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1、利,潤和所得稅費用,一、利潤的概念,在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失等。,【,注意,】,接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)直接計入資本公積。,【,注意,】,投資收益、投資損益等直接計入當期損益。,二、利潤的計算,(,一,),營業(yè)利潤,營,業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,-,營業(yè)成本,-,營業(yè)稅及附加,-,銷售費用,-,管理費用,-,財務費用,-,資產(chǎn)減值損失,+,公允價值變動收益,(,損失為負,)+,投資收益,(,損失為負,),利潤的計算,(,二,),利潤總額,利潤總額,=,營業(yè)利潤,+,營業(yè)外收入,-,營業(yè)外支出,固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無
2、形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入,固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等,利潤的計算,(,三,),凈利潤,凈利潤,=,利潤總額,-,所得稅費用,例題,1,：,下列關(guān)于企業(yè)利潤的描述正確的有（）。,A.,凈利潤,=,利潤總額,-,所得稅費用,B.,利潤總額,=,營業(yè)總額,+,營業(yè)外收入,-,營業(yè)外支出,C.,利潤總額體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營成果,D.,營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來,源,E.,營業(yè),利潤包括企業(yè)對外投資收益,(,三,),凈利潤,凈利潤,=,利潤總額,-,所得，稅費用,答案：,ABDE,二、利潤分配,(,一,),稅后利潤的分配原則,1.,按
3、法定順序分配的原則,2.,非有盈余不得分配的原則,3.,同股同權(quán)、同股同利原則,4.,公司持有的本公司股份不得分配利潤,利潤分配,(,二,),稅后利潤分配順序,彌補公司以前年度虧損,提取法定公積金,提取任意公積金,分,配利潤或股利,未分配利潤,法定公積金，又稱強制公積金，公司分配稅后當年利潤時，應當提取利潤的,10%,列入公司法定公積金。法定公積金累計額為公司注冊資本的,50%,以上的，可以不在提取。,法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的,25%,。,作用：,1.,彌補虧損；,2.,擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營；,3.,增加公司注冊資本,例題,2,：,在可供分配的利潤中，應最
4、先提取的是（）。,A.,法定公積金,B.,任意公積金,C.,普通股股利,D.,彌補以前年度虧損,A,例題,3,：,法定公積金可以（）。,A.,作為股利分配給股東,B.,彌補虧損,C.,用來擴大公司經(jīng)營,D.,全部轉(zhuǎn)增為注冊資本,E.,部分轉(zhuǎn)增為注冊資本,BCE,所得稅費用的確認,一、所得稅的概念,企業(yè)所得稅的稅率為,25%,，非居民企業(yè)所得,企業(yè)所得稅法,第三條第三款規(guī)定的所得，使用稅為,10%,。,所得稅費用的確認,二、所得稅的計算基礎(chǔ),基本思路：企業(yè)每一年納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的一起前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。,(,一,),收入總額,包括,:
5、,(1),銷售貨物收入；,(2),提供勞務收入；,(3),轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；,(4),股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,(5),利息收入；,(6),租金收入；,(7),特許使用費收入；,(8),接受捐贈收入；,(9),其他收入。,不包括,:,(1),財政撥款；,(2),依法納,入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；,(3),國務院規(guī)定的其他不征稅收入。,(,二,),扣除,1.,企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出；,2.,公益性捐贈支出，在利潤總額,12%,以內(nèi)部分可以扣除，超過不得扣除，另,8,種支出不得扣除；,3.,按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊；但,7,中情況
6、不得扣除。,4.,按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷；但,4,中情況不得扣除。,5.,按規(guī)定計算的長期待攤費用；但,4,中情況不得扣除。,6.,企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除。,7.,使用或銷售存貨，按規(guī)定計算的成本可予扣除。,8.,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值可以扣除。,9.,匯總計算時，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)盈利。,10.,五年內(nèi)的虧損可以稅前抵扣。,(,三,),資產(chǎn)的稅務處理,1,、企業(yè)的資產(chǎn)均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，一般不得調(diào)整,2.,固定資產(chǎn)的稅務處理,（,1,）外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；,(,三,),資產(chǎn)的
7、稅務處理,1,、企業(yè)的資產(chǎn)均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，一般不得調(diào)整,2.,固定資產(chǎn)的稅務處理,(1),外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ),；,(2),自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；,(3),融資租入的固定資產(chǎn)；,(4),盤盈的固定資產(chǎn)，一同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；,(5),通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以及資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。,3,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理,(1),外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；,(2),通過捐贈
8、、投資、費貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該,資,產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。,(3),生產(chǎn)性生物資產(chǎn)安裝只需發(fā)計稅的折舊，準予扣除。,4,、無形資產(chǎn)的稅務處理,(1),外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；,(2),自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，一開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。,(3),通過捐贈、投資、費貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，一該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。,5,、固定資產(chǎn)改建支出稅務處理,固定資產(chǎn)的大修里支出，是指同時符合下列
9、條件的支出：,(1),修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ),50%,以上；,(2),修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長,2,年以上。,安照固定資產(chǎn)尚可使用年限,(,或剩余租賃的年限,),分期攤銷。,6,、其他支出稅務處理,其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不低于,3,年。,7,、投資資產(chǎn)的稅務處理,(1),通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為陳本；,(2),通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。,8,、存貨稅務處理,(1),通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本；,(2),通過支付現(xiàn)金以外
10、的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本；,(3),生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收貨的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)品或者采購過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費等必要支出為成本。,例題,4,：,某施工企業(yè),2014,年度利潤總額,8000,萬元。企業(yè)當年發(fā)生公益性捐贈支出,1000,萬元。公益性捐贈支出準予扣除的最大金額是（）萬元。,A.1000,B.250,C.960 D.125,C,三、所得稅費用的確認,應納稅額,=,應納稅所得額,適用稅率,-,減,免稅額,-,抵免稅額,四、稅收優(yōu)惠,免稅收入：,1.,果汁利息收入；,2.,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,3.,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際關(guān)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；,4.,符合條件的非營利組織收入。,例題,5,：,某建筑公司,2010,年度利潤總額為,1200,萬元，投資收益為,200,萬元，適用所得稅稅率為,25%,，則當期的所得稅為（）。,A.250,萬,B.300,萬,C.350,萬,D.400,萬,B,在此輸入標題,輸入文字,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,在此錄入上述圖表的綜合分析結(jié)論,“,“,謝謝您的耐心閱讀！,
工程財務管理2-4
