廣州市達宇實業(yè)有限公司內(nèi)部會計管理與控制制度

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1、 廣州市達宇實業(yè)有限公司內(nèi)部會計管理與控制制度 第一部分：會計管理制度 為了加強公司會計基礎(chǔ)工作， 建立規(guī)范的會計工作秩序， 提高會計工作水平， 根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》和 《施工企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本管理制度。 1.公司財務審計處的會計核算部門和所屬單位、 部門的會計核算部門是會計 工作的管理和執(zhí)行機構(gòu)。 2.公司的會計機構(gòu)，應當依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本管理制度的規(guī)定，保 證公司的會計工作依法有序

2、進行。 3.公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)和會計主管對公司的會計工作負有領(lǐng)導責任。 一、會計機構(gòu)與會計人員 1.財務總監(jiān) （一）財務總監(jiān)是公司財務、 會計工作的最高業(yè)務負責人， 全面負責公司的經(jīng)濟 核算。財務總監(jiān)在總經(jīng)理領(lǐng)導下， 主管公司全面經(jīng)濟核算、 內(nèi)部審計和財務會計 工作。 （二）對公司會計機構(gòu)的設置和會計人員的配備、 會計專業(yè)職務的設置和聘任提 出方案，組織會計人員進行業(yè)務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。 （四）組織編制和審核預算

3、、財務收支計劃、信貸計劃和會計報表，擬定資金籌 措和使用方案，審查財務預決算，開辟財源，有效地使用資金。 （五）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促公司有關(guān)部門 降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益，嚴格控制計劃內(nèi)的費用支出，對計劃外的 重大費用開支， 在與費用列支部門的主管副總經(jīng)理協(xié)商平衡后， 提請總經(jīng)理或董 事會審批。 （六）建立健全公司經(jīng)濟核算制度，利用會計資料定期組織經(jīng)濟活動分析。 （七）負責編制主管工作的方針目標， 對分管范圍內(nèi)目標進行審核、 檢查和落實。

4、 （八）資金預算之執(zhí)行及控制事項。 （九）各項對外借款之洽辦及清償事項。 （十）資金來源運用表之編制事項。 （十一）各種有價證券、所有權(quán)狀況保管與記錄事項。 （十二）其他與財務調(diào)度有關(guān)之事項 （十三）具體負責公司的資金籌措、投放、收入分配等工作。 （十四）參與主持制定本企業(yè)的各項財務制度， 結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營和供應等具 體情況，按期編制財務成本計劃、信貸計劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 （十五）會同有關(guān)部門組織對公司各項資金的核

5、定工作， 多渠道籌措資金， 降低 資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上交任務。 （十六）定期開展經(jīng)濟活動分析， 找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)， 提出改善經(jīng)營管理的 建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。 （十七）與會計主管共同計算、核實利潤。 （十八）按國家規(guī)定的利潤分配程序分配計算利潤，并通知會計科轉(zhuǎn)帳。 （十九）稅金的核實與繳納。 （二十）審查損益表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃。 （二十一）參與應付利潤的分配會議。 （二十

6、二）分析利潤增減原因及應采取的對策。 （二十三）參與投資方案的選擇與確定。 （二十四）參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。 （二十五）對外投資的可行性研究。 （二十六）基建投資和設備改造的可行性研究。 （二十七）客戶商情調(diào)查和信用狀況調(diào)查。 （二十八）資金使用效果的分析和考核。 2.出納崗位 （一）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。 1、嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)財務審計處主

7、辦會計審核 簽章的收款和付款憑證上，辦理款項的收付。 2、收付款后，要在收付款憑證及原始憑證附件上加蓋“收訖”、 “付訖”戳記， 并在登記后于次日將收付款憑證加主辦會計。 （二）登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 1、在會計人員制證無誤的情況下負責現(xiàn)金收付業(yè)務，并及時登記日記賬，結(jié)出 余額與實存現(xiàn)金核對。 2、編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日報表，及時清查未達帳項。 3、按幣別和賬號分開設置并登記“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬” （三）保管庫存現(xiàn)金和

8、各種有價證券。 1、對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺，如有短缺，要負 賠款責任。 2、要保守保險柜秘碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 （四）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。 (1) 負責登記各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿。 (2) 負責保管所持的銀行預留印鑒。 (3) 對于空白收據(jù)和空白支票，必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用手續(xù)。 (4) 嚴格控制簽發(fā)空白支票。 3.會計主管

9、（一）會同有關(guān)部門擬訂存貨管理與核算實施辦法。 （二）審查匯編存貨采購用款計劃，控制存貨采購成本。 （三）負責存貨的明細核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務。 （四）配合有關(guān)部門制定存貨消耗定額和標準， 會同有關(guān)部門編制存貨計劃成本 目錄。 （五）參與存貨的清查盤點。 （六）會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與實施辦法。 （七）負責固定資產(chǎn)的明細核算，編制固定資產(chǎn)報表。 （八）計提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費用。 （九

10、）參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。 （十）審核發(fā)放工資、獎金，負責工資發(fā)放和工資分配核算。 （十一）按規(guī)定計提職工福利費、 職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費， 并及時向有關(guān)部門 撥交工會經(jīng)費及職工的各種基金。 （十二）擬訂成本核算辦法，加強成本管理的基礎(chǔ)工作。 （十三）編制成本、費用計劃。 （十四）核算產(chǎn)品成本，編制成本、費用報表。 （十五）進行成本、費用的分析和考核。 （十六）協(xié)助管理存貨及存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

11、 （十七）建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應收、應付、預收、預付款項的往 來結(jié)算業(yè)務。 （十八）負責內(nèi)部備用金的管理和核算。 （十九）負責債權(quán)、債務和備用金的明細核算。 （二十）辦理各種應收、應付票據(jù)的核算。 （二十一）設置總帳帳戶， 并負責登記總帳， 同時督促其他會計人員及時登記明 細帳。 （二十二）編制資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表、財務情況說明書等會計 報表資料，并綜合全套會計報表，進行核對。 （二十三）

12、管理會計憑證、帳簿、報表等會計檔案。 二、會計人員職業(yè)道德 第二十五條會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德， 樹立良好的職業(yè)品質(zhì)， 嚴 謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第二十六條會計人員應當熱愛本職工作， 努力鉆研業(yè)務， 使自己的知識和技能適 應所從事工作的要求。 第二十七條會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、 法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度， 并結(jié) 合會計工作進行廣泛宣傳。 第二十八條會計人員應當按照會計法律、 法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制

13、度規(guī)定的程序和 要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、準確、及時、完整。 第二十九條會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。 第三十條會計人員應當熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況， 運用掌握的會計信 息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。 第三十一條會計人員應當保守公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導人同意 外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 第三十二條公司財務審計處定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況， 并作為會計 人員晉升

14、、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。對于違反職業(yè)道德 的，視其情節(jié)分別作出行政處罰和經(jīng)濟處罰， 調(diào)離工作崗位和上報會計主管部門 吊銷會計證和專業(yè)資格證書。 三、會計工作交接 1.會計人員工作調(diào)動或者因故離職， 必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接 替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 2.接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 3.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作： (1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務，如尚未填制會計

15、憑證的，應當填制完畢。 (2) 尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員的印章。 (3) 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 (4) 編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品（會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等）等內(nèi)容。 4.會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，一般會計人員交接，由會計 機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由 總會

16、計師或公司總經(jīng)理負責監(jiān)交。 5.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。 （一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳目有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券 必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 （二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。 如有短缺， 必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 （三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對， 應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào) 節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細

17、帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相 符；必要時，要抽查個別帳戶的余額， 與實物核對， 或者與往來單位、 個人核對。 （四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事 會計電算化工作的，應對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 6.會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交工作時，還必須將全部財務會計工作、重 大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交遺留問題， 應當寫出書面材料。 7.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清

18、 冊上注明單位、部門名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名、移交 清冊頁數(shù)以及需要說明問題和意見等。 移交清冊應當填制一式三份， 交接雙方各 執(zhí)一份，存檔一份。 8.接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，要保持會計記錄 的連續(xù)性。 9.會計人員臨時離職或者因病不能工作， 需要接替或者代理的， 會計機構(gòu)負責人、 會計主管人員應指定有關(guān)人員接替或者代理， 并辦理交接手續(xù)； 臨時離職或者因 病不能工作的會計人員，恢復工作時，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)；

19、 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)公司總會計師批 準，可由移交人員委托他人代辦移交， 委托人員應當承擔與移交人員相同的責任。 10. 公司所屬部門和單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。進行會計工作移交，未移交前，會計人員不得離職。公司所屬部門和單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述各條規(guī)定辦理。 11. 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。 四、會計核算 一、會計科目及明

20、細科目的設置和使用 第四十四條公司會計核算所使用的會計科目的名稱應恰當?shù)谋磉_其反映的經(jīng)濟 內(nèi)容，保持相對穩(wěn)定，簡明適用。 第四十五條會計處理的會計科目包括總帳科目和明細科目， 按帳戶性質(zhì)，將會計 科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本費用類、損益類等五類科目。在 此基礎(chǔ)上設置總帳科目 （基本科目或一級科目） ，總賬科目是對企業(yè)經(jīng)濟活動進 行總括核算的科目。 總賬科目下還可進一步劃分為二級、 三級和明細科目 （次級 科目），必要時總賬科目和次級科目可以相互替代。 第四十六條會計

21、科目的設置和使用應符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 二、會計憑證 1.會計憑證是會計工作中用來記錄經(jīng)濟業(yè)務、 明確經(jīng)濟責任并據(jù)以登記帳簿的書 面證明。會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩大類。 第四十八條原始憑證是對會計信息的原始資料進行記錄的工具， 其基本要求是忠 實的反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容， 以便會計人員據(jù)以科學分類并編制記帳憑證。 原始憑 證可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。 （一）原始憑證的基本要求： (1) 管理上需要哪些信息；

22、 (2) 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時涉及哪些信息； (3) 業(yè)務發(fā)生時應辦理哪些手續(xù)； (4) 是滿足本單位使用還是對外使用； (5) 是否涉及數(shù)量、單價、計量單位和其他附件。 （二）原始憑證的基本要素包括： (1) 原始憑證的名稱； (2) 填制原始憑證的單位名稱； (3) 原始憑證的編號及填制日期； (4) 接受原始憑證的單位名稱； (5) 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的摘要； (6) 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)

23、生的實物數(shù)量和金額； (7) 經(jīng)辦人員的簽名蓋章。 （三）原始憑證的傳遞： 經(jīng)辦人員 -- 業(yè)務部門負責人 -- 財務審計處（會計人員） -- 公司領(lǐng)導 -- 財務審計處 （制作記帳憑證） -- 出納人員。 1.記帳憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制的分錄憑證， 是登記帳簿的依 據(jù)。公司采用通用記帳憑證，以匯總記賬憑證形式登記帳簿。 （一）記帳憑證應具備以下要素： (1) 記帳憑證的名稱； (2) 填制憑證的日期；

24、 (3) 憑證字號； (4) 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的摘要； (5) 借、貸方會計科目（含明細科目）； (6) 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額； (7) 記帳備注； (8) 附件記錄； (9) 有關(guān)人員（制證、稽核、記帳、會計主管、出納等）簽章。 （二）記帳憑證的傳遞： 會計制證人員 -- 稽核人員 -- 會計主管 -- 出納（記賬）五、會計帳簿 1.會計帳簿是由一系列相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，用來序時、分類的記錄和反映

25、各項 經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。公司的會計帳簿分為序時帳（日記帳）、分類帳和備查帳。 2.序時帳包括普通日記帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、采購日記帳、銷售日 記帳。均采用訂本式帳簿。 3.分類帳簿包括總帳和明細帳兩種。總分類帳采用訂本式帳簿；明細帳采用活頁 式和卡片式帳簿，包括三欄式明細帳、數(shù)量金額式明細帳和多欄式明細帳。 4.備查帳是對某些在日記帳和分類帳中未能登記的事項進行補充登記的帳簿。 包 括代管財物登記簿 （租入固定資產(chǎn)和貨物登記簿、 受托加工存貨登記簿、 代銷商 品登記簿

26、）、帳外財物登記簿（支票領(lǐng)用登記簿、已經(jīng)列作費用的低值易耗品登 記簿）和其他登記簿（經(jīng)濟合同執(zhí)行情況記錄、股東名冊、應收票據(jù)貼現(xiàn)等） 5.登記會計帳簿應采用國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求進行。 6.會計人員要按照規(guī)定定期結(jié)帳， 年度終了要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年 度。定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單 位和個人進行相互核對，保證帳帳相符、帳證相符、帳實相符。 六、財務報告 1.公司及所屬部門和單位的會計機構(gòu)必須按照國家

27、統(tǒng)一會計制度規(guī)定， 定期編制 財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。 會計報表包括會計報表主表、 會計 報表附表、會計報表附注。 2.對外報送的財務報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制上報。 3.條會計報表之間、 會計報表各項目之間， 凡有對應關(guān)系的數(shù)字， 應當相互一致， 做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。 七、會計核算形式 會計核算形式，即會計記帳程序， 是以復式記帳和帳簿體系為核心， 把會計憑證、 帳簿和會計報表進行科學組合的技術(shù)組

28、織方式。 也就是從填制會計憑證， 根據(jù)會 計憑證登記各種會計帳簿，直到根據(jù)帳簿記錄編制完成會計報表的方法和步驟。 第二部分：會計控制制度 (一)貨幣資金管理控制制度 為了加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理， 保證貨幣資金的安全， 規(guī)范本 企業(yè)內(nèi)部財務管理工作，健全財務審批制度，確保本公司成本核算及時、準確、 真實、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)《會計法》和財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī) 范 -貨幣資金》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司內(nèi)部管理的要求，特制訂本制度。

29、 本制度所稱貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、崗位職責分工 1.在財務部設置專職出納員，負責辦理貨幣資金的收付業(yè)務。會計不得兼任 出納。出納不得兼任稽核、會計檔案保管，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得 兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。 2.所有現(xiàn)金和銀行存款的收付， 都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后 填制記賬憑證， 然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款， 并在原 始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。 二、現(xiàn)金和銀行存款的管理 1.按照國務

30、院頒布的 << 現(xiàn)金管理暫行條例 >> 規(guī)定，本公司現(xiàn)金的開支范圍 如下： (1).職工工資性支出； (2).個人勞務報酬； (3).個人福利勞保支出； (4).出差人員的差旅費； (5).轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點 (1000 元)以下的零星開支。 不屬于上述現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 其他特殊情況 使用現(xiàn)金需經(jīng)單位總經(jīng)理和財務總監(jiān)批準。 2.公司各種渠道收入的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得坐支，嚴格執(zhí)行銀行對現(xiàn) 金的管理制度， 現(xiàn)金庫存金額不允許超過開戶銀行所規(guī)定的限額， 及時做

31、好現(xiàn)金 日記帳登記工作，不得用任何借口以白條抵庫。 3.現(xiàn)金必須按照人民銀行規(guī)定的使用范圍使用， 凡超出現(xiàn)金開支限額的各種 支出款項，除支付個人以外一律通過銀行劃撥。 4.公司存款或支取款項，要嚴格遵守金融部門有關(guān)制度規(guī)定，自覺接受銀行 的監(jiān)督。 5.作好銀行日記帳登記工作，銀行存款的收支發(fā)生在取得憑證后，立即入帳 并結(jié)出余額。 6.及時進行銀行存款的核對清查工作，清理未達帳項，并編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表。 7.加強各種支票管理，規(guī)范支票書寫，不得簽發(fā)空頭支票、不得簽

32、發(fā)遠期支 票，對作廢的支票要進行妥善保管和處理。 出納員應根據(jù)銀行支票編號按順序簽 發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管。 作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一 起保存。同時應設置支票登記簿， 對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細 記錄。 8.不得向外單位以及任何個人，出租、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓本單位開戶銀行的帳戶， 或代存、代領(lǐng)現(xiàn)金。 三、其他貨幣資金的管理 1.本科目核算本公司的銀行匯票存款。 2.銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。本單位 在填送 "銀行匯票申請書

33、" 并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀 行蓋章退回的申請書存根，借記本科目，貸記 " 銀行存款 " 科目。本單位 使用銀行匯票后， 根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證， 借記 "物資采購 " 、" 原材料 " 、 "固定資產(chǎn) " 科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退 回款項，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等四聯(lián)（多余款收賬通知） ，借記 "銀行存款 " 科目，貸記本科目。 3.本科目期末余額，反映本公司實際持有的其他貨幣資金。 (二)實物資產(chǎn)控制制度 1.實物的保管：實物包括公司固定資產(chǎn)、

34、材料、燃料、文具辦公用品和低值 易耗品等的計劃、購置、驗收、入庫、保管、出庫都要有專人負責，并且計劃與 審批、購置與驗收、 入庫與保管等職責應當分開， 以建立嚴格的物品管理責任制 度，做到計劃合理、 購置公開、驗收嚴格、手續(xù)完備，相互牽制，定期核對檢查， 保證賬賬相符、賬物相符。 2．實物的清查盤點：存儲部門應定期會同財務處對在用及在庫材料、低值 易耗品進行抽查，每年必須進行一次全面清查盤點，對盤盈盤虧、報損、報廢的 物品按規(guī)定程序報經(jīng)批準后才能進行有關(guān)賬務處理， 以做到賬實相符、賬賬相符。 其中對非正常損失應

35、追究有關(guān)當事人的責任。 (三)采購與付款控制制度 一、采購控制制度 1.采購部門應當根據(jù)物品或勞務的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。 一般物 品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式， 小額零星物品或勞務等的 采購可以采用直接購買等方式。 2.采購部門應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取 由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序， 并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供 應商。小額零星采購也應由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。 二、付款控制制度 1.按照《現(xiàn)金管理暫行

36、條例》 、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨 幣資金 (試行 )》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。 2.財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明 等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 3.建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理。 4.加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由財務部按照約定的付款日期、折 扣條件等管理應付款項。 已到期的應付款項須經(jīng)單位總經(jīng)理或財務總監(jiān)審批后方 可辦理結(jié)算與支付。 5.建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、

37、貨物出庫、退貨貨款回 收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。 6.定期與供應商核對應付賬款、應付票預付賬款等往來款項。如有不符，應 查明原因，及時處理。 (四)銷售與收款控制制度 一、崗位分工與授權(quán)批準 1.建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限， 確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2.將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）分別設立。 （1）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和 信用政策、催收貨款。

38、 （2）發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨 的具體事宜。 （3）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款 回收。 3.不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。 根據(jù)具體情況對辦 理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。 4.單位應當對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度， 明確審批人員對銷 售與收款業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人 的職責范圍和工作要求。 審批人應當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定， 在授

39、 權(quán)范圍內(nèi)進行審批， 不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)， 按照審批人 的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè) 務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 5.對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務， 單位應 當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。 6.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務。 二、銷售和發(fā)貨控制 1.對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理 責任制。 2.建立銷售定

40、價控制制度， 制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 3.在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關(guān)情況， 降低賬款回收中的風險。 4.加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對 符合賒銷條件的客戶， 應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務； 超出銷售政策和信 用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。 5.單位應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。 銷售談判。在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、 發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行

41、談判。 談判人員至少應有兩人以上， 并與 訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。 合同訂立。授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。 簽訂合同應符合 《中華人民 共和國合同法》 的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或?qū)＜业? 意見。 合同審批。建立健全銷售合同審批制度。 審批人員應對銷售價格、 信用政策、 發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。 組織銷售。銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃， 向發(fā)貨部門下 達銷售通知單， 同時編制銷售發(fā)票通知單； 并經(jīng)審批后下達給財會部門， 由財會

42、部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 編制銷售發(fā)票通知單的人員與開 具銷售發(fā)票的人員應相互分離。 組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核， 嚴格按照銷售通知單所 列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出 庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。 銷貨退回。建立銷售退回管理制度。 單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后 方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。 質(zhì)檢 部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明； 倉儲部門應在清點貨物、 注

43、 明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。 財會部門應對檢驗證明、 退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審 核后辦理相應的退款事宜。 6.在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售 登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷 售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 銷售部門應設置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、 收款情況。銷售臺賬應當附有客戶訂單、 銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單 據(jù)。 三、收款控制

44、 1.按照《現(xiàn)金管理暫行條例》 、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—— 貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。 2.將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當 避免接觸銷售現(xiàn)款。 3.建立應收帳款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。 銷售部門應當負責 應收賬款的催收， 財會部門應當督促銷售部門加緊催收。 對催收無效的逾期應收 賬款可通過法律程序予以解決。 4.按客戶設置應收賬款臺賬， 及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況 和信用額度使用情況。 單位

45、對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料， 并對客戶資料實行動態(tài)管 理，及時更新。 5.對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確 定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī) 定的審批程序后作出會計處理。 6.注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應 當及時入賬，防止形成賬外款。 7.應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。 有 專人保管應收票據(jù)， 對于即將到期的應收票據(jù)， 應及時向付款人提示付

46、款； 已貼 現(xiàn)票據(jù)應在備查薄中登記， 以便日后追蹤管理。 制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和 逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。 8.定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往 來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。 四、監(jiān)督檢查 1.建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度， 明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的 職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。 監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應通過實施符合性測 試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè) 務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。 2.銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢

47、查的內(nèi)容主要包括： （一）銷售與收款業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設置情況。 重點檢查是否存在銷售 與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。 （二）銷售與收款業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。 重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是 否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （三）銷售的管理情況。 重點檢查信用政策、 銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。 （四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的 催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 （五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貸物是 否及時入庫。

48、 3.對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)， 應當采取措 施，及時加以糾正和完善。 (五)籌資與投資控制制度 1.企業(yè)籌資須經(jīng)過適當?shù)膶徟?，通過借款籌資、債券的發(fā)行每次須經(jīng)總經(jīng)理 特別授權(quán)，發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，由總經(jīng)理授權(quán)， 有正式的審批程序。 本公司投資活動應由高層管理機構(gòu)進行審批。 合法的投資業(yè) 務，應在投資的授權(quán)、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會計記錄、投資資產(chǎn)的保管等方面都 有都有明確的分工， 不得由一人同時負責上述兩項工作。 本公司根據(jù)財政部印發(fā)

49、 的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》 的有關(guān)規(guī)定相應制定適合本單位業(yè)務特點和 管理要求的內(nèi)部會計控制制度。 2.內(nèi)部會計控制是能夠保證交易正確記錄、會計信息真實、完全、及時反映 的系統(tǒng)與制度，主要是為了避免人為篡改或大意疏漏造成的記帳不實或定價不合 理而導致的會計信息不準確。在實際工作中 ,不但要建立一套合法、有效、完整 和科學的內(nèi)部控制制度 ,而且要加強內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。 3.加強內(nèi)部管理控， 一是組織控制， 加強部門之間的合作與制衡 ,嚴密內(nèi)部的 組織控制。職責分工明確不相容職務相互分離控制 ,專人負責某項具體

50、事項 ,寫入 其崗位職責中 ,作為考核的依據(jù)。二是操作控制，形成定期檢查監(jiān)督的制度，明 確專人負責檢查監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況。 三是報告制度， 臨時或定 期控制部門及上級部門報告。 四是違規(guī)行為的監(jiān)察和控制。 要形成一項考核與激 勵制度制度， 并長期持久的堅持下去， 注意不但要考慮執(zhí)行制度人員、 而且要考 核各級監(jiān)督檢查人員的工作，以使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以真正落實。 （六）成本 費用支出控制制度 1.建立嚴格的成本費用預算制度，成本費用預算應當符合單位的發(fā)展目標和 成本效益原則。

51、 2.根據(jù)成本費用預算內(nèi)容，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，考 核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究 制度。 3.單位應當結(jié)合自身特點，采用適當?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管理效率? 從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位應當采用標準成本、定額成本或作業(yè)成本等 成本控制方法利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點，實施對成本的 控制與管理。 4.單位應當加強對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預算范圍 內(nèi)。相關(guān)部門應當根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范 - 采購與付款（試行）》的 規(guī)定，確定材料供

52、應商和采購價格，并采用經(jīng)濟批量等方法確定材料 采購批量，控制材料的采購成本和儲存成本 ;并應當根據(jù) 《內(nèi)部會計控 制規(guī)范 - 存貨（試行）》的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材 料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。 5.建立人工成本控制制度，合理設置工作崗位，以崗定責，以崗定員，以崗 定酬，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。 6.明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的 控制。 7.制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序， 嚴格

53、控制各項費用的開支。單位應當根據(jù)費用預算和經(jīng)濟業(yè)務的性 質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。單 位會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批準的費用支 出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及 合規(guī)性進行嚴格審核。 8.建立合理的成本費用核算制度，成本費用核算制度應符合國家統(tǒng)一的會計 制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法，不得 虛列、多列、不列或者少列成本費用。 9.單位應當建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對 于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應及時查明原因，并 作出相應處理。 10. 對需追加的成本費用預算，單位應當重新辦理審批手續(xù)。