jì)劃編制制、審計(jì)實(shí)施施和審計(jì)報(bào)告告過(guò)程中的作作用等。 3．學(xué)會(huì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程程中所涉及的的基本內(nèi)容，比比如簽訂審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)所應(yīng)考慮的的基本因素、審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書(shū)的基本內(nèi)內(nèi)容、了解被被

23、審計(jì)單位基基本情況、執(zhí)執(zhí)行初步分析析性復(fù)核程序序等。 4．能運(yùn)用審計(jì)計(jì)計(jì)劃編制的的基本程序，指指導(dǎo)審計(jì)過(guò)程程的整體規(guī)劃劃過(guò)程。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.審計(jì)計(jì)劃的的基本概念。審審計(jì)計(jì)劃是審審計(jì)人員為了了高效地完成成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)而制定的的預(yù)期性的、整整體性的審計(jì)計(jì)工作安排。審審計(jì)計(jì)劃包括括總體審計(jì)計(jì)計(jì)劃和具體審審計(jì)計(jì)劃。 2.審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書(shū)。審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)是指會(huì)計(jì)師師事務(wù)所與委委托人共同簽簽訂的，據(jù)以以確認(rèn)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的委托和和被委托關(guān)系系，明確委托托目的、審計(jì)計(jì)范圍及雙方方責(zé)任和義務(wù)務(wù)等項(xiàng)目的書(shū)書(shū)面合約。依依法簽訂的審審計(jì)業(yè)務(wù)約定定書(shū)具有法定定約束力。 3.分析性復(fù)核核程序

24、在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的的不同階段的的作用：（11）在審計(jì)計(jì)計(jì)劃階段，幫幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師確定其他他審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍；（22）在審計(jì)實(shí)實(shí)施階段，直直接作為實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試程序序，以收集相相關(guān)的審計(jì)證證據(jù)；（3）在在審計(jì)報(bào)告階階段，用于對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位會(huì)計(jì)報(bào)表的的整體合理性性進(jìn)行最后的的復(fù)核。 4.符合性測(cè)試試。符合性測(cè)測(cè)試是指注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了對(duì)被審計(jì)單單位的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表發(fā)表整體體審計(jì)意見(jiàn)而而對(duì)其相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制制度度健全性、有有效性和一貫貫遵守性所進(jìn)進(jìn)行的抽樣檢檢查。符合性性測(cè)試應(yīng)當(dāng)包包括兩個(gè)層面面：被審計(jì)單單位內(nèi)部控制制制度設(shè)計(jì)與與內(nèi)部控制原原理要求的符符合性；被審審計(jì)單位內(nèi)部部控制制度的

25、的實(shí)際運(yùn)行與與其設(shè)計(jì)的符符合性。符合合性測(cè)試中常常用屬性抽樣樣的方法、關(guān)關(guān)心樣本差錯(cuò)錯(cuò)率、且只需需對(duì)被審計(jì)單單位相關(guān)內(nèi)部部控制制度的的可信賴(lài)性得得出測(cè)試結(jié)論論。 5.實(shí)質(zhì)性測(cè)試試。實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試也叫真實(shí)實(shí)性測(cè)試，它它是指注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師為了對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的會(huì)計(jì)報(bào)表表發(fā)表意見(jiàn)而而對(duì)被審計(jì)單單位的會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)賬賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表各項(xiàng)目等等相關(guān)方面所所進(jìn)行的抽樣樣測(cè)試，以最最終對(duì)其會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的合法法性、公允性性和會(huì)計(jì)處理理方法的一貫貫性發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程程。實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試中常用變變量抽樣的方方法、關(guān)心差差錯(cuò)金額、且且需要對(duì)被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的整體體合法性和公公允性發(fā)表整整體審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。 6.審

26、計(jì)計(jì)劃中中應(yīng)當(dāng)包括初初步審計(jì)策略略的選擇。審審計(jì)策略是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師通通過(guò)對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的內(nèi)部部控制制度進(jìn)進(jìn)行測(cè)試后所所選擇的、用用以指導(dǎo)實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程程的基本方法法選擇。常用用的兩種極端端性審計(jì)策略略：（1）制制度基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)法。當(dāng)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備備信賴(lài)內(nèi)部控控制制度時(shí)所所采用的審計(jì)計(jì)策略，這種種策略下較多多地對(duì)內(nèi)部控控制進(jìn)行測(cè)試試、以此減少少實(shí)質(zhì)性測(cè)試試的工作量，因因此也稱(chēng)為較較低控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)估計(jì)水平法法。（2）憑憑單查證法。當(dāng)當(dāng)被審計(jì)單位位不存在相應(yīng)應(yīng)的內(nèi)部控制制制度、或注注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不準(zhǔn)備信賴(lài)內(nèi)內(nèi)部控制制度度時(shí)所采用的的審計(jì)策略，這這種策略下較較少地對(duì)內(nèi)部部控制進(jìn)行測(cè)測(cè)試、并主要要依靠實(shí)質(zhì)

27、性性測(cè)試對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審審計(jì)意見(jiàn)，因因此也稱(chēng)為主主要證實(shí)法。 第六章 審計(jì)重要性和審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解審計(jì)的的重要性和審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是是審計(jì)計(jì)劃中中所必須考慮慮兩個(gè)基本問(wèn)問(wèn)題，只有在在審計(jì)計(jì)劃中中對(duì)審計(jì)重要要性和審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)作出合理理的評(píng)估，才才能正確的制制定審計(jì)計(jì)劃劃；同時(shí)還要要理解審計(jì)重重要性和審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的的關(guān)系。 2．熟練掌握審審計(jì)重要性和和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的概念及其含含義、審計(jì)重重要性的兩個(gè)個(gè)層次、審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)個(gè)構(gòu)成因素等等。 3．學(xué)會(huì)將審計(jì)計(jì)重要性與審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系系起來(lái)分析問(wèn)問(wèn)題，并能在在審計(jì)重要性性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的分析過(guò)程程中體現(xiàn)謹(jǐn)慎慎性原

28、則。 4．能運(yùn)用審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)進(jìn)行檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的估計(jì)。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.審計(jì)重要性性。審計(jì)重要要性是指被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)嚴(yán)重程度，這這一程度在特特定的環(huán)境下下可能會(huì)影響響會(huì)計(jì)報(bào)表使使用者的判斷斷或決策。審審計(jì)重要性是是審計(jì)人員的的一種主觀判判斷：審計(jì)重重要性如果高高估，則會(huì)將將重大錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)誤認(rèn)為為是非重大的的；審計(jì)重要要性如果低估估，則會(huì)將非非重大的錯(cuò)報(bào)報(bào)漏報(bào)認(rèn)為是是重大的。前前者導(dǎo)致審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高，后后者導(dǎo)致審計(jì)計(jì)效率下降。錯(cuò)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是否否重大應(yīng)當(dāng)以以是否影響會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用用者的判斷或或決策為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。因而，審審計(jì)重要性實(shí)實(shí)際上是是否否影響會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表

29、使用者的的判斷或決策策的一個(gè)差錯(cuò)錯(cuò)金額臨界點(diǎn)點(diǎn)。審計(jì)重要要性分為會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表層和賬賬戶(hù)余額層；；兩個(gè)層次的的重要性相互互聯(lián)系，但彼彼此區(qū)分。 2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指指由于出具錯(cuò)錯(cuò)誤的審計(jì)意意見(jiàn)而導(dǎo)致注注冊(cè)會(huì)計(jì)師承承擔(dān)法律責(zé)任任的可能性。審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有三三個(gè)因素構(gòu)成成：（1）固固有風(fēng)險(xiǎn)：假假定與相關(guān)審審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)內(nèi)部控制制度度完全不存在在，審計(jì)項(xiàng)目目發(fā)生差錯(cuò)的的可能性；（22）控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：是指審計(jì)計(jì)項(xiàng)目發(fā)生差差錯(cuò)而未能被被相關(guān)的內(nèi)部部控制防止、發(fā)發(fā)現(xiàn)和糾正的的可能性；（33）檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：是指審計(jì)計(jì)項(xiàng)目存在重重大的錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)，而經(jīng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)計(jì)后未能被發(fā)發(fā)現(xiàn)的可能性性。

30、 第七章 內(nèi)部控制 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度在規(guī)范化管管理和提高會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表可信信度方面的作作用，以及現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)工作作中有效的對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位內(nèi)部控制的的健全性、有有效性和一貫貫遵守性進(jìn)行行測(cè)試對(duì)降低低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提提高審計(jì)效率率方面的作用用。 2．熟練掌握內(nèi)內(nèi)部控制的概概念及其構(gòu)成成要素、內(nèi)部部控制的基本本目標(biāo)，以及及被審計(jì)單位位管理當(dāng)局與與注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在內(nèi)部控制制目標(biāo)方面的的差異及其原原因，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師用以記記錄被審計(jì)單單位內(nèi)部控制制的方法。 3．學(xué)會(huì)將審計(jì)計(jì)抽樣、審計(jì)計(jì)符合性測(cè)試試等內(nèi)容與本本章內(nèi)容有機(jī)機(jī)的結(jié)合起來(lái)來(lái)。 4．能運(yùn)用內(nèi)部部控制的相關(guān)關(guān)知識(shí)

31、輔助于于理解審計(jì)抽抽樣、審計(jì)符符合性測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性測(cè)試試。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.內(nèi)部控制的的概念。內(nèi)部部控制是被審審計(jì)單位為了了保證業(yè)務(wù)活活動(dòng)的有效運(yùn)運(yùn)行，保護(hù)資資產(chǎn)的安全和和完整，防止止、發(fā)現(xiàn)和糾糾正錯(cuò)誤和舞舞弊，保證會(huì)會(huì)計(jì)資料的真真實(shí)、合法、完完整而制定和和實(shí)施的政策策和程序。內(nèi)內(nèi)部控制包括括控制環(huán)境、會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控控制程序。 2.被審計(jì)單位位管理當(dāng)局所所定位的控制制目標(biāo)首先是是要保證業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)按照適適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)進(jìn)行、而不是是財(cái)務(wù)報(bào)告的的可靠性；而而注冊(cè)會(huì)計(jì)師師所希望的、被被審計(jì)單位的的內(nèi)部控制首首要目標(biāo)則是是財(cái)務(wù)報(bào)告的的可靠性。這這表明審計(jì)和和被審計(jì)雙方方對(duì)內(nèi)部控制制的目標(biāo)

32、定位位是不同的，這這也是影響審審計(jì)效果和審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一一個(gè)重要因素素。 3.內(nèi)部控制的的固有局限性性。無(wú)論任何何單位的內(nèi)部部控制、也無(wú)無(wú)論任何業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)部控制制，都不可能能天衣無(wú)縫、都都會(huì)不同程度度的存在固有有的局限性。這這些局限性的的存在是產(chǎn)生生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中中的控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的根源，也也由此決定了了無(wú)論何種情情況下，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)評(píng)估被審計(jì)單單位的控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其評(píng)評(píng)估值總是要要大于零、不不可能等于零零。內(nèi)部控制制的固有局限限性包括：（11）內(nèi)部控制制制度的設(shè)計(jì)計(jì)和運(yùn)行都受受制于成本效效益原則；（22）內(nèi)部控制制制度一般是是針對(duì)常規(guī)業(yè)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)和運(yùn)運(yùn)行；（3）即即使是設(shè)計(jì)完完整的內(nèi)部控控制制度也

33、會(huì)會(huì)因?yàn)閳?zhí)行中中的人為因素素而失效；（44）相互勾結(jié)結(jié)和共同作弊弊可使任何控控制形同虛設(shè)設(shè)；（5）內(nèi)內(nèi)控制度可能能會(huì)因執(zhí)行人人濫用職權(quán)或或屈從于外部部壓力而失效效；（6）經(jīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的改改變也會(huì)導(dǎo)致致控制制度的的效用下降。 4.控制環(huán)境、會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控控制程序?？乜刂骗h(huán)境是被被審計(jì)單位董董事會(huì)和管理理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部部控制及其重重要性的整體體態(tài)度、認(rèn)識(shí)識(shí)和行動(dòng)。會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指指企業(yè)由于確確認(rèn)、記錄、計(jì)計(jì)量和報(bào)告其其交易和事項(xiàng)項(xiàng)的財(cái)務(wù)信息息系統(tǒng)?？刂浦瞥绦蚴侵副槐粚徲?jì)單位管管理當(dāng)局為了了實(shí)現(xiàn)其管理理目標(biāo)而制定定的、除控制制環(huán)境以外的的各項(xiàng)政策和和程序。 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師記錄內(nèi)部控控制的方

34、法包包括文字?jǐn)⑹鍪龇?、調(diào)查表表法和流程圖圖法，以及各各自的優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)等。 第八章 審計(jì)抽樣 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解審計(jì)抽抽樣在審計(jì)符符合性測(cè)試、審審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試中的作用用，理解審計(jì)計(jì)抽樣的基本本概念、基本本程序和基本本方法。 2．熟練掌握審審計(jì)抽樣的基基本概念、基基本分類(lèi)及不不同的抽樣方方法在審計(jì)測(cè)測(cè)試中的不同同作用，掌握握審計(jì)抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)及其在抽抽樣過(guò)程中的的具體表現(xiàn)。 3．學(xué)會(huì)審計(jì)抽抽樣的基本思思路和程序。 4．能運(yùn)用審計(jì)計(jì)抽樣的基本本理念進(jìn)行審審計(jì)判斷，并并對(duì)審計(jì)抽樣樣所引發(fā)的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素素進(jìn)行充分的的估計(jì)。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.審計(jì)抽樣的

35、的概念及其種種類(lèi)。審計(jì)抽抽樣是指審計(jì)計(jì)人員在實(shí)施施審計(jì)程序時(shí)時(shí)，從審計(jì)對(duì)對(duì)象總體中選選取一定數(shù)量量的樣本進(jìn)行行測(cè)試，并根根據(jù)樣本測(cè)試試結(jié)果，推斷斷總體特征的的一種方法。審審計(jì)抽樣的基基礎(chǔ)是要具有有代表性樣本本。審計(jì)抽樣樣分為統(tǒng)計(jì)抽抽樣和非統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣；也可可分為屬性抽抽樣和變量抽抽樣。 2.審計(jì)抽樣過(guò)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)因素。在屬屬性抽樣中可可能會(huì)存在信信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度度風(fēng)險(xiǎn)；在變變量抽樣過(guò)程程中可能會(huì)存存在誤受風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。信賴(lài)不足足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒拒風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱(chēng)棄棄真風(fēng)險(xiǎn)；信信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱(chēng)為為采偽風(fēng)險(xiǎn)。棄棄真風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影影響審計(jì)工作作效率、但不不會(huì)影響審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量，采采偽風(fēng)

36、險(xiǎn)則會(huì)會(huì)影響審計(jì)工工作質(zhì)量、提提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)關(guān)注屬屬性抽樣中的的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和變量抽抽樣中的誤受受風(fēng)險(xiǎn)。 3.相關(guān)的概念念。（1）抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是是注冊(cè)會(huì)計(jì)師師依據(jù)抽樣結(jié)結(jié)果得出的審審計(jì)結(jié)論，與與審計(jì)對(duì)象總總體特征不相相符合的可能能性。抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與樣本量量成反比例，樣樣本量越大、抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低低。（2）信信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果果使注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師沒(méi)有充分分信賴(lài)實(shí)際上上應(yīng)予信賴(lài)的的內(nèi)部控制的的可能性；（33）信賴(lài)過(guò)度度風(fēng)險(xiǎn)：抽樣樣結(jié)果使注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制的信信賴(lài)程度超過(guò)過(guò)了其實(shí)際上上可予信賴(lài)的的可能性；（44）誤拒風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果果表明賬戶(hù)余余額存在重大大錯(cuò)誤而實(shí)際際上并不

37、存在在重大錯(cuò)誤的的可能性；（55）誤受風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果果表明賬戶(hù)余余額不存在重重大錯(cuò)誤而實(shí)實(shí)際上存在重重大錯(cuò)誤的可可能性。 4.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)抽樣中，樣樣本設(shè)計(jì)需要要考慮的因素素包括：（11）審計(jì)目標(biāo)標(biāo)；（2）審審計(jì)對(duì)象總體體及抽樣單位位；（3）抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；；（4）可信信賴(lài)程度；（55）可容忍誤誤差；（6）預(yù)預(yù)期總體誤差差；（7）分分層；（8）其其他因素。 第九章 計(jì)算機(jī)審計(jì) （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 本章以理解為主主。學(xué)習(xí)中重重點(diǎn)理解一下下內(nèi)容： 1.電算化會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)點(diǎn)及其對(duì)審計(jì)計(jì)工作的影響響； 2.電算化會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)背景下下的內(nèi)部控制制制度與傳統(tǒng)統(tǒng)會(huì)計(jì)核

38、算情情況下內(nèi)部控控制的差異；； 3.繞過(guò)計(jì)算機(jī)機(jī)審計(jì)、通過(guò)過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)、利用計(jì)算算機(jī)審計(jì)有何何不同之處。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.電算化會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)點(diǎn)：（1）會(huì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)構(gòu)綜合化；（22）會(huì)計(jì)核算算信息電算化化；（3）會(huì)會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)儲(chǔ)電磁化；（44）會(huì)計(jì)信息息處理集中化化；（5）內(nèi)內(nèi)部控制程序序化。 2.會(huì)計(jì)核算和和信息處理的的電算化對(duì)審審計(jì)工作產(chǎn)生生了廣泛的影影響：包括審審計(jì)線(xiàn)索和審審計(jì)證據(jù)的形形式、審計(jì)方方法和技術(shù)、審審計(jì)手段、審審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審審計(jì)準(zhǔn)則、審審計(jì)人員的素素質(zhì)等。 第十章 收入循環(huán)的審計(jì)計(jì) （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解收入循循環(huán)審計(jì)的目目標(biāo)

39、、范圍，以及相關(guān)內(nèi)容控制的測(cè)試程序、收入的分析性復(fù)核等。 2．熟練掌握收收入審計(jì)中涉涉及的賒銷(xiāo)交交易內(nèi)部控制制及其測(cè)試程程序、銷(xiāo)售循循環(huán)審計(jì)中涉涉及的應(yīng)收賬賬款函證的相相關(guān)內(nèi)容。 3．學(xué)會(huì)應(yīng)收賬賬款的函證，并并注意函證的的相關(guān)問(wèn)題。 4．能運(yùn)用分析析性復(fù)核的方方法分析、判判斷被審計(jì)單單位收入核算算存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的的可能性，并并用以指導(dǎo)收收入的實(shí)質(zhì)性性測(cè)試。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.收入循環(huán)審審計(jì)的目標(biāo)。包包括確認(rèn)收入入的：（1）存存在或發(fā)生；；（2）會(huì)計(jì)計(jì)記錄的完整整性；（3）收收入截止的恰恰當(dāng)性；（44）相關(guān)應(yīng)收收款的所有權(quán)權(quán)；（5）收收入核算的正正確性；（66）報(bào)表分類(lèi)

40、類(lèi)和披露的恰恰當(dāng)性。 2.收入包括賒賒銷(xiāo)收入和現(xiàn)現(xiàn)銷(xiāo)收入，同同時(shí)還應(yīng)清楚楚有的業(yè)務(wù)的的發(fā)生會(huì)影響響已確認(rèn)收入入數(shù)額。學(xué)習(xí)習(xí)時(shí)應(yīng)當(dāng)理解解賒銷(xiāo)內(nèi)部控控制的相關(guān)程程序和內(nèi)容，同同時(shí)必須明白白：企業(yè)賒銷(xiāo)銷(xiāo)的多少和賒賒銷(xiāo)的時(shí)間長(zhǎng)長(zhǎng)短，會(huì)直接接影響應(yīng)收賬賬款及其可收收回性，因而而會(huì)影響企業(yè)業(yè)壞賬準(zhǔn)備的的計(jì)提比率。 3.應(yīng)收賬款的的函證。應(yīng)當(dāng)當(dāng)重視：（11）函證的目目的：證實(shí)應(yīng)應(yīng)收賬款的真真實(shí)性和正確確性，防止應(yīng)應(yīng)收賬款的虛虛構(gòu)或重大核核算差錯(cuò)；（22）函證的方方式包括肯定定式函證和否否定式函證；；肯定式函證證也稱(chēng)為正面面函證、答復(fù)復(fù)式函證、積積極式函證，否否定式函證又又稱(chēng)為反面式式函證、默認(rèn)認(rèn)式函證、

41、消消極式函證；；（3）函證證方式的選擇擇需要考慮應(yīng)應(yīng)收賬款的重重要性、控制制的強(qiáng)弱、以以往的函證結(jié)結(jié)果等；（44）函證的時(shí)時(shí)間應(yīng)當(dāng)與資資產(chǎn)負(fù)債表日日盡可能接近近；（5）對(duì)對(duì)未函證的或或函證結(jié)果不不理想的應(yīng)收收賬款應(yīng)采用用替代審計(jì)程程序；（6）函函證應(yīng)以被審審計(jì)單位的名名義進(jìn)行，但但審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)自始至終終控制函證過(guò)過(guò)程。 4.應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售售折扣、現(xiàn)金金折扣、銷(xiāo)售售退回、壞賬賬損失等問(wèn)題題與銷(xiāo)售收入入循環(huán)一并進(jìn)進(jìn)行理解。 5.關(guān)于應(yīng)收賬賬款的報(bào)表披披露。應(yīng)當(dāng)注意：（11）報(bào)表項(xiàng)目目分類(lèi)：應(yīng)收收賬款項(xiàng)目是是否包括預(yù)收收賬款賬戶(hù)的的借方余額；；應(yīng)收賬款賬賬戶(hù)的貸方余余額是否填入入預(yù)收賬款項(xiàng)項(xiàng)目；（

42、2）應(yīng)應(yīng)收賬款項(xiàng)目目是否在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中明細(xì)的說(shuō)明明了主要債務(wù)務(wù)人、債務(wù)金金額和相應(yīng)的的賬齡。 第十一章 支出循環(huán)的審計(jì)計(jì) （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解支出循循環(huán)的審計(jì)目目標(biāo)、審計(jì)程程序，理解支支出循環(huán)的相相關(guān)內(nèi)部控制制制度及其控控制測(cè)試的基基本內(nèi)容等。 2.能運(yùn)用分析析性復(fù)核的方方法對(duì)被審計(jì)計(jì)單位的相關(guān)關(guān)支出進(jìn)行分分析和判斷。通通過(guò)對(duì)相關(guān)支支出的整體性性分析，初步步判斷被審計(jì)計(jì)單位的相關(guān)關(guān)支出存在重重大錯(cuò)弊的可可能性。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.支出循環(huán)的的審計(jì)目標(biāo)：：（1）確定定支出的存在在或發(fā)生，防防止虛構(gòu)支出出、虛增成本本費(fèi)用；（22）確認(rèn)支出出記錄的完

43、整整性，防止賬賬外支出或隱隱瞞支出；（33）確認(rèn)應(yīng)付付帳款是否歸歸被審計(jì)單位位所有、是否否屬于被審計(jì)計(jì)單位承擔(dān)的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；；（4）確認(rèn)認(rèn)支出核算的的正確性；（55）確認(rèn)支出出的表達(dá)與披披露是否正確確和恰當(dāng)。 2.與支出循環(huán)環(huán)相關(guān)聯(lián)，在在審計(jì)企業(yè)負(fù)負(fù)債時(shí)應(yīng)防止止被審計(jì)單位位低估負(fù)債，比比如漏計(jì)負(fù)債債、少計(jì)負(fù)債債、為了人為為的提高流動(dòng)動(dòng)比率、速動(dòng)動(dòng)比率等指標(biāo)標(biāo)將流動(dòng)負(fù)債債計(jì)入長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債、或?qū)⒈颈驹撧D(zhuǎn)入流動(dòng)動(dòng)負(fù)債的長(zhǎng)期期負(fù)債仍然保保留在長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債項(xiàng)目等。 3.函證應(yīng)付賬賬款。但應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意的是：：（1）要科科學(xué)的選擇函函證賬戶(hù)；（22）函證程序序并不能有效效地發(fā)現(xiàn)被審審計(jì)單位未入入賬的應(yīng)付賬賬款

44、。 4.關(guān)注應(yīng)付賬賬款的借方余余額。如果被被審計(jì)單位預(yù)預(yù)付賬款不多多，可能會(huì)通通過(guò)應(yīng)付賬款款的借方核算算預(yù)付賬款；；相反，也可可能通過(guò)預(yù)付付賬款的貸方方核算應(yīng)付賬賬款。因此，在在審計(jì)過(guò)程中中應(yīng)當(dāng)關(guān)注被被審計(jì)單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的的應(yīng)付賬款項(xiàng)項(xiàng)目、預(yù)付賬賬款項(xiàng)目是否否填制正確，是是否需要進(jìn)行行重分類(lèi)調(diào)整整。 第十二章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)環(huán) （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解生產(chǎn)與與費(fèi)用循環(huán)審審計(jì)在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)中的的重要性，同同時(shí)理解生產(chǎn)產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)環(huán)審計(jì)的基本本程序和方法法、理解分析析性復(fù)核在被被審計(jì)單位的的生產(chǎn)與費(fèi)用用循環(huán)審計(jì)中中的指導(dǎo)性作作用。 2．熟練掌握生生產(chǎn)與費(fèi)用循循環(huán)的審

45、計(jì)目目標(biāo)，并能將將這些具體審審計(jì)目標(biāo)與審審計(jì)總目標(biāo)、被被審計(jì)單位管管理當(dāng)局的認(rèn)認(rèn)定聯(lián)系起來(lái)來(lái)。 3．能運(yùn)用分析析性復(fù)核的方方法對(duì)生產(chǎn)與與費(fèi)用循環(huán)進(jìn)進(jìn)行分析，并并據(jù)以確定未未來(lái)進(jìn)一步審審計(jì)的方法、程程序和審計(jì)重重點(diǎn)。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.生產(chǎn)循環(huán)是是指從請(qǐng)領(lǐng)原原材料開(kāi)始直直到形成完工工產(chǎn)品為止的的過(guò)程。生產(chǎn)產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)：（11）真實(shí)性：：防止虛列或或高估生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用與成本；；（2）完整整性：防止隱隱瞞生產(chǎn)費(fèi)用用、低估產(chǎn)品品生產(chǎn)成本；；（3）估價(jià)價(jià)與分?jǐn)偅褐髦饕乐贡粚弻徲?jì)單位在費(fèi)費(fèi)用的歸集和和分配過(guò)程中中借助分配方方法的變化人人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品品成本、進(jìn)而而達(dá)到人為調(diào)調(diào)節(jié)損益的目目的

46、，其中包包括要素費(fèi)用用的歸集和分分配、輔助生生產(chǎn)費(fèi)用的歸歸集和分配、制制造費(fèi)用的歸歸集和分配、生生產(chǎn)費(fèi)用在完完工產(chǎn)品和期期末在產(chǎn)品之之間的分配等等。（4）分分類(lèi)：主要防防止被審計(jì)單單位在成本計(jì)計(jì)算過(guò)程中故故意在不同的的成本計(jì)算對(duì)對(duì)象之間人為為調(diào)節(jié)、進(jìn)而而達(dá)到人為調(diào)調(diào)節(jié)當(dāng)期損益益的目的；（55）披露：主主要關(guān)注被審審計(jì)單位是否否通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注恰當(dāng)當(dāng)?shù)呐断嚓P(guān)關(guān)的成本信息息，包括主要要的產(chǎn)品品種種、存貨計(jì)價(jià)價(jià)方法、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易等。 2.費(fèi)用循環(huán)的的審計(jì)目標(biāo)。包包括：真實(shí)性性和合法性，完完整性，正確確性，分?jǐn)偱c與結(jié)轉(zhuǎn)，披露露的恰當(dāng)性等等。 3.分析性復(fù)核核程序在產(chǎn)品品成本審計(jì)中中的運(yùn)用。包包括

47、：對(duì)材料料費(fèi)用、人工工費(fèi)用、制造造費(fèi)用等的對(duì)對(duì)比分析，對(duì)對(duì)材料費(fèi)用、人人工費(fèi)用、制制造費(fèi)用等的的構(gòu)成比率分分析等。 4.期間費(fèi)用的的審計(jì)。包括括對(duì)管理費(fèi)用用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用和財(cái)務(wù)費(fèi)用用的審查。 第十三章 存量資產(chǎn)的審計(jì)計(jì) （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解存量資資產(chǎn)的基本概概念和范圍、存存量資產(chǎn)的相相關(guān)內(nèi)部控制制制度及其審審計(jì)的重要性性、分析性復(fù)復(fù)核在存量資資產(chǎn)審計(jì)中的的作用等。 2．熟練掌握存存量資產(chǎn)審計(jì)計(jì)的目標(biāo)、監(jiān)監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序序和函證審計(jì)計(jì)程序等在存存量資產(chǎn)審計(jì)計(jì)中的運(yùn)用。 3．學(xué)會(huì)在存量量資產(chǎn)審計(jì)中中運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)或或監(jiān)盤(pán)的方法法對(duì)相關(guān)實(shí)物物資產(chǎn)的存在在性進(jìn)行審計(jì)計(jì)和判斷，學(xué)學(xué)

48、會(huì)運(yùn)用函證證方法證明銀銀行存款的存存在性。 4．能運(yùn)用分析析性復(fù)核、監(jiān)監(jiān)盤(pán)和函證程程序?qū)ο嚓P(guān)的的存量資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.存量資產(chǎn)審審計(jì)的范圍。存存量資產(chǎn)主要要包括被審計(jì)計(jì)單位的庫(kù)存存現(xiàn)金、銀行行存款、各種種存貨、固定定資產(chǎn)等。 2.存量資產(chǎn)的的審計(jì)目標(biāo)。存存量資產(chǎn)的具具體形態(tài)不同同，其審計(jì)目目標(biāo)也有所差差異，但其常常見(jiàn)的審計(jì)目目標(biāo)包括：（11）相關(guān)存量量資產(chǎn)的存在在性；（2）相相關(guān)存量資產(chǎn)產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄的的完整性；（33）存量資產(chǎn)產(chǎn)的所有權(quán)；；（4）存量量資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)準(zhǔn)確性；（55）存量資產(chǎn)產(chǎn)賬面余額的的準(zhǔn)確性；（66）報(bào)表披露露的恰當(dāng)性。 3.分析性復(fù)核核在存

49、量資產(chǎn)產(chǎn)審計(jì)中的運(yùn)運(yùn)用。重點(diǎn)理理解存貨的分分析性復(fù)核、固固定資產(chǎn)的分分性復(fù)核。 4.存貨的監(jiān)盤(pán)盤(pán)。存貨的監(jiān)監(jiān)盤(pán)是審計(jì)監(jiān)監(jiān)盤(pán)程序運(yùn)用用的主要領(lǐng)域域，也是審計(jì)計(jì)人員用以證證明存貨存在在性的基本的的審計(jì)程序。但但是，審計(jì)人人員在運(yùn)用監(jiān)監(jiān)盤(pán)程序時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意：（11）監(jiān)盤(pán)時(shí)間間的選擇，最最好選擇廠(chǎng)休休日或年終結(jié)結(jié)賬日；（22）合理組織織盤(pán)點(diǎn)人員；；（3）做好好盤(pán)點(diǎn)預(yù)備工工作；（4）應(yīng)應(yīng)停止存貨的的流動(dòng)；（55）盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)應(yīng)及時(shí)填制盤(pán)盤(pán)點(diǎn)清單。 5.現(xiàn)金的清點(diǎn)點(diǎn)。現(xiàn)金存量量的清點(diǎn)，是是存量資產(chǎn)審審計(jì)的重要一一環(huán)，它不但但能反映被審審計(jì)單位現(xiàn)金金的管理狀況況、而且還可可以間接的反反映被審計(jì)單單位整體的管管

50、理水平?，F(xiàn)現(xiàn)金清點(diǎn)：（11）最好突擊擊進(jìn)行；（22）最起碼有有審計(jì)人員、出出納人員和被被審計(jì)單位相相關(guān)負(fù)責(zé)人三三方面在場(chǎng)；；（3）存放放于不同地方方的現(xiàn)金同時(shí)時(shí)清點(diǎn)；（44）現(xiàn)金清點(diǎn)點(diǎn)完畢應(yīng)及時(shí)時(shí)填制庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金清點(diǎn)表。 6.銀行存款的的函證。函證證是審計(jì)人員員用以證明被被審計(jì)單位銀銀行存款余額額正確性的基基本審計(jì)程序序之一，但是是需要注意：：（1）銀行行存款的函證證所證明的是是被審計(jì)單位位截止函證日日的存款余額額、并非被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表截止日日的余額，因因此在函證的的基礎(chǔ)上往往往還需要進(jìn)行行調(diào)節(jié)；（22）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表截止日至至審計(jì)函證日日的未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)，可以逐筆筆審查、進(jìn)而而進(jìn)行調(diào)節(jié)，也也

51、可以通過(guò)期期后事項(xiàng)證明明；（3）審審計(jì)人員一般般在對(duì)銀行存存款進(jìn)行函證證的同時(shí)一并并函證被審計(jì)計(jì)單位與銀行行之間的債務(wù)務(wù)。 7.在對(duì)存量資資產(chǎn)審計(jì)的同同時(shí)應(yīng)當(dāng)一并并關(guān)注其相關(guān)關(guān)減值或抵減減項(xiàng)目，比如如存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備、固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備和累計(jì)折舊舊等。 第十四章 投資與理財(cái)循環(huán)環(huán)審計(jì) （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解投資與與理財(cái)循環(huán)的的基本特點(diǎn)及及其在企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)中的重要性性；同時(shí)還應(yīng)應(yīng)理解投資與與理財(cái)循環(huán)所所引發(fā)的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之之間的相互聯(lián)聯(lián)系：資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的長(zhǎng)長(zhǎng)短期投資項(xiàng)項(xiàng)目與利潤(rùn)表表中的投資收收益項(xiàng)目之間間的內(nèi)在聯(lián)系系、資產(chǎn)負(fù)債債表中的長(zhǎng)短短期借款項(xiàng)目目與利

52、潤(rùn)表中中的財(cái)務(wù)費(fèi)用用項(xiàng)目之間的的內(nèi)在聯(lián)系等等。 2．熟練掌握投投資與理財(cái)循循環(huán)的基本特特點(diǎn)和審計(jì)目目標(biāo)。 3．學(xué)會(huì)相互關(guān)關(guān)聯(lián)的看待資資產(chǎn)負(fù)債表和和利潤(rùn)表，能能夠?qū)①Y產(chǎn)負(fù)負(fù)債表項(xiàng)目與與利潤(rùn)表項(xiàng)目目之間的內(nèi)在在聯(lián)系作為判判斷會(huì)計(jì)報(bào)表表是否存在重重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)報(bào)的一個(gè)基本本規(guī)律。 4．能運(yùn)用相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)核算算知識(shí)對(duì)投資資與理財(cái)循環(huán)環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行基基本的審計(jì)判判斷。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.投資與理財(cái)財(cái)循環(huán)的基本本特點(diǎn)。包括括：（1）業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生一般般較少；（22）金額一般般較大；（33）對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利潤(rùn)潤(rùn)表的影響一一般都比較顯顯著；（4）無(wú)無(wú)論投資、還還是籌資，都都會(huì)涉及其他他相關(guān)的機(jī)構(gòu)構(gòu)

53、或企業(yè)。 2.投資循環(huán)的的審計(jì)目標(biāo)。（11）確認(rèn)投資資的存在性及及其所有權(quán)；；（2）確定定被審計(jì)單位位對(duì)外投資及及其相關(guān)投資資收益會(huì)計(jì)記記錄的完整性性；（3）確確認(rèn)對(duì)外投資資會(huì)計(jì)核算方方法的合規(guī)性性和一貫性；；（4）確定定投資收益的的確認(rèn)是否及及時(shí)、準(zhǔn)確；；（5）關(guān)注注對(duì)外投資披披露的恰當(dāng)性性。 3.理財(cái)循環(huán)的的審計(jì)目標(biāo)。（11）確認(rèn)企業(yè)業(yè)負(fù)債、所有有者權(quán)益的存存在或發(fā)生；；（2）確定定相關(guān)會(huì)計(jì)記記錄的完整性性；（3）確確認(rèn)相關(guān)負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益的計(jì)量是是否符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定；（4）確確定相關(guān)披露露的恰當(dāng)性和和充分性。 4.企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)長(zhǎng)期投資的核核算方法。包包括成本法和

54、和權(quán)益法的運(yùn)運(yùn)用、相關(guān)投投資收益的確確認(rèn)和計(jì)量。 5.在對(duì)企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)短期投資進(jìn)進(jìn)行審計(jì)的同同時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注注短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資減值值準(zhǔn)備的計(jì)提提和轉(zhuǎn)回情況況。包括計(jì)提提方法是否合合規(guī)和一貫、減減值轉(zhuǎn)回的理理由是否充分分、相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)處理的正確確性等。 6.企業(yè)的投資資與理財(cái)循環(huán)環(huán)往往會(huì)導(dǎo)致致企業(yè)存在關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系。因因此，在對(duì)被被審計(jì)單位的的會(huì)計(jì)報(bào)表附附注進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其交易易的披露是否否充分、恰當(dāng)當(dāng)。 第十五章 審計(jì)報(bào)告 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解審計(jì)差差異及審計(jì)差差異調(diào)整匯總表，以及這些些差異匯總在在結(jié)束審計(jì)工工作中的作用用，同時(shí)還應(yīng)應(yīng)理解

55、這些審審計(jì)差異匯總總表與前面各各審計(jì)工作底底稿中的審計(jì)計(jì)差異的關(guān)系系、以及審計(jì)計(jì)差異匯總表表與后面所討討論的審計(jì)意意見(jiàn)之間的關(guān)關(guān)系。 2．熟練掌握本本章所涉及的的一系列概念念，包括審計(jì)計(jì)差異、期初初余額、期后后事項(xiàng)及其類(lèi)類(lèi)別、或有事事項(xiàng)和或有負(fù)負(fù)債、關(guān)聯(lián)方方關(guān)系、被審審計(jì)單位聲明明書(shū)、審計(jì)報(bào)報(bào)告以及相關(guān)關(guān)的無(wú)保留意意見(jiàn)、保留意意見(jiàn)、否定意意見(jiàn)和無(wú)法表表示意見(jiàn)等。 3．學(xué)會(huì)審計(jì)意意見(jiàn)類(lèi)型的選選擇、知道審審計(jì)報(bào)告的基基本格式和內(nèi)內(nèi)容，并能判判斷審計(jì)報(bào)告告的意見(jiàn)類(lèi)型型的正確性。 4．能運(yùn)用審計(jì)計(jì)報(bào)告的正確確格式和措辭辭，進(jìn)行審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)達(dá)。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.審計(jì)差異。審審計(jì)

56、差異是指指注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)報(bào)表表的整體反映映或個(gè)別項(xiàng)目目在余額、分分類(lèi)、表達(dá)、披披露等方面所所存在的不同同意見(jiàn)。審計(jì)計(jì)差異分為已已知差異和估估計(jì)差異。審審計(jì)差異匯總總表包括調(diào)整整分錄匯總表表、重分類(lèi)分分錄匯總表和和未調(diào)整不符符事項(xiàng)匯總表表。 2.期初余額。期期初余額是指指注冊(cè)會(huì)計(jì)師師首次接受委委托時(shí)，所審審計(jì)會(huì)計(jì)期間間期初已存在在的余額。審審計(jì)人員對(duì)期期初余額審計(jì)計(jì)的目的：（11）期初余額額不存在對(duì)本本期會(huì)計(jì)報(bào)表表有重大影響響的錯(cuò)報(bào)或漏漏報(bào)；（2）上上期余額是否否正確的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本期；（33）上期遵循循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)會(huì)計(jì)政策，且且與本期一致致。 3.期后事項(xiàng)。期期后事項(xiàng)是指指資產(chǎn)負(fù)

57、債表表日至審計(jì)報(bào)報(bào)告日發(fā)生的的，以及審計(jì)計(jì)報(bào)告日至?xí)?huì)計(jì)報(bào)表公布布日發(fā)生的，影影響審計(jì)期間間財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和資資金變動(dòng)情況況的有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)。按照對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用用效果的影響響，可將期后后事項(xiàng)分為兩兩類(lèi)：（1）能能為資產(chǎn)負(fù)債債表日已存在在情況提供補(bǔ)補(bǔ)充證據(jù)，因因而需要提請(qǐng)請(qǐng)被審計(jì)單位位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的事項(xiàng)———簡(jiǎn)稱(chēng)調(diào)整整事項(xiàng)、續(xù)發(fā)發(fā)事項(xiàng)；（22）雖不影響響會(huì)計(jì)報(bào)表金金額或無(wú)法確確定其對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的影響響金額，但可可能影響對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正正確理解，因因而需要提請(qǐng)請(qǐng)被審計(jì)單位位予以披露的的事項(xiàng)——簡(jiǎn)稱(chēng)披露露事項(xiàng)、偶發(fā)發(fā)事項(xiàng)。對(duì)期期后事項(xiàng)的審審計(jì)可能會(huì)引引發(fā)審計(jì)報(bào)告告的雙重日期期。 4.或有負(fù)債

58、。或有負(fù)債是指由于某一特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所造成的，將來(lái)可能會(huì)發(fā)生某種意外情況，并要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)清償?shù)臐撛诘膫鶆?wù)?；蛴胸?fù)債包括直接或有負(fù)債和間接或有負(fù)債。直接或有負(fù)債是由被審計(jì)單位自身的原因引起的；間接或有負(fù)債是由被審計(jì)單位之外的第三方的原因引起的。 5.關(guān)聯(lián)方的問(wèn)問(wèn)題。關(guān)聯(lián)方方是指在企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)決策中，一一方有能力直直接或間接控控制、共同控控制另一方或或?qū)α硪环绞┦┘又卮笥绊戫?，或者兩方方或者多方同同受另一方的的控制的情形形。在審?jì)過(guò)過(guò)程中，審計(jì)計(jì)人員必須關(guān)關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其交易易。 6.被審計(jì)單位位聲明書(shū)。被被審計(jì)單位聲聲明書(shū)是被審審計(jì)單位管理理當(dāng)局在審計(jì)計(jì)期間內(nèi)由高高層管理人員

59、員簽具的、向向注冊(cè)會(huì)計(jì)師師提供的各種種重要口頭聲聲明的書(shū)面陳陳述。 7.審計(jì)報(bào)告。審審計(jì)報(bào)告是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在實(shí)施了審計(jì)計(jì)程序之后出出具的、用以以對(duì)被審計(jì)單單位的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面面文件。審計(jì)計(jì)報(bào)告的基本本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容容：（1）標(biāo)標(biāo)題：為審計(jì)計(jì)報(bào)告；（22）收件人：：為審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)委托人；（33）范圍段和和引言段；（44）意見(jiàn)段；；（5）會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的簽章和地址址；（6）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的簽字和蓋章章；（7）審審計(jì)報(bào)告的日日期：為審計(jì)計(jì)外勤工作結(jié)結(jié)束日。另外外還須注意，（11）如果注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表表的是非無(wú)保保留意見(jiàn)，還還應(yīng)在范圍段段和意見(jiàn)段之之間增加說(shuō)明明段，以說(shuō)明明所持意見(jiàn)的的

60、理由；（22）在意見(jiàn)段段之后，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為必要也可以以另外增加對(duì)對(duì)重要事項(xiàng)、重重大不確定事事項(xiàng)的說(shuō)明和和解釋?zhuān)唬?3）在審計(jì)報(bào)報(bào)告的意見(jiàn)段段中，應(yīng)當(dāng)明明確說(shuō)明被審審計(jì)單位會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的編制制是否符合企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)師制度的規(guī)規(guī)定，在所有有重大方面是是否公允的反反映了被審計(jì)計(jì)單位的財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果及資金金變動(dòng)情況。 8.無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)及其條件。無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)也也稱(chēng)肯定意見(jiàn)見(jiàn)，它是指注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的會(huì)計(jì)報(bào)表表，依照獨(dú)立立審計(jì)準(zhǔn)則的的要求進(jìn)行審審查之后，確確認(rèn)被審計(jì)單單位采用的會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法遵循了會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表反映的的內(nèi)容不存在在重大錯(cuò)報(bào)漏漏報(bào)

61、，因而對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的會(huì)計(jì)報(bào)表表表示滿(mǎn)意的的審計(jì)意見(jiàn)。只只有在同時(shí)符符合下列條件件的情況時(shí)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師才才能發(fā)表無(wú)保保留意見(jiàn)：（11）被審計(jì)單單位會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制符合合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及國(guó)家其其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)關(guān)規(guī)定；（22）會(huì)計(jì)報(bào)表表在所有重大大方面公允的的反映了被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和資資金變動(dòng)情況況；（3）會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法符合一貫性性原則；（44）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師已按照獨(dú)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則則的要求，實(shí)實(shí)施了必要的的審計(jì)程序，在在審計(jì)過(guò)程中中未受到阻礙礙和限制；（55）不存在應(yīng)應(yīng)調(diào)整而被審審計(jì)單位未予予調(diào)整的重要要事項(xiàng)。 另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為必要要還可以在無(wú)無(wú)保留意見(jiàn)之之后增

62、設(shè)說(shuō)明明段、針對(duì)下下列事項(xiàng)進(jìn)行行說(shuō)明：（11）重大不確確定事項(xiàng)；（22）一貫性的的例外事項(xiàng)；；（3）注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師同意意偏離已頒布布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則；（4）強(qiáng)強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)項(xiàng)；（5）涉涉及其他注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作的報(bào)告；（66）被審計(jì)單單位對(duì)外披露露信息的重大大差異等。 9.保留意見(jiàn)。保保留意見(jiàn)也稱(chēng)稱(chēng)有保留意見(jiàn)見(jiàn)，它是指注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位的財(cái)務(wù)報(bào)告告作出有保留留的肯定，既既存在或出現(xiàn)現(xiàn)有些不使用用無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告告的個(gè)別事項(xiàng)項(xiàng)，但該事項(xiàng)項(xiàng)不足以影響響財(cái)務(wù)報(bào)表的的整體公允性性時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以在在對(duì)這些個(gè)別別事項(xiàng)作保留留的基礎(chǔ)上、表表述整體肯定定的意見(jiàn)形式式。因此，必必須明確保留留意見(jiàn)

63、的基本本前提是被審審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表整整體公允，同時(shí)還應(yīng)知知道發(fā)表保留留意見(jiàn)同時(shí)應(yīng)應(yīng)符合三種情情形其中之一一：（1）被被審計(jì)單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編編制或重大會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處處理不符合企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則及國(guó)家其他他會(huì)計(jì)法規(guī)的的要求；（22）由于審計(jì)計(jì)范圍受到局局部限制，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)無(wú)法取得充分分、可靠的審審計(jì)證據(jù)；（33）個(gè)別重要要的會(huì)計(jì)處理理方法不符合合一貫性原則則。 10.否定意見(jiàn)見(jiàn)。否定意見(jiàn)見(jiàn)也稱(chēng)反對(duì)意意見(jiàn)，它是指指由于被審計(jì)計(jì)單位嚴(yán)重違違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定、未未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的影響超出一一定范圍、進(jìn)進(jìn)而影響會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的整體體公允性，以以至于會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表無(wú)法接受受、甚至失去去其使用價(jià)值值

64、時(shí)所發(fā)表的的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)類(lèi)型。一般情情況下，存在在下列情況之之一時(shí)應(yīng)發(fā)表表否定意見(jiàn)：：（1）會(huì)計(jì)計(jì)處理方法的的選用嚴(yán)重違違反企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家家其他有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)的規(guī)定，被被審計(jì)單位拒拒絕進(jìn)行調(diào)整整；（2）會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重重歪曲了被審審計(jì)單位的財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和資資金變動(dòng)情況況，被審計(jì)單單位拒絕進(jìn)行行調(diào)整。 11.無(wú)法表示示意見(jiàn)。無(wú)法法表示意見(jiàn)過(guò)過(guò)去曾經(jīng)也叫叫拒絕表示意意見(jiàn)，它是指指注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在審計(jì)過(guò)程程中由于審計(jì)計(jì)范圍受到委委托人、被審審計(jì)單位或客客觀環(huán)境的嚴(yán)嚴(yán)重限制，不不能獲取必要要的審計(jì)證據(jù)據(jù)時(shí)所發(fā)表的的一種意見(jiàn)類(lèi)類(lèi)型。必須明明確的是：（11）無(wú)論叫無(wú)無(wú)法表示意見(jiàn)見(jiàn)、還是叫

65、拒拒絕表示意見(jiàn)見(jiàn)，本身屬于于審計(jì)意見(jiàn)中中的一種，并并非不表示審審計(jì)意見(jiàn)；（22）當(dāng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師明知應(yīng)應(yīng)當(dāng)出具保留留意見(jiàn)和否定定意見(jiàn)的審計(jì)計(jì)報(bào)告時(shí)，不不得以無(wú)法表表示意見(jiàn)（或或拒絕表示意意見(jiàn)）的審計(jì)計(jì)報(bào)告代替。 12.在學(xué)習(xí)過(guò)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)結(jié)合教材及及講課中的、不不同類(lèi)型的審審計(jì)報(bào)告的例例子：（1）真真正掌握審計(jì)計(jì)報(bào)告的基本本內(nèi)容結(jié)構(gòu)；；（2）應(yīng)能能運(yùn)用不同審審計(jì)意見(jiàn)的選選擇條件，判判斷審計(jì)報(bào)告告的審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)類(lèi)型是否犯犯有原則性的的錯(cuò)誤；（33）應(yīng)注意不不同類(lèi)型審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)計(jì)報(bào)告的習(xí)慣慣措辭和表達(dá)達(dá)方式。 第十六章 資本驗(yàn)證 （一）本章學(xué)習(xí)習(xí)目標(biāo) 1．理解資本驗(yàn)驗(yàn)證業(yè)務(wù)的

66、概概念和作用、資資本驗(yàn)證業(yè)務(wù)務(wù)的基本種類(lèi)類(lèi)和程序。 2．熟練掌握資資本驗(yàn)證的基基本概念、作作用和種類(lèi)。 3．學(xué)會(huì)和理解解驗(yàn)資的基本本過(guò)程、并結(jié)結(jié)合教材中的的例子學(xué)會(huì)草草擬驗(yàn)資報(bào)告告等。 （二）本章重點(diǎn)點(diǎn)、要點(diǎn) 1.資本驗(yàn)證的的基本概念。資資本驗(yàn)證簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)驗(yàn)資，它是是指注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師依法接受受委托，按照照獨(dú)立審計(jì)規(guī)規(guī)范的要求，對(duì)對(duì)被審驗(yàn)單位位的實(shí)收資本本（股本）及及其相關(guān)的資資產(chǎn)、負(fù)債的的真實(shí)性、合合法性所進(jìn)行行的審驗(yàn)。驗(yàn)驗(yàn)資包括設(shè)立立驗(yàn)資、變更更驗(yàn)資和年檢檢驗(yàn)資。 2.資本驗(yàn)證的的作用。包括括：（1）驗(yàn)驗(yàn)資有利于界界定企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維維護(hù)投資各方方的正當(dāng)合法法權(quán)益；（22）驗(yàn)資有利利于維護(hù)正常常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)秩序。（33）做好驗(yàn)資資業(yè)務(wù)，有利利于會(huì)計(jì)師事事務(wù)所拓展其其他業(yè)務(wù)。 3.資本驗(yàn)證的的內(nèi)容。包括括：（1）注注冊(cè)資本及資資本繳付期限限等內(nèi)容；（22）投入資本本的數(shù)量和作作價(jià)是否真實(shí)實(shí)、恰當(dāng)；（33）投入資本本的適用性和和先進(jìn)性；（44）其他需要要驗(yàn)證的內(nèi)容容。 4.資本驗(yàn)證的的基本過(guò)程?；具^(guò)程包括括：（1）驗(yàn)驗(yàn)資計(jì)劃階段段，具體需要要了解被審驗(yàn)驗(yàn)單位的基本本情況、