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1、出口退稅培訓(xùn) Q1:什么是出口貨物退（免）稅 ? 出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中， 對(duì)我國 報(bào)關(guān)出口 的貨物 退還 或 免征 在國內(nèi)各 生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的 增值 稅 和 消費(fèi)稅 。 Q2:為什么對(duì)出口產(chǎn)品要退稅？ 對(duì)出口產(chǎn)品退稅是一個(gè)“國際慣例”而非 “政策優(yōu)惠”。 公平稅負(fù)原則：為了保證各國商品在參與國 際貿(mào)易時(shí)能夠公平競(jìng)爭，消除因各國稅收政 策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要 求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨 物間接稅，以促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。 零稅率原則：“征多少，退多少”。 Q3：既然零稅率那退稅率應(yīng)該全部是 17%，為什么要設(shè)置 5、 9、 13等 退稅
2、率？ 宏觀調(diào)控原則：國家利用退稅率來實(shí)現(xiàn)宏觀 調(diào)控目標(biāo)，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)定低退稅率來 限制低附加值的產(chǎn)品出口，設(shè)定高退稅率來 鼓勵(lì)高附加值的產(chǎn)品出口。 稅制結(jié)構(gòu)原因，征稅率并不全部是 17% Q4：如何計(jì)算退稅 理論上只要退還已負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算辦法： “免、抵、退”計(jì)算辦法 先征后退的計(jì)算方法 例：某企業(yè)某月實(shí)現(xiàn)銷售收入 200萬元，其中 出口 100萬元，內(nèi)銷 100萬元，征稅率 17%， 退稅率 13%，本月進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬元。 先征后退：應(yīng)納稅額 =200*17%-26=8萬 應(yīng)退稅額 =100*13%=13萬元 企業(yè)實(shí)際退稅 =13-8=5萬 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡便； 缺點(diǎn)：資金積壓 “免
3、、抵、退稅”的概念 免：是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征 本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； 抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原 材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還 的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； 退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi) 應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵 頂完的部分予以退稅。 免抵退稅計(jì)算公式 當(dāng)期免抵退稅額 =出口貨物離岸價(jià) 外匯人民 幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 -免抵退稅額抵減額 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 - （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵 扣稅額） 其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出 口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨 物征
4、稅率 -出口貨物退稅率） -免抵退稅不得免 征和抵扣稅額抵減額 “免抵退稅”的計(jì)算 例：某企業(yè)某月實(shí)現(xiàn)銷售收入 200萬元，其中出口 100萬元，內(nèi)銷 100萬元，征稅率 17%，退稅率 13%， 本月進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬元。 應(yīng)納稅額 = 100*17% - 26-100*(17-13)%=-5萬元 期末留抵 = 5萬元 免抵退稅額 =100*13%=13萬元 應(yīng)退稅額 =5萬元。 免抵稅額 =13-5=8萬元 Q5：為什么征退稅率差部分要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn) 出？會(huì)計(jì)分錄如何做？ 不進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出即全額退稅了 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄 借 :產(chǎn)品銷售成本 貸 :應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) Q6：
5、為什么當(dāng)月有出口銷售額卻沒有 參與計(jì)算免抵退稅呢？ 免抵退稅的貨物范圍 （ 1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 （ 2）必須是 報(bào)關(guān)離境 并且已 收匯核銷 的貨物。 （ 3）必須是財(cái)務(wù)上已經(jīng)作銷售的貨物 所以計(jì)算退稅的前提條件必須是“單證齊全”與 “信息齊全” 海關(guān)報(bào)關(guān) 后發(fā)送信 息 (出口收 匯 ) 企業(yè)逐票核 對(duì)后提交信 息 海關(guān)收到企 業(yè)提交的信 息后傳送至 國稅 外管局核銷后 傳送至國稅 國稅總局于 月初三個(gè)工 作日內(nèi)導(dǎo)入 信息 單證申報(bào)期限 報(bào)關(guān)出口之日起 90天內(nèi)，申報(bào)辦理出口退（免）稅。 出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào) 關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為
6、準(zhǔn)）起 210/90天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯 核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審 核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的， 出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免） 六類企業(yè) 但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申 納稅信用等級(jí)評(píng)定為 C級(jí)或 D 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值 有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行 為的 Q7：為什么當(dāng)月有免抵退稅額卻沒有 應(yīng)退稅額？ 因?yàn)槠谀┝舻譃?0 Q8：這個(gè)月有期末留抵了，是不 是可以把上月的免抵稅額退給 我？ Q9：
7、為什么我的應(yīng)退稅額要一年以后 才可以退？ 新辦出口企業(yè) 小型出口企業(yè) 新辦企業(yè)與小型企業(yè) 對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)和小型出口企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅 額，退稅審核期為十二個(gè)月。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)是指首筆發(fā)生 出口業(yè)務(wù)之日起未滿 12個(gè)月的企業(yè)。 (財(cái)稅 20027號(hào)第八條 ) 其中： 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)時(shí)間在一年以上的新發(fā) 生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和新成立的預(yù)見內(nèi)外銷銷售收入超過 500 萬（含）人民幣且外銷占內(nèi)外銷總額比例超過 50%（含）的 企業(yè)，由各縣（市）、區(qū)國稅局、市直屬局核實(shí)其生產(chǎn)能力、 經(jīng)營情況，確實(shí)符合總局要求的（有生產(chǎn)能力；無偷稅行為 及走私、逃套匯等行為。），可按月計(jì)算辦理免抵退
8、稅。 （國稅發(fā) 2003139號(hào)、甬國稅發(fā) 2003211號(hào)） 小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一納稅年度的 內(nèi)外銷總額為 200萬（含）人民幣以下。退稅審核期為 12個(gè) 月。（國稅發(fā) 2003139號(hào)、甬國稅發(fā) 2003211號(hào)） 退稅審核期為 12個(gè)月的出口企業(yè) 退稅申報(bào)管理辦法 退稅審核期為 12個(gè)月的出口企業(yè)退稅申報(bào)管理辦法：退稅審 核期為 12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在 審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅 的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤 的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退 稅額暫不辦理退庫。對(duì)小型出口企
9、業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款， 可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的 應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核 無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退 稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。（國稅發(fā) 2006102號(hào)第三條） 退稅審核期為 12個(gè)月的企業(yè)，對(duì)審核期期間按月計(jì)算但暫不 辦理的應(yīng)退稅額視同按月辦理的應(yīng)退稅額。按期向主管征稅 機(jī)關(guān)提出增值稅納稅申報(bào)。（甬國稅發(fā) 2006145號(hào)第二條） Q10：哪些貨物不能退稅？ 不予退（免）稅貨物 （ 1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物 ,即不退稅或退 稅率為零的貨物； （ 2）未按規(guī)定申報(bào)或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)
10、定期限內(nèi) （ 3）未按規(guī)定備案的出口貨物： （ 4）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 代理出口貨物證明 的貨物。 （ 5）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 （ 6）出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交的出口貨物 “四自三不見”：“四自”為中間商自帶客戶、自帶貨源、 自帶匯票、自行報(bào)關(guān)?！叭灰姟睘槌隹谄髽I(yè)不見出口產(chǎn)品、 不見供貨貨主、不見外商。 出口貨物的規(guī)定 ）對(duì)工業(yè)企業(yè)來說，享受退稅的必須是本企業(yè)自產(chǎn) 貨物（財(cái)稅字 199592號(hào)第二條），自產(chǎn)貨物包括 擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，其中生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口以 下產(chǎn)品，視同自產(chǎn)：（國稅發(fā) 2000165號(hào)第六條、 國稅函 20021170號(hào)） 同時(shí)符合
11、以下條件的，應(yīng)視同自產(chǎn)產(chǎn)品予以退稅： A、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同 ; B、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用 商標(biāo)的產(chǎn)品； C、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 視同自產(chǎn)貨物的規(guī)定 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配 套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn) 品的外商，符合以下條件之一的，可視同自 產(chǎn)產(chǎn)品辦理產(chǎn)品： a. 用于維修本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、 配件； b. 不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接 與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 視同自產(chǎn)貨物的規(guī)定 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配 套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn) 品的外商，符合以下條件之一
12、的，可視同自 產(chǎn)產(chǎn)品辦理產(chǎn)品： a. 用于維修本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、 配件； b. 不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接 與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 視同自產(chǎn)貨物的規(guī)定 凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī) 關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同） 收購成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品 辦理退（免）稅。 a.經(jīng)縣以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企 業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； b.集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度； c.集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 視同自產(chǎn)貨物的規(guī)定 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，
13、同時(shí)符合下列條 件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 a.必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者 使用與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； b.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c.委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； d.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原 材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收 取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增 值稅專用發(fā)票。 視同自產(chǎn)貨物的規(guī)定 視同自產(chǎn)貨物可以退稅的比例、退稅計(jì)算辦法、以及所需 要的憑證等，按照國稅發(fā) 2002152號(hào)文件第三、四條執(zhí)行。 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出 口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。
14、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同 自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50%的，主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)按照財(cái)稅 20027號(hào)文件和國稅發(fā) 200211號(hào)文件有關(guān)規(guī) 定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口 額 50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí) 全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報(bào)經(jīng)省、 自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、 退稅。 生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 可依照 中華人民共和國稅收征收管理法 及 中華人民共 和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰 。 Q11：單證備案要準(zhǔn)備哪些東西？ 購 貨 合 同 出 口 貨
15、物 明 細(xì) 單 出 口 貨 物 裝 貨 單 ； 出 口 貨 物 運(yùn) 輸 單 據(jù) 購貨合同 生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同， 出口貨物明細(xì)單 又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。在 出口交易中，對(duì)國外開來的信用證等憑證審 核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān) 部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟 悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證 的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕 制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單 位或部門。（可用發(fā)票代替） 出口貨物裝貨單 裝貨單又稱場(chǎng)站收據(jù)副本，是出口貨物托運(yùn) 中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方 （或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān) 憑以驗(yàn)關(guān)放行
16、的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的 裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨 裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單 又稱為“關(guān)單”。 出口貨物運(yùn)輸單據(jù) 出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空 運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù) 等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 Q12：應(yīng)收出口退稅為什么不能做 “補(bǔ)貼收入”？ 計(jì)算出應(yīng)退稅額做會(huì)計(jì)分錄 借 :應(yīng)收出口退稅 -增值稅 貸 :應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 應(yīng)退增值稅計(jì)稅依據(jù) FOB價(jià)：以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口 發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須 按照實(shí)際 FOB向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)。同時(shí)， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照 征管法 、 增值 稅條例
17、有關(guān)規(guī)定予以核定。（財(cái)稅 20027 號(hào)第三條第二款第 1點(diǎn)） 舉例：一份單證的流程 3月 20日發(fā)貨、報(bào)關(guān) 3月份開票、確認(rèn)銷售與進(jìn) 項(xiàng)轉(zhuǎn)出 4月 15日前退稅申報(bào) 當(dāng)月出口是否可以隔月申報(bào) 4月 20日退回報(bào)關(guān)單、裝貨單、提單 核對(duì)并提 交報(bào)關(guān)單信息 （電子口岸出口退稅、每份核對(duì)） 單證備案 4月 25日收匯核銷 4月份做收齊單證 5月 15 日前退稅申報(bào)（設(shè)有應(yīng)退稅額） C類企業(yè)必須報(bào)關(guān)單核銷單同時(shí)收齊 5月份增值稅申報(bào)表 15欄填入上月應(yīng)退稅額 -6月 10 日前申報(bào) 申報(bào)時(shí)間 按規(guī)定每月 15號(hào)前正式申報(bào) 我們要求每月 10號(hào)前，春節(jié)國慶 長假后延至 12號(hào) 2009年增值稅申報(bào)時(shí)間
18、延至每月 15日前，出口退稅申報(bào)時(shí)間暫不 變動(dòng) 申報(bào)資料 1、出口貨物“免抵退” 匯總表 4份 （無應(yīng)退稅額時(shí) 3份），另 準(zhǔn)備一份 A4紙匯總表用于掃描（每月只可掃描一次）匯總表 每份注明征管編碼及編號(hào) 2、增值稅申報(bào)表主表及附表二各 1份 3、 疑點(diǎn)表 1份 4、出口貨物“免抵退”匯總表附表 2份 5、明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì) /前期單證收齊） 2份 6、進(jìn)料加工及來料加工明細(xì)表等各 2份 7、軟盤 8、發(fā)票、報(bào)關(guān)單 出口貨物明細(xì)錄入 當(dāng)月出口是否可以隔月申報(bào) 根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定當(dāng)月銷售必須當(dāng)月入賬，如果沒 有在出口當(dāng)月記銷售的，在 90天之內(nèi)的可以退稅但 要罰款。 準(zhǔn)備資料（發(fā)票、預(yù)錄入單、電
19、子口岸查詢界面、核 銷單、報(bào)關(guān)單） 所屬年度標(biāo)識(shí)（ 跨年度沖減重錄后需修改 ） 匯率（ 100,原幣匯率與美元匯率，記賬匯率與實(shí)收匯 率） 金額（發(fā)票與報(bào)關(guān)單、核銷單） 單證不齊標(biāo)志（注意“不齊”） 收齊單證明細(xì)錄入 收齊報(bào)關(guān)單、核銷單在此接單 B類與 C類企業(yè)接單的時(shí)間不同，所以單證收齊 標(biāo)志不同 請(qǐng)先在電子口岸核對(duì)并提交信息（ 核對(duì)、提交 至出口退稅 ） 可在此修改報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)（所以項(xiàng)號(hào)報(bào) 錯(cuò)不用沖減，直改） 沖減出口明細(xì)錄入 必須單證齊全 除出口日期外其它不可修改 ,出口日期在第一 步的出口貨物明細(xì)錄入處修改 沖減后重新錄回 沖減后重新錄回正確內(nèi)容 ,除注意錄回正確的 海關(guān)商品碼及
20、金額外 ,還應(yīng)注意出口日期與所 屬期標(biāo)識(shí) 預(yù)申報(bào) 每月五個(gè)工作日后可 預(yù)申報(bào) 網(wǎng)上預(yù)申報(bào) 2009年 11月起，啟用出口退稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，出 口企業(yè)可以通過登陸寧波國稅網(wǎng) （ WWW.NBTAX.GOV.CN)的 網(wǎng)上稅務(wù) 進(jìn)行 預(yù)申報(bào) .在進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)前請(qǐng)先閱讀生產(chǎn)企 業(yè)用戶手冊(cè) ,用戶手冊(cè)放在市局外網(wǎng)的 辦稅指 南 下 預(yù)申報(bào) 網(wǎng)上 預(yù)申報(bào)不成功時(shí)發(fā)郵件給我們 準(zhǔn)備路徑 201005ysb,201005mx,201005hz 預(yù)申報(bào)的作用 通過海關(guān)及外管局信息比對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)是 否正確 ,并提出疑點(diǎn) 通過預(yù)申報(bào)打上信息標(biāo)志參與計(jì)算退稅 海關(guān)報(bào)關(guān) 后發(fā)送信 息 企業(yè)逐票核 對(duì)后提交信 息
21、海關(guān)收到企 業(yè)提交的信 息后傳送至 國稅 外管局核銷后 傳送至國稅 國稅總局于 月初三個(gè)工 作日內(nèi)導(dǎo)入 信息 操作步驟 第一步：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集： 1.出口貨物明細(xì)錄入 2.出口貨物明細(xì)收齊 (隔月 ) 3.出口貨物明細(xì)沖減 (隔月調(diào)整 ) 第二步：免稅貨物數(shù)據(jù)采集 第三步：一致性檢查，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù) 1.生成申報(bào)數(shù)據(jù)網(wǎng)上預(yù)審（得到反饋信息） 2.生成申報(bào)數(shù)據(jù)優(yōu)盤預(yù)審（得到反饋信息） 預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入或者接收 撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù) -明細(xì)數(shù)據(jù) -匯總數(shù)據(jù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理 疑點(diǎn)查詢 打印疑點(diǎn)表（只須打印疑點(diǎn)信息表，其他“疑點(diǎn)修改 步驟”、“疑點(diǎn)概述、原因及調(diào)整方法”、“信息
22、不齊表”均不需打?。?常見疑點(diǎn)及原因分析與處理 出口報(bào)關(guān)單（ XXX）同以前申報(bào)記錄發(fā)生重復(fù) 出口報(bào)關(guān)單（ XXX）發(fā)生重復(fù)申報(bào) 商品代碼（ XXX）不存在 外幣匯率不在規(guī)定范圍之內(nèi) 申報(bào)商品碼（ XXX）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（ YYY）不符 海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（ XXX）挑過 海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報(bào)關(guān)單號(hào)（ XXX）或無此核銷單信息 美元離岸價(jià)（ XXX）超過海關(guān)（ YYY） ZZZ 該報(bào)關(guān)單貿(mào)易性質(zhì)為“進(jìn)料加工”，申報(bào)數(shù)據(jù)未提供手冊(cè)號(hào) 常見疑點(diǎn)及原因分析與處理 （接單 )報(bào)關(guān)單號(hào)與原申報(bào)數(shù)據(jù)不符 （信息）申報(bào)商品碼（ XXX）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（ YYY）不符 美元離岸價(jià)（ XXX）超過海關(guān)（ YYY） ZZZ
23、 該報(bào)關(guān)單貿(mào)易性質(zhì)為“進(jìn)料加工”，申報(bào)數(shù)據(jù)未提供手冊(cè)號(hào) 外管局核銷數(shù)據(jù)中無此核銷單號(hào)（ XXX ） 海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金的沖減錄入 收到發(fā)票當(dāng)月沖減 退稅率一致可合并成一票 報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)的虛擬 如海運(yùn)費(fèi)參與預(yù)申報(bào)如何處理 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) 一致性檢查 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) 8.增值稅申報(bào)表錄入 一定要與增值稅報(bào)表一致 累計(jì)數(shù) 增值稅申報(bào)表的說明 免抵退貨物應(yīng)退稅額與上月匯總表 24欄一致 附表二 18欄與本月匯總表 15欄一致 9.匯總數(shù)據(jù)錄入 匯總表檢查 2c與 15c 匯總表數(shù)字自動(dòng)生成不可修改 匯總表數(shù)字解析 10.免抵退稅正式申報(bào) 一致性檢查 打印報(bào)表 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù) 重做演示 從第八步重做（納稅申報(bào)表錄錯(cuò)） 從第四步重做（信息處理不正確） 從第一步重做（明細(xì)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤） 11.正式審核反饋信息處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入（ fk201003) 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理 綜合數(shù)據(jù)查詢 查詢單證不齊 查詢信息不齊 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 查詢獎(jiǎng)勵(lì)資金數(shù)據(jù) 系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 變更及版本升級(jí)后必須修改 代碼維護(hù) 商品代碼（查詢及升級(jí)） 幣別碼維護(hù)
《出口退稅培訓(xùn)講義》PPT課件.ppt
