成人教育本科-財務會計1演示文檔

《成人教育本科-財務會計1演示文檔》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《成人教育本科-財務會計1演示文檔（407頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

.,財 務 會 計,首都師范大學 馬德芳 Tel：18511306274 Email：madefang2004@163.com,.,⊙ ⊙本課程重要性 一、會計學的特點：屬經(jīng)濟類的管理科學，具有 廣泛應用性和自我發(fā)展性。 二、其資格、職稱可通過考試取得： 1、資格證：將來工作要持證上崗。什么樣的人都可以考。每年考4次?？既T：《基礎會計學》、《會計法規(guī)》、《會計電算化》。 助理會計師（又叫初級會計師） 2、職稱 中級會計師 高級會計師 注冊會計師,,,.,（1）助理會計師：每年10月份考，它必須在取得會計資格證的基礎上，才有資格考?？純砷T：《會計實務》和《經(jīng)濟法》。 （2）中級會計師：每年10月份考。需要有會計資格證和3年或5年工作經(jīng)驗?？既T：《中級會計實務》、 《經(jīng)濟法 》和《財務管理》 （3）高級會計師 每年10月份考。 大綜合，開卷考試 （4）注冊會計師 ：每年9月份考。需要具有大專學歷或中級職稱?？?門：《會計學》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、 《財務成本管理》、《審計學》、公司戰(zhàn)略與風險管理。需連續(xù)五年過五門。,.,三、就業(yè)方向與未來定位 1.財務總監(jiān) 2.注冊會計師（審計） 3.公務員 4.創(chuàng)業(yè) 5.海外定居 6.ACCA 7.CFA,.,⊙本課程前明確的事項 1、教材 使用：中級財務會計學（第五版）經(jīng)濟科學出版社 2015.02 主編：王君彩 參考： ——注冊會計師考試用書《會計》最新版 ——中級會計資格考試用書《中級財務會計》最新版 ——財務會計學 戴德明等主編 人大出版社,沒有完美的教材，本課件可能存在不同的，以課件為主,.,2、其他學習參考資料 會計法規(guī)等 《企業(yè)會計準則》2006 《企業(yè)會計準則——應用指南》2006 《企業(yè)會計準則講解》2010 《企業(yè)會計準則解釋》 會計期刊及網(wǎng)站 ——會計研究、財務與會計、財會月刊、財會通訊等； 中國會計視野論壇http://bbs.esnai.com/ 財政部會計準則委員會http://www.casc.gov.cn 中華財會網(wǎng) http://www.e521.com,相關會計網(wǎng)站下載,.,3、成績考核方式、考核辦法 平時成績－40％ 包括平時考勤、平時作業(yè) 課堂學習表現(xiàn)、回答問題 參與課堂的討論等內(nèi)容； 期末成績－60％ 采用課程論文,.,4、幾點要求及建議 紀律要求：上課關閉手機； 準時到達教室； 學習要求：扎實學習、及時消化；積極思考； 認真、獨立完成作業(yè)； 注意：課程內(nèi)容繁多，難度較大； 課堂上有疑問的地方可隨時提問， 對課程有建議的課下隨時提出；,.,第一章 總 論 本章學習內(nèi)容： 一、本課程認識 （一）本課程性質(zhì) （二）本課程特點 （三）本課程內(nèi)容及教學安排 二、財務會計基本概念 （一）概念框架結構 （二）概念結構具體內(nèi)容 三、企業(yè)會計準則——課下閱讀教材,抽象、重點理解、掌握,了解,.,一、本課程認識 （一）本課程的性質(zhì)、地位 《財務會計》課程是繼《會計學原理》課程之后開 設的另一門重要的會計專業(yè)類課程，也是學習后續(xù)會 計專業(yè)課程的基礎。 本課程的任務是闡述對企業(yè)在日常的經(jīng)濟活動中出 現(xiàn)的一般會計交易和事項進行確認、計量、記錄和報 告的財務會計基本理論和方法體系，具有理論性、實 務性和操作性強的特點。,會計與財務專業(yè)的核心專業(yè)課程 兩學期，96學時,.,（二）本課程特點 1、以生成對外提供的“財務會計報告”為學習目標； －主要為“資產(chǎn)負債表”、“利潤表” 2、以“六大會計要素”的具體核算為主要學習內(nèi)容； －六要素－兩等式－兩報表之間的關系 3、以“一般或傳統(tǒng)”的經(jīng)濟業(yè)務為核算和監(jiān)督對象； 如：制造業(yè)企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售業(yè)務； 商品流通企業(yè)的進貨、銷貨的業(yè)務； 不涉及特殊經(jīng)濟業(yè)務－物價變動會計等（高級會計）,,做準備,.,（三）本課程內(nèi)容及教學安排,第一部分：財務會計的基本理論—基本概念,第二部分：六大會計要素的具體核算 資產(chǎn) ---貨幣資金、應收款項、存貨、金融資產(chǎn) ---長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形及其他資產(chǎn) 負債 ---流動負債、非流動負債 所有者權益 收入、費用和利潤,主要學習內(nèi)容,學習的重點、難點,第三部分：財務會計報告,學習起點,學習目標,兩學期，96學時,.,二、財務會計基本概念,－會計目標、會計假設、會計信息質(zhì)量要求 －會計對象、會計要素（會計恒等式）、會計科目、會計賬戶 －會計確認、會計計量、會計記錄、會計報告 --復式記賬、借貸記賬法、會計分錄 －會計憑證、會計賬簿、會計報表,思考：概念之間的邏輯關系,（一）基本概念回顧,思考：概念的具體內(nèi)容,.,財務會計概念框架 (Conceptual Framework Of Financial Accounting，CF) 任何一門學科都需要建立一個比較完整的理論框架，形成統(tǒng) 一的邏輯體系。 財務會計概念框架實質(zhì)上是由一些財務會計最為基本的概 念所組成，這些概念相互關聯(lián)，形成一個完整的框架體系，目 的在于指導會計準則的制訂或應用，是會計準則的“準則”。,.,可靠性 可比性 相關性 謹慎性 重要性 及時性 明晰性 實質(zhì)重于形式,（二）財務會計概念結構：三層,會計要素,,分類,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,會計科目,,反映,,會計賬戶,為決策提供有用信息,經(jīng)濟活動,會計目標—,會計對象—,會計假設—,會計主體,持續(xù)經(jīng)營,會計分期,貨幣計量,資產(chǎn),負債,所有者權益,收入,費用,利潤,反映企業(yè) 特定時日 財務狀況,反映企業(yè) 特定時期 經(jīng)營成果,會計信息 質(zhì)量要求,第一層,第二層,分類,.,會 計 信 息 生 成 過 程,,,,,,,,,,,,,,,,,,,能否？ 多少？ 何時？ 怎樣？,資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,計量單位？ 計量屬性？,記賬方法？ 記賬載體？,會計確認,會計計量,會計記錄,會計報告,（輸入）,（輸入、加工）,（加工）,（輸出）,第三層,.,（三） 概念結構具體內(nèi)容 1、會計目標 定義 內(nèi)容 要求 設置財務會計系統(tǒng)的目的與要求 ①誰是信息的使用者？ 滿足決策信息 ----提供會計信息 ②他們需要什么信息？ 有用性 有關會計信息質(zhì)量的原則：8條 第一層次：可靠性（客觀性） 相關性（與決策相關） 第二層次： 可比性 謹慎性 及時性 明晰性 重要性 實質(zhì)重于形式,,,,課下復習、鞏固為主,.,,2、會計假設 （會計核算的基本前提條件） ① 會計主體 定義 作用、表現(xiàn)形式 會計為之服務的特定單位 空間范圍、企業(yè)（企業(yè)內(nèi)部等） ② 持續(xù)經(jīng)營 定義 意義 企業(yè)在可以預見的將來，不會 企業(yè)能夠正常會計核算 面臨破產(chǎn)、清算，而是持續(xù)不 時間范圍 斷的經(jīng)營下去 。,,,,,,,,,.,③ 會計分期 定義 意義 分類 人為地將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營 定期提供企業(yè)的 會計年度 活動劃分為較短的經(jīng)營期間的方法 會計信息 會計季度 會計月份 －會計分期是持續(xù)經(jīng)營假設的延伸； －會計分期導致需要劃分不同會計期間的收入、費用的問題，以便正確劃分各期損益。 遵循什么原則,,,,權責發(fā)生制,.,④ 貨幣計量 定義 意義 內(nèi)容 以貨幣為主計量尺度提供 綜合反映企業(yè)的財務狀況 計量單位 企業(yè)會計信息 和其經(jīng)營成果 計量屬性 貨幣的計量單位 主要計量單位 ● 計量單位： 勞動的計量單位 輔助計量單位 實物的計量單位 歷史成本（實際成本） 公允價值 ● 計量屬性： 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值,,,,,,,,,注意：新準則重大變化,.,3、會計對象 會計對象 經(jīng)濟活動 空間范圍 時間范圍 計量限制 某一會計主體 過去的 能以貨幣表現(xiàn),信息 轉化,,,經(jīng)濟信息,會計信息,,,,,,,.,4、會計要素 ① 定義：對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目 ② 組成： 資產(chǎn)— 負債— 所有者權益－ 收入 — 費用— 利潤－,,,,,,,,,經(jīng)濟資源（能帶來未來經(jīng)濟利益）,現(xiàn)時義務（需要償還，導致經(jīng)濟利益流出）,所有者享有的權益（資產(chǎn)－負債）,日常經(jīng)濟利益的流入（狹義概念）,日常經(jīng)濟利益的流出（狹義概念）,經(jīng)營成果，收入－費用（？利得、損失）,.,5、會計確認 ①定義：辨認和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入財務 報表的過程。 ②確認程序： ▲初次確認--- 作用 確認標準 能否 經(jīng)濟信息 會計信息系統(tǒng) ？ 能否用貨幣計量 進入 ▲再次確認--- 作用 確認標準 提煉 會計信息 對外輸出 保證信息質(zhì)量 加工 決策有用,,,,,.,6、會計計量 ① 定義：以貨幣為單位對已確認的交易和事項進行計算和衡量過程。 ② 計量的內(nèi)容： 計量單位：各國名義貨幣（假定幣值穩(wěn)定） 計量屬性： 7、會計記錄 ① 定義：在確認、計量的基礎上對經(jīng)濟業(yè)務事項運用會計科目進行賬務處 理的方法。 ②方法：設置賬戶－ 記賬方法－ 記賬依據(jù)－ 登記賬?。? 8、會計報告 ① 定義：揭示會計信息的方法 ② 內(nèi)容： 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,,,賬戶性質(zhì)、賬戶結構,復式記賬、借貸記賬法、會計分錄,會計憑證,帳簿種類、作用,.,補充－記賬方法回顧 1、復式記賬法 含義：在每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，同時在相互聯(lián)系的 兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行 登記的一種記賬方法。（理論基礎？） 舉例：企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟事項 －某月某日用現(xiàn)金1000元購買原材料， 復試記賬－同時記錄現(xiàn)金減少1000元和原材料增加1000 元 ；,.,2、借貸記賬法 含義：以“借”、“貸”兩個字作為記賬符號，記錄 會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法。 賬戶的基本結構 （1）每一個賬戶都分為“借方”與“貸方”，一般規(guī)定 賬戶左方為“借方”，右方為“貸方”； （2）每一賬戶的借貸兩方必須做增減相反的記錄； （3）余額與增加額方向一致。,.,賬戶的具體結構 明確每一個賬戶中借、貸方哪一方記錄增加，哪 一方記錄減少，余額登記在什么方向； 影響因素： －取決于記賬方法：借貸記賬法 －取決于賬戶性質(zhì)：指賬戶屬于何種會計要素,（賬戶按會計要素如何分類？）,.,,資產(chǎn)類,成本類,負債類,所有者權益類,損益類,資 產(chǎn) 要 素,負債 要素,所有者權益要素,收入 要素,費用 要素,利潤 要素,會計科目的分類 《根據(jù)企業(yè)會計準則-應用指南》2006,會計要素的分類,,,,,,,,,,,.,賬戶結構：借方－記錄減少 貸方－記錄增加 余額－一般在貸方,,（2）負債、所有者權益、利潤要素賬戶,賬戶結構：借方－記錄資產(chǎn)/成本的增加 貸方－記錄資產(chǎn)/成本的減少， 余額－一般在借方；,（1）資產(chǎn)要素賬戶--資產(chǎn)類賬戶/成本類帳戶,賬戶的具體結構—按會計要素分類,.,賬戶結構：借方－記錄增加額 貸方－記錄轉出額（目的－與收入相抵） 余額－沒有期末余額,帳戶結構： 借方－記錄轉出數(shù)（與費用相抵） 貸方－記錄收入的增加額 余額－沒有期末余額,（3）費用要素賬戶,（4）收入要素賬戶,.,3、會計分錄 含義：標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及 其金額的記錄。 構成： －借、貸符號（后有冒號） －借、貸方會計科目 －每個會計科目對應的增/減變動金額,.,舉例： 企業(yè)用銀行存款購買原材料1000元，庫存商品2000元 借：原材料 1,000 庫存商品 2,000 貸：銀行存款 3,000 注意書寫格式－先借后貸、上下排列、左右錯開,.,本章學習內(nèi)容小結： 1、了解本課程的地位、特點及學習內(nèi)容； 2．理解財務會計概念結構及具體概念內(nèi)容； 課下任務： 1、認真閱讀教材第一章的內(nèi)容； 2、閱讀2006年《企業(yè)會計準則－基本準則》內(nèi)容； 3、相關知識的復習；,.,第二章 貨幣資金,貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第一節(jié) 貨幣資金會計處理 第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度,.,本章學習要求 1、掌握貨幣資金三個組成部分的會計處理 ——庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的會計確認、 會計計量、會計記錄及會計報告； 2、熟悉貨幣資金內(nèi)部控制制度及管理制度 ——熟悉庫存現(xiàn)金的管理制度； ——熟悉銀行存款的管理制度及結算方式；,.,第一節(jié) 貨幣資金會計處理 一、貨幣資金概述 （一）定義 可以立即投入流通，用于購買商品或勞務，或用以償還債 務的交換媒介。 （二）性質(zhì) 1、交換媒介物； 2、流動性（變現(xiàn)能力）最強的資產(chǎn)； 3、是判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標； 思考： 企業(yè)持有的貨幣資金是不是越多越好？ 企業(yè)獲取高額利潤時，是不是企業(yè)擁有的現(xiàn)金也越多？,.,（三）組成 －按貨幣資金的存放地點及其用途不同 1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其它貨幣資金 （四）會計科目設置（一級/總賬科目） 1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金,.,二、庫存現(xiàn)金的會計處理 （一）會計確認 定義—存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民 幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金。 （二）會計計量 ——以實際金額（實際發(fā)生金額、實際結存金額）計量 （三）會計記錄 ——在確認、計量的基礎上，對企業(yè)經(jīng)濟活動描述的方法和手段。 ——核心為發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務時，完成會計分錄的編制,.,1、科目設置 總帳科目：庫存現(xiàn)金 明細科目：庫存現(xiàn)金---人民幣 XX外幣 帳戶結構 借 庫存現(xiàn)金 貸 現(xiàn)金的收入 現(xiàn)金的支出 余：現(xiàn)金余額,,,,.,2、帳簿體系 設置“現(xiàn)金日記帳”——序時核算（必設） 設置“現(xiàn)金總帳”——總分類核算（必設） 設置“現(xiàn)金明細帳” ——明細核算（靈活） 注意會計信息生成的兩條線 ——理論生成步驟：會計確認、計量、記錄、報告 ——記錄載體步驟：會計憑證、會計帳簿、會計報表,.,3、相關經(jīng)濟事項會計分錄編制 經(jīng)濟事項類型：庫存現(xiàn)金的收入、支出、清查（以保證賬實相符） 經(jīng)濟業(yè)務 會計分錄 A 收入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （提取現(xiàn)金） 主營業(yè)務收入 （主要經(jīng)營業(yè)務收入） 其他業(yè)務收入 （兼營業(yè)務收入） 短期借款 （借入款項） … B 支出現(xiàn)金時： 借：應付職工薪酬 （支付工資） 管理費用 （行政部門辦公費等） 銷售費用 （支付銷售部門費用等） 貸：庫存現(xiàn)金 ……,.,C 庫存現(xiàn)金清查（現(xiàn)金實物與現(xiàn)金賬面核對—賬實核對） 財產(chǎn)清查賬實不符（盤虧、盤盈、毀損）時帳務處理程序 第一步： 發(fā)現(xiàn)盤虧/盤盈/毀損等問題時，進行第一次帳務處理，目的 是保證賬實相符。 盤盈——調(diào)增盤盈財產(chǎn)物資的賬存數(shù)； 盤虧/毀損——調(diào)減盤虧、毀損財產(chǎn)物資的賬存數(shù)； 第二步： 企業(yè)對盤虧/盤盈/毀損查明原因，明確責任，有了審批結果 后，根據(jù)審批結果進行第二次帳務處理。 盤虧、毀損： 責任人問題－賠償（計入“其他應收款” ） 自然災害－增加損失（計入“營業(yè)外支出”） 其他－增加企業(yè)費用 盤盈：一般增加企業(yè)收入或沖減企業(yè)費用,,,,.,① 現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余，現(xiàn)金實物＞現(xiàn)金賬面記錄）,a、發(fā)生時 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢,b、批準處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 （無法查明原因） / 其他應付款 （應付給有關人員或單位的）,,,中間過渡性質(zhì)賬戶,.,② 現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺，現(xiàn)金實物＜現(xiàn)金賬面記錄）,a、發(fā)生時 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,b、批準處理時 借：其他應收款 （應由責任人或保險公司賠償） / 管理費用 （無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢,（四）會計報告——資產(chǎn)負債表 流動資產(chǎn) 貨幣資金,,,.,三、銀行存款的會計處理 （一）會計確認 定義—企業(yè)存入銀行或其他金融機構的款項。 （二）會計計量 ——以實際金額（實際發(fā)生金額、實際結存金額）計量 （三）會計記錄 1、科目設置 總帳科目：銀行存款 明細科目：銀行存款--- 人民幣 XX外幣 帳戶結構：借增貸減，余額在借,.,2、帳簿體系 設置“銀行存款日記帳”——序時核算（必設） 設置“銀行存款總帳”——總分類核算（必設） 設置“銀行存款明細帳”-----明細核算（靈活）,.,3、相關經(jīng)濟事項會計分錄編制—收、支 A 收入銀行存款時 借：銀行存款 貸：相關科目 主營業(yè)務收入 （主營銷售） 應收帳款 （收回賒銷貨款） 預收帳款 （預收銷貨款） 其他業(yè)務收入 （其他銷售） B 支出銀行存款時 借：相關科目 庫存現(xiàn)金 （提取現(xiàn)金） 原材料 （采購原材料） 銷售費用 （支付銷售費用） 制造費用 （支付車間經(jīng)費） 管理費用 （支付企業(yè)管理費用） 貸：銀行存款,.,4、銀行存款的清查 （1）清查方法：,,,,,余額,對帳,企業(yè)銀行存款日記帳,開戶銀行的對賬單,不符（多數(shù)情況，正常情況）,相符,（2）清查結果 ：,（3）不符原因：,① 計算錯誤；,③ 未達帳項（多數(shù)情況，正常情況）；,② 記帳錯漏；,.,（4）未達帳項 —含義：銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務因記賬時間不同， 而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 --種類：四種 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬； 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬；,.,--處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（多種編制方法） 編制方法一：雙向調(diào)節(jié)/補記式（會計實務中一般采用） 基本原理：假設企業(yè)和銀行的未達賬項全部入賬，銀行存款 日記賬和銀行對賬單的余額應相等。 編制過程：在雙方現(xiàn)有余額的基礎上，各自加上對方已收、 本方未收款項；減去對方已付、本方未付款項， 計算調(diào)節(jié)雙方應有余額。,.,公式表示：,銀行對賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收賬項 -企業(yè)已付銀行未付賬項,=,銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項 -銀行已付企業(yè)未付賬項,思考：什么是單向調(diào)節(jié)法？ 單項調(diào)節(jié)法的計算公式？,.,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2010年3月10日,,15640,16200,5200,4800,640,800,20200,20200,思考：如果調(diào)節(jié)后的余額不符說明什么問題，應如何處理？,.,紙質(zhì)作業(yè)要求： 1、作業(yè)紙上完成，規(guī)格為A4，裝訂整體（不要散頁）； 2、只將作業(yè)的答題部分標明序號手寫完成，在每次上習題課前 完成； 3、習題課上紅筆自我批閱，留下批閱痕跡，注明正確答案； 4、習題課后下次上課前提交作業(yè)； 5、平時作業(yè)作為平時成績的重要考核依據(jù)之一，如發(fā)現(xiàn)任何一 次有抄襲現(xiàn)象，則雙方均無作業(yè)成績。,課下作業(yè) 1、預習Ch2-2，自學“銀行結算方式”，下節(jié)課提問； 2、完成第一章作業(yè),.,四、其他貨幣資金會計處理 （一）會計確認 1、定義：除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 相同：交換媒介、即付手段 不同：存在形式、支付方式、管理方法 2、組成 （1）外埠存款 ---存入外地開設的采購專戶的款項； （2）銀行匯票存款---用于銀行匯票結算而存入銀行的款項； （3）銀行本票存款---用于銀行本票結算而存入銀行的款項； （4）信用卡存款---為辦理信用卡結算而存入銀行的款項； （5）信用證保證金存款---為取得信用證而存入銀行的款項； （6）存出投資款---已存入證券公司尚未進行投資的款項；,有特定目的的銀行存款,.,（二）會計計量：實際金額（實際發(fā)生金額、實際結存金額） （三）會計記錄 1、科目設置 總帳科目：其他貨幣資金 明細科目：其他貨幣資金——外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用證保證金 存出投資款,.,2、相關經(jīng)濟事項會計分錄編制 ①外埠存款 企業(yè)在外埠開立臨時采購專戶，需經(jīng)開戶地銀行批準。銀 行對臨時采購戶一般實行半封閉式管理的方法，即只付不收， 結算完畢清戶。 涉及相關經(jīng)濟事項的環(huán)節(jié)：,第一，在外埠開設臨時采購賬戶，存入相應款項；,第三，外埠采購結束，將外埠存款余額清戶。,第二，在外地進行采購，付款；,,.,A、企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采 購地。 B、采購員以外埠存款購買材料，材料價款400，000元，增值稅68，000元，貨款合計468，000元，材料已驗收入庫。,借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款,借：原材料 400，000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 68，000 貸：其他貨幣資金—外埠存款 468，000,,流動負債時詳細講解,.,C、外埠采購結束，將外埠存款余額清戶，收到銀行轉來收賬通 知，余額32，000元收妥入賬。 ② 銀行匯票存款 企業(yè)辦理銀行匯票，需先將相應款項交存開戶銀行； 使用銀行匯票進行相應款項的結算； 結算完畢，未用的匯票存款應及時辦理轉回。 對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票，應按規(guī)定及時辦理轉 回（轉回”銀行存款”）；,借：銀行存款 32，000 貸：其他貨幣資金—外埠存款 32，000,.,A、取得銀行匯票時 B、使用銀行匯票結算（如用銀行匯票進行材料采購業(yè)務的結算） C、退回余款時,借：其他貨幣資金—銀行匯票 貸：銀行存款,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行匯票,借：在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行匯票,.,銀行本票存款—帳務處理與“銀行匯票”基本相同 A、取得銀行本票時 借：其他貨幣資金—銀行本票 貸：銀行存款 B、使用銀行本票進行結算 借：在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行本票 C、退回余額時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行本票,.,④信用卡存款 企業(yè)對于信用卡存款的核算主要包括辦理信用卡存款；以信 用卡支付有關費用；收取信用卡存款利息收入等。 A、將銀行存款50，000元存入信用卡 B、以信用卡支付業(yè)務招待費1，500元 C、收到信用卡存款利息60元,借：其他貨幣資金—信用卡存款 50，000 貸：銀行存款 50，000,借：管理費用 1，500 貸：其他貨幣資金—信用卡存款 1，500,借：其他貨幣資金—信用卡存款 60 貸：財務費用 60,.,⑤信用證保證金存款 信用證保證金核算主要包括：繳納保證金；支付貨款。 A、申請開證，并向銀行繳納信用證保證金 B、以信用證方式采購材料,借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款,借：在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金—信用證保證金,.,⑥存出投資款—核算內(nèi)容：資金劃出和使用 A、企業(yè)向證券公司劃出資金，準備進行短期投資時 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 B、購買股票、債券進行短期投資時 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金—存出投資款,,第五章講解,.,第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度 一、概述 1、內(nèi)部控制：在有關人員建立相互聯(lián)系、相互制約的管理體系 2、目的： 3、原則： 職責分工（崗位分離）--不相容的職責分由不同的人員擔任 交易分開--收支兩條線--不許“坐支”---銀行監(jiān)管 內(nèi)部稽核--設置內(nèi)部稽核單位和人員---內(nèi)部審計 定期輪崗--,防止舞弊行為的發(fā)生,.,二、現(xiàn)金的管理制度 法規(guī)：國務院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》 1、現(xiàn)金使用范圍： ——只能在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金； 例如：－職工的工資、津貼； －個人勞務報酬； －出差人員必須隨身攜帶的差旅費； －零星支出等； 除按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應通 過銀行轉賬結算。,.,2、企業(yè)庫存現(xiàn)金限額核定 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要， 按規(guī)定允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和 距離銀行的遠近等情況核定。 一般按照單位3-5天的日常零星開支的需要確定。特殊情況 （遠離銀行、交通不便）可按多于5天但不超過15天的正常開支 需要量來確定（不含每月工資及大額差旅費用）。 庫存限額一經(jīng)核定，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；低 于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。,.,3、現(xiàn)金日常收支管理 ---現(xiàn)金收入一般應于當日送存銀行； ---企業(yè)一般不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金（坐支） ---企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應當在取款憑證上寫明具體用途， 并由財會部門負責人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。 4、現(xiàn)金帳目管理 ---企業(yè)必須同時設置現(xiàn)金總帳、現(xiàn)金日記帳； ---出納人員須每日結出現(xiàn)金日記賬余額并與現(xiàn)金實物核對； ---現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳定期核對。,.,三、銀行存款的管理—開戶、結算 1、開戶管理 ①開戶：獨立核算的單位必須在當?shù)劂y行開設帳戶； ②銀行帳戶的基本類別（按用途劃分） 基本存款戶：企業(yè)辦理日常結算及現(xiàn)金支取賬戶，1個 一般存款戶：為業(yè)務方便開設，不得支取現(xiàn)金； 臨時存款戶：因臨時業(yè)務需要而開立的暫時性賬戶； 專用存款戶：由于特定需要開立的具有特定用途的賬戶；,,.,2、結算管理 ① 我國結算方式 – 現(xiàn)金結算： 轉帳結算： 對應會計科目 三票 支票--- 銀行存款 匯票 商業(yè)匯票--- 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 應收票據(jù) 銀行匯票 銀行本票— 一卡---信用卡--- 一證---信用證---國際結算 三方式 匯兌---匯款人委托銀行將其款項支付給收款人； 托收承付--- 委托收款---,,,,,,其他貨幣資金,,銀行存款,,,見票即付,具體內(nèi)容課下自學了解,.,舉例：支票流轉程序 ① 出票 出票人（購貨單位） 持票人（銷貨單位） 出票人 持 票 人 開戶銀行 開 戶 銀 行,,足額存款,②送交支票（10日內(nèi)）,④收妥入帳,,,禁止空頭支票,,③交換支票并清算資金,,.,結算管理內(nèi)容 法規(guī)：中國人民銀行《支付結算辦法》 －現(xiàn)金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通過銀行辦理轉 帳結算； －根據(jù)業(yè)務特點采取恰當?shù)慕Y算方式； －按規(guī)定使用銀行存款帳戶 不準出借銀行帳戶； 不準簽發(fā)空頭支票； 不準無理拒付占用他人資金； 不準套取銀行信用；,,.,本章小節(jié)： 內(nèi)控及管理制度 貨幣資金內(nèi)控：原則（四個） 現(xiàn)金管理：使用范圍、限額、收支、帳目 銀行存款管理 開戶 結算 會計處理 會計確認：定義、性質(zhì)、組成 會計計量：實際數(shù)額 會計記錄：科目設置 帳簿體系 會計分錄：收、支、清查 會計報告：資產(chǎn)負債表－貨幣資金,,,,,,.,第三章 應收及預付款項 應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中 形成的各種債權，包括應收款項和預付款項。 【應收款項】包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款 等； 【預付款項】則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預先支付的 款項，如預付賬款等。,.,本章教學結構 第一節(jié) 應收票據(jù) 第二節(jié) 應收賬款 第三節(jié) 預付及其他應收款 第四節(jié) 應收款項減值核算 本章學習重點 1、應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算及會計分錄編制 2、應收賬款的計量及會計分錄編制 3、應收款項減值核算的兩種方法,.,第一節(jié) 應收票據(jù) 一、應收票據(jù)的會計確認 （一）內(nèi)容引入 1、現(xiàn)實生活中有哪些具體的票據(jù)？ 我國的票據(jù)體系,,,,商業(yè)匯票,匯票,支票,本票,銀行之外的主體簽發(fā)，非見票即付,銀行本票,銀行匯票,銀行簽發(fā)，承若自己見票即付,銀行簽發(fā)，承若自己見票即付,出票人簽發(fā)，委托銀行見票付款,.,2、什么是票據(jù)？ ——出票人依法簽發(fā)（票據(jù)法），約定自己或委托 付款人在見票時或在指定的日期向收款人或持票人支付 一定金額并可以轉讓的有價證券。 票據(jù)的本質(zhì)及特點 —有價證券 —代表著票據(jù)相關者之間的債權債務關系的憑證 —票據(jù)以支付一定的金額為目的 —票據(jù)所表示的權力與票據(jù)不可分離,.,3、什么是應收票據(jù)？ 廣義的應收票據(jù)：指企業(yè)持有的未到期收款或未兌 現(xiàn)收款的各種票據(jù)，如：商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行 本票、支票等。 我國的應收票據(jù)：僅指企業(yè)持有的尚未到期兌現(xiàn)的 商業(yè)匯票。 為什么？,.,（二）我國應收票據(jù)的概念 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的尚未到期兌 現(xiàn)的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期 無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。 應收票據(jù)是持有者的債權憑證，形成票據(jù)持有者的資產(chǎn)。 尚未到期的票據(jù)可以流通（向銀行貼現(xiàn)、背書轉讓）。,,承兌人,,,收款人,付款人,,付款人,銀 行,票據(jù)形成的原因,票據(jù)的類別,.,（三）應收票據(jù)的分類 按票據(jù)是否帶息 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 應收票據(jù) 按票據(jù)承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票,,,,商業(yè)承兌匯票－付款人承兌 由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。,銀行承兌匯票－銀行承兌 由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。,.,商業(yè)匯票---銀行承兌匯票流轉程序圖 出票人 持票人 ：背書人 被背書人 （購貨單位） （銷售單位） （持票人） 出票人開戶銀行 （承兌人）,①出票并申請承兌,② 承兌,⑥ 交存票款,⑤發(fā)出委托收款,⑦劃回票款,,,,,④ 委托收款,⑧ 收妥入帳,,④ 委托收款,⑧收妥入帳,,,,,,,,,,持票人 開戶銀行,