《財務管理專業(yè)》PPT課件
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1、ZJGSU 1 第 一 章 總 論 第 一 節(jié) 財 務 管 理 的 內(nèi) 容 第 二 節(jié) 財 務 管 理 目 標 第 三 節(jié) 財 務 管 理 環(huán) 境 第 四 節(jié) 財 務 管 理 原 則 與 方 法 ZJGSU 2 第 一 節(jié) 財 務 管 理 的 內(nèi) 容財 務 管 理 簡 稱 管 理 財 務(Financial Management or Managerial Finance) 本 課 程 重 點 講 解 公 司 財 務 管 理 財 務 管 理 的 內(nèi) 容 是 其 對 象 的 具 體 化 , 而 財 務管 理 的 對 象 即 財 務 。 在 企 業(yè) , 財 務 體 現(xiàn) 為 兩方 面 內(nèi) 容 : 財
2、 務 活 動 財 務 關 系 ZJGSU 3 一 、 財 務 管 理 的 對 象( 一 ) 企 業(yè) 財 務 活 動是 組 織 企 業(yè) 資 本 運 動 的 活 動 , 包 括 :1.資 本 籌 集 (籌 資 )即 取 得 資 本 , 形 成 負 債 和 股 東 權 益 .是 資 本 運 動 的 起 點 .2.資 本 運 用 (投 資 )即 投 入 和 使 用 資 本 , 形 成 各 項 資 產(chǎn) .是 資 本 運 動 的 中 心 環(huán) 節(jié) .3.資 本 收 益 分 配即 收 回 和 分 配 資 本 , 是 前 一 過 程 的 終 點 后 一 過 程的 起 點 . ZJGSU 4 企 業(yè) 財 務 活
3、動 示 意 圖 支 付 利 息 、 股 利 等金 融 市 場借 貸 市 場股 票 市 場債 券 市 場借 款 、 發(fā) 行 債 券、 股 票 籌 資 貨 幣資 本 采購 生產(chǎn) 銷售分 配 向 政 府 納 稅留 存利 潤 人 力 資 源 、 材 料 、商 品 、 固 定 資 產(chǎn) 等 產(chǎn) 品收 入利 潤籌 資 投 資 投 資 收益 ZJGSU 5 (二 )財 務 關 系 是 企 業(yè) 在 組 織 資 本 運 動 中 與 各 方 面 發(fā) 生 的經(jīng) 濟 利 益 關 系 .包 括 :1.企 業(yè) 與 投 資 者 和 受 投 資 者 之 間 的 財 務 關 系 投 資 與 分 享 投 資 收 益 的 關 系例
4、分 享 收 益 分 享 收 益 投 資 者 A 企 業(yè) B 受 投 資 者 C 投 資 投 資 國 家 、 法 人 、個 人 、 外 商 其 他 企 業(yè) ZJGSU 6 2.企 業(yè) 與 債 權 人 、 債 務 人 之 間 的 財 務 關 系 債 權 債 務 關 系例 債 權 人 賒 銷 債 權 人 A 企 業(yè) B 債 務 人 C 貸 款 債 務 人 金 融 機 構 、 其 他 企 業(yè) 、個 人 或 國 家 財 政 部 門 往 來 客 戶財 務 關 系 ZJGSU 7 3.企 業(yè) 與 政 府 稅 務 機 關 之 間 的 財 務 關 系 征 稅 和 納 稅 的 權 利 義 務 關 系 國 家 稅
5、務 機 關 具 有 依 法 征 稅 的 權 利 ; 企 業(yè) 具 有 按 時 足 額 繳 納 稅 金 的 義 務 ; 財 務 管 理 者 應 當 在 依 法 納 稅 的 前 提 下 尋 求 最佳 節(jié) 稅 利 益 .4.企 業(yè) 內(nèi) 部 各 單 位 之 間 的 財 務 關 系 資 金 結 算 關 系5.企 業(yè) 與 員 工 之 間 的 財 務 關 系 按 勞 取 酬 等 分 配 關 系財 務 關 系 ZJGSU 8 二 、 財 務 管 理 的 內(nèi) 容 與 特 點簡 單 地 講 , 財 務 管 理 是 對 企 業(yè) 資 本 運 動 所 進 行 的管 理 。具 體 地 講 , 財 務 管 理 是 基 于 企
6、 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 中客 觀 存 在 的 財 務 活 動 和 財 務 關 系 而 產(chǎn) 生 的 , 是組 織 企 業(yè) 財 務 活 動 、 處 理 企 業(yè) 同 各 方 面 財 務 關系 的 一 項 經(jīng) 濟 管 理 工 作 , 是 企 業(yè) 管 理 的 重 要 組成 部 分 。 ZJGSU 9(1)投 資 管 理(2) 籌 資 管 理(3)收 益 及 其 分 配 管 理此 外 , 還 包 括 并 購 、 失 敗 與 重 整 、 集 團 公 司 財 務等 拓 展 性 問 題 。 基 本 內(nèi) 容 ZJGSU 10 三 、 日 常 財 務 管 理 組 織 及 其 職 能 定 位 : 與 會 計 職
7、 能 的 比 較( 一 ) 日 常 財 務 管 理 組 織 的 設 計 模 式1 財 務 部 門 與 會 計 部 門 合 二 為 一 ;2 單 獨 設 置 與 會 計 部 門 并 列 的 財 務 部 門 。 3 以 公 司 型 組 織 為 特 征 的 財 務 管 理 組 織 。 ZJGSU 11 董 事 會CEO財 務 副 總( CFO) 營 銷 副 總 生 產(chǎn) 副 總會 計 部 經(jīng) 理 財 務 部 經(jīng) 理 財務會計 成本會計 會計 信息系統(tǒng) 稅務會計 稅務籌劃 籌資管理 投資管理 財務預算 財務分析 審 計 部 ZJGSU 12 第 二 節(jié) 財 務 管 理 目 標 又 稱 理 財 目 標 ,
8、 是 企 業(yè) 在 特 定 的 理 財 環(huán) 境中 , 組 織 財 務 活 動 、 處 理 財 務 關 系 所 要達 到 的 目 的 。 它 是 財 務 管 理 行 為 的 目 標導 向 , 決 定 著 財 務 管 理 的 基 本 方 向 。財 務 管 理 的 目 標 取 決 于 企 業(yè) 目 標 , 并 且 受財 務 管 理 自 身 特 點 的 制 約 。 ZJGSU 13 一 、 財 務 管 理 目 標 的 幾 種 模 式( 一 ) 利 潤 最 大 化 是 指 通 過 對 企 業(yè) 財 務 活 動 的 管 理 , 不 斷 增 加 企業(yè) 利 潤 , 使 利 潤 達 到 盡 可 能 大 。利 潤 最
9、大 化 有 兩 種 具 體 形 式 : 凈 利 潤 額 最 大 化 每 股 利 潤 ( 或 每 股 收 益 ) 最 大 化 ZJGSU 14 1.凈 利 潤 額 最 大 化凈 利 潤 額 就 是 企 業(yè) 一 定 時 期 間 全 部 收 入 與 其 相 關成 本 費 用 配 比 后 的 差 額 。優(yōu) 點 : 一 定 程 度 上 體 現(xiàn) 經(jīng) 濟 效 益 ; 直 觀 、 易 計 量 。缺 點 : ( 1) 是 一 個 絕 對 指 標 , 未 能 考 慮 投 入 和 產(chǎn) 出 關 系 ;( 2) 未 能 考 慮 利 潤 產(chǎn) 生 的 時 間 和 貨 幣 時 間 價 值 因 素 ;( 3) 未 能 有 效
10、考 慮 風 險 因 素 ;( 4) 易 產(chǎn) 生 短 期 行 為 ;( 5) 便 于 管 理 者 操 縱 ;( 6) 忽 略 了 權 益 資 本 成 本 。 財 務 管 理 目 標 ZJGSU 15 2. 每 股 收 益 ( EPS或 每 股 利 潤 ) 最 大 化 EPS是 普 通 股 稅 后 利 潤 與 普 通 股 股 數(shù) 的 比 值 。優(yōu) 點 :是 把 企 業(yè) 實 現(xiàn) 的 凈 利 潤 同 投 入 股 本 的 數(shù) 量 進行 對 比 , 在 一 定 程 度 上 反 映 了 投 入 產(chǎn) 出 之 比 , 能夠 說 明 盈 利 水 平 , 可 以 在 不 同 經(jīng) 營 規(guī) 模 的 企 業(yè) 之間 進 行
11、 比 較 , 揭 示 其 盈 利 水 平 的 差 異 。缺 點 :該 指 標 克 服 了 凈 利 潤 額 最 大 化 的 第 一 個 缺 陷 ,但 仍 未 避 免 凈 利 潤 額 最 大 化 目 標 的 其 他 五 個 缺 陷 。財 務 管 理 目 標 ZJGSU 16 ( 二 ) 股 東 財 富 最 大 化 是 指 通 過 財 務 上 的 合 理 經(jīng) 營 , 為 股 東 帶 來 盡 可能 多 的 財 富 。 可 用 股 票 市 價 計 量 .優(yōu) 點 :( 1) 它 考 慮 了 風 險 因 素 。 ( 2) 它 在 一 定 程 度 上 有 利 于 克 服 企 業(yè) 短 期 行 為 。 ( 3)
12、在 股 票 上 市 公 司 易 量 化 , 便 于 考 核 和 獎 懲 。缺 點 :( 1) 適 合 上 市 公 司 , 對 非 上 市 公 司 較 難 適 用 。 ( 2) 只 強 調(diào) 股 東 利 益 。 ( 3) 股 票 價 格 受 多 種 因 素 影 響 , 并 非 都 是 公 司 所 能控 制 的 ; 且 市 場 并 不 完 全 理 性 和 有 效 , 股 票 價 格 不 能 真正 反 映 股 票 價 值 。 財 務 管 理 目 標 ZJGSU 17 ( 三 ) 企 業(yè) 價 值 最 大 化 企 業(yè) 價 值 是 企 業(yè) 作 為 特 殊 商 品 被 用 來 買 賣 時 的 市場 價 值 ,
13、 它 是 股 東 價 值 、 社 會 價 值 、 顧 客 價 值 、員 工 價 值 的 集 合 , 是 兼 顧 眼 前 利 益 和 長 遠 利 益的 集 合 , 是 企 業(yè) 未 來 潛 在 獲 利 能 力 的 體 現(xiàn) 。 企 業(yè) 價 值 的 計 量 方 法 很 多 , 貼 現(xiàn) 現(xiàn) 金 流 量 法 是 企 業(yè) 價 值 最一 般 的 計 量 方 式 。 V是企業(yè)價值,F(xiàn)CFt是第t 期以自由現(xiàn)金流量計量的企業(yè)報酬, i 是與風險相當?shù)馁N現(xiàn)率 nt ttiFCFV 1 )1( 財 務 管 理 目 標 ZJGSU 18優(yōu) 點 : ( 1) 考 慮 了 取 得 報 酬 的 時 間 , 并 用 時 間 價
14、值 的 原 理 進 行 了 計 量 。 ( 2) 考 慮 了 風 險 與 報 酬 的 關 系 。 ( 3) 有 利 于 克 服 企 業(yè) 在 追 求 利 潤 上 的 短期 行 為 。 ( 4) 兼 顧 了 相 關 利 益 主 體 間 的 不 同 利 益 。缺 點 : 計 量 的 非 直 觀 性 。 財 務 管 理 目 標 ZJGSU 19 二 、 現(xiàn) 實 中 的 理 財 目 標 : 相 關 利 益 主 體 間 的 目 標 差 異 與 利 益 協(xié) 調(diào)( 一 ) 股 東 與 經(jīng) 營 者 1.目 標 差 異 : 道 德 風 險 與 逆 向 選 擇 2.協(xié) 調(diào) 方 法 監(jiān) 督 解 聘 協(xié) 調(diào) 方 法 接
15、 收 激 勵 股 票 期 權 績 效 股監(jiān) 督 成 本 、 激 勵 成 本 和 偏 離 股 東 目 標 的 損 失 之 間 此 消 彼長 、 相 互 制 約 。 權 衡 輕 重 , 力 求 三 項 成 本 之 和 最 小 , 就 是 最 佳 的 解 決 辦 法 。 ZJGSU 20 1.目 標 差 異 債 權 人 要 以 比 股 東 更 消 極 的 眼 光 來 看 待 項 目 選 擇 和 投 資 決策 中 存 在 的 風 險 。 股 東 可 以 通 過 經(jīng) 營 者 為 自 身 利 益 而 傷 害債 權 人 的 利 益 。( 1) 不 經(jīng) 債 權 人 同 意 , 投 資 于 比 債 權 人 預
16、期 風 險 要 高 的 新 項目 。( 2) 不 征 得 現(xiàn) 有 債 權 人 同 意 而 發(fā) 行 新 債 。 股 東 通 過 股 東 大 會 決 定 增 加 股 利 支 付 , 也 會 間 接 地 影 響到 債 權 人 的 利 益 。 2.協(xié) 調(diào) 方 式 限 制 性 借 款 收 回 借 款 不 再 借 款 ZJGSU 21 ( 三 ) 理 財 目 標 與 社 會 責 任 理 財 目 標 的 實 現(xiàn) 與 社 會 責 任 的 履 行 既 相 一 致 又存 在 一 定 的 差 異 。 協(xié) 調(diào) 方 法 : 一 種 是 運 用 法 律 手 段 ; 另 一 種 是 通 過 行 政 和 經(jīng) 濟 杠 桿 。
17、ZJGSU 22 第 三 節(jié) 財 務 管 理 環(huán) 境 理 財 環(huán) 境 是 指 企 業(yè) 財 務 活 動 賴 以 存 在 和 發(fā) 展 的各 種 因 素 的 集 合 . 理 財 環(huán) 境 對 企 業(yè) 財 務 活 動 產(chǎn) 生 深 刻 的 影 響 . 其 內(nèi) 容 包 括 宏 觀 環(huán) 境 和 微 觀 環(huán) 境 . 宏 觀 環(huán) 境 是 指 存 在 于 宏 觀 范 圍 中 對 企 業(yè) 財 務 管理 有 重 大 影 響 的 各 種 因 素 。 宏 觀 環(huán) 境 的 特 點 :一 般 是 企 業(yè) 財 務 決 策 難 以 改變 的 外 部 因 素 , 企 業(yè) 只 能 適 應 它 們 的 要 求 和 變化 . ZJGSU
18、23 一 、 法 律 環(huán) 境是 指 企 業(yè) 與 外 部 發(fā) 生 經(jīng) 濟 關 系 時 應 遵 守 的 各 種 法律 、 法 規(guī) 和 規(guī) 章 。 ( 一 ) 企 業(yè) 組 織 法 規(guī)不 同 組 織 形 式 的 企 業(yè) , 在 財 務 管 理 上 體 現(xiàn) 為 下 列三 方 面 差 異 : 承 擔 的 責 任 不 同 ; 承 擔 的 稅 負 不 同 ; 籌 資 難 易 程 度 不 同 。 財 務 管 理 環(huán) 境 ZJGSU 24 ( 二 ) 稅 收 法 規(guī)企 業(yè) 稅 收 法 規(guī) 的 種 類 所 得 稅 類 : 企 業(yè) 所 得 稅 、 個 人 所 得 稅 。 流 轉 稅 類 : 增 值 稅 、 消 費 稅
19、 、 營 業(yè) 稅 、 城 市維 護 建 設 稅 。 資 源 稅 類 : 資 源 稅 、 土 地 使 用 稅 、 土 地 增 值稅 。 財 產(chǎn) 稅 類 : 房 產(chǎn) 稅 、 車 船 使 用 稅 、 遺 產(chǎn) 與 贈予 稅 。 行 為 稅 類 : 印 花 稅 、 證 券 交 易 稅 。法 律 環(huán) 境 ZJGSU 252.稅 收 對 企 業(yè) 財 務 管 理 的 影 響 (1)影 響 籌 資 決 策 債 務 籌 資 可 為 企 業(yè) 帶 來 節(jié) 稅 利 益 。n 案 例 : 茅 臺 的 資 本 結 構 與 利 息 支 出 。 (2)影 響 投 資 決 策 不 同 投 資 地 點 、 不 同 行 業(yè) 、 不
20、同 投 資 方 式 的稅 負 不 同 , 企 業(yè) 可 以 根 據(jù) 需 要 選 擇 。 法 律 環(huán) 境 ZJGSU 26(3)影 響 企 業(yè) 現(xiàn) 金 流 量 稅 金 的 交 納 增 加 企 業(yè) 現(xiàn) 金 流 出 量 , 要 求 按 時足 額 交 納 稅 金 ; 合 理 延 遲 交 納 時 間 。(4)影 響 企 業(yè) 利 潤 稅 率 和 稅 基 的 變 動 直 接 影 響 企 業(yè) 凈 利 潤 額 。(5)影 響 收 益 分 配 當 資 本 利 得 稅 稅 率 低 于 個 人 所 得 稅 時 , 股 東一 般 偏 好 于 分 得 股 票 股 利 。 法 律 環(huán) 境 ZJGSU 273.稅 收 法 規(guī)
21、與 財 務 管 理 者 財 務 管 理 者 應 精 通 稅 收 法 規(guī) ,提 高 自 身 素 質(zhì) 和修 養(yǎng) , 做 到 知 法 、 守 法 、 用 法 ; 財 務 管 理 應 通 過 稅 收 籌 劃 , 為 企 業(yè) 取 得 最 大的 節(jié) 稅 利 益 。(三 )證 券 法 規(guī) 證 券 法 : 規(guī) 定 了 證 券 上 市 規(guī) 則 和 交 易 規(guī) 則 上 市 公 司 收 購 管 理 辦 法 , 規(guī) 定 了 上 市 公 司收 購 規(guī) 則 和 程 序 。 法 律 環(huán) 境 ZJGSU 28 ( 四 ) 財 務 法 規(guī) 企 業(yè) 財 務 法 規(guī) 、 制 度 是 規(guī) 范 企 業(yè) 財 務 活 動 ,協(xié) 調(diào) 財 務
22、 關 系 的 行 為 準 則 , 對 企 業(yè) 財 務 管 理 的規(guī) 范 化 和 科 學 化 有 著 重 要 作 用 。 以 通 則 為 主 體 , 以 企 業(yè) 財 務 行 為 規(guī) 范 、財 政 資 金 監(jiān) 管 辦 法 、 企 業(yè) 財 務 管 理 指 導 意 見 為配 套 , 以 企 業(yè) 內(nèi) 部 財 務 辦 法 為 補 充 , 以 此 建 立新 型 的 企 業(yè) 財 務 制 度 體 系 。 法 律 環(huán) 境 ZJGSU 29 二 、 金 融 市 場 環(huán) 境( 一 ) 金 融 市 場 及 其 構 成 要 素 金 融 市 場 是 指 資 本 供 求 雙 方 通 過 某 種 形 式 融 通資 本 的 場
23、所 , 是 實 現(xiàn) 貨 幣 借 貸 和 資 本 融 通 、 辦理 各 種 票 據(jù) 和 有 價 證 券 交 易 活 動 的 場 所 。金 融 市 場 的 四 個 要 素 : 參 與 者 : 資 本 供 應 者 、 資 本 需 求 者 、 中 介 人 和管 理 者 。 金 融 工 具 : 交 易 對 象 ; 組 織 形 式 和 管 理 方 式 ; 內(nèi) 在 機 制 : 指 具 有 一 個 能 夠 根 據(jù) 市 場 資 本 供 應靈 活 調(diào) 節(jié) 的 利 率 體 系 。 ZJGSU 30金 融 市 場 按 交 易 的 對 象 , 分 為 資 金 市 場 、 外 匯市 場 和 黃 金 市 場資 金 市 場
24、以 貨 幣 和 資 本 為 交 易 對 象 ; 外 匯 市 場以 各 種 外 匯 信 用 工 具 為 交 易 對 象 ; 黃 金 市 場是 集 中 進 行 黃 金 買 賣 和 金 幣 兌 換 的 交 易 市 場 。其 中 , 與 財 務 管 理 直 接 相 關 的 市 場 主 要 是 指資 金 市 場 。 ZJGSU 31( 二 ) 金 融 市 場 與 企 業(yè) 財 務 管 理1 金 融 市 場 是 企 業(yè) 籌 資 和 投 資 的 場 所2 企 業(yè) 通 過 金 融 市 場 調(diào) 整 資 本 結 構 , 實 現(xiàn) 長 短期 資 本 互 相 轉 化3 金 融 市 場 為 企 業(yè) 理 財 提 供 有 用
25、的 信 息4 現(xiàn) 金 在 企 業(yè) 與 金 融 市 場 之 間 往 返 流 動 才 能 增值 ZJGSU 32 三 、 利 率( 一 ) 利 率 的 構 成利 率=純 利 率 +通 貨 膨 脹 補 償 率 +風 險 補 償 率純 利 率 與 通 貨 膨 脹 補 償 率 構 成 基 礎 利 率 ;風 險 補 償 率 又 分 為 違 約 風 險 補 償 率 、 流 動 性 風 險補 償 率 和 到 期 風 險 補 償 率 三 種 。純 利 率 是 指 沒 有 風 險 和 沒 有 通 貨 膨 脹 情 況 下 的 平均 利 率 。 ZJGSU 33( 二 ) 利 率 與 企 業(yè) 財 務 管 理1 利 率
26、 是 企 業(yè) 籌 資 決 策 的 重 要 依 據(jù)2 利 率 是 企 業(yè) 投 資 決 策 的 重 要 依 據(jù)3 利 率 影 響 分 配 決 策 利 率 ZJGSU 34 四 、 經(jīng) 濟 環(huán) 境經(jīng) 濟 發(fā) 展 狀 況 ( 速 度 、 波 動 性 ) ;通 貨 膨 脹 ;政 府 的 經(jīng) 濟 政 策 ;資 本 市 場 效 率 ;競 爭 。 ZJGSU 35 第 五 節(jié) 財 務 管 理 原 則 與 方 法一 、 財 務 管 理 原 則風 險 報 酬 權 衡 原 則 ;價 值 創(chuàng) 造 原 則 ;現(xiàn) 金 流 轉 平 衡 原 則 ;利 益 協(xié) 調(diào) 原 則 。 ZJGSU 36 二 、 財 務 管 理 方 法財 務 管 理 方 法 體 系 財 務 預 測 財 務 決 策 財 務 預 算 財 務 控 制 財 務 分 析通 過 參 與 投 資 決策 、 籌 資 決 策 和分 配 決 策 創(chuàng) 造 企業(yè) 價 值 . CFO 角色定位?
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