員工關(guān)愛福利與企業(yè)雇傭雙贏

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1、人力本錢優(yōu)化系列之人力本錢優(yōu)化系列之員工關(guān)愛福利與企業(yè)雇傭雙贏員工關(guān)愛福利與企業(yè)雇傭雙贏黑匠策語2國外企業(yè)員工福利總是很誘人國外企業(yè)員工福利總是很誘人 Google：瑜珈、健身房、洗車、攀巖墻、干洗效勞、健身課程、跑道、按摩津貼、免費(fèi)洗衣服，手足球機(jī)臺、乒乓球桌、免費(fèi)自行車、飛盤高爾夫場地、室內(nèi)滑行車、電視游樂器。Facebook：大部份的每月健身費(fèi)用補(bǔ)助一半、照片處理、洗衣效勞、每周有企業(yè)家來授課、皮件修理效勞，手足球機(jī)臺、一年一次的游戲日、乒乓球桌。Twitter：足球隊(duì)、慈善用途的制酒活動(dòng)、手足球機(jī)臺、電視游戲器、乒乓球桌。Linkedin：隨時(shí)可用的健身房、早上的露營、跑道、按摩效勞、

2、懶骨頭休息室、午后的瑜珈和彼拉提斯、每周有企業(yè)家來授課，吉他英雄、搖滾樂團(tuán)、乒乓球桌、手足球機(jī)臺、疊球隊(duì)、足球活動(dòng)、駭客日、籃球。Tagged：免費(fèi)健身房會(huì)員資格、安康津貼、瑜珈教室、例行的按摩日、靜坐房間，駭客之夜、撞球、乒乓球、手足球機(jī)臺、電視游戲器、考察旅游、每月的品酒會(huì)。Google 有專屬的廚師幫員工烹調(diào)午、晚餐；Facebook 提供一些異國風(fēng)味的餐點(diǎn)；其他公司那么是由飯店來提供外燴午晚餐。每間公司都有吃不完的免費(fèi)點(diǎn)心，而飲料方面也是想喝就有。黑匠策語3負(fù)利率時(shí)代如何還稅于民？負(fù)利率時(shí)代如何還稅于民？國務(wù)院總理溫家寶昨天(17日)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，討論通過?中國老齡事業(yè)開展“

3、十二五規(guī)劃?，研究部署進(jìn)一步做好社會(huì)保險(xiǎn)基金管理工作。值得注意的是，會(huì)議要求進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，堅(jiān)持平安第一的審慎原那么，在完善法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管的前提下，適當(dāng)拓寬根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資渠道，實(shí)現(xiàn)保值增值。自2021年2月開場，中國實(shí)際負(fù)利率已延續(xù)18個(gè)月，7月CPI更升至6.5%，與一年期存款利率之差擴(kuò)大至3個(gè)百分點(diǎn)。實(shí)際負(fù)利率對基金收益的蠶食顯而易見。8月10日，人力資源和社會(huì)保障部(下稱人保部)發(fā)布數(shù)據(jù)，2021年末，全國城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)根本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷、失業(yè)和生育五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)總額23886億元，其中85%為財(cái)政專戶存款。五項(xiàng)社保基金資產(chǎn)主要是銀行存款和債券形式，其

4、中，各級政府財(cái)政專戶存款20319億元，各級社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出賬戶和其他銀行存款1416億元，暫付款751億元，債券投資369億元，委托運(yùn)營366億元，協(xié)議存款665億元。因財(cái)政專戶存款、其他銀行存款、暫付款、協(xié)議存款均屬“存款，占比高達(dá)96.92%，債券投資占1.54%，委托運(yùn)營資金僅占1.53%。人保部沒有公布2021年全國五項(xiàng)基金的收益率。根據(jù)財(cái)政部公布的“全國五項(xiàng)基金收支決算情況表，以五項(xiàng)基金當(dāng)年“利息收入占“年終滾存結(jié)余(扣除當(dāng)年利息收入)的比重為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出2004年-2021年五項(xiàng)基金的收益率分別為1.47%、1.41%、1.35%、1.59、1.93%。其中收益最高的是委托運(yùn)

5、營，此舉始于2007年，為支持九省份做實(shí)企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶試點(diǎn)，中央財(cái)政補(bǔ)助了局部資金，全國社?；鹄硎聲?huì)與九省簽署委托投資協(xié)議，中央財(cái)政補(bǔ)助資金委托由其投資運(yùn)營，并承諾每年3.5%的保底收益率，超出局部全部歸個(gè)人賬戶所有。截至2021年末，九省個(gè)人賬戶委托資金年均收益率達(dá)18.9%。但按照全國社會(huì)保障基金理事會(huì)的資產(chǎn)配置方案，投資于資本市場的資金比例要控制在30%以內(nèi)，60%的資金依然要配置為固定收益類投資。由此計(jì)算，2021年末，全國五項(xiàng)社?；鹬信渲糜谫Y本市場的資金，占保險(xiǎn)基金總額的比重最多為0.46%，委托運(yùn)營對提高基金社保整體收益的奉獻(xiàn)甚微。黑匠策語4中國版中國版401k4

6、01k退休方案醞釀退休方案醞釀 多少錢才能安度晚年多少錢才能安度晚年 401K方案也稱為401K條款，是指美國1978年?國內(nèi)稅收法?第401條K項(xiàng)的規(guī)定。該條款適用于私人公司，為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。按該方案，企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例的費(fèi)用。員工自主選擇證券組合進(jìn)展投資，收益計(jì)入個(gè)人賬戶。員工退休時(shí)，可以選擇一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用。被視為全球最成功的退休金方案美國401k退休方案的中國版正在醞釀中，最近有消息稱，中國將積極吸引長期資金入市，鼓勵(lì)養(yǎng)老金和保險(xiǎn)資金入市

7、。為此，被視為全球最成功的退休金方案401k退休方案的中國版正在醞釀中。401k退休方案是美國私人企業(yè)為雇員提供的一種最普遍的退休福利，雇員的退休福利由雇主和雇員共同負(fù)擔(dān)，投資風(fēng)險(xiǎn)由個(gè)人自己承擔(dān)。美國約六成將要退休家庭擁有401k退休方案，但要維持退休后生活水平不下降，僅靠401k方案中的退休金是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。受到市場廣泛關(guān)注的個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)即將正式進(jìn)入操作階段，并很可能首先在商業(yè)保險(xiǎn)領(lǐng)域試點(diǎn)。個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)又稱個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，即投保人在稅前列支保費(fèi)，領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。這將是國內(nèi)首次嘗試實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)稅收優(yōu)惠政策。黑匠策語5別讓社保福利成為企業(yè)別讓社保福利成為企業(yè)I

8、POIPO的攔路虎的攔路虎 盡管距首次IPO被否已時(shí)隔多日，但圍繞在山東舒朗服裝服飾股份下稱舒朗服裝身上的故事卻遠(yuǎn)未完畢。4月20日晚間，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害。時(shí)至今日，對4月20日晚間，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害。時(shí)至今日，對于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會(huì)發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當(dāng)日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會(huì)保險(xiǎn)的質(zhì)疑。于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會(huì)發(fā)審委下至

9、舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當(dāng)日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會(huì)保險(xiǎn)的質(zhì)疑。但這是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不過意外的是，4月21日，煙臺官方曾專門就舒朗服裝參加社會(huì)保險(xiǎn)情況進(jìn)展了說明。顯然，這樣的舉動(dòng)更容易為外界捕捉信息。針對近日?群眾證券報(bào)?登載星星科技300256大量欠繳員工社保及涉嫌欺詐上市的報(bào)道，星星科技于9月6日午間發(fā)布澄清公告。但面對“1700萬元欠費(fèi)和“無欠費(fèi)證明之間的矛盾，公告卻予以“回避，致使星星科技“證明門事件更加撲朔迷離。黑匠策語6阿里巴巴福利房貸引猜測阿里巴巴福利房貸引猜測 許多老板表示壓力大許多老板表示壓力大 阿里巴巴集團(tuán)

10、為了讓員工安居樂業(yè)，減輕后顧之憂，公司推出30億元的“iHome置業(yè)貸款方案，并投入5億元成立教育基金，解決員工子女的學(xué)前和小學(xué)教育問題，同時(shí)，考慮到物價(jià)上漲壓力，集團(tuán)將給諸多基層員工發(fā)放超過4000萬元的一次性物價(jià)和子女教育補(bǔ)貼。物價(jià)飛漲，房價(jià)居高不下，子女就學(xué)困難，已成為一個(gè)社會(huì)性難題。而從去年下半年開場，也有個(gè)別企業(yè)自發(fā)出臺幫扶方案，但阿里巴巴集團(tuán)此次推出的措施堪稱最大手筆。從9月1日起推出的“iHome置業(yè)貸款工程方案向員工提供30億元無息住房貸款。提供對象為在阿里巴巴集團(tuán)效勞期限滿2年且符合相應(yīng)條件的大陸正式員工，這局部員工如需購置工作地首套住房以家庭為單位可向公司申請置業(yè)貸款。效勞

11、期在兩年以上含三年以下的員工，貸款額度上限為20萬；效勞期為三年以上含的員工，貸款額度上限為30萬。同時(shí)，阿里巴巴集團(tuán)也將于近期投入5億元人民幣創(chuàng)立“阿里巴巴教育基金，這局部資金將主要用于教育環(huán)境的硬件設(shè)施建立，和相關(guān)教育機(jī)構(gòu)共同辦學(xué)，以及和杭州已有學(xué)校進(jìn)展合作，幫助普通員工解決子女的學(xué)前和小學(xué)教育的問題，消除員工的后顧之憂。除此兩項(xiàng)，考慮到不斷上漲的物價(jià)壓力，阿里集團(tuán)還決定在近期向基層員工提供一次性物價(jià)和子女教育補(bǔ)貼，超過4000萬元。普遍觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負(fù)責(zé)的同時(shí)，也要承擔(dān)對員工、對社會(huì)等的社會(huì)責(zé)任，改善提升員工的生活品質(zhì)，讓員工生活得更體面、更有尊嚴(yán)，更能表達(dá)企業(yè)的社

12、會(huì)責(zé)任。黑匠策語7騰訊安居方案騰訊安居方案6月27日，騰訊公司宣布“安居方案正式啟動(dòng)，該項(xiàng)方案將在3年內(nèi)投入10億元人民幣，為首次購房員工提供免息借款?？紤]到各地的經(jīng)濟(jì)和房價(jià)水平差異，“安居方案將免息借款金額上限分為20萬元和30萬元兩檔?！皢T工在公司工作期間只可享受一次安居方案購房免息借款，借款將分六年逐月從工資中扣除根據(jù)發(fā)薪次數(shù)每年按14期還款，6年共84期。月還款額度有兩種方式可供員工選擇：等額還款，即月還款額是根據(jù)借款總金額除以84期平均計(jì)算，6年還清借款總額。遞增還款，即月還款額按年遞增10%計(jì)算，6年共84期還清借款總額。今年4月份全體騰訊員工已經(jīng)歷一次調(diào)薪，每個(gè)人都有一定額度的工

13、資上浮。此前，騰訊將全體員工進(jìn)展過一次薪酬構(gòu)造調(diào)整，將原年收入平均15.3個(gè)月的工資分?jǐn)偟?4個(gè)月，既實(shí)現(xiàn)了首次漲薪同時(shí)防止員工年底一次性繳納過多個(gè)人所得稅，“今年上半年相當(dāng)于漲了兩次工資。網(wǎng)易于22日宣布了針對門戶網(wǎng)站1200余名員工的一次調(diào)薪，約60%員工可獲調(diào)薪25%。此外，網(wǎng)易全體員工的“五險(xiǎn)一金，除公積金為企業(yè)和員工按照國家規(guī)定比例繳納外，其余工程須由個(gè)人承擔(dān)支付的局部亦由網(wǎng)易公司承擔(dān)。黑匠策語8iHomeiHome置業(yè)貸款方案的個(gè)稅繳納置業(yè)貸款方案的個(gè)稅繳納源于：阿里巴巴員工置業(yè)貸款方案細(xì)那么及FAQ個(gè)人所得稅根據(jù)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定，員工應(yīng)自行承擔(dān)因該貸款所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅，個(gè)人所得

14、稅的應(yīng)納稅所得額將按照市場利率核定的貸款利息收入計(jì)算，并將由員工所在公司代扣代繳。19.為什么獲得無息貸款員工還要繳納個(gè)稅？員工如果從外部按照市場利率獲得貸款，那么需要支付貸款利息，現(xiàn)在員工從公司獲得的是無息貸款，無需支付利息，根據(jù)稅務(wù)相關(guān)政策，按市場利率計(jì)算的利息應(yīng)視作員工獲得的收益，員工需為這局部收益繳納個(gè)人所得稅。黑匠策語9安居置業(yè)中的個(gè)稅籌劃安居置業(yè)中的個(gè)稅籌劃個(gè)人利息營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)根據(jù)?關(guān)于財(cái)政資金增值收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)?國稅函20011007號第一條：“根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答之一的通知?國稅函發(fā)1995156號第十條的規(guī)定，不管金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，

15、只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。?稅收征收管理法新征管法?第三十五條規(guī)定：“納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：六納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。?稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么?國務(wù)院令2002362號第四十七條：“納稅人有?稅收征管法?第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用以下任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：一參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；二按照營業(yè)收入或者本錢加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；三

16、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；四按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法缺乏以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。黑匠策語10安居置業(yè)中的個(gè)稅籌劃安居置業(yè)中的個(gè)稅籌劃2003年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的?關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知?財(cái)稅2003158號明確，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息

17、、紅利所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。即投資者個(gè)人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營那么征收個(gè)人所得稅。2005年，為了加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，?個(gè)人所得稅管理方法?國稅發(fā)2005120號規(guī)定，對期限超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅，由于文件自2005年10月1日起執(zhí)行，因此自2005年10月1日起，對個(gè)人投資者從其投資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款的期限超過1年，而不是“納稅年度終了后，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。財(cái)稅202183號文件對企業(yè)員工借款，年末不歸還一事又

18、予以明確，企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購置房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不管所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)展了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。黑匠策語11安居置業(yè)中的個(gè)稅籌劃安居置業(yè)中的個(gè)稅籌劃?關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知?國稅發(fā)1995115號規(guī)定：“近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以下簡稱企業(yè)為符合一定條件的雇員購置住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)

19、工作到達(dá)一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有。關(guān)于個(gè)人取得上述實(shí)物福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題，根據(jù)?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?以下簡稱稅法第二條以及稅法實(shí)施條例第十條的規(guī)定，個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見，對于個(gè)人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需到達(dá)的工作年限內(nèi)高于5年的按5年計(jì)算平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。按照該文件繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)?個(gè)人所得稅法?第四條第七款：“按照國家統(tǒng)

20、一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免納個(gè)人所得稅。黑匠策語我們學(xué)習(xí)與探討我們學(xué)習(xí)與探討員工關(guān)愛福利概述員工關(guān)愛福利概述外部環(huán)境分析與福利計(jì)劃外部環(huán)境分析與福利計(jì)劃內(nèi)部環(huán)境因素與福利設(shè)計(jì)內(nèi)部環(huán)境因素與福利設(shè)計(jì)員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計(jì)劃與趨勢分析員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計(jì)劃與趨勢分析“工資增長、財(cái)稅改革、社會(huì)保障工資增長、財(cái)稅改革、社會(huì)保障”下的實(shí)施影響下的實(shí)施影響合理計(jì)劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新合理計(jì)劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新*12黑匠策語概念概念概念概念約束約束約束約束靈活靈活靈活靈活規(guī)則規(guī)則規(guī)則規(guī)則員工福利是基于廣義的

21、福利與雇主所支付的整體報(bào)酬的交叉概念員工福利是滿足員工多樣化的需求，給付形式多樣，包括現(xiàn)金、實(shí)物、帶薪休假以及各種服務(wù)，而且可以采用多種組合方式。員工福利中的一些項(xiàng)目提供會(huì)受到國家政策法規(guī)的強(qiáng)制性約束，及考驗(yàn)企業(yè)的對政策的運(yùn)用能力。無論企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)如何，福利總會(huì)存在，已經(jīng)成為某些制度化的東西員工員工員工員工福利福利福利福利了解員工福利了解員工福利*13 員工福利是薪酬體系的重要組成部分，是企業(yè)或其他組織以福利的形式提員工福利是薪酬體系的重要組成部分，是企業(yè)或其他組織以福利的形式提供給員工的報(bào)酬。供給員工的報(bào)酬。福利是對員工生活的照顧，是組織為員工提供的除工資與獎(jiǎng)福利是對員工生活的照顧，是組

22、織為員工提供的除工資與獎(jiǎng)金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動(dòng)的間接回報(bào)。金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動(dòng)的間接回報(bào)。黑匠策語14提供福利的目的提供福利的目的提升效率吸引人才控制成本創(chuàng)造彈性靈活風(fēng)險(xiǎn)可控的薪酬結(jié)構(gòu)薪酬優(yōu)化控制非企業(yè)意愿下的人力成本增長吸引員工留住人才和降低招聘成本分擔(dān)壓力控制缺勤和改善健康狀況黑匠策語經(jīng)濟(jì)性福利工時(shí)性福利娛樂性福利1.職業(yè)金計(jì)劃2.商業(yè)保險(xiǎn) 3.員工家屬保險(xiǎn)4.分紅入股5.節(jié)日禮金6.年終獎(jiǎng)金7.生育,婚喪補(bǔ)助8.健康檢查9.家屬補(bǔ)助、撫恤、子女獎(jiǎng)學(xué)金10.急難救助及員工撫恤11.伙食補(bǔ)助12.特約商店13.員工餐廳14.公司福利(日常用品、公司產(chǎn)品折扣)15.教育性服務(wù)如圖

23、書館、閱覽室16.辦理幼托17.停車設(shè)備18.交通車19.保健醫(yī)療服務(wù)20.住宅服務(wù)(宿舍,房屋修繕)21.顧問服務(wù)22.年度特別休假23.月度帶薪病假24.育嬰假25.產(chǎn)假/陪產(chǎn)假26.員工旅游27.員工一般性教育訓(xùn)練（如語言）28.拓展活動(dòng)29.節(jié)日活動(dòng)30.員工關(guān)懷設(shè)施性福利企業(yè)的福利計(jì)劃分類企業(yè)的福利計(jì)劃分類15黑匠策語16員工生活員工生活福利菜單、繳費(fèi)中心員工福利員工福利生日祝福、節(jié)日慰問、旅游活動(dòng)、員工內(nèi)賣員工激勵(lì)員工激勵(lì)即時(shí)認(rèn)可、企業(yè)競賽、入職紀(jì)念、光榮榜員工助理員工助理 報(bào)銷幫助、物品領(lǐng)取員工發(fā)展員工發(fā)展培訓(xùn)資助、企業(yè)大學(xué)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)校員工關(guān)愛計(jì)劃員工關(guān)愛計(jì)劃員工溝通員工溝通活動(dòng)管

24、理、公告信息、文件傳閱、在線調(diào)查、員工意見箱、員工社區(qū)員工健康員工健康員工體檢、健身中心、員工EAP、補(bǔ)充保險(xiǎn)黑匠策語福利思路福利思路生存壓力家庭壓力健康壓力福利計(jì)劃提升重點(diǎn)u提高員工對福利的理解和認(rèn)同，將福利融入整體報(bào)酬概念u降低隨時(shí)間增加的福利成本，減少缺勤提升工作效率u減少企業(yè)和員工管理福利計(jì)劃的工作，調(diào)動(dòng)社會(huì)資源政策福利，來勢洶洶控制工時(shí)，大勢所趨給留職金，非離職金教育經(jīng)費(fèi)，助力成長家庭成員，一并考量合法節(jié)稅，惠而不費(fèi)福利措施，見風(fēng)轉(zhuǎn)舵福利活動(dòng)，廣征民意員工福利，整合資源不是不是給員工想的，而是工想的，而是給員工要的工要的*17黑匠策語影響企業(yè)員工福利方案制定的主要因素影響企業(yè)員工福利

25、方案制定的主要因素國家法律法規(guī)工資調(diào)控政策國家稅收制度企業(yè)經(jīng)營環(huán)境人才供給變化工會(huì)力量對比企業(yè)承受能力企業(yè)發(fā)展階段投入回報(bào)情況成本壓力成本壓力成本壓力成本壓力內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境外部因素外部因素外部因素外部因素*18黑匠策語企業(yè)企業(yè)企業(yè)企業(yè)水水水水土土土土木木木木火火火火金金金金緊縮銀根薪漲船高通貨膨脹社會(huì)保險(xiǎn)裁員關(guān)閉企業(yè)的外部環(huán)境企業(yè)的外部環(huán)境19*跑路潮、裁員潮、加薪潮、福利潮，市場壓、成本壓怎么辦？黑匠策語上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn) 啟動(dòng)收入倍增方案啟動(dòng)收入倍增方案 以社平以社平40%40%為目標(biāo)為目標(biāo)北京1160(20.8%)From 2011.1天津1160(26.

26、1%)From 2011.4 石家莊1100(22.2%)From 2011.7 濟(jì)南920(21%)FromMay2010南京1140(18.75%)From 2011.2蘇州1140(18.75%)From 2011.2上海1280(14.3%)From 2011.4杭州1310(19.1%)From 2011.4福州950(11.8%)From 2011.4 廣州1300(18.6%)From 2011.3深圳1320(20%)From 2011.4東莞1100(19.6%)From 2011.3昆山1140(18.75%)From 2011.2哈爾濱840(29.2%)FromJul2

27、010長春1000(22%)From 2011.5 沈陽1100(22.2%)From 2011.7 廈門1100（22.2%)From 2011.4 鄭州1080(35%)From 2011.10武漢900(28.6%)FromMay2010成都重慶870(28%)From 2011.1長沙1020(20%)From 2011.7 南昌720(24.71)FromJul,2100西安860(13.1%)From 2011.1 南寧FromSept2010?？?30(31.7%)FromJul2010合肥1010(18.8%)From 2011.7 太原980(15.3%)From 2011.

28、4 Stablefor1year+Adjustedin2010銀川900(26.7%)From 2011.4 820(22.4%)850(31%)FromAug2010烏魯木齊1160(21%)From 2011.6 西寧750(29.3%)FromSept2010昆明950(14.5%)From 2011.9*20貴陽930(12%)From 2011.9 黑匠策語CPICPI與如何與工資掛鉤與如何與工資掛鉤201020103.3%3.3%一月一月二月二月三月三月四月四月五月五月六月六月CPI食品1.5%1.8%CPI食品2.7%6.2%CPI食品2.4%5.2%CPI食品2.8%5.9%C

29、PI食品3.1%-0.5%CPI食品2.9%5.5%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月CPI食品3.3%6.8%CPI食品3.5%7.5%CPI食品3.6%8%CPI食品4.4%10.1%CPI食品5.1%11.7%CPI食品4.6%7.2%201120115.5%5.5%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.9%10.3%CPI食品4.9%11%CPI食品5.4%11.7%CPI食品5.3%11.5%CPI食品5.5%11.7%CPI食品6.4%14.4%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月CPI食品6.5%14.8%CPI食品6.2%13.4%CP

30、I食品6.1%13.4%*21黑匠策語22外企調(diào)薪方案外企調(diào)薪方案 CPICPI漲多少工資跟著漲多少，可行嗎？漲多少工資跟著漲多少，可行嗎？Wiliam所在的公司是一家世界500強(qiáng)的英國化工材料公司，在上海和天津分別有兩條流水線，而公司的大中華區(qū)總部就設(shè)在浦東張江。“11月底，公司按例召開一年一度的勞資談判會(huì)，就企業(yè)的管理制度、薪酬福利制度、人事制度聽取員工的意見。作為公司工會(huì)成員的Wiliam告訴記者：“在談判會(huì)上，大家提得最多的就是通貨膨脹、物價(jià)上漲、生活本錢增加，希望公司適當(dāng)提高福利待遇。通過幾輪談判，工會(huì)也提出了幾個(gè)“加薪方案，但公司都以“沒有依據(jù)為由拒絕了。“英國總部來的老外不懂得變

31、通，說我們的方案沒有現(xiàn)實(shí)依據(jù)，即使上海這邊同意了，上報(bào)到英國總部也會(huì)給駁回的。Wiliam向記者透露：“外企的企業(yè)文化還是相對寬松的，這也就給了我們工會(huì)為員工爭取利益的空間。當(dāng)時(shí)，我們就提出，既然對我們的方案不認(rèn)可，那么就由資方來提方案。就在上周四，一份關(guān)于?應(yīng)對物價(jià)上漲，擬增設(shè)CPI浮開工資?的方案被提上了談判桌。據(jù)Wiliam介紹：“里面最主要的內(nèi)容就是，根據(jù)CPI即消費(fèi)價(jià)格指數(shù)的變化，給員工增加相應(yīng)比例的工資。因?yàn)槔贤庥X得，CPI是中國政府出的一個(gè)關(guān)于通脹程度的官方數(shù)據(jù)，根據(jù)這個(gè)數(shù)據(jù)支持來漲工資是有依據(jù)的，也是說得過去的。就這個(gè)方案，勞資雙方展開了討論，如果以3000元根本工資為基數(shù)，以

32、11月5.1%的CPI漲幅為例，一個(gè)月的CPI浮開工資也就是153元?！耙粋€(gè)月加153塊錢也不算多，但由于CPI幾乎是月月上漲的，這也就保證了我們每個(gè)月的工資都有相應(yīng)增長。Wiliam坦言，正是考慮到這點(diǎn)，工會(huì)同意了這個(gè)方案黑匠策語主要城市工資增長指導(dǎo)基準(zhǔn)線主要城市工資增長指導(dǎo)基準(zhǔn)線年份年份上海上海廣東廣東江蘇江蘇浙江浙江北京北京天津天津重慶重慶陜西陜西山東山東20069%11%12%10%10.5%13%11%20079%10.3%12-14%10%-14%16%200811%14%12%12%11.5%15%15%15%15%2009-7%-9%-15%-10%9%201011%12%10

33、-12%12%11%15%-15%15%201113%15%13-15%10.5%16%15%15%*23黑匠策語北京市總工會(huì)已說服本市逾100家外企，同意向其員工支付不低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)1160元人民幣1.5倍的最低工資。2011年4月武漢市餐飲行業(yè)工資專項(xiàng)集體合同簽訂。餐飲行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)為武漢市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的130%，今年職工工資增長不低于9%。家樂福3月建立了職代會(huì)制度和集體協(xié)商機(jī)制，審議通過家樂福第一份集體合同。2011年職工工資將平均增長8%，其中企業(yè)職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)比市最低工資標(biāo)準(zhǔn)上浮5%。廣州市勞動(dòng)關(guān)系集體協(xié)商條例（草案）正在征求意見，4月份將提交市人大常委會(huì)審議。南海本田勞

34、資雙方舉行三次工資集體協(xié)商會(huì)議，最終決定在2010年增長500元的基礎(chǔ)上，今年再上調(diào)611元，其中工資部分增加561元，獎(jiǎng)金增加50元。上海上海上海上海武漢武漢武漢武漢廣州廣州廣州廣州北京北京北京北京還有？還有？工資集體協(xié)商下的員工福利如何談判工資集體協(xié)商下的員工福利如何談判*24黑匠策語子、子、國家介入一次分配，提高普通勞動(dòng)者收入在GDP中的比重；丑、丑、125期間，居民收入的年增長水平要在7%以上，職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)年均增長13%以上，達(dá)社平40%。寅、寅、引導(dǎo)工資集體協(xié)商卯、卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預(yù)期下，提起征點(diǎn)減少級次調(diào)整級距，增值稅覆蓋營業(yè)稅。辰、辰、企業(yè)所得稅匯算清繳

35、時(shí)進(jìn)行工資比對與核定合理工資總額巳、巳、擴(kuò)大社會(huì)保障范圍、全民皆保。午、午、實(shí)行“雙基數(shù)”征繳，對于參保單位取消繳費(fèi)工資的上限，保留了下限，員工養(yǎng)老實(shí)行上下限，其他按實(shí)繳納未、未、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅甲甲工工資增增長丙丙社會(huì)保障社會(huì)保障乙乙財(cái)稅改革稅改革十二五收入分配改革指向路徑：十二五收入分配改革指向路徑：調(diào)低低擴(kuò)中限高打非中限高打非規(guī)灰灰工工資增增長、財(cái)稅改革、社會(huì)保障稅改革、社會(huì)保障福利方案實(shí)施下的政策約束福利方案實(shí)施下的政策約束*25黑匠策語司法解析與裁審規(guī)定勞動(dòng)法與勞動(dòng)合同法地方用工管理規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)法及其配套工資支付規(guī)定工會(huì)集體協(xié)商工資總額的構(gòu)成地方勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)口徑社保、稅務(wù)審計(jì)規(guī)則融資、上市

36、機(jī)構(gòu)審計(jì)勞動(dòng)規(guī)范學(xué)勞動(dòng)規(guī)范學(xué) 法法財(cái)財(cái) 危危機(jī)機(jī)勞動(dòng)財(cái)稅學(xué)勞動(dòng)財(cái)稅學(xué)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)學(xué)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)學(xué)企業(yè)所得稅法及其配套個(gè)人所得法及其規(guī)范營業(yè)稅與差額征稅理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（職工薪酬、企業(yè)年金、股份支付、或有事項(xiàng)）企業(yè)福利實(shí)施的政策約束企業(yè)福利實(shí)施的政策約束26黑匠策語抵稅效應(yīng)抵稅效應(yīng) 個(gè)人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換個(gè)人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換 人力支出計(jì)入企業(yè)成本減少人力支出計(jì)入企業(yè)成本減少25%企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 勞務(wù)所得發(fā)票免征營業(yè)稅勞務(wù)所得發(fā)票免征營業(yè)稅個(gè)稅：起征點(diǎn)、免征額個(gè)稅：起征點(diǎn)、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除企稅：合理工資總額稅前扣除營業(yè)稅：差額征稅管理辦法營業(yè)稅：

37、差額征稅管理辦法*27黑匠策語第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等根本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十六條除企業(yè)依照

38、國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準(zhǔn)予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的局部，準(zhǔn)予扣除。第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞

39、動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（071128071128）28黑匠策語薪酬水平低，個(gè)人所得稅少，但企業(yè)所得稅多；薪酬水平高，個(gè)人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。薪酬給付的同時(shí)會(huì)增加相應(yīng)的政策支出費(fèi)用，所謂的政策本錢是政策要求企業(yè)承擔(dān)的支出義務(wù)或者允許企業(yè)使用，可在繳納企業(yè)所得稅前允許扣除，而且不計(jì)入個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的費(fèi)用。企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免25%，也就是由政府買單了25%；企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出；企業(yè)增加工資薪金社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出根本與所增加的工資薪金總額持

40、平，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。薪酬與所得稅薪酬與所得稅29黑匠策語社會(huì)保險(xiǎn)與適用對象社會(huì)保險(xiǎn)與適用對象保險(xiǎn)類型保險(xiǎn)類型職保職保居保居保新農(nóng)保新農(nóng)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)城鎮(zhèn)居民社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)新型農(nóng)村社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn) 生育保險(xiǎn)生育保險(xiǎn) 適用對象適用對象就業(yè)群體/外國人城鎮(zhèn)未就業(yè)居民農(nóng)村居民30*各地要對照社會(huì)保險(xiǎn)法的規(guī)定，抓緊清理社會(huì)保險(xiǎn)方面現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，對與社會(huì)保險(xiǎn)法不一致或者相抵觸的內(nèi)容，要在法律生效實(shí)施

41、前進(jìn)行修訂或者廢止，以維護(hù)法制統(tǒng)一。（人社部發(fā)201079號）黑匠策語11月4日尹蔚民：將抓緊制訂社會(huì)保險(xiǎn)法配套法規(guī)11月5日關(guān)于學(xué)習(xí)貫徹社會(huì)保險(xiǎn)法的通知人社部發(fā)201079號11月6日關(guān)于印發(fā)中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法宣傳提綱的通知人社部發(fā)201080號11月23日人力資源和社會(huì)保障部副部長胡曉義做客中國政府網(wǎng)，對社會(huì)保險(xiǎn)法做詳細(xì)解讀。12月8日工傷保險(xiǎn)條例修訂12月22日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金，將未參保集體企業(yè)退休人員納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)12月23日關(guān)于印發(fā)工傷保險(xiǎn)條例（修訂）宣傳提綱的通知人社廳發(fā)2010115號12月23日關(guān)于做好工傷保險(xiǎn)條例（修訂）

42、貫徹實(shí)施工作的通知人社部函2010344號12月31日工傷認(rèn)定辦法中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部令第8號12月31日非法用工單位傷亡人員一次性賠償辦法中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部令第9號2011年1月12日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌管理社會(huì)保險(xiǎn)法改革進(jìn)程社會(huì)保險(xiǎn)法改革進(jìn)程202120212021202131黑匠策語1月12日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險(xiǎn)統(tǒng)籌管理2月12日企業(yè)年金基金管理辦法

43、人力資源和社會(huì)保障部令第11號5月24日關(guān)于普遍開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)門診統(tǒng)籌有關(guān)問題的意見人社部201159號5月31日關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式改革的意見人社部201163號6月07日國務(wù)院關(guān)于開展城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見國發(fā)201118號6月20日全國城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作部署暨新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議召開，溫家寶指出在任內(nèi)基本實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和新農(nóng)保全覆蓋。6月29日實(shí)施中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法若干規(guī)定人力資源和社會(huì)保障部令第13號6月29日社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄管理辦法人力資源和社會(huì)保障部令第14號6月29日社會(huì)保險(xiǎn)基金先行支付暫行辦法人力資源

44、和社會(huì)保障部令第15號7月04日關(guān)于領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知人社部【2011】77號9月06日在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行辦法人力資源和社會(huì)保障部令第16號社會(huì)保險(xiǎn)法改革進(jìn)程社會(huì)保險(xiǎn)法改革進(jìn)程20212021年年32黑匠策語33(一)?社會(huì)保險(xiǎn)法?第九十七條：外國人在中國境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。(二)?在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行方法?第十二條：本方法自2021年10月15日起施行。(三)用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國人辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記或者未依法為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按照社會(huì)保險(xiǎn)法、?勞動(dòng)保障監(jiān)察條例?等法律、行政法規(guī)和

45、有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。用人單位招用未依法辦理就業(yè)證件或者持有?外國人永久居留證?的外國人的，按照?外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定?處理。(四)2001年7月，中德兩國政府簽署了?中華人民共和國與德意志聯(lián)邦共和國社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定?，2002年4月4日，中德社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定正式生效。2003年，中國政府與大韓民國政府簽署了?互免養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)臨時(shí)措施協(xié)議?等相關(guān)文件。2003年8月18日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部辦公廳發(fā)布?關(guān)于執(zhí)行中德協(xié)定和中韓協(xié)議有關(guān)問題的通知?強(qiáng)制外國人就業(yè)繳納社保問題強(qiáng)制外國人就業(yè)繳納社保問題黑匠策語社會(huì)保險(xiǎn)法第五十九條縣級以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體

46、辦法由國務(wù)院規(guī)定。財(cái)政部研究開征社保稅，劍指調(diào)節(jié)收入分配，一個(gè)醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。財(cái)政部部長謝旭人在求是雜志發(fā)表文章中透露將研究開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例第六條規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收”。（雙主體）社保征繳模式認(rèn)識與費(fèi)稅之爭社保征繳模式認(rèn)識與費(fèi)稅之爭*34黑匠策語HRHR工會(huì)工會(huì)工會(huì)工會(huì)以勞動(dòng)和社會(huì)保障部門為主體，負(fù)責(zé)社保費(fèi)征收、管理和發(fā)放全過程；勞動(dòng)和社會(huì)保障部門委托地稅部門代征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅部門全

47、責(zé)征收社保費(fèi)，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的繳費(fèi)登記、申報(bào)、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財(cái)政專戶等相關(guān)工作。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的相關(guān)信息進(jìn)行參保登記、記賬和待遇核發(fā)。社保征收社保征收社保征收社保征收社保委托社保委托社保委托社保委托地稅征收地稅征收地稅征收地稅征收地稅部門地稅部門地稅部門地稅部門 全責(zé)征收全責(zé)征收全責(zé)征收全責(zé)征收社保征收雙主體與征收模式社保征收雙主體與征收模式*35社保費(fèi)征收“雙主體”并立，致使目前我國社保費(fèi)征收存在四種模式（主要三種）：1、社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收；2、地稅部門全責(zé)征收；3、地稅部門非全責(zé)征收；4、社保部門與稅務(wù)部門分別征收。1998年以來

48、，全國已陸續(xù)有20多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行了地稅部門征收社保費(fèi)。黑匠策語有利于解決社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難的問題，有效提升社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收效率有利于解決社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難的問題，有效提升社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收效率 地稅部門在長期的稅收征管實(shí)踐中積累了豐富的征收經(jīng)歷，建立了嚴(yán)格的管理地稅部門在長期的稅收征管實(shí)踐中積累了豐富的征收經(jīng)歷，建立了嚴(yán)格的管理體系，如果社保費(fèi)由地稅全責(zé)征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)體系，如果社保費(fèi)由地稅全責(zé)征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機(jī)構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強(qiáng)社保費(fèi)的擴(kuò)面征繳力度，增強(qiáng)社保費(fèi)征收的法律絡(luò)、機(jī)構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強(qiáng)社保費(fèi)的擴(kuò)面征繳力度，增強(qiáng)

49、社保費(fèi)征收的法律剛性，從而建立起一個(gè)職責(zé)明確、征繳有效的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理體制。剛性，從而建立起一個(gè)職責(zé)明確、征繳有效的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理體制。實(shí)行社保費(fèi)地稅全責(zé)征收后，各類企業(yè)、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以實(shí)行社保費(fèi)地稅全責(zé)征收后，各類企業(yè)、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織都要在全員申報(bào)個(gè)人所得稅的同時(shí)，為全體員工全員申報(bào)繳交社及個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織都要在全員申報(bào)個(gè)人所得稅的同時(shí)，為全體員工全員申報(bào)繳交社保費(fèi)，從而有效地?cái)U(kuò)大了社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，有利于維護(hù)勞動(dòng)者依法參保的合法保費(fèi)，從而有效地?cái)U(kuò)大了社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，有利于維護(hù)勞動(dòng)者依法參保的合法權(quán)益。權(quán)益。實(shí)踐說明地稅部門可以憑借其部門特

50、點(diǎn)，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢，實(shí)踐說明地稅部門可以憑借其部門特點(diǎn)，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢，擴(kuò)大了征收面，解決了繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)不實(shí)的問題，促進(jìn)了社保費(fèi)收入的大幅度增擴(kuò)大了征收面，解決了繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)不實(shí)的問題，促進(jìn)了社保費(fèi)收入的大幅度增長。長。地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措36黑匠策語提起征點(diǎn)提起征點(diǎn)減少級次減少級次調(diào)整級距調(diào)整級距*個(gè)稅改革起征點(diǎn)、免征額歷史：個(gè)稅改革起征點(diǎn)、免征額歷史：19801980年年9 9月公布，確定了個(gè)稅月公布，確定了個(gè)稅800800元的起征元的起征點(diǎn)。點(diǎn)。20062006年年1 1月個(gè)稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到月個(gè)稅

51、工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到16001600元。元。20212021年年3 3月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到20002000元。元。20212021年年3 3月月2 2日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過個(gè)日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過個(gè)人所稅法修正案草案。人所稅法修正案草案。20212021年年4 4月月2020日十一屆全國人大常委會(huì)第二日十一屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議個(gè)人所得稅法修正案草案。十次會(huì)議審議個(gè)人所得稅法修正案草案。20212021年年6 6月月3030日十一屆全國人大常委會(huì)第二日十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅十一次會(huì)議表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的

52、決定，修改后的個(gè)稅法于法的決定，修改后的個(gè)稅法于9 9月月1 1日起施日起施行行年終獎(jiǎng)無效區(qū)間年終獎(jiǎng)無效區(qū)間:1 1、18,000.01-19,283.33 18,000.01-19,283.33 2 2、54,000.01-60,187.50 54,000.01-60,187.50 3 3、108,000.01-114,600.00108,000.01-114,600.004 4、420,000.01-447,500.00420,000.01-447,500.005 5、660,000.01-706,538.46 660,000.01-706,538.46 級數(shù)扣除社保后收入稅率%速算扣除1

53、5000元3025000-80001010538000-1.25萬2055541.25-3.85萬25100553.85-5.85萬30275565.85-8.35萬元35550578.35萬元4513505國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告法有關(guān)問題的公告【20112011】4646號號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告的規(guī)定的公告【20112011】4747號（假新聞）號（假新聞）關(guān)于修改關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決的決定定 【

54、中華人民共和國主席令中華人民共和國主席令】第第4848號號 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例【國務(wù)院國務(wù)院令令】第第600600號號37黑匠策語2021.01?關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?國稅函20213號2021.04?關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的假設(shè)干意見?國稅發(fā)202185號 2021.05?關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知?國稅函2021259號2021.06?關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?財(cái)稅202127號2021.08?關(guān)于明確個(gè)人所得稅假設(shè)干政策執(zhí)行問題的通知?國稅發(fā)2

55、021121號2021.09?國家稅務(wù)總局關(guān)于2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函?企便函202133號2021.11?關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知?財(cái)企2021242號2021.12?關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知?國稅函2021694號2021.01?關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問題的函?人社廳函202151號2021.05?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知?國稅發(fā)202154號 除此之外還在企業(yè)重組職工安置費(fèi)用、股權(quán)鼓勵(lì)、轉(zhuǎn)租房屋等出臺稅收標(biāo)準(zhǔn)政策2021-20212021-2021勞動(dòng)財(cái)稅政策相關(guān)勞動(dòng)財(cái)稅政策相關(guān)38黑匠策語2021.07?關(guān)于示范城

56、市離岸效勞外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知?財(cái)稅202164號2021.11?關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知?財(cái)稅202170號 2021.12?關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告?國稅公告2021年第27號2021.01?關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告?國稅公告2021年第6號2021.01?關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告?國稅公告2021年第9號 2021.04?關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知?國稅發(fā)202150號 2021.04?關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金局部稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告?國稅公

57、告2021年第28號 2021.06?關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知?財(cái)稅202150號2021.06?關(guān)于修改?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?的決定?國稅函2021694號2021.07?關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告?國稅公告2021年第46號2021-20212021-2021勞動(dòng)財(cái)稅政策相關(guān)勞動(dòng)財(cái)稅政策相關(guān)39黑匠策語理論界一直存在“從稅派和“從費(fèi)派之爭，主要爭論焦點(diǎn)圍繞社會(huì)保障具有公共物品的公共特性、個(gè)人賬戶的私有產(chǎn)權(quán)特性不便征稅、費(fèi)改稅與當(dāng)前“統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老與醫(yī)療保險(xiǎn)制度相沖突等而展開。國際上社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅的階段，是從1946年至20世紀(jì)80年代初。

58、英國普享型的貝弗里奇模式風(fēng)行全球，北歐等許多國家都進(jìn)展了徹底的費(fèi)稅改革，把社保費(fèi)改成了社保稅。20世紀(jì)80年代初開場，由于石油危機(jī)、私有化浪潮、全球化浪濤和社保私有化改革等原因，世界范圍內(nèi)又掀起了一個(gè)社會(huì)保障稅改費(fèi)的國際潮流，其中包括興旺國家、轉(zhuǎn)型國家和開展中國家在內(nèi)。一個(gè)醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。4月1日，財(cái)政部部長謝旭人在?求是?雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。據(jù)了解，這是官方首次提出社會(huì)保障稅這一新稅種。迄今，我國社?；鸲际且浴百M(fèi)的方式，由國家、企業(yè)和個(gè)人共同繳納。費(fèi)稅之爭費(fèi)稅之爭逆流順流逆流順流40黑匠策語財(cái)稅部門正在

59、推廣單獨(dú)由稅務(wù)機(jī)關(guān)全面負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，并進(jìn)展費(fèi)改稅的前期工作?！百M(fèi)改“稅的一個(gè)重要前提，是實(shí)現(xiàn)征收監(jiān)管主體向稅務(wù)部門的轉(zhuǎn)移。在由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征之前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)一般由勞動(dòng)和社會(huì)保障部門下的地方社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)展收繳。由于社會(huì)保障稅的開征涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障、民政、稅務(wù)、衛(wèi)生等諸多部門，因此需要多部門的配合?！皬难芯康搅⒎ㄔ俚介_征，新稅種的出現(xiàn)不會(huì)一蹴而就。在稅務(wù)機(jī)關(guān)介入之前，一局部社保費(fèi)由地方社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收繳，一局部那么由相關(guān)部門或基金會(huì)進(jìn)展收繳。以前社保費(fèi)的收繳非常困難，轉(zhuǎn)由地稅部門進(jìn)展征繳后，情勢逆轉(zhuǎn)。社保費(fèi)用的收繳是帶有強(qiáng)制性的劃賬方式，即便躲開月度主動(dòng)申報(bào)，也逃不掉年

60、終匯算清繳。正在同樣調(diào)整的如殘疾人保障金與工會(huì)費(fèi)，也在轉(zhuǎn)為地稅托收。地稅征收為地稅征收為“費(fèi)改稅費(fèi)改稅”鋪路鋪路41黑匠策語第十二條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入個(gè)人賬戶。社會(huì)社會(huì)保保險(xiǎn)法法第三十五條第三十五條 用人用人單位位應(yīng)當(dāng)按照本當(dāng)按照本單位位職工工工工資總額，根據(jù)社會(huì)保根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定的機(jī)構(gòu)確定的費(fèi)率率繳納工工傷保保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)社會(huì)保保險(xiǎn)法法2010年年12月月24日：日：一、企一、企業(yè)基本養(yǎng)老保基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)以上月以上月職工工工工資總額作作為繳費(fèi)基數(shù)

61、，最低不能低于全部基數(shù)，最低不能低于全部職工工繳費(fèi)基數(shù)之和?；鶖?shù)之和。大大連政策政策樣版版自自9月月1日起，日起，單位位繳費(fèi)基數(shù)由原按個(gè)人基數(shù)由原按個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和核基數(shù)之和核定定調(diào)整整為按上月按上月職工工工工資總額核定，核定，職工個(gè)人工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)基數(shù)仍以本人上年度月平均工仍以本人上年度月平均工資核定，即社會(huì)保核定，即社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)實(shí)行行雙基數(shù)。雙基數(shù)。大大連政策政策樣版版社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)之變化社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)之變化*42黑匠策語各用人單位：根據(jù)?大連市人民政府貫徹落實(shí)省政府關(guān)于實(shí)行城鎮(zhèn)企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級統(tǒng)籌制度的實(shí)施意見?大政發(fā)202178號規(guī)定，決定自9月1日起，單位繳費(fèi)基數(shù)由原按個(gè)

62、人繳費(fèi)基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定，職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定，即社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)實(shí)行雙基數(shù)。相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程及網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)操作說明將于月底前公布。請各用人單位密切關(guān)注網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)業(yè)務(wù)通知并做好相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。大連市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心二一一年八月二十五日2021年全市在崗職工月平均工資為3718元，2021社保年度保險(xiǎn)最低繳費(fèi)基數(shù)為2231元/月，最高繳費(fèi)基數(shù)為11154元/月。關(guān)于單位繳費(fèi)基數(shù)改按上月職工工資總額核定的通知關(guān)于單位繳費(fèi)基數(shù)改按上月職工工資總額核定的通知43*黑匠策語湖北：十堰市城區(qū)2021年7月2021年6月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)核定須知，從今年7月起，

63、單位職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行雙基數(shù)。荊州：市直社保繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)有四大變化 首次實(shí)行社保雙基數(shù)2021，襄陽2021 安徽：安慶市企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)首次實(shí)行“雙基數(shù)征繳2021，蕪湖社保繳費(fèi)“單基變“雙基2021山東：自2021年1月起，濟(jì)南市的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳方式由原來的“單基數(shù)改為“雙基數(shù)征繳。如海南、甘肅、常州等省市均已改為雙基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。渝人社發(fā)2021286號關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上限的通知：參保職工上年度本人月平均工資高于全市職工月平均工資600%的，按600%核定繳費(fèi)基數(shù)；深圳市此次養(yǎng)老保險(xiǎn)條例修改征求意見，員工和用人單位實(shí)行“雙繳費(fèi)基數(shù)。一個(gè)繳費(fèi)基數(shù)是用人單位每月繳納根本養(yǎng)

64、老保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)，為單位上月全部職工工資總額。用人單位繳費(fèi)局部按照上月全部職工工資總額的13%一筆收了，不存在按照“上限、“下限繳費(fèi)的問題。市社保局負(fù)責(zé)人說：“我們會(huì)與稅務(wù)部門核對。如果企業(yè)繳納社保的工資總額比報(bào)到稅務(wù)部門的少，相差局部就得補(bǔ)納稅。大連是第一個(gè)吃螃蟹的嗎？大連是第一個(gè)吃螃蟹的嗎？44*黑匠策語國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的假設(shè)干意見國稅發(fā)202185號 成文日期：2021-04-29 1推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)各地要加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知?國稅發(fā)200797號，力爭在2021年底前

65、將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。但凡2021年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2021年6月份開場必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。4加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)展比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)展實(shí)地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2021年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10。5加強(qiáng)對外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時(shí)間及各種資料，為實(shí)施

66、稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)。工資薪金支出比對提醒！工資薪金支出比對提醒！45黑匠策語46企業(yè)所得稅之工資薪金清算企業(yè)所得稅之工資薪金清算企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。合理工資的界定配套政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知國稅函20093號（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。黑匠策語47工資總額可能引發(fā)工資總額可能引發(fā)企業(yè)選擇規(guī)避社保（省30%，在清算時(shí)只需繳納25%所得稅）但社保審計(jì)呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個(gè)調(diào)稅；2、可是往往在繳納社會(huì)保險(xiǎn)方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財(cái)稅的規(guī)范，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時(shí)都會(huì)引發(fā)問題3、假設(shè)在清算時(shí)要求企業(yè)提供社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)憑證；4、企業(yè)每年實(shí)發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計(jì)的工資總額只有600萬，那么意味著出現(xiàn)工