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1、二. 征稅和納稅,1、稅收的含義、基本特征 2、稅收的種類 3、依法納稅是公民的基本義務(wù) 4.現(xiàn)實生活中存在哪幾種違反稅法的現(xiàn)象,閱讀思考,1.稅收的含義,稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法無償取得財政收入的基本形式。,,,,,目的,手段,依據(jù),作用,,主體,2.稅收的基本特征,,強制性,固定性,無償性,,緊密相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。,1996年到2001年間，劉曉慶創(chuàng)辦的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司及其總經(jīng)理靖軍以各種方式、手段不履行依法納稅的義務(wù)，涉嫌偷稅犯罪52起，偷稅共計人民幣1458.3萬余元。04年4月7日。北京市朝陽區(qū)人民法院今天對此案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文
2、化藝術(shù)有限公司罰金人民幣710萬元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑三年。劉曉慶本人被羈押一年。,強制性 （法制性）,所謂賦稅，就是國家不付出任何報酬而向居民取得東西。 列寧,,王某是某國有企業(yè)技術(shù)人員，他發(fā)明的一項技術(shù)專利給該企業(yè)創(chuàng)造了幾百萬的利潤，企業(yè)為了表彰他的突出貢獻，每月給他增加2000元工資作為獎勵，并且宣布，這2000元工資不用繳納個人所得稅。,企業(yè)的這一做法是否妥當,理由是什么?,3、我國稅收的種類,稅收的種類根據(jù)征稅對象劃分： 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅 、財產(chǎn)稅、行為稅,目前在我國影響最大的稅種是增值稅和個人所得稅,1)增值稅,征稅對象： 納稅人： 稅率： 優(yōu)點和作用
3、：,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,17(比例稅率),增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。,（流轉(zhuǎn)稅）,我來說一說,2)個人所得稅,征稅對象： 納稅人： 稅率： 特點： 作用：,個人所得額,在我國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。,比例稅率 超額累進稅率,說一說,個人所得稅不僅是國家財政收入的重要
4、來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,高收入者多納稅，低收入者少納稅,個人所得稅的應(yīng)稅項目,外國旅游者在中國買彩中了獎需要繳稅嗎?,個人工資薪金所得稅稅率,張某的妻子開了一家個體理發(fā)店，本小利微，每月收入1500元，張某是某國有企業(yè)的工程師，每月工資收入5600元，請問，他們各自要繳納多少個人所得稅？,,妻子：不用交稅 張某：56002000=3600元（應(yīng)納稅所得） 5005%+150010%+160015%= 元,算一算,2008.3.1起 個稅起征點從1600元提高到2000元.,美國個人所得稅占整個稅收的66，美國聯(lián)邦各州、縣稅務(wù)局每年都對納稅人進行抽查，盡管這種抽
5、查率只占所有納稅人的1，然而一旦被查出，哪怕是偷稅數(shù)量很少，也會罰得傾家蕩產(chǎn)。,材料分析,材料給我們的啟示是什么？請加以分析。,2006年起，年所得12萬及以上的人在年度終了的3個月內(nèi)須自行申報個人所得稅。,依法納稅,(二).依法納稅是公民的基本義務(wù),依法納稅的必要性,(1)我國稅收的性質(zhì):取之于民、用之于民，國家、集體、個人三者利益具有根本一致性 (2)國家職能:稅收是國家實現(xiàn) 職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。 (3)權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系:相統(tǒng)一,,,南海的稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)桂城某公司故意不建立帳簿,隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額.該公司的行為屬于違反稅法的什么行為?,材料一:,偷稅,--- 是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙
6、、隱瞞的方式，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。,: 責令其繳納稅款外，還加收滯納金并處罰款,嚴重的要追究刑事責任.,處罰,2.現(xiàn)實生活中存在的幾種違反稅法的現(xiàn)象,九江某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款28萬元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠以無錢為由拒不繳納稅款。更為嚴重的是該老板伙指令保安打傷了兩名過來檢查的稅務(wù)人員.,材料二：,該廠老板的行為屬于違反稅法的什么行為？,---納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。,（2）欠稅：,---是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。,(3) 抗稅,,福建特大“騙稅案” 2003年8月，福州市國稅局查處了福勝安全用品有限
7、公司利用貨物出口采取低值高報手段騙取出口退稅的重大案件。 經(jīng)查，該公司在這幾年中，出口勞保手套報關(guān)金額6402萬美元，實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元；已取得出口退稅款1305萬元。,騙稅--指納稅人用欺騙的手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。,,材料三:,情景：“政府購車，你管得著嗎？” 湖南農(nóng)民蔣石林以一名普通納稅人的身份將常寧市財政局告上了法庭。要求法院認定該市財政局超出年度財政預(yù)算購買兩臺小車的行為違法，并將違法購置的轎車收歸國庫，以維護納稅人的合法權(quán)益。假如是你，你會怎么做呢？,3、怎樣行使納稅人的合法權(quán)利？ 增強監(jiān)督意識 關(guān)注征管和使用 批檢不當行為 維護國家利益,歸納
8、小結(jié),1.稅收及其種類,2.依法納稅是公民的基本義務(wù),,,含義 基本特征 種類,,必要性 違反稅法的現(xiàn)象 怎樣行使納稅人的合法權(quán)利,1.某些個體和私營企業(yè)，不辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，或只辦理工商執(zhí)照而不進行稅務(wù)登記，故意不建立賬簿，隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額；違反財務(wù)制度，建立明暗兩本賬。以上行為屬于 A、偷稅行為 B騙稅行為 C欠稅行為 D抗稅行為,A,2.增值稅和個人所得稅是我國的兩個大的稅種。它們的不同在于 A前者的納稅人是企業(yè)，后者的納稅人是個人 B前者的稅率比較高，后者的稅率比較低 C前者的征稅對象是增值額，后者的征稅對象是個人所得額 D前者的征稅后要返還給納稅人對象，后者只征不返,C,,3.稅收與財政的關(guān)系是( ) A組織稅收是財政的基本作用 B稅收是組織財政收入的基本形式 C財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證 D稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政則不是,,4.下列屬于偷稅行為的是（ ） （1）偽造、涂改帳本和票據(jù) （2）威脅、圍攻稅務(wù)人員 （3）隱瞞銷售收入和經(jīng)營利潤 （4）虛報出口貨物數(shù)量、價格騙取出口退稅款 A、（1）（3） B、（1）（4） C、（2）（3） D、（2）（4）,
《稅收及其種類》課件
