《納稅基礎與實務》網(wǎng)上作業(yè)答案

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1、提示：納稅是網(wǎng)絡作業(yè)，有以下幾個注意點： 1、首先要登陸 （用13學號登陸，密碼是8位的出生年月日） （如果是09秋會計班的，密碼是18位的身份證號碼）。 2、我已經(jīng)幫大家選好課程了，點擊左側“選擇/完成任務”，看到納稅基礎實務課程，然后點擊“任務列表”開始完成作業(yè)，該作業(yè)點擊“交卷”后不能重做，請謹慎操作。 3、*特別注意*：大家完成作業(yè)后不要立即點“交卷”， 請退出網(wǎng)站，重新登陸一次，確認你每一題的答案已經(jīng)被自動保存后，再點擊“交卷”。如果沒有檢查清楚，直接點交卷，會出現(xiàn)有做作業(yè)卻不及格的情況。還有就是字數(shù)過多或輸入了無效字符，系統(tǒng)也無法自動保存答案。 4、

2、在線完成作業(yè)，每個作業(yè)都有完成的期限，請及時完成，過期不能補做的。 5、沒有及時按規(guī)定日期前完成作業(yè)的，就直接掛科了，考試也不用參加，就等下學期補考了，所以請同學們特別的重視。（老師也沒有辦法的，因為這是系統(tǒng)自動設置好的，過期就無法提交作業(yè)，作業(yè)不及格，考試100分，最后成績還是無效。） 6、切記該網(wǎng)站不要修改密碼，否則后果自負。 納稅基礎與實務作業(yè)參考答案（網(wǎng)絡作業(yè)完整版） 作業(yè)一 單項選擇 1．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅） 2．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅） 3．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅） 4．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅

3、） 5．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是（用于集體福利的購進貨物或應稅勞務） 6．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務) 7．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務) 8．下列不屬于不準予抵扣進項稅額的是(用于集體福利的購進貨物或應稅勞務) 9．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 10．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 11．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 12．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 13．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個

4、季度) 14．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度) 15．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度) 16．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度) 17、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% ) 18、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% ) 19、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17% ) 20、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進口貨物、提供勞務適用的計征增值稅稅率的是(17%) 21、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅

5、人計征增值稅稅率的是(3% ) 22、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3% ) 23、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3% ) 24、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3% ) 25．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 26．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 27．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 28．下列屬于增值稅固定業(yè)務戶納稅地點的是(機構所在地主管稅務機關) 29、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 0

6、00) 30、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 31、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 32、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 33、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000) 34、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000) 35、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000 )

7、36、增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應稅勞務的起征點規(guī)定(月銷售額1 500——3 000 ) 37、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 38、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 39、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 40、增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150——200) 作業(yè)一 多項選擇 1．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（

8、強制性、固定性、無償性） 2．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性） 3、以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性） 4．以下各項中屬于稅收的形式特征的是（強制性、固定性、無償性） 5、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能） 6、以下各項中屬于稅收的職能是（經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能、財政職能） 7、以下各項中屬于稅收的職能是（經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能、財政職能） 8、以下各項中屬于稅收的職能是（財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能） 9、以征稅對象為標準，稅收可以分為行為稅類和（流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類） 10

9、、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從價稅 、從量稅） 11、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅） 12、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從價稅、從量稅） 14、以計稅依據(jù)為標準，稅收可以分為（從量稅、從價稅） 15、以稅收負擔是否轉(zhuǎn)嫁為標準，稅收可以分為（直接稅、間接稅） 16、以稅收負擔是否轉(zhuǎn)嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 17、以稅收負擔是否轉(zhuǎn)嫁為標準，稅收可以分為（直接稅、間接稅） 18、以稅收負擔是否轉(zhuǎn)嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 19、以稅收負擔是否轉(zhuǎn)嫁為標準，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 20、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以

10、分為（價外稅、價內(nèi)稅） 22、以稅收與價格的關系為標準，稅收可以分為（價內(nèi)稅、價外稅） 26．以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅） 27．以管理權限為標準，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅） 28、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 29、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 30、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 31、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（貨幣稅、實物稅） 32、以稅收繳納形式為標準，稅收可以分為（實物稅、貨幣稅） 33、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以

11、下哪些方面（法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性） 34、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 35、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 36、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 37、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨立性） 38、納稅會計的特點，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（獨立性、統(tǒng)一性） 39、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（法律性原則、真實性原則、會計分期原則、權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結合原則） 40、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（法律性原則、真實性原則、會計分期原則） 41、納稅會計在核算中，應

12、遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則） 42、納稅會計在核算中，應遵循哪些原則（真實性原則、會計分期原則、法律性原則） 作業(yè)一 是非題 1．國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人可以是自然人，也可以是法人。（正確） 2．國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人只能是法人。（錯誤） 3、國家稅法規(guī)定，直接負有納稅義務的人只能是自然人。（錯誤） 4、稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容（正確） 5、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式，稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容（錯誤） 6、稅法與稅收密不可分，稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容（錯誤）

13、 7、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式（錯誤） 8、稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。（正確） 9、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等稅法。（正確） 10、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅等稅法。（正確） 11、納稅調(diào)整是在會計與稅收兩大法規(guī)體系對企業(yè)某一經(jīng)濟事項的處理方法不一致時所產(chǎn)生的稅務處理。（正確） 12、納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續(xù)。（正確） 13、納稅申報是法人履行納稅義務的法定手續(xù)。（錯誤） 14、納稅申報是自然人履行納稅義務的法定手續(xù)。（錯誤） 作業(yè)一

14、問答題 1、簡述稅收的概念及職能。 答：稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收職能是指稅收本質(zhì)所決定的、內(nèi)在于稅收分配過程中的功能。具體說就是稅收所具有的滿足國家需要的能力。稅收的職能可以概括為財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督管理職能。 2、簡述稅收的形式特征 答：稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收作為憑借國家政治權利所進行的特殊分配,具有自己鮮明的特征.(1)稅收的無償性;(2)稅收的強制性;(3)稅收的固定性 3、簡述納稅的基本程序。

15、 答：（1）辦理稅務登記（2）領購發(fā)票（3）建立帳簿與財務制度（4）進行納稅申報（5）繳納稅款（6）稅務行政復議（7）稅務行政訴訟 4、簡述稅法的概念。 答：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。我國稅法屬于制定法，包括稅收法律、條例、法規(guī)和規(guī)章。 作業(yè)一 計算題 1、某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生業(yè)務如下： （1）本期銷售部門提供數(shù)據(jù)，半年前發(fā)給某代理商的電腦，本月18日，已經(jīng)滿180天，尚有150臺仍未收款，該批電腦原發(fā)貨價格為每臺6，500元。 （2）采取交款提貨結算方式

16、向甲家電商場銷售A型電腦100臺，統(tǒng)一出廠價為5，000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場銷售A型電腦50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。 （3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電腦，銷售A 型電腦10臺，就電腦作價1000元/臺。 （4）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額87，750元。 （5）以30臺A型電腦向丙單位

17、等價換取原材料。A型電腦成本沒臺3，500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。 （6）當月向丁商場銷售A型電腦共200臺，同時負責運輸，運費按每臺15元向購貨方收取。 （7）本月為職工宿舍改建，動用了上月購進的鋼材2.5噸，帳面成本為8，750元，其中含運雜費1，980元，采購人員的差旅費用2，500元。 （8）從某廢舊物資經(jīng)營單位購進一批舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明的價款為12萬元。注：本月其他業(yè)務共發(fā)生可抵扣進項稅額380，000元，假設上述增值稅專用發(fā)票均已通過認證。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額 （1）計算向甲家電商場及乙家電商場銷售產(chǎn)生的增值稅

18、銷項稅額 （2） 計算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額 （3） 計算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額 （4） 計算采取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額 （5） 計算向丁商場銷售產(chǎn)生的銷項稅額 （6） 計算企業(yè)當期應繳納的增值稅參考答案或提示： 解： （1） 對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。銷項稅額 = 5，000 （1-5%） 100 17%+5，000 50 17% = 123，250（元） （2） 稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額銷項稅額 = 5，000 10 17% =8，5

19、00（元） （3） 稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 銷項稅額 = 87，750 （1+17%） 17% = 12，750 （4） 本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務的銷項稅額和進項稅額相等，即： 銷項稅額=進項稅額=50000 30 17%=25，500（元） （5） 銷項稅額=（5000 200+15 1.17 200） 17%=170，435.9 （元） （6） 超過180天的代銷商品產(chǎn)生的銷項稅=150 6，500 17%=165，750 （元） （7） 廢舊物資進項稅不予抵扣。 本月份應納增值稅=（123 2

20、50+8 500+12 750+25 500+17 0435.9+165 750）—[38 000+25 500—（8 750—1 980—2 500） 17%]= 101 411.8（元） 2、某市綜合工貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年6月進口實木地板一批，支付國外的買價為300萬元（關稅稅率為20%）、支付購貨傭金6萬元，辦理海關相關手續(xù)后，海關放行；支付運抵我國海關地前的運輸費用為20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿(mào)公司的運輸費用為8萬元，取得運費發(fā)票。（實木地板消費稅稅率為5%）要求：計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅 參考答案或提示：

21、 解：關稅=（300+20+11） 20%=66.2（萬元） 進口增值稅=（300+20+11+66.2） （1—5%） 17%=71.08（萬元） 進口消費稅= （300+20+11+66.2） （1—5%） 5%=20.91（萬元） 3、某工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅人，2010年第1季度產(chǎn)品銷售收入99336元，試作會計處理。 解：應納增值稅=99336（1+3%） 3%=2 893.28（元） 銷售收入實現(xiàn)時： 借：銀行存款 99 336 貸：主營業(yè)收入

22、 96 442.72 應交稅費----------應交增值稅 2 893.28 繳稅時： 借：應交稅費----------應交增值稅 2 893.28 貸：銀行存款 2 893.28 4、某進出口公司從A國進口貨物一批， 成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用60萬元，向境外采購代理人支付買方傭金50萬元）。另支付運費1

23、80萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用關稅稅率為10%，增值說稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。 解：（1）計算應納關稅 關稅完稅價格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關稅= 9 160 10% =916（萬元） 關稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計算應納消費稅、增值稅 組成計稅價格 = （9 160 + 916）

24、 （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（萬元 納稅基礎實務 作業(yè)二 作業(yè)二 單項選擇 41、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 42、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 43、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 44、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 45、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000 ) 4

25、6、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000 ) 47、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000 ) 48、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 000——5 000) 49、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 50、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 51、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次

26、（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 52、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 ) 53、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 54、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 55、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 56、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月) 作業(yè)二 多項選擇 57．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 58．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 59．下

27、列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 60、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合） 62、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合） 63、我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結合） 64、從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅） 66．從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅） 67．從征稅目的的角度對關稅是進行分類，可以分為（財政關稅、特別關稅、混合關稅） 68、從應稅貨物的流向角度對關稅

28、是進行分類，可以分為（進口關稅、出口關稅、過境關稅） 69．從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（出口關稅、過境關稅、進口關稅） 70．從應稅貨物的流向角度對關稅是進行分類，可以分為（進口關稅、過境關稅、出口關稅） 72．從計稅依據(jù)角度對關稅是進行分類，可以分為（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅） 73、應納進口關稅計算辦法（從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅） 74、營業(yè)稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（3%、5%、5%——20% ） 76、營業(yè)稅實行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（5%、5%——20%、3%） 77、營業(yè)稅實行的是差別比例稅

29、率，稅率三個檔次分別是（5%、5%——20%、3%） 78、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規(guī)定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元） 79、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體規(guī)定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元） 80、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用

30、稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 81、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 82、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 作業(yè)二 是非題 31、生產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)的，不納稅。（正確）

31、 32、生產(chǎn)自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。（正確） 33、用于不連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，不納稅。（錯誤） 34、委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代繳稅款（正確） 36、委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（正確） 37、委托個人加工的應稅消費品，由受托方收回后繳納消費稅。（錯誤） 38、進口應稅消費品由進口報關者于報關進口時納稅。（正確） 39、進口應稅消費品由出口報關者于報關出口時納稅。（錯誤） 40、消費稅由國家稅務局系統(tǒng)所屬征收管理機關征收，進口貨物的消費稅由海關代征（正確） 58、資源稅實行定額稅率，從

32、量定額征收（正確） 59、資源稅實行定額稅率，從價定額征收（錯誤） 60、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量（正確） 61、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量（正確） 62、資源稅是對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅資源的單位和個人，就其開采或生產(chǎn)應稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額計算征收的一種稅。（正確） 63、城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅（正確） 64、現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范是2006年12月31日國務院發(fā)布修改的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。（正

33、確） 65、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國家所有和集體所有的土地。（正確 ） 66、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（正確） 67、城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實行從量定額計征，采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額（正確） 68、城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額按納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標準計征。（正確） 69、企業(yè)在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，應通過“應交稅費-------應交城鎮(zhèn)土地使用稅”帳戶進行會計核算。（正確） 70、耕地占用稅應納稅額按納

34、稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（正確） 71、企業(yè)按規(guī)定在繳納耕地占用稅時，可以不通過“應交稅費”帳戶核算。（正確） 作業(yè)二 問答題 10、簡述關稅的概念及特點。 答：關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關稅是一個國家主權的體現(xiàn)。關境是指海關征收關稅的領域。國境是一個國家以邊界為界線，全面行使主權的境域，包括領土、領海=領空。關稅的特點主要有：納稅上的統(tǒng)一性和一致性，征收上的過“關”性，稅率上的復式性，征管上的權威性 11、簡述營業(yè)稅的概念及特點。 答：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就

35、其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，具有以下特點：征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便按行業(yè)設計稅目稅率 12、簡述營業(yè)稅及作用。 答：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。我國營業(yè)稅在經(jīng)濟上和財政上的作用主要表現(xiàn)在：廣泛籌集財政資金，體現(xiàn)國家政策，促進各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理 作業(yè)二 計算題 5、某汽車輪胎廠2009年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎1 000個，單價800元/個，取得銷售收入800 000元，汽車輪胎消費稅稅率3%，試作會計分錄。參考答案或提示： 解：確認銷售收入時：

36、 借：銀行存款 936 000 貸：主營業(yè)收入 800 000 應交稅費--------應交增值稅（銷項稅額） 136 000 計提消費稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 24 000 貸：應交稅費-------應交消費稅 24 000 實際交納消費稅時： 借：應交稅費--------應交消費稅 24 000 貸：銀行存款 24 000 6、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭

37、金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示： 解： （1）計算應納關稅 關稅完稅價格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關稅= 9 160 10% =916（萬元） 關稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計算應納消費稅、增值稅 組成計稅價格 =

38、（9 160 + 916） （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（萬元） 7、某進出口公司從A國進口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的貨物進口后裝配調(diào)試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準緩稅的情況下，于海關填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關稅。假設該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費稅

39、稅率為10%。試分別計算該公司應繳納的關稅、關稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示： 解： （1）計算應納關稅 關稅完稅價格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關稅= 9 160 10% =916（萬元） 關稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計算應納消費稅、增值稅 組成計稅價格 = （9 160 + 916） （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（

40、萬元） 8、某企業(yè)2007年5月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22，500美元，保險費7，500美元，國家規(guī)定進口稅率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =8.00元人民幣。試作會計分錄。 解：應納進口關稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ） 8.00 30% =960，000（元） 借：材料采購 960，000 貸：應交稅費——應交進口關稅 960，000 以銀行存款繳納進口關稅時： 借：應交稅費——應交進口關稅 960，000 貸：銀行存款 960，000 9、某企

41、業(yè)2009年9月1日報關進口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運費22，500美元，保險費7，500美元，國家規(guī)定進口稅率為30%，進口保關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =7.00元人民幣。試作會計分錄參考答案或提示： 解：應納進口關稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ） 7.00 30% =840，000（元） 借：材料采購 840，000 貸：應交稅費——應交進口關稅 840，000 以銀行存款繳納進口關稅時： 借：應交稅費——應交進口關稅 840，000 貸：銀行存款

42、 840，000 10、某公司2009年11月1日進口設備一套，到岸價格為200，000美元，報關當日人民銀行公布的市場匯價為1美元=7.00元人民幣，進口關稅稅率為10%，試作會計分錄。 解： 應納稅額=2000007.0010%=140 000（元） 借：固定資產(chǎn) 140 000 貸：應交稅費---------應交進口關稅 140 000 以銀行存款交納進口關稅時： 借：應交稅費--------應交進口關稅 140 000 貸：銀行存款 140 000 11、 紅利公司出口商品一批，該商品的離岸價格為288，000

43、元（含出口關稅），出口關稅稅率為20%，試計算應納出口關稅稅額。 解： 應征出口關稅稅額=完稅價格出口關稅稅率 完稅價格=成交價格（1 + 出口關稅稅率） 關稅完稅價格 = 288，000 （1 + 20% ）= 240，000（元） 應納關稅稅額 = 240，000 20% = 48，000（元） 12、某外貿(mào)公司2009年3月從某鋼鐵廠購進鋼鐵廢料10 000噸，直接報關離境出口。鋼鐵廢料出廠價格4 800元，離岸價格為每噸720美元（匯率1：7.00），假設出口關稅稅率為30%，試計算該批鋼鐵廢料應納出口關稅稅額。 解： 應征出口關稅稅額=完稅價格出口關稅稅率 完稅

44、價格=成交價格 （ 1 + 出口關稅稅率） 關稅完稅價格 =10 000 7207 （ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 應納關稅稅額 = 72 000 000 30% =21 600 000（元） 納稅基礎與實務 作業(yè)三 作業(yè)三 單項選擇 57．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 58．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 59．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 60．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是（合伙企業(yè)） 61．在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額

45、） 62、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額） 63、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額） 64、在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎是（實際工資總額） 65．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地） 66．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地 ） 67．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地） 68．非居民企業(yè)在中國

46、境內(nèi)設立機構場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點為（機構場所所在地） 作業(yè)三 多項選擇 83．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 84．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 85．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 86．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 87．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 88．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 作業(yè)三 是非題 87、土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（也稱為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（正確） 88、土地增值稅的稅率采用四級超額累

47、進稅率（正確） 89、速算扣除法計算土地增值稅應納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。（正確） 90、債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。（正確） 91、債權人的會計處理，以現(xiàn)金清償債務的，債務人應將重組債務的帳面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。（正確） 92、債務人的會計處理，以現(xiàn)金清償債務的，債權人應將重組債務的帳面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。（正確） 93、企業(yè)所得稅基本稅率為25%（正確） 作業(yè)三 問答題 15、簡述企業(yè)所得稅概念及特點。 答：企業(yè)所得

48、稅是對組織（企業(yè)）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國家與企業(yè)分配關系的一個主要稅種。主要特點有：（1）以應納稅所得額為計稅依據(jù)（2）應納稅所得額的計算較復雜（3）量能負擔（4）實行按年征收、分期預繳的征收管理辦法 16、簡述債務重組的概念及方式。 ——債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。 債務重組的方式主要有： 1）以資產(chǎn)清償債務 2）將債務轉(zhuǎn)為資本 3）修改其他債務條件 4）以上三種方式的組合等 17、簡述個人所得稅的概念及特點。 答

49、：個人所得稅是對個人取得的應稅所得征收的一種稅，于1799年在英國創(chuàng)立。由于它同時具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定等多重功能，因而備受各國、各地區(qū)的青睞。目前，個人所得稅已成為世界上大多數(shù)國家開征的稅種。個人所得稅的主要特點。 （1）在稅制模式上采取分類所得稅制，即：實行分類征收（2）累進稅率與比例稅率并用（3）費用扣除較寬（4）計算方便（5）采取課源制和申報制兩種征納辦法 18、簡述個人所得稅的稅率及征收方式。 1、超額累進稅率 （1）工資、薪金所得適用5%——45%的九級累進稅率，如下表： 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)（元） 1

50、不超過500元的部分 5 0 2 超過500元至2 000元的部分 10 25 3 超過2 000元至5 000元的部分 15 125 4 超過5 000元至20 000元的部分 20 375 5 超過20 000元至40 000元的部分 25 1375 6 超過40 000元至60 000元的部分 30 3375 7 超過60 000元至80 000元的部分 35 6375 8 超過80 000元至100 000元的部分 40 10375 9 超過100 000元的部分 45 15375 2）個體工商戶（含個人獨資

51、企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%——35%的五級累進稅率。 2、20%的比例稅率 稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。 3、減征和加成征收的規(guī)定——對稿酬所得按20%稅率計算個人所得稅后，再按應納稅額減征30%；對個人出租房屋取得的所得暫減按10%稅率計征個人所得稅?！獙趧請蟪晁靡淮问杖牖叩?，實行加成征收。勞務報酬所得一次收入畸高，是指一次勞務報酬應納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征五成；對應納稅所得額超過50 000元的部分

52、，依照稅法計算應納稅額，再對應納稅額加征十成。 個人所得稅的征收方式——支付單位源泉扣繳、納稅人自行申報納稅 作業(yè)三 計算題 19、某高新技術企業(yè)2010年3月開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)濟活動如下： （1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權證、土地使用證各一份 （2）建帳時共設8個帳簿，其中資金帳簿中記載實收資本220萬元。 （3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元 （4）簽訂借款合同1份，共記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元 （5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費3萬元，該公司提供的原材料7萬元 （6）簽訂技術服務合同1份，共記載金額60萬元 （

53、7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元 （8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術使用合同1份，共記載金額150萬元 要求： （1）計算領受權利、許可證照應繳納的印花稅 （2）計算設置帳簿應繳納的印花稅 （3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅 （4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅 （5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅 （6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅 （7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅 （8）計算簽訂專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅 解： （1）領受權利、許可證照應繳納的印花稅=35=15（元） （2）設置帳簿應繳納的印花稅=75+2 200 000（0.5/10

54、00）=1 135（元） （3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2 800 000（0.3/1000）=840（元） （4）簽訂借款合同應繳納的印花稅=500 000（0.05/1000）=25（元） （5）簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅=30 000（0.5/1000）+70 000（0.3/1000）=36（元） （6）簽訂技術服務合同應繳納的印花稅=600 000（0.3/1000）=180（元） （7）簽訂租賃合同應繳納的印花稅=500 000（1/1000）=500（元） （8）簽訂專有技術使用權轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅=1 500 000（0.5/1000）=750（元）

55、20、某公司2010年1月開業(yè)，領取相關證照4件，當日訂立轉(zhuǎn)讓專有技術使用權一項，合同載明金額100萬元，當月訂立產(chǎn)品購銷合同2份，所載明金額500萬元，實收資本帳戶記載金額600萬元，其他營業(yè)帳簿共15本，是計算應納的印花稅。 解：證照應繳納的印花稅稅額=45=20（元） 轉(zhuǎn)讓專有技術應繳納的印花稅稅額=1 000 000（0.3/1000）=300（元） 購銷合同應繳納的印花稅稅額=5 000 000（0.3/1000）=1 500（元） 資金帳簿應繳納的印花稅稅額=6 000 000（0.5/1000）=3 000（元） 其他帳簿應繳納的印花稅稅額=155=75（元） 本月共

56、計繳納的印花稅稅額=20+300+1 500+3 000+75=4 895 借：管理費用 4 895 貸：銀行存款 4 895 21、 某資產(chǎn)總額為900萬元的運輸公司2010年1月成立并開業(yè)，全年取得營業(yè)收入692萬元，取得合作方違約罰款收入18萬元；當年各項營運成本及費用支出460萬元（不含工資、福利等），繳納營業(yè)稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人，當年列支工資總額140萬元、職工工會經(jīng)費3萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費3萬元；支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計15萬元；因運輸事故損失40萬元，得到保險公司賠償22萬元；用于職工已購商品房修理支

57、出80萬元.該公司會計人員計算的全年企業(yè)所得稅 應納稅所得額=692+18—22.84—140—3—15—40—80= -73.84（萬元） 應納稅所得稅額為0 要求：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及有關規(guī)定，具體分析該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并計算正確的應納稅所得稅額。 解：該公司計算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的，主要錯誤是： （1）按工資總額提取的三項經(jīng)費計稅時應規(guī)定扣除，超過規(guī)定的予以調(diào)整。 許可扣除的工會經(jīng)費=1402% =2.8（萬元） 工會經(jīng)費超支=3—2.8=0.2（萬元） 許可扣除的職工福利費=14014% =19.6（萬元） 職工

58、福利費超支=20—19.6=0.4（萬元） 許可扣除的教育經(jīng)費=1402.5% =3.5（萬元）大于3萬元 所以教育經(jīng)費應按實際發(fā)生數(shù)扣除。 （2）財產(chǎn)損失得到保險的部分不得扣除：應調(diào)增應納稅所得額=40-22=18（萬元） （3）用于職工已購商品房修理支出不得扣除，應應調(diào)增應納稅所得額80萬元。 計算應納稅所得稅額 （1）應納稅所得額=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（萬元） （2）該公司年度應納稅所得額小于30萬元，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元，從業(yè)人員不超過80人，符合小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅 （3）應納所得稅額=28.762

59、0% =5.752（萬元） 22、某企業(yè)經(jīng)稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。 試計算2010年企業(yè)應繳納的所得稅額。 解：應納稅所得額=收入總額應稅所得率 =成本費用支出額（1—應稅所得率）應稅所得率 應納稅所得稅額=應納稅所得額適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策

60、 （1）應納稅所得額 =74（1—20%）20% =18.5（萬元） （2）應納稅所得稅額 =18.525% =4.625（萬元） 23、某企業(yè)經(jīng)稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本費用120萬元，其他費用40萬元,全年虧損10萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)應繳納的所得稅額。 解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策 1）應納稅所得額 =(120+40)

61、（1 —20%）20% =40（萬元） 2）應納稅所得稅額 =4025% =10（萬元） 24、某企業(yè)2009年境內(nèi)應納所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定同年其在A、B、C三國設有分支機構，所德分別為20萬元、30萬元、40萬元，適用稅率分別為24%、25%、28%。試計算企業(yè)應納所得稅 解：應納所得額=50025%+20（25%——24%）+30（25%——25%）+40（25%——28%）=125.2（萬元） 25、某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2009年將一項商標使用權提供給中國某企業(yè)使用，獲特許權使用費100萬元。另外，該公司還從中國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)取

62、得利息所得50萬元。要求：計算應扣繳的企業(yè)所得稅額解： 應扣繳的企業(yè)所得稅額=[100（1—5%）+50] 10% =14.5（萬元） 26、某企業(yè)2009——2012年帳面利潤分別為-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定無其他納稅調(diào)整事項，所得稅率為25%，做相關會計處理 2009年12月31日，如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應稅利潤用以彌補當年虧損，此時應當確認遞延所得稅資產(chǎn)25 000元（10 00025%）。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 貸：所得稅費用——補虧減稅 25 000 2010年實現(xiàn)利潤30 000元，全

63、年用以彌補2009年虧損，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。 借：所得稅費用 7500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7500 2011年，實現(xiàn)利潤40 000元，全年用以彌補2009年虧損，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10 000元（4000025%）。 借：所得稅費用 10 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 2012年，實現(xiàn)利潤50 000元，全年用以彌補2009年虧損30 000元，剩余的20 000元應交企業(yè)所得稅5000元（2000025%），應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。 借：所得稅費用

64、12 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 應交稅費——應交所得稅 5 000 27、2010年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司，不含稅價格為100 000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，B公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務。經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意減免B公司20 000元債務，余額用現(xiàn)金立即償還。A公司未對債權計提壞帳準備。試做相應會計處理 解：分析1：債務人B公司 債務重組日：重組債務的帳面價值與應支付的現(xiàn)金之間的差額=117 000—97 000=20 000（元） 帳務處理：借：應付帳款——A公司 117 000

65、 貸：銀行存款 97 000 營業(yè)外收入——債務重組收益20 000 分析2：債權人A公司 帳務處理：借：銀行存款 97 000 營業(yè)外支出——債務重組損失 20 000 貸：應收帳款 117 000 28、某企業(yè)經(jīng)稅務機關批準采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務機關核查收入不實，成本、費用支出有合理憑證，記錄較真實。企業(yè)按當?shù)匾?guī)定適用的應稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)

66、應繳納的所得稅額。 解：應納稅所得額=收入總額應稅所得率 =成本費用支出額 （1 —應稅所得率）應稅所得率 應納稅所得稅額=應納稅所得額適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，也不適用5年補虧政策 （1）應納稅所得額 =74（1—20%）20% =18.5（萬元） （2）應納稅所得稅額 =18.525% =4.625（萬元） 29、某公司員工馮某，于2010年3月份在該公司取得工資、薪金4 400元，獎金收入1 000元。 要求：計算馮某3月份應納的個人所得稅 解：應納稅所得額=（4 400+1 000）—2 000=3 400（元） 應納稅額=3 40015%—125=385（元） 假如馮某是來華工作的日本公民，則3月