財(cái)產(chǎn)行為稅培訓(xùn)教材

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1、第七章第七章財(cái)產(chǎn)、行為稅財(cái)產(chǎn)、行為稅 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，熟悉各種財(cái)產(chǎn)、通過本章的學(xué)習(xí)，熟悉各種財(cái)產(chǎn)、行為稅的根本含義及根本要素；了解各行為稅的根本含義及根本要素；了解各種財(cái)產(chǎn)、行為稅的優(yōu)惠政策；掌握房產(chǎn)種財(cái)產(chǎn)、行為稅的優(yōu)惠政策；掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、車輛購(gòu)置稅和稅、契稅、車船使用稅、車輛購(gòu)置稅和印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；能夠進(jìn)行印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；能夠進(jìn)行各種財(cái)產(chǎn)、行為稅的申報(bào)及繳納。各種財(cái)產(chǎn)、行為稅的申報(bào)及繳納。第七章第七章財(cái)產(chǎn)、行為稅財(cái)產(chǎn)、行為稅7.1 7.1 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 7.2 7.2 契稅契稅7.3 7.3 車船使用稅車船使用稅7.4 7.4 車輛購(gòu)置

2、稅車輛購(gòu)置稅7.5 7.5 印花稅印花稅7.1 7.1 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 7.1.1 7.1.1 房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概述7.1.2 7.1.2 房產(chǎn)稅的計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)算7.1.3 7.1.3 房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠7.1.4 7.1.4 房產(chǎn)稅的申報(bào)與繳納房產(chǎn)稅的申報(bào)與繳納7.1.1 7.1.1 房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概述1)概念概念房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅?；蚪?jīng)營(yíng)人征收的一種稅。7.1.1 7.1.1 房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概述2)納稅人納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的

3、所有人。房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的所有人。1產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體和個(gè)人繳納。集體和個(gè)人所有的，由集體和個(gè)人繳納。2產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。3產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概述3)課稅對(duì)象、征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)課稅對(duì)象、征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)1課稅對(duì)象是房產(chǎn)課稅對(duì)象是房產(chǎn)2征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦征

4、稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)3計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入收入房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概述4)稅率稅率從價(jià)計(jì)征的，年稅率為；從價(jià)計(jì)征的，年稅率為；從租計(jì)征的，年稅率為從租計(jì)征的，年稅率為12。注注：對(duì)對(duì)個(gè)個(gè)人人按按市市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)價(jià)格格出出租租的的居居民民住住房房，暫按暫按4 4的稅率征收房產(chǎn)稅。的稅率征收房產(chǎn)稅。7.1.2 7.1.2 房產(chǎn)稅的計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)算1)從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值1扣除比例扣除比例注：房產(chǎn)原值是注：房產(chǎn)原值是“固定資產(chǎn)賬戶中記載的房屋原價(jià)固定資產(chǎn)賬戶中記載的房屋原價(jià)2)

5、從租計(jì)征從租計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=租金收入租金收入127.1.2 7.1.2 房產(chǎn)稅的計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)算【例例7-17-1】某企業(yè)經(jīng)營(yíng)用房原值為某企業(yè)經(jīng)營(yíng)用房原值為40004000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定允許減除比例為萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定允許減除比例為2424，適用稅率為。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納的房適用稅率為。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。產(chǎn)稅。年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額=4000124萬元萬元7.1.2 7.1.2 房產(chǎn)稅的計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)算【例例7-27-2】某企業(yè)出租房屋，年租金收某企業(yè)出租房屋，年租金收入入8000080000元，適用稅率為元，適用稅率為1212。計(jì)算該企業(yè)計(jì)算該企業(yè)出租房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。出

6、租房屋年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額=8000012=9600元元房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠1國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免稅。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免稅。2由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)的單位，其自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)的單位，其自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免稅。房產(chǎn)免稅。3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅。4個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免稅。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免稅。5經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。7.1.4 7.1.4 房產(chǎn)稅的申報(bào)與繳納房產(chǎn)稅的申報(bào)與繳納1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生

7、時(shí)間2納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。3納稅申報(bào)納稅申報(bào)房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納。納稅人應(yīng)在規(guī)定月份如實(shí)填寫房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納。納稅人應(yīng)在規(guī)定月份如實(shí)填寫?房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表?，向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。，向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。1將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起計(jì)征房產(chǎn)稅。月起計(jì)征房產(chǎn)稅。2納稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征納

8、稅人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房產(chǎn)稅。收房產(chǎn)稅。3納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起征收房產(chǎn)稅。收手續(xù)之日的次月起征收房產(chǎn)稅。4購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。計(jì)征房產(chǎn)稅。5購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。月起計(jì)征房產(chǎn)稅。6出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。次月起

9、計(jì)征房產(chǎn)稅。7.2 7.2 契稅契稅 7.2.1 7.2.1 契稅概述契稅概述7.2.2 7.2.2 契稅的計(jì)算契稅的計(jì)算7.2.3 7.2.3 契稅的稅收優(yōu)惠契稅的稅收優(yōu)惠7.2.4 7.2.4 契稅的申報(bào)與繳納契稅的申報(bào)與繳納7.2.1 7.2.1 契稅概述契稅概述1概念概念契稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，依當(dāng)事人所訂契約，契稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，依當(dāng)事人所訂契約，由承受單位和個(gè)人繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。由承受單位和個(gè)人繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。2納稅人納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。

10、人為契稅的納稅人。注：契稅是對(duì)買方承受人征稅，而不是對(duì)賣方征稅。注：契稅是對(duì)買方承受人征稅，而不是對(duì)賣方征稅。7.2.1 7.2.1 契稅概述契稅概述3契稅的征稅范圍契稅的征稅范圍契稅的征稅對(duì)象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。具體包括以契稅的征稅對(duì)象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。具體包括以下內(nèi)容：下內(nèi)容：國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈(zèng)國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋交換。與；房屋交換。4契稅的稅率契稅的稅率幅度比例稅率，稅率幅度為幅度比例稅率，稅率幅度為3%5%。7.2.2 7.2.2 契稅的計(jì)算契稅的計(jì)算1計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)是在土地、房

11、屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)雙方當(dāng)契稅的計(jì)稅依據(jù)是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)雙方當(dāng)事人簽事人簽訂的契約價(jià)格。具體為：訂的契約價(jià)格。具體為：1國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。2土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。定。3土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。4以劃撥

12、方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。7.2.2 7.2.2 契稅的計(jì)算契稅的計(jì)算2應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)稅率稅率【例【例7-3】某公司】某公司2005年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值300萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值價(jià)值500萬元；第

13、二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值400萬元，換進(jìn)的房萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)價(jià)值300萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳，該公司應(yīng)繳納契稅為多少？納契稅為多少？應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=5005003003003%3%6 6萬元萬元 7.2.3 7.2.3 契稅的稅收優(yōu)惠契稅的稅收優(yōu)惠 1 1國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)院、科研和軍事設(shè)施的，免征地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)院、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。契稅。2 2城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房的，免征契稅

14、。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房的，免征契稅。3 3因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)置住房的，酌情準(zhǔn)予因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)置住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。減征或者免征契稅。4 4土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5 5納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

15、。7.2.4 7.2.4 契稅的申報(bào)與繳納契稅的申報(bào)與繳納 1 1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或?yàn)榧{稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。證的當(dāng)天。2 2納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。3 3納稅申報(bào)納稅申報(bào) 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起1010日內(nèi)，向土地、日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理

16、納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。7.3 7.3 車船使用稅車船使用稅 7.3.1 7.3.1 車船使用稅概述車船使用稅概述7.3.2 7.3.2 車車船船使使用用稅稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額的的計(jì)計(jì)算算7.3.3 7.3.3 車船使用稅的稅收優(yōu)惠車船使用稅的稅收優(yōu)惠7.3.4 7.3.4 車船使用稅的申報(bào)與繳納車船使用稅的申報(bào)與繳納7.3.1 7.3.1 車船使用稅概述車船使用稅概述 1 1概念概念 車船使用稅是國(guó)家對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路車船使用稅是國(guó)家對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路上的上的車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流

17、、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法所征收的一種稅。法所征收的一種稅。2 2車船使用稅的納稅人車船使用稅的納稅人 車船使用稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船使用稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船車船的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。車船使用稅只對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人征收。車船使用稅只對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人征收。車船使用稅概述車船使用稅概述3車船使用稅的課稅對(duì)象、征稅范圍車船使用稅的課稅對(duì)象、征稅范圍課稅對(duì)象是稅法規(guī)定的車輛和船舶。課稅對(duì)象是稅法規(guī)定的車輛和船舶。征稅范圍包括行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路的征稅范圍包括行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路的車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或

18、者領(lǐng)海的船舶兩大類。舶兩大類。4車船使用稅的稅率車船使用稅的稅率對(duì)應(yīng)稅車輛采用幅度固定稅額，對(duì)應(yīng)稅船舶對(duì)應(yīng)稅車輛采用幅度固定稅額，對(duì)應(yīng)稅船舶采取分類分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的固定稅額。采取分類分級(jí)、全國(guó)統(tǒng)一的固定稅額。7.3.2 7.3.2 車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)“輛輛除載貨汽車以外的各種車輛；除載貨汽車以外的各種車輛；“凈噸位凈噸位載貨汽車和機(jī)動(dòng)船；載貨汽車和機(jī)動(dòng)船；“載重噸位載重噸位非機(jī)動(dòng)船。非機(jī)動(dòng)船。車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2車船使用稅的計(jì)算車船使用稅的計(jì)算1機(jī)動(dòng)船和載貨汽車的應(yīng)納稅額機(jī)動(dòng)船和載貨汽車的應(yīng)納

19、稅額=凈噸位數(shù)凈噸位數(shù)適用稅額適用稅額2非機(jī)動(dòng)船的應(yīng)納稅額非機(jī)動(dòng)船的應(yīng)納稅額=載重噸位數(shù)載重噸位數(shù)適用稅額適用稅額3除載貨汽車以外的機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車的應(yīng)納稅額除載貨汽車以外的機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車的應(yīng)納稅額=車輛數(shù)車輛數(shù)適用稅額適用稅額4機(jī)動(dòng)車掛車應(yīng)納稅額機(jī)動(dòng)車掛車應(yīng)納稅額=掛車凈噸位數(shù)掛車凈噸位數(shù)載貨汽車凈噸年載貨汽車凈噸年稅額稅額705從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)應(yīng)納稅額從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)應(yīng)納稅額=所掛拖車凈噸位數(shù)所掛拖車凈噸位數(shù)載貨汽車凈噸年稅額載貨汽車凈噸年稅額506客貨兩用汽車應(yīng)納稅額分兩步計(jì)算：客貨兩用汽車應(yīng)納稅額分兩步計(jì)算：乘人局部應(yīng)納稅額乘人局部應(yīng)納稅額=輛數(shù)輛數(shù)適用乘人汽車稅額適用乘人汽

20、車稅額50載貨局部應(yīng)納稅額載貨局部應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)凈噸位數(shù)適用稅額適用稅額7.3.2 7.3.2 車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算算【例【例7-4】運(yùn)泰汽車運(yùn)輸公司擁有載貨汽車】運(yùn)泰汽車運(yùn)輸公司擁有載貨汽車10輛每輛凈噸位輛每輛凈噸位8噸，載貨汽車年應(yīng)納稅額每噸，載貨汽車年應(yīng)納稅額每噸噸50元；客車元；客車40輛，客車年應(yīng)納稅額每輛輛，客車年應(yīng)納稅額每輛180元。元。解解:年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額 =10850+40180=11 200=10850+40180=11 200元元 7.3.2 7.3.2 車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算算【例【例7-5】某航運(yùn)公司】某航

21、運(yùn)公司2006年擁有機(jī)動(dòng)船年擁有機(jī)動(dòng)船15艘其艘其中凈噸位為中凈噸位為600噸的噸的8艘，艘，2000噸的噸的3艘，艘，5000噸的噸的4艘，艘，擁有非機(jī)動(dòng)船擁有非機(jī)動(dòng)船5艘其中載重噸位為艘其中載重噸位為10噸的噸的3艘，艘，60噸的噸的2艘。請(qǐng)計(jì)算該航運(yùn)公司艘。請(qǐng)計(jì)算該航運(yùn)公司2006年應(yīng)交納的車船使用稅。年應(yīng)交納的車船使用稅。解解:1按按凈凈噸噸位位計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)動(dòng)動(dòng)船船的的年年應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額=860032000450004.2=105601920084000=113760元元2按按載載重重噸噸位位計(jì)計(jì)算算非非機(jī)機(jī)動(dòng)動(dòng)船船的的年年應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額=3102601=138元元3該該公公司司2

22、006年年應(yīng)應(yīng)交交納納的的車車船船使使用用稅稅額額=113760138=113898元元7.3.3 7.3.3 車船使用稅的稅收優(yōu)惠車船使用稅的稅收優(yōu)惠 1 1法定的免稅車船法定的免稅車船 (1)(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的自用車船。撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的自用車船。(2)(2)載重量載重量1 1噸或噸或1 1噸以下的漁船。噸以下的漁船。(3)(3)專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船。專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船。(4)(4)特定車船。特定車船。(5)(5)按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船。按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船。(

23、6)(6)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。7.3.3 7.3.3 車船使用稅的稅收優(yōu)惠車船使用稅的稅收優(yōu)惠 2 2經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船 1 1在企業(yè)內(nèi)部行使，不領(lǐng)取行使執(zhí)照，也不上公路行在企業(yè)內(nèi)部行使，不領(lǐng)取行使執(zhí)照，也不上公路行使使的車輛。的車輛。2 2主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)。主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)。3 3企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車車船，如果能夠明確劃分清楚是完全自用的，可免征車船使用稅；船，如果能夠明確劃分清楚是完全自用的，可免征車船使用稅；劃分不清的，應(yīng)征車船使用稅

24、。劃分不清的，應(yīng)征車船使用稅。4 4殘疾人專用的車輛。殘疾人專用的車輛。5 5免稅單位與納稅單位合并辦公所用車輛，能劃分清免稅單位與納稅單位合并辦公所用車輛，能劃分清楚者分別對(duì)待；不能劃分清楚者，應(yīng)一律照章征收車船使用楚者分別對(duì)待；不能劃分清楚者，應(yīng)一律照章征收車船使用稅。稅。6 6其他情形。其他情形。7.3.4 7.3.4 車船使用稅的申報(bào)與繳車船使用稅的申報(bào)與繳納納1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起納稅。納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起納稅。2納稅人新購(gòu)置車船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起納稅人新購(gòu)置車船使用的，從購(gòu)置使用的當(dāng)月起納稅。納稅。3已向交通航運(yùn)機(jī)關(guān)

25、上報(bào)全年停運(yùn)或者報(bào)廢的車船，已向交通航運(yùn)機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或者報(bào)廢的車船，當(dāng)年當(dāng)年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。停運(yùn)后又重新使用的，從不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用重新使用的當(dāng)月起納稅。的當(dāng)月起納稅。7.3.4 7.3.4 車船使用稅的申報(bào)與繳車船使用稅的申報(bào)與繳納納2納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)車船使用稅的納稅地點(diǎn)在納稅人所在地。車船使用稅的納稅地點(diǎn)在納稅人所在地。3車船使用稅的申報(bào)與繳納車船使用稅的申報(bào)與繳納車船使用稅按年計(jì)算，分期繳納。納稅人車船使用稅按年計(jì)算，分期繳納。納稅人應(yīng)如實(shí)填寫應(yīng)如實(shí)填寫?車船使用稅納稅申報(bào)表車船使用稅納稅申報(bào)表?。7.4 7.4 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置

26、稅 7.4.1 7.4.1 車輛購(gòu)置稅概述車輛購(gòu)置稅概述7.4.2 7.4.2 車車輛輛購(gòu)購(gòu)置置稅稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額的的計(jì)計(jì)算算7.4.3 7.4.3 車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠7.4.4 7.4.4 車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納7.4.1 7.4.1 車輛購(gòu)置稅概述車輛購(gòu)置稅概述 1 1概念概念 車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。2 2納稅人納稅人 車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)

27、境內(nèi)購(gòu)內(nèi)購(gòu)置并自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。它包括車輛購(gòu)置稅置并自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。它包括車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為、征稅區(qū)域和納稅人的范圍等方面的內(nèi)容。的應(yīng)稅行為、征稅區(qū)域和納稅人的范圍等方面的內(nèi)容。7.4.1 7.4.1 車輛購(gòu)置稅概述車輛購(gòu)置稅概述3征稅范圍征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。4稅率稅率實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率，稅率為實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率，稅率為10%。車輛購(gòu)置稅的計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)算1計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)1納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅價(jià)格是由銷貨方銷售應(yīng)稅車輛向購(gòu)置者收取

28、的、除增值稅計(jì)稅價(jià)格是由銷貨方銷售應(yīng)稅車輛向購(gòu)置者收取的、除增值稅以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用組成。以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用組成。2納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅據(jù)。納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅1消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率3納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)。車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)。4以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)納稅人購(gòu)置自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于納

29、稅人購(gòu)置自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。7.4.2 7.4.2 車輛購(gòu)置稅的計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)算2應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格稅率稅率7.4.2 7.4.2 車輛購(gòu)置稅的計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)算【例【例7-6】丁某】丁某2006年年10月月1日從安徽奇瑞汽車股份公司購(gòu)日從安徽奇瑞汽車股份公司購(gòu)置一

30、輛車牌為置一輛車牌為“東方之子小轎車供自己使用，支付價(jià)款東方之子小轎車供自己使用，支付價(jià)款120000元含增值稅，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)元含增值稅，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)200元，代收元，代收保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)360元，支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款元，支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款3100元，車輛裝元，車輛裝飾費(fèi)飾費(fèi)280元。支付的各項(xiàng)價(jià)款均由奇瑞汽車股份公司開具元。支付的各項(xiàng)價(jià)款均由奇瑞汽車股份公司開具“機(jī)動(dòng)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和有關(guān)票據(jù)。計(jì)算丁某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。車銷售統(tǒng)一發(fā)票和有關(guān)票據(jù)。計(jì)算丁某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。解解：計(jì)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格=1200002003603100280117%元元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額元元7.

31、4.2 7.4.2 車輛購(gòu)置稅的計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)算【例【例7-7】某進(jìn)出口公司】某進(jìn)出口公司2006年年8月月20日從國(guó)外進(jìn)口日從國(guó)外進(jìn)口2輛越輛越野車自用，經(jīng)海關(guān)審定確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為野車自用，經(jīng)海關(guān)審定確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100000元元/輛輛人民幣，關(guān)稅稅率為人民幣，關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅率為，消費(fèi)稅率為5%。請(qǐng)計(jì)算該進(jìn)出。請(qǐng)計(jì)算該進(jìn)出口公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅?？诠緫?yīng)納車輛購(gòu)置稅。組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=100000160%15%元元應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=2元元7.4.2 7.4.2 車輛購(gòu)置稅的計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)算【例【例7-8】某公司】某公司2006年年8月月28日接受供給商捐贈(zèng)的

32、一日接受供給商捐贈(zèng)的一輛車牌為輛車牌為“桑塔納小轎車供自己使用。公司按發(fā)票上注桑塔納小轎車供自己使用。公司按發(fā)票上注明金額為明金額為75000元申報(bào)納稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家元申報(bào)納稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家核定該車型的最低計(jì)稅價(jià)格為核定該車型的最低計(jì)稅價(jià)格為81200元。計(jì)算應(yīng)納的車輛元。計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=8120010%=8120元元7.4.3 7.4.3 車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠1車輛購(gòu)置稅減稅免稅的具體規(guī)定車輛購(gòu)置稅減稅免稅的具體規(guī)定1外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其他外外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其他外交人員自

33、用車輛免稅；交人員自用車輛免稅；2中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨方案的車輛免稅；器裝備訂貨方案的車輛免稅；3設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；4有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形。有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形。7.4.3 7.4.3 車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠車輛購(gòu)置稅的稅收優(yōu)惠2車輛購(gòu)置稅的退稅車輛購(gòu)置稅的退稅1公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)

34、。稅手續(xù)。2因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。7.4.4 7.4.4 車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納納1納稅申報(bào)納稅申報(bào)車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，在使用環(huán)節(jié)征稅。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，在使用環(huán)節(jié)征稅。2納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛納稅人所在納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。7.4.4 7.4.4 車輛購(gòu)置稅的

35、申報(bào)與繳車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納納3車輛購(gòu)置稅的納稅期限車輛購(gòu)置稅的納稅期限納稅人購(gòu)置自用應(yīng)稅車輛，自購(gòu)置之日起納稅人購(gòu)置自用應(yīng)稅車輛，自購(gòu)置之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。日內(nèi)申報(bào)納稅。4車輛購(gòu)置稅的繳稅管理車輛購(gòu)置稅的繳稅管理車輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有：自報(bào)核繳；集中征收車輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有：自報(bào)核繳；集中征收繳納；代征、

36、代扣、代收。繳納；代征、代扣、代收。納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性繳納車輛購(gòu)納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性繳納車輛購(gòu)置稅。置稅。7.5 7.5 印花稅印花稅 7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述7.5.2 7.5.2 印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算7.5.3 7.5.3 印花稅的稅收優(yōu)惠印花稅的稅收優(yōu)惠7.5.4 7.5.4 印花稅的申報(bào)與繳納印花稅的申報(bào)與繳納7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述1概念概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種領(lǐng)受具有法律效力

37、的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅。7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述2印花稅的納稅人印花稅的納稅人印花稅的納稅人，是在我國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)印花稅的納稅人，是在我國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。受印花稅法所列舉的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。立合同人立合同人立據(jù)人立據(jù)人立賬簿人立賬簿人領(lǐng)受人領(lǐng)受人使用人使用人7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述3印花稅的課稅對(duì)象、稅目印花稅的課稅對(duì)象、稅目課稅對(duì)象：稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括：合課稅對(duì)象：稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，包括：合同或具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；同或具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

38、；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利許可證照；財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證。權(quán)利許可證照；財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證。稅目：稅目：1購(gòu)銷合同。購(gòu)銷合同。2加工承攬合同。加工承攬合同。3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。4建筑安裝工程承包合同。建筑安裝工程承包合同。5財(cái)產(chǎn)租賃合同。財(cái)產(chǎn)租賃合同。6貨物運(yùn)輸合同。貨物運(yùn)輸合同。7倉(cāng)儲(chǔ)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。保管合同。8借款合同。借款合同。9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。10技術(shù)合同。技術(shù)合同。11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。12營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿。賬簿。13權(quán)利、許可證照。權(quán)利、許可證照。7.5.1 7.5.1 印花稅概述印花稅概述4印花稅的稅率印花稅的稅率1比例稅率比例稅率有有4

39、檔，分別為檔，分別為0.05、0.3、0.5、1。2定額稅率定額稅率按件貼花，稅額為按件貼花，稅額為5元。元。7.5.2 7.5.2 印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1印花稅的計(jì)稅依據(jù)印花稅的計(jì)稅依據(jù)1從價(jià)計(jì)征情況下計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定從價(jià)計(jì)征情況下計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定2從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以課稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，單位稅額每件以課稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，單位稅額每件5元。元。各各類類經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)合合同同，以以合合同同上上所所記記載載的的金金額額、收收入入或或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

40、。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)。記記載載資資金金的的營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)賬賬簿簿，以以實(shí)實(shí)收收資資本本和和資資本本公公積積的的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。有有些些合合同同如如在在技技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓合合同同中中的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓收收入入在在簽簽訂訂時(shí)時(shí)無無法法確確定定計(jì)計(jì)稅稅金金額額，可可在在簽簽訂訂時(shí)時(shí)先先按按定定額額5元元貼貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。7.5.2 7.5.2 印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【例例7-9】A公公司司與與海海馬馬公公司司簽簽訂訂了了一一份份商商

41、品品購(gòu)購(gòu)銷銷合合同同，合合同同金金額額為為200萬萬元元，購(gòu)購(gòu)銷銷合合同同適用稅率為適用稅率為0.3，計(jì)算雙方應(yīng)繳納的印花稅。，計(jì)算雙方應(yīng)繳納的印花稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=20000000.3=600元元7.5.2 7.5.2 印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算【例【例7-10】某高新技術(shù)企業(yè)】某高新技術(shù)企業(yè)2006年年8月開業(yè)，注冊(cè)資金月開業(yè)，注冊(cè)資金220萬萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下：元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下：1領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；2建賬時(shí)共設(shè)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿記載實(shí)收資本個(gè)賬簿，其中資金賬簿記載實(shí)收

42、資本220萬萬元；元；3簽訂購(gòu)銷合同簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額份，共記載金額280萬元；萬元；4簽訂借款合同簽訂借款合同1份，記載金額份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息萬元，當(dāng)年取得借款利息萬元；萬元；5廣告公司簽訂廣告制作合同廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)份，分別記載加工費(fèi)3萬元，萬元，廣告公司提供的原材料廣告公司提供的原材料7萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的印花稅。萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的印花稅。7.5.2 7.5.2 印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算解解:1領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：3515元元2設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：設(shè)置賬簿應(yīng)繳納

43、的印花稅：7522000000.51135元元3簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅：簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅：28000000.3840元元4簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：5000000.0525元元5簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：300000.5700000.336元。元。加工承攬合同受托方提供原材料，如果在合同中將加工費(fèi)和原材料列明的，原材加工承攬合同受托方提供原材料，如果在合同中將加工費(fèi)和原材料列明的，原材料按購(gòu)銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅。料按購(gòu)銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅。6企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納印花稅企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納印花稅=1

44、511358402536=2051元元 印花稅的稅收優(yōu)惠印花稅的稅收優(yōu)惠1對(duì)已納印花稅的憑證的副本或抄本免稅；但以副本或抄本作為正本使用對(duì)已納印花稅的憑證的副本或抄本免稅；但以副本或抄本作為正本使用的，另貼印花。的，另貼印花。2對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。3對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。同免稅。4對(duì)無息、貼息貸款合同免稅。對(duì)無息、貼息貸款合同免稅。5對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)

45、提供優(yōu)惠貸款對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立合同免稅。所立合同免稅。6對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同免稅。對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的用于生活居住的房屋租賃合同免稅。7對(duì)軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥鈱?duì)軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證免稅。貨運(yùn)憑證免稅。8對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。印花稅的申報(bào)與繳納印花稅的申報(bào)與繳納1納稅方法納稅方法1自行貼花的納稅方法自行貼花的納稅方法2匯貼或匯繳的納稅方法匯貼或匯繳的納稅方法3委托代征的納稅方法委托代征的納稅方法 印花稅的申報(bào)與繳納印花稅的申報(bào)與繳納2納稅環(huán)節(jié)與納稅地點(diǎn)納稅環(huán)節(jié)與納稅地點(diǎn)印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花，具體是指印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花，具體是指在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。印花稅一般實(shí)行就地納稅。印花稅一般實(shí)行就地納稅。印花稅的申報(bào)與繳納印花稅的申報(bào)與繳納3納稅申報(bào)納稅申報(bào)印花稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及印花稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫?印花稅納稅申印花稅納稅申報(bào)表報(bào)表?。演講完畢，謝謝觀看！