《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》第03章銀行會(huì)計(jì)2商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

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1、第三章 銀行會(huì)計(jì),一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)概述： 商業(yè)銀行，是以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)、以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對象、具有綜合性服務(wù)功能的金融企業(yè)。 商業(yè)銀行法規(guī)定：商業(yè)銀行“實(shí)行自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束，依法開展業(yè)務(wù)，不受任何單位和個(gè)人的干涉”。,2,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),商業(yè)銀行業(yè)務(wù),資 產(chǎn)業(yè) 務(wù),負(fù) 債業(yè) 務(wù),中 間業(yè) 務(wù),國 際業(yè) 務(wù),聯(lián)行往來業(yè)務(wù),（一）資產(chǎn)業(yè)務(wù)： 商業(yè)銀行的主要收入來源。,3,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù),,放款業(yè)務(wù),,信用放款,,抵押貸款,,存貨貸款,,客賬貸款,,證券貸款,,不動(dòng)產(chǎn)貸款,,擔(dān)保放款,,貸款證券化,,投資業(yè)務(wù),,國內(nèi)證券,,國外

2、證券,1、放款業(yè)務(wù)商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 （1）信用放款：指單憑借款人的信譽(yù)，而不需提供任何抵押品的放款，是一種資本放款。,4,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),信用放款,,普通借款限額,企業(yè)與銀行的非正式協(xié)議，在協(xié)議限額內(nèi)，企業(yè)可隨時(shí)得到銀行的貸款支持，享受銀行優(yōu)惠利率，限額的有效期一般不超過90天。,透 支放 款,銀行允許客戶在其賬戶上以透支的方式為客戶提供的貸款。,備用貸款承諾,銀行與企業(yè)簽訂正式合同，在合同中銀行承諾在指定期限和限額內(nèi)向企業(yè)提供相應(yīng)貸款，企業(yè)要為銀行的承諾提供費(fèi)用。,消費(fèi)者放 款,對消費(fèi)個(gè)人發(fā)放的用于購買耐用消費(fèi)品或支付其他費(fèi)用的放款。,票據(jù)貼現(xiàn)放款,顧客將未到期的票據(jù)提交銀行

3、，由銀行扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的利息而取得現(xiàn)款。,（2）抵押貸款：,5,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存貨貸款也稱商品貸款，是一種以企業(yè)的存貨或商品作為抵押品的短期貸款。,存 貨 貸 款,銀行發(fā)放的以應(yīng)收賬款作為抵押的短期貸款，稱為“客賬貸款”。,客 賬 貸 款,銀行以各種證券（特別是公司企業(yè)發(fā)行的股票和債券）作為抵押品發(fā)放的貸款。,證 券 貸 款,通常是指銀行發(fā)放的以房地產(chǎn)或企業(yè)設(shè)備作為抵押品的貸款。,不動(dòng)產(chǎn)貸 款,（3）擔(dān)保書擔(dān)保放款： 保證書擔(dān)保放款，是指由經(jīng)第三者出具保證書擔(dān)保的放款。 保證書是保證為借款人作貸款擔(dān)保，與銀行的契約性文件，其中規(guī)定了銀行和保證人的權(quán)利和義務(wù)。銀行只要取得經(jīng)保證

4、人簽字的銀行擬定的標(biāo)準(zhǔn)格式保證書，即可向借款人發(fā)放貸款。 所以，保證書是銀行可接受的最簡單的擔(dān)保形式。 （4）貸款證券化： 貸款證券化，是指商業(yè)銀行通過一定程序?qū)①J款轉(zhuǎn)化為證券發(fā)行的總理資過程。,6,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),2、投資業(yè)務(wù)： 商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)，是指銀行購買有價(jià)證券的活動(dòng)。投資是商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是銀行收入的主要來源之一。,7,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),投 資 業(yè) 務(wù),,國內(nèi)證券,,公司證券,,政府證券,,國 庫 券,,中期債券,,長期債券,,國外證券,（二）負(fù)債業(yè)務(wù)： 負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計(jì)量的債務(wù)。 存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債，

5、約占資金來源的80以上，另外聯(lián)行存款、同業(yè)存款、借入或拆入款項(xiàng)或發(fā)行債券等是銀行的負(fù)債。,8,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),負(fù)債業(yè)務(wù),,活期存款,,定期存款,,儲蓄存款,,可轉(zhuǎn)讓定期存單,,可轉(zhuǎn)讓支付命令存款,,自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)存款,,掉期存款,1、活期存款： 活期存款是相對于定期存款而言的，是不需預(yù)先通知可隨時(shí)提取或支付的存款。 活期存款構(gòu)成了商業(yè)銀行的重要資金來源，也是商業(yè)銀行創(chuàng)造信用的重要條件。商業(yè)銀行只向客戶免費(fèi)或低費(fèi)提供服務(wù)，一般不支付或較少支付利息。 2、定期存款： 定期存款是相對于活期存款而言的，是一種由存戶預(yù)先約定期限的存款。 定期存款占銀行存款比重較高。因?yàn)槎ㄆ诖婵罟潭ǘ冶容^長

6、，從而為商業(yè)銀行提供了穩(wěn)定的資金來源，對商業(yè)銀行長期放款與投資具有重要意義。,9,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),3、儲蓄存款： 儲蓄存款是個(gè)人為積蓄貨幣和取得利息收入而開立的存款賬戶，可分為活期和定期。 儲蓄存款的活期存款，或者稱為活期儲蓄存款，存取無一定期期限，只憑存折便可提現(xiàn)。存折一般不能轉(zhuǎn)讓流通，存戶不能透支款項(xiàng)。 4、可轉(zhuǎn)讓定期存單（CDs）： 可轉(zhuǎn)讓定期存單存款是定期存款的一種主要形式，但與前述定期存款又有所區(qū)別。 可轉(zhuǎn)讓存單存款的明顯特點(diǎn)是：存單面額固定，不記姓名，利率有固定也有浮動(dòng)，存期為3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月和12個(gè)月不等。存單能夠流通轉(zhuǎn)讓，以能夠滿足流動(dòng)性和盈利性的雙重要求。,

7、10,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),5、可轉(zhuǎn)讓支付命令存款賬戶： 它實(shí)際上是一種不使用支票的支票賬戶。它以支付命令書取代了支票。通過此賬戶，商業(yè)銀行既可以提供支付上的便利，又可以支付利息，從而吸引儲戶，擴(kuò)大存款。 開立這種存款賬戶，存戶可以隨時(shí)開出支付命令書，或直接提現(xiàn)，或直接向第三者支付，其存款余額可取得利息收入。由此滿足了支付上的便利要求，同時(shí)也滿足了收益上的要求。,11,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),6、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)存款賬戶： 與可轉(zhuǎn)讓支付命令存款賬戶類似，是在電話轉(zhuǎn)賬服務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展而來。發(fā)展到自動(dòng)轉(zhuǎn)賬服務(wù)時(shí)，存戶可以同時(shí)在銀行開立兩個(gè)賬戶：儲蓄賬戶和活期存款賬戶。銀行收到存戶所開出的支票需要付款

8、時(shí)，可隨即將支付款項(xiàng)從儲蓄賬戶上轉(zhuǎn)到活期存款賬戶上，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，即時(shí)支付支票上的款項(xiàng)。 7、掉期存款： 是指顧客在存款時(shí)把手上的名義貨幣兌換成其所選擇的外幣，作為外幣定期存款存入銀行。到期滿時(shí)顧客先將外幣存款連本帶息兌回本幣后才提取。存款期限由一個(gè)月至一年不等。,12,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（三）中間業(yè)務(wù)： 中間業(yè)務(wù)又稱表外業(yè)務(wù)，其收入不列入銀行資產(chǎn)負(fù)債表。,13,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),中間業(yè)務(wù),,結(jié)算業(yè)務(wù),,信 用 證 業(yè) 務(wù),,信托業(yè)務(wù),,租賃業(yè)務(wù),,代理業(yè)務(wù),,銀 行 卡 業(yè) 務(wù),,咨詢業(yè)務(wù),1、結(jié)算業(yè)務(wù)： 結(jié)算業(yè)務(wù)是由商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)衍生出來的一種業(yè)務(wù)。 （1）結(jié)算工具：即商業(yè)銀

9、行用于結(jié)算的各種票據(jù)。目前可選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具主要包括：,14,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),由企業(yè)單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時(shí)辦理結(jié)算或支配現(xiàn)金的票據(jù)。,銀行匯票,申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的票據(jù)?？煞譃椋翰欢~本票和定額本票。,銀行本票,由企業(yè)簽發(fā)的一種票據(jù)，適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。,商業(yè)匯票,由單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托其開戶銀行付款的票據(jù)，是我國傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，可用于支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬。,支 票,（2）結(jié)算方式：包括同城與異地結(jié)算方式。 同城結(jié)算方式：,15,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),客戶根據(jù)在銀行

10、的存款和透支限額開出支票，命令銀行從其賬戶中支付一定款項(xiàng)給收款人，從而實(shí)現(xiàn)資金調(diào)撥。,支票結(jié)算,通過直接記賬而實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算的方式。,賬單支票與劃撥制度,通過電子計(jì)算機(jī)對各行送交的磁帶進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)不同銀行資金結(jié)算。,直接借記和貸記轉(zhuǎn)賬,同城同業(yè)資金調(diào)撥系統(tǒng)。參加這種系統(tǒng)的銀行將有關(guān)數(shù)據(jù)輸入到自動(dòng)轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的終端機(jī)，收款銀行即可收到有關(guān)信息，交換所同時(shí)借記付款銀行賬戶、貸記收款銀行賬戶。,票據(jù)交換所自動(dòng)轉(zhuǎn)賬系統(tǒng),異地結(jié)算方式：,16,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地某收款人的一種結(jié)算方式。匯款結(jié)算又分為電匯、信匯和票匯三種形式。,匯款結(jié)算,指債權(quán)人為向外地債務(wù)人收取款項(xiàng)而向其開出

11、匯票，并委托銀行代為收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。托收業(yè)務(wù)主要有光票托收和跟單托收兩類。,托收結(jié)算,有條件的銀行付款承諾，即開證銀行根據(jù)進(jìn)口商的指示，向出口商開立的，授權(quán)其簽發(fā)以進(jìn)口商或銀行為付款人的匯票，保證在條款規(guī)定條件下必定付款或承兌的文件。,信 用 證 結(jié) 算,通過電子終端、電話工具、或計(jì)算機(jī)或磁盤命令、指令或委托金融機(jī)構(gòu)借記或貸記賬戶的資金的劃撥方式。,電子資金劃撥系統(tǒng),2、信用證業(yè)務(wù)： 信用證（Letter of Credit），作為商業(yè)貿(mào)易的手段之一，銀行信用證是進(jìn)口商的代理銀行為進(jìn)口商提供自身的信用，保證在一定的條件下承付出口商開給進(jìn)口商的票據(jù)，即：將所開票據(jù)當(dāng)作是開給本行的票據(jù)。

12、所謂信用證即是保證承付這些票據(jù)的證書。信用證主要有以下幾種： 銀行信用證： 可撤銷信用證與不可撤銷信用證： 保兌信用證與不保兌信用證： 一般信用證與特定信用證。,17,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),3、信托業(yè)務(wù)： 信托（Trust）就是信用委托，即受人之托，代人理財(cái)。指委托人對受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或其它特定目的進(jìn)行管理或處分的行為。 廣義的信托包括代理業(yè)務(wù)，如受托代辦有價(jià)證券的發(fā)行、收回、轉(zhuǎn)讓、還本付息以及代客保管物品等。 信托與代理的主要區(qū)別在于財(cái)產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，如果財(cái)產(chǎn)權(quán)從委托人轉(zhuǎn)移到受托人，則是信托關(guān)系，而代理則不涉及財(cái)產(chǎn)權(quán)

13、轉(zhuǎn)移。 信托關(guān)系（Fiduciary Relationship）是一種包括委托人、受托人和受益人在內(nèi)的多邊關(guān)系。,18,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),由于劃分信托業(yè)務(wù)種類的標(biāo)準(zhǔn)不同，信托業(yè)務(wù)的種類非常繁多。 按信托方式分為：投資信托、融資信托、公益信托、職工福利信托。 一般分類： （1）證券投資信托：是以投資有價(jià)證券，獲取投資收益為目的信托。它是由信托部門將個(gè)人或企業(yè)、團(tuán)體的投資資金集中起來，代替投資者進(jìn)行投資，最后將投資收益和本金償還給受益人。 （2）動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)信托：是由大型設(shè)備或財(cái)產(chǎn)的所有者提出的、以融通資金為目的信托。 （3）公益信托：是一種由個(gè)人或團(tuán)體捐贈(zèng)或募集的基金，以用于公益事業(yè)

14、為目的的信托。,19,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),4、租賃業(yè)務(wù)： 商業(yè)銀行的租賃業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行作為出租人，向客戶提供租賃形式的融資業(yè)務(wù)，包括：融資性租賃和經(jīng)營租賃。 融資租賃：當(dāng)客戶需更新或添置大型設(shè)備、儀器而資金不足時(shí)，由銀行出資購買這些設(shè)備出租給客戶，客戶取得使用權(quán)，并按時(shí)交納租金，銀行通過租金逐步收回資金。 經(jīng)營租賃：指商業(yè)銀行作為出租人向承租人提供短期設(shè)備出租，出租人負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝、保養(yǎng)、維修、納稅、支付保險(xiǎn)費(fèi)和提供專門的技術(shù)服務(wù)等，租金高于融資性租賃。是一種短期租賃。 經(jīng)營租賃特點(diǎn)：經(jīng)營性租賃是一個(gè)反復(fù)出租的過程，出租人與多個(gè)承租人簽訂出租合同，租賃物件一般是通用設(shè)備或技術(shù)含量高，更新

15、速度快的設(shè)備。,20,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),5、代理業(yè)務(wù) 典型的中間業(yè)務(wù)。 代理業(yè)務(wù)（Factoring），是指商業(yè)銀行接受客戶的委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)。包括： （1）代收代付業(yè)務(wù)； （2）代理證券業(yè)務(wù)； （3）代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； （4）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)：主要是指代理資金清算業(yè)務(wù)，如：代理銀行匯票業(yè)務(wù)。 （5）代理中央銀行業(yè)務(wù)：財(cái)政性存款代理業(yè)務(wù)、國庫代理業(yè)務(wù)、發(fā)行庫代理業(yè)務(wù)等。 （6）代理政策性銀行業(yè)務(wù)：指商業(yè)銀行接受政策性銀行的委托，代為辦理政策性銀行因服務(wù)功能和網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置等方面的限制而無法辦理的業(yè)務(wù)。如：代理貸款項(xiàng)目管理。,21,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)

16、,6、銀行卡業(yè)務(wù)： 銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 商業(yè)銀行未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。 銀行卡包括：信用卡和借記卡。 按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡； 按發(fā)行對象不同分為單位（商務(wù)）卡、個(gè)人卡； 按信息載體不同分為磁條卡、芯片（IC）卡。 銀行卡業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為防范銀行卡風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)商業(yè)銀行、持卡人、特約單位及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，對銀行卡的審批、計(jì)息、收費(fèi)及賬戶管理的業(yè)務(wù)。,22,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),7、咨詢業(yè)務(wù)： 商業(yè)銀行咨詢業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行依靠自身信息、人才、信譽(yù)等方面的優(yōu)勢，收集和整理有關(guān)信息，并通過對

17、這些信息以及銀行和客戶資金運(yùn)動(dòng)的記錄和分析，形成系統(tǒng)的資料和方案，提供給客戶，以滿足其業(yè)務(wù)發(fā)展需要的服務(wù)活動(dòng) 商業(yè)銀行通過資金運(yùn)動(dòng)的記錄，以及與資金運(yùn)動(dòng)相關(guān)資料的收集整理，可以為企業(yè)提供豐富實(shí)用的經(jīng)濟(jì)信息。其主要內(nèi)容有： 企業(yè)財(cái)務(wù)資料資信評價(jià)； 商品市場供需結(jié)構(gòu)變化趨勢介紹； 金融市場動(dòng)態(tài)分析。,23,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（四）國際業(yè)務(wù)： 廣義國際業(yè)務(wù)，是指所有涉及外幣或外國客戶的活動(dòng)，包括銀行在國外的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及在國內(nèi)所從事的有關(guān)國際業(yè)務(wù)。,24,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),國 際 業(yè) 務(wù),,國際結(jié)算,,匯款結(jié)算,,托收結(jié)算,,信用證結(jié)算,,擔(dān)保業(yè)務(wù),,國際信貸 與 投 資,,進(jìn)出口融

18、資,,國際放款,,國際投資,（五）聯(lián)行往來業(yè)務(wù)： 當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來才能完成，如果往來雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來，則稱其為聯(lián)行往來。,25,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),聯(lián) 行 往 來 業(yè) 務(wù),,全國聯(lián)行往來,,分行轄內(nèi)往來,,支行轄內(nèi)往來,二、商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算： （一）存款業(yè)務(wù)概述： 存款業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。 存款是金融企業(yè)信貸資金的重要來源。 銀行通過吸收存款，可以把社會(huì)閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門，從而對社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活

19、動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。,26,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),1、存款業(yè)務(wù)的分類：,27,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存 款,,按 期 限 劃 分,,活期存款,,定期存款,,按 對 象 劃 分,,單位存款,,個(gè)人存款,,按資金性質(zhì)分,,財(cái)政性存款,,一般性存款,,按 來 源 劃 分,,原始存款,,派生存款,,按 幣 種 劃 分,,人民幣存款,,外幣存款,此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個(gè)人通知存款、單位協(xié)定存款、集團(tuán)賬戶存款、保險(xiǎn)公司協(xié)議存款等。 通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。單位或個(gè)人取款時(shí)應(yīng)提前一天或七天通知銀行約定支取存款。 單位通知存款最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元，存款人需一次

20、存入，一次或分次支取。 個(gè)人通知存款最低起存金額為5萬元，最低支取金額為5萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。 單位協(xié)定存款是客戶按照與金融機(jī)構(gòu)約定的存款額度開立的結(jié)算賬戶，賬戶中超過存款額度的部分，金融機(jī)構(gòu)自動(dòng)將其轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)定賬戶，并以協(xié)定存款利率計(jì)息的一種企業(yè)存款。,28,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),2、存款業(yè)務(wù)的核算要求：,29,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（3）維護(hù)存款人的合法權(quán)益,（4）銀行不代墊款項(xiàng),,,,正確性；,及時(shí)性。,（2）正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù),存款人對其存款的所有權(quán)；,正確計(jì)付存款利息。,為存款人付款時(shí)不得超過其存款余額；,對他行收款票據(jù)，要收妥抵用。,（1）正確使用會(huì)計(jì)科目與

21、賬戶；,3、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理： 人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動(dòng)的基礎(chǔ)。按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （1）單位銀行結(jié)算賬戶： 指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 單位結(jié)算賬戶按用途分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。,30,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),,31,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀

22、行結(jié)算賬戶。 企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級以上軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)等可申請。,一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。,管理要點(diǎn)：不能支取現(xiàn)金。 一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。主要用于在基本賬戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級單位存款。,管理要點(diǎn)：主要賬戶。 一家單位、一家銀行、一個(gè)賬戶。單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本賬戶辦理。,32,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),,管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。 最長不得超過2年。注冊驗(yàn)資的，在驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。,管理要點(diǎn)：專款專用。 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本戶轉(zhuǎn)入。,專用

23、存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。包括收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。（使用隸屬單位名稱，只收不付或只付不收。）,臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。包括設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊驗(yàn)資需要。,單位結(jié)算賬戶開戶實(shí)行雙向選擇、核準(zhǔn)制度。,（2）個(gè)人結(jié)算賬戶： 是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。 2003年個(gè)人儲蓄賬戶與結(jié)算賬戶的分離是為了有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，通過對和個(gè)人結(jié)算賬戶的專項(xiàng)管理，來打擊“公款私存”和“洗黑錢”等違法活動(dòng)。 為此，人民銀行要求商業(yè)銀行對單位結(jié)算賬

24、戶向個(gè)人結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，并要求轉(zhuǎn)賬金額在50 000元以上者必須持付款證明。,33,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),4、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置： 2011 吸收存款科目 本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 本科目可按存款類別及存款單位，分別按本金、利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。,34,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),6411 利息支出科目 本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人

25、存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。,35,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),2231 應(yīng)付利息科目 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息 。 本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。,36,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（二）活期存款業(yè)務(wù)的核算： 1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算： 單位活期存款是一種隨時(shí)可以存

26、取，按結(jié)息期計(jì)算利息的單位存款。是我國單位存款的主要方式。單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程： 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，包括存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本節(jié)只講述存取現(xiàn)金這種方式。,37,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),辦理銷戶,單位申請開戶,,提交證明文件,送交印鑒卡片,編發(fā)銀行賬號,購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證,存入款項(xiàng),支取款項(xiàng),風(fēng)險(xiǎn)控制,事后監(jiān)督,賬務(wù)核對,計(jì)算利息,,,,,撤銷賬戶,銀行審批開戶,,,,,,,,,活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，分為支票戶和存折戶。,38,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),兩者存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理基本相同。 存取的依據(jù)、開戶條件、貨幣流通速度、計(jì)息形式和對賬辦法

27、等不同。,適用于規(guī)模較大、信用較好、財(cái)務(wù)制度健全的客戶。,支票戶是客戶在銀行開立的憑繳款單、支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的存款賬戶。,存折戶是客戶在銀行開立的憑存折和存取款憑條存取款項(xiàng)的賬戶。,適用于規(guī)模較小、信用不確定和財(cái)務(wù)制度不健全的客戶。,（1）存入現(xiàn)金（先收款后記賬）： 填寫現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)登記分戶賬（現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代“現(xiàn)金收入傳票”） 。 若為新開戶，則需作表外核算：,39,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款單位（本金）,付出：重要空白憑證單位活期存款存折（支票）,例1工商銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳

28、來現(xiàn)金10 000元，要求存入其活期存款賬戶。 例2江蘇泰興市橫港建筑公司，向開戶行泰興工商銀行存入現(xiàn)金780 000元新開戶，經(jīng)審核，開立賬戶為存折戶。,40,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款活期存款紅心鞋帽店 10 000,借：庫存現(xiàn)金 780 000 貸：吸收存款活期存款橫港建筑 780 000,付出：重要空白憑證單位活期存折 78萬元,（2）支取現(xiàn)金：（先記賬后付款） （現(xiàn)金支票）簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬（以現(xiàn)金支票代“現(xiàn)金付出傳票”）交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款

29、。,41,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：吸收存款活期存款單位（本金） 貸：庫存現(xiàn)金,2、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算： 活期儲蓄存款是指城鄉(xiāng)居民儲戶可以隨時(shí)存取、存款金額和期限不受限制的一種儲蓄存款方式。它具有靈活方便、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。,42,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),儲蓄業(yè)務(wù)相關(guān)制度,儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。 國家對儲蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。 2000年4月1日起, 實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí)名制”，憑有效身份證件、戶口簿、中（外）國護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊民出入境通行證開戶。 1999年11月1日起，銀行代扣20%的個(gè)人

30、存款利息所得稅；2007年8月15日起按5%代扣；2008年10月9日取消利息稅。 2005年9月21日起，活期儲蓄存款按季結(jié)息制度。,（1）活期儲蓄存款開戶的核算： 活期儲蓄存款人民幣開戶起點(diǎn)金額為1元，多存不限。儲戶申請開戶時(shí)，應(yīng)填寫“存款憑證”，連同身份證件（居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲戶護(hù)照、居住證等）、現(xiàn)金交于銀行柜員。,43,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),銀行設(shè)置吸收存款活期儲蓄存款 賬戶，用以核算銀行吸收的居民個(gè)人活期儲蓄款項(xiàng)。 吸收個(gè)人存入活期儲蓄款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；支取時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示銀行期末尚存?zhèn)€人活期儲蓄款項(xiàng)的數(shù)額。該賬戶按居民個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。,44,

31、第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),活期儲蓄開戶的基本程序,身份證、存折（卡）、申請書回執(zhí)和存款回單一起給客戶,身份證原件、開戶申請書和現(xiàn)金,,審查,,輸查詢交易碼或建檔交易碼,建立個(gè)人檔案,打印開戶申請書,蓋儲蓄專用章,輸開卡交易碼,劃卡或存折,收 款,打印憑條和存折,,客戶簽字確認(rèn),,,,,,,,,蓋現(xiàn)訖章,,銀行以“存款憑條”代“現(xiàn)金收入傳票”入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 同時(shí)，編制“表外科目付出傳票”并登記“表外科目明細(xì)賬”： 活期儲蓄存款可單獨(dú)開立存折，以存折為憑證，憑折存??；也可“借記卡”和存折同時(shí)開立，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無折、卡存款）。,45,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 貸

32、：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金）,付出：重要空白憑證活期儲蓄存折（卡）,（2）活期儲蓄存款續(xù)存的核算： 儲戶：將存入現(xiàn)金、存折（借記卡）交給銀行，口述金額。 銀行基本程序： 會(huì)計(jì)核算同“開戶”，略。 例3廣州工商銀行儲戶張海存入現(xiàn)金7 000元到活期儲蓄存款戶。,46,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存折（卡）和存款回單一起給客戶,清點(diǎn)現(xiàn)金,,問數(shù),,輸交易碼,劃卡或存折記賬,打印憑條或存折,客戶簽字確認(rèn),,,,蓋現(xiàn)訖章,,,借：庫存現(xiàn)金 7 000 貸：吸收存款活期儲蓄存款張海 7 000,（3）活期儲蓄存款支取現(xiàn)金的核算： 儲戶：將存折（借記卡）交給銀行、口述金額、簽字。 銀行基

33、本程序： 會(huì)計(jì)分錄為（取款憑條格式見后）：,47,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),存折(卡 )、現(xiàn)金和回單一起給客戶,存折(卡 ),,問數(shù),,輸交易碼,劃卡或存折記賬,打印憑條或存折,客戶簽字確認(rèn),,,,蓋現(xiàn)訖章,,,,配款,借：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金） 貸：庫存現(xiàn)金,儲蓄取款憑條：,48,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（4）活期儲蓄存款銷戶的核算： 儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為銷戶。 其處理手續(xù)與支取基本相同，但需打印“利息清單”。 銀行出納員在“取款憑證”和“利息清單”上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，將現(xiàn)金、證件、“存款利息通知單”第三聯(lián)交給客戶。 “存款利息通知單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)作貸方傳票，第二聯(lián)作

34、借方傳票（匯總編制利息支出科目傳票時(shí)，此聯(lián)作附件），第三聯(lián)代收賬通知。 儲戶：將存折（借記卡）交給銀行、簽字。,49,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),銀行程序： 會(huì)計(jì)分錄為：,50,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金） 利息支出 “利息通知單”第一聯(lián) 貸：庫存現(xiàn)金,儲戶審核簽名確認(rèn),儲戶交存折(卡 )并口述銷戶,,驗(yàn)證、密印,,銷戶記賬,打印利息清單并核對,打印取款憑條,打印存折并核對,,,,收回活期存折蓋銷戶章收妥,,,配款,,將款項(xiàng)、證件和利息清單交儲戶,,（三）定期存款業(yè)務(wù)的核算： 1、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算： 單位定期存款是指單位將其活期存款賬戶中暫時(shí)不用的資金一

35、次轉(zhuǎn)出，約定存期，到期支取本息的存款。 銀行設(shè)置吸收存款定期存款賬戶用以核算銀行吸收企事業(yè)單位存入的定期款項(xiàng)。該賬戶為負(fù)債類，按存款期限和單位進(jìn)行分戶核算。,51,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),單位定期存款起存金額1萬元，多存不限； 存款期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。利息一般按月預(yù)提、按約定期限支付。 單位定期存款的本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，不能直接支付現(xiàn)金。,（1）單位定期存款存入的核算： 存款單位在存入定期存款時(shí)，提供預(yù)留銀行印鑒卡片三份同時(shí)簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”和填寫“單位定期存款繳款單”一式三聯(lián)，經(jīng)審核無誤并收妥款項(xiàng)后，填制單位定期存款開戶證實(shí)書（見下表）一式三

36、聯(lián)。 經(jīng)復(fù)核后，單位定期存款開戶證實(shí)書第一聯(lián)代替“轉(zhuǎn)賬貸方傳票”入賬，第三聯(lián)銀行作為“卡片賬”留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時(shí)按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。,52,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：吸收存款活期存款單位（本金） 貸：吸收存款定期存款單位（本金）,付出：重要空白憑證單位定期存款開戶證實(shí)書,（2）單位定期存款支取本息的核算： 存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金或用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或轉(zhuǎn)期續(xù)存。 單位填制兩聯(lián)“進(jìn)賬單”連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日

37、期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬。銀行經(jīng)審核無誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填制三聯(lián)的“利息計(jì)算清單”，其中，一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。同時(shí)在單位定期存款開戶證實(shí)書上加蓋“結(jié)清”戳記，以收回的單位定期存款開戶證實(shí)書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；最后銷記單位定期存款開銷戶登記簿。,53,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：吸收存款定期存款單位（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 （已預(yù)提部分） 利息支出定期存款利息支出 （未預(yù)提金額） 貸：吸收存款活期存款單位（本金）,例某企業(yè)1年定期存款47 000元，6月26日到期時(shí)支取，月利率為1.88。假設(shè)銀行對利息未預(yù)提： 利息47 000121.881 060

38、.32（元） 練習(xí) 工商銀行收到紅旗工廠交來當(dāng)日到期的單位定期存款開戶證實(shí)書一張，金額100 000元，存期1年，年利率為252。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。假設(shè)銀行已經(jīng)預(yù)提了11個(gè)月利息。會(huì)計(jì)處理為：,54,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：吸收存款定期存款企業(yè) 47 000.00 利息支出定期存款利息支出 1 060.32 貸：吸收存款活期存款企業(yè) 48 060.32,借：吸收存款定期存款紅旗工廠 100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 2 310 利息支出定期存款利息支出 210 貸：吸收存款活期存款紅旗工廠 105 040,2、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算：,55,第三

39、節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),定期儲蓄存款是指儲戶存入時(shí)約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。 特點(diǎn)：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。 定期儲蓄存款按存取方式不同分為：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。,銀行設(shè)置吸收存款定期儲蓄存款分戶賬用以核算銀行吸收的居民個(gè)人定期儲蓄款項(xiàng)。 該賬戶屬于負(fù)債類，按居民個(gè)人存取方式和存戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。,56,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),定期儲蓄相關(guān)規(guī)定,按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息。 提前支?。禾崆爸〔糠职粗∪諕炫乒娴幕钇诖婵罾视?jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。 逾期支?。ㄎ崔k轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期

40、部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。 定期存款存期：按“對年、對月、對日”計(jì)算，對年按 360天，對月按 30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。,（1）整存整取定期儲蓄存款的核算： 約定存期、一次存入、到期一次支取本息。,57,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,人民幣：50元起存，多存不限； 外幣：丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。 存期：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次； 可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次）。 憑證：存單（憑存單支取 ）,開戶的核算： 到期支取

41、的核算：利息在資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)提 提前支取的核算：,58,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款整存整取儲蓄存款戶,借：吸收存款整存整取儲蓄存款戶 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息 預(yù)提金額 貸：庫存現(xiàn)金,借：吸收存款整存整取儲蓄存款戶 支取部分 利息支出定期儲蓄存款利息支出 活期利率金額 貸：庫存現(xiàn)金,付出：重要空白憑證整存整取儲蓄存單,例建設(shè)銀行華西支行收到李飛先生交來當(dāng)日到期整存整取定期儲蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，年利率為2.25%，要求支取本息，經(jīng)審查無誤后作相應(yīng)賬務(wù)處理，支付款項(xiàng)。 練習(xí)2010年4月10日，儲戶王強(qiáng)存入10 000元整存整取定期儲蓄

42、存款，期限為1年，利率為10%，2010年6月6日王強(qiáng)到銀行提前支取2 000元，支取日的活期儲蓄存款的利率為2，2011年4月10日王強(qiáng)到銀行支取其余本息。要求：作出存入、提前支取、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。,59,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：吸收存款整存整取儲蓄存款 李飛 10 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息 225 貸：庫存現(xiàn)金 10 225,參考答案存入時(shí)： 提前支取：利息2 000230567.47元 到期支?。豪? 00010%1800元,60,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：吸收存款整存整取儲蓄存款王強(qiáng) 2 000.00 利息支出定期儲蓄存款利息支出 7.4

43、7 貸：庫存現(xiàn)金 2 007.47,借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款整存整取儲蓄存款王強(qiáng) 10 000,借：吸收存款整存整取儲蓄存款王強(qiáng) 8 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息 800 貸：庫存現(xiàn)金 8 800,付出：重要空白憑證整存整取儲蓄存單 1萬元,練習(xí)2009年4月5日，儲戶張華存入10 000元整存整取定期儲蓄存款，期限為2年，利率為10%，2011年10月6日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為2。 要求：作出存入、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 存入時(shí)： 逾期支?。?到期利息=10000210% =2 000.00元

44、 逾期利息=10000230181=120.67元,61,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款整存整取儲蓄存款張華 10 000,借：吸收存款整存整取儲蓄存款張華 10 000.00 應(yīng)付利息應(yīng)付定期存款利息 2 000.00 利息支出定期存款利息支出 120.67 貸：庫存現(xiàn)金 12 120.67,付出：重要空白憑證整存整取儲蓄存單 1萬元,（2）零存整取定期儲蓄存款的核算： 零存整取定期儲蓄存款是定期定額存儲，到期一次支取本息的定期儲蓄存款。,62,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,開戶起存金額：5元起存，多存

45、不限； 要求每月存款金額固定，每月存入1次；若中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息； 存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次； 利息采用“月積數(shù)法”，計(jì)算公式為：P67 應(yīng)計(jì)利息 =到期存款余額 （存入期數(shù)1）2 月利率 辦理手續(xù)與“整存整取”類同。,例燕山建行收到儲戶劉某開立零存整取儲蓄存款賬戶當(dāng)月存入款6 000元，月利率7.5，存期1年。 續(xù)儲戶劉某的零存整取儲蓄存款1年后到期，劉某持存折到燕山建行支取本息。銀行對存款利息采用月積數(shù)計(jì)算。 月積數(shù)=6 00012 （121）/2468 000 利息468

46、 0007.53 510元,63,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 6 000 貸：吸收存款零存整取儲蓄存款 劉某 6 000,借：吸收存款零存整取儲蓄存款劉某 72 000 應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄存款利息 3 510 貸：庫存現(xiàn)金 75 510,付出：重要空白憑證零存整取儲蓄存折 6千元,（3）存本取息定期儲蓄存款的核算： 存本取息定期儲蓄存款是本金一次存入，按期支取利息，到期支取本金的定期儲蓄存款。,64,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,開戶起存金額：5 000元起存，不設(shè)上限； 可提前支取，但不可辦理部分提前支取，提前支取按照支取日當(dāng)日掛牌

47、利率計(jì)息； 存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次； 利息支取期限：每個(gè)月或每幾個(gè)月一次，按存入日對月對日支付每次利息，計(jì)算公式為：P67 每次支取利息=（本金存期利率）/支取次數(shù) 辦理手續(xù)與“整存整取”類同。,練習(xí)儲戶李某2008年8月1日存入3年期存本取息儲蓄存款10 000元，利率為8%，儲戶每季度取息1次。2011年8月1日存款到期，儲戶李某支取本金。 要求：對上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 2008年8月1日，存入時(shí)： 每季支付利息時(shí)： 每季利息10 00038%（43）200元 2011年8月1日，支取本金時(shí)：,65,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸

48、收存款存本取息儲蓄 李某 10 000,借：應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄利息支出 200 貸：庫存現(xiàn)金 200,借：吸收存款存本取息儲蓄 李某 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000,付出：重要空白憑證存本取息儲蓄存單 1萬元,練習(xí)儲戶王某于2010年6月8日存入存本取息定期儲蓄存款10萬元，約期三年，利率1.65，商定每月取息一次，但該戶于2011年6月20日要求全部支取，支取日活期利率為0.6。 要求：對上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 已付利息=10萬361.653612=1 980元 應(yīng)付利息=10萬120.6=720元 多付利息=1 980-720 =1 2

49、60元,66,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：利息支出定期儲蓄利息支出 1 980 貸：庫存現(xiàn)金 1 980,借：吸收存款存本取息儲蓄 王某 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000,借：利息支出定期儲蓄利息支出 720 貸：庫存現(xiàn)金 720,（4）整存零取定期儲蓄存款的核算： 整存零取定期儲蓄存款是本金一次存入，分期支取，到期一次支付利息的定期儲蓄存款。,67,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),相 關(guān) 規(guī) 定,開戶起存金額：一般1 000元起存，不設(shè)上限； 到期一次支取利息月積數(shù)法或： 到期利息=（全部本金+每次支?。? 支取本金次數(shù)每次

50、取本時(shí)間利率 存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次； 支取期限：每個(gè)月、每3個(gè)月、每半年一次； 辦理手續(xù)與“存本取息”類同。,練習(xí)儲戶王某2010年3月1日存入本金12 000元，存期1年，月息7.5，分4次支取本金，每三個(gè)月取本3 000元，到期支付利息。 要求：對上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 2010年3月1日，存入時(shí)： 每3個(gè)月支付本金時(shí)： 2011年3月1日，支取利息時(shí)： 利息（12 000+3 000）2437.5675元,68,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：庫存現(xiàn)金 12 000 貸：吸收存款整存零取儲蓄 王某 12 000,借：吸收存款整存零取儲蓄 王某 3 000 貸：庫

51、存現(xiàn)金 3 000,借：應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄利息 675 貸：庫存現(xiàn)金 675,付出：重要空白憑證整存零取儲蓄存折 1.2萬元,（5）定活兩便儲蓄存款的核算： 定活兩便儲蓄存款是存入時(shí)不約定期限，本金一次存入，可隨時(shí)支取本息的存款方式。 核算手續(xù)與“整存整取”類同，打六折利息。 （6）教育儲蓄存款的核算： 教育儲蓄是一種專門為學(xué)生支付非義務(wù)教育所需教育金的專項(xiàng)儲蓄。開戶對象為在校小學(xué)四年級（含四年級）至高中的學(xué)生。 教育儲蓄存期分為：1年、3年、6年。 教育儲蓄50元起存，每戶本金最高限額為2萬元。 1、3年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期

52、儲蓄存款利率計(jì)息；6年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計(jì)息，享受免稅優(yōu)惠政策。,69,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（7）個(gè)人通知存款的核算： 個(gè)人通知存款是一次存入一定數(shù)額的本金，不約定存期但約定支取存款的通知限額，支取時(shí)按約定通知期限提前通知銀行，一次或多次提取存款的儲蓄。 個(gè)人通知存款支取時(shí)，按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。 人民幣個(gè)人通知存款5萬元起存，單筆存款金額最高為500萬元（含），存款金額超過上限的，需分筆開戶。一次性存入本金，可以一次或分次支取。最低支取和最低留存金額均為5萬元。,70,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（四）存款利息的核算： 1、利息計(jì)算的基本公

53、式： 存款利息一般均采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)計(jì)。各項(xiàng)存款利息均要在結(jié)息日的次日為客戶轉(zhuǎn)賬支付到本金賬戶中。 （1）存期： 是存款的時(shí)間，一般存期“算頭不算尾”。 定期存款的存期一般按對年、對月計(jì)算，對年按360天，對月則按30天。 活期存款的存期按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 （2）利率：用年利率、月利率、日利率表示。 例見教材P62【例3-15】，略。,71,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),利息=本金存期利率,2、活期（儲蓄）存款利息的核算： 單位活期存款和儲蓄存款基本相同。,72,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),活期（儲蓄）存款利息的相關(guān)規(guī)定,除保證金存款和臨時(shí)性存款外，其他存款均計(jì)息； 2005年9月21日起，活期（儲

54、蓄）存款按季結(jié)息制度。每季末月的20日為結(jié)息日，次日付息。 計(jì)息期為上季末月21日起至本季末月20日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。 計(jì)息天數(shù)按實(shí)際天數(shù)“算頭不算尾”，即：從存入日算至支取的前一日為止。 利息均按結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到付息日或銷戶前一日止。 存款賬戶銷戶時(shí)，將利息結(jié)算清楚，利隨本清。,目前的計(jì)息方法有：余額表計(jì)息法、分戶賬計(jì)息法和計(jì)息機(jī)計(jì)息法。 （1）余額表計(jì)息法： 適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款戶。 銀行會(huì)計(jì)部門每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐戶抄列在“計(jì)息余額表”（格式見教材P66表3-1）中。如當(dāng)天的余額未

55、發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額。 如遇更正錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)在計(jì)息余額表的“應(yīng)加積數(shù)”或“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。 結(jié)息日，逐戶將全期的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。即計(jì)息公式為： 利息=累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù)日利率（月利率/30）,73,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),銀行計(jì)息后，一般是在次日入賬，并逐戶編制“存款利息通知單”一式三聯(lián)。 第一聯(lián)作貸方傳票，第二聯(lián)作借方傳票（匯總編制利息支出科目傳票的，此聯(lián)作附件），第三聯(lián)代收賬通知交給各存款單位。其轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 例3-16某商業(yè)銀行2012年3月計(jì)息余額表部分摘要如教材P66表31所示，本計(jì)息期內(nèi)活期存款利率為0.3，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化

56、。 表中，甲公司本計(jì)息期利息計(jì)算如下：,74,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：應(yīng)付利息應(yīng)付活期（儲蓄）存款利息 貸：吸收存款活期（儲蓄）存款戶,至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)至上月底累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)3月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù) 45 361 00010 768 0000182 00055 947 000（元） 3月20日計(jì)算利息數(shù)至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)（月利率30） 55 947 000（0.330）559.47（元） 3月21日編制“利息清單”，辦理利息轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用本月合計(jì)（月利率30） 16 212 000（0.330）162.12（元） 至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)

57、本月合計(jì)本月120日累計(jì)計(jì)息積數(shù) 16 212 00010 768 0005 444 000（元）,76,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：應(yīng)付利息應(yīng)付活期存款利息 559.47 貸：吸收存款活期存款（甲公司） 559.47,借：利息支出活期存款利息支出 162.12 貸：應(yīng)付利息應(yīng)付活期存款利息 162.12,（2）分戶賬計(jì)息法： 適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。 在活期存款采用乙種分戶賬格式時(shí)，由于賬頁上設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄，每次變動(dòng)存款余額后，計(jì)算一次積數(shù)，填入“積數(shù)”欄。 日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，

58、計(jì)算出計(jì)息積數(shù)。 結(jié)息日，將各積數(shù)分別相加，計(jì)算出本期累計(jì)積數(shù)。 計(jì)算積數(shù)算出后，按照余額表計(jì)息方法，辦理轉(zhuǎn)賬。,77,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),例大華公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）1月1日，開戶存入現(xiàn)金10 000元； （2）1月4日，同城他行開戶單位B公司付貨款10 000元； （3）1月7日轉(zhuǎn)賬付C廠（他行）10 000元； （4）2月1日異地D廠付款20 000元； （5）2月27日同城E廠付款30 000元； （6）3月5日付同城他行開戶F廠20 000元； （7）3月18日付款給異地某公司10 000元 。 大華公司分戶賬（乙種賬）記錄如下：,78,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),3月2

59、0日掛牌活期利率為2。,79,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),賬號：吸收存款活期存款221002 戶名： 大華公司,3,3,25,26,6,13,3,30 000,60 000,250 000,780 000,360 000,520 000,90 000,2090000,,第一季度的利息=2090000230=139.33元。 會(huì)計(jì)分錄為： 6月20日掛牌活期利率為2。,80,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：利息支出活期存款利息支出 139.33 貸：吸收存款活期存款（A公司） 139.33,第二季度的利息=7062788230=470.85元。 會(huì)計(jì)分錄為： 作業(yè)練習(xí)12010年6月25日，甲公司

60、存入商業(yè)銀行一年期定期存款10萬元，存入時(shí)月利率為1.65 。2011年6月20日，商業(yè)銀行計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季利息， 6月25日該存款到期。 試計(jì)算上述業(yè)務(wù)利息，并做相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 作業(yè)練習(xí)22011年1月10日，張某開立一活期儲蓄賬戶，其存款賬戶如下表所示：,81,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),借：利息支出活期存款利息支出 470.85 貸：吸收存款活期存款（A公司） 470.85,要求： 完成上表數(shù)據(jù)，計(jì)算利息并作相應(yīng)賬務(wù)處理。,82,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),賬號：吸收存款活期儲蓄存款 戶名： 張某 利率：0.72%,三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算： 貸款業(yè)務(wù)又稱放款，是商業(yè)銀行作為

61、貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人的一種信用活動(dòng)。 目前，貸款是我國商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，是商業(yè)銀行利潤的主要來源。 我國銀行信貸管理一般實(shí)行集中授權(quán)管理、統(tǒng)一授信管理、審貸分離、分級審批、貸款管理責(zé)任制相結(jié)合的辦法。,83,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),商業(yè)銀行對發(fā)放的貸款核算原則： 1、長期貸款本息分別核算； 2、商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算； 3、自營貸款與委托貸款分別核算； 4、應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。 非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。 當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)

62、，應(yīng)單獨(dú)核算。當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息和應(yīng)收利息予以沖銷。,84,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（一）貸款的分類： 1、按貸款期限劃分： 短期貸款（ 1年）； 中期貸款（ 1年 5年）； 長期貸款（ 5年）。 2、按有無擔(dān)保劃分： 信用貸款； 擔(dān)保貸款（保證、質(zhì)押、抵押）； 票據(jù)貼現(xiàn) 特殊形式。 3、按貸款對象劃分： 單位貸款； 個(gè)人貸款。,85,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),個(gè)人貸款的種類：,86,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),,4、按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分： 正常貸款：指借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。 關(guān)注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對

63、償還產(chǎn)生不利影響的因素。 次級貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。 可疑貸款：指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 損失貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 其中 合稱為“不良貸款”。,87,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（二）貸款的損失準(zhǔn)備： 貸款損失準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，不包括在利潤分配中計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊

64、款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯。 銀行對不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 貸款損失準(zhǔn)備包括：專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。,88,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級分類結(jié)果按季度及時(shí)、足額計(jì)提，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。 特種準(zhǔn)備是指銀行對特定國家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。,89,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),商業(yè)銀行貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備提取比例,注：次級和可疑類貸款提取比例可以上下浮動(dòng)20%。,資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益資產(chǎn)減值損失。 對于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按

65、管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款。 已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)。,90,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置： 1303 貸 款科目 本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨(dú)設(shè)置銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等科目。 企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為1303 保戶質(zhì)押貸款科目。,91,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸

66、款、抵押貸款，可將本科目改為1303 質(zhì)押貸款1305 抵押貸款科目。 企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將本科目改為1303 委托貸款科目。 本科目可按貸款類別、客戶，分別按本金、利息調(diào)整、已減值等進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目本金，按實(shí)際支付的金額，貸記吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)等科目，有差額的，借記或貸記本科目利息調(diào)整。 收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記應(yīng)收利息科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目本金，按其差額，貸記利息收入科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。,92,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),逾期貸款科目 貸款的分戶賬，指銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還（不超過90天）的貸款。也可以單獨(dú)設(shè)置 逾期貸款總賬科目核算，該科目是資產(chǎn)類賬戶。 逾期貸款發(fā)生時(shí)，記入借方； 逾期貸款收回及從貸款損失準(zhǔn)備賬戶中核銷時(shí)，記入貸方； 余額在借方，表示尚未收回逾期貸款的數(shù)額。 該賬戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)分類核算。,93,第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù),1304 貸款損失準(zhǔn)備科目 本科目核算企業(yè)（銀行