注冊稅務師考試 稅務代理實務 全真模擬試卷及答案解析 【密】

《注冊稅務師考試 稅務代理實務 全真模擬試卷及答案解析 【密】》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《注冊稅務師考試 稅務代理實務 全真模擬試卷及答案解析 【密】（17頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、更多注稅資料聯系QQ271674469 17 / 17 2012年注冊稅務師考試 稅務代理實務 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1. 因甲稅務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2011年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。 A.全部由甲稅務師事務所繳納 B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求 C.

2、全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金 2. 下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（ ）。 A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人 B.只有在事實全部查清，取得充分證據的前提下才能進行 C.凍結納稅人的存款時，其數額要以相當于納稅人應納稅款的數額為限 D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內 3. 下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的是（ ）。 A.外購已稅酒精生產白酒 B.外購已稅汽車輪胎生產小轎車 C.外購已稅珠寶原料生產金銀鑲嵌首飾

3、D.外購已稅石腦油為原料生產應稅消費品 4. 下列對稅務行政復議的理解正確的是（ ）。 A.對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議 B.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，只能向國家稅務總局申請行政復議 C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應當直接向國務院申請行政復議 D.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議 5. 某產鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體鹽1500

4、噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業(yè)5月份應繳納資源稅（ ）。 A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元 6. 下列說法中，錯誤的是（ ）。 A.企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除 B.企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣 C.屬于專項申報的資產損失，企業(yè)可以匯總報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料 D.企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計

5、上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告 7. 某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（ ）。 A.借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 10 貸：應交稅費—未交增值稅 10 B.借：應交稅費—未交增值稅 10 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 10 C.借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 10 貸：應交稅費—未交增值稅 10 D.借：應交稅費—未交增值稅 10 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅） 10 8. 依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法

6、規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是（ ）。 A.業(yè)務招待費用產生的差異 B.職工福利費用產生的差異 C.職工工會費用產生的差異 D.職工教育費用產生的差異 9. 某具有出口經營權的生產企業(yè)，2011年8月外銷收入200萬美元，內銷收入200萬元人民幣，當月取得可以抵扣的進項稅額合計74萬元。另當月免稅購進外銷產品生產用原材料500萬元人民幣，當月的免抵稅額為（ ）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。） A.0 B.104 C.93 D.

7、8 10. 下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊稅務師向稅務機關出具的涉稅文書是（ ）。 A.納稅審核報告 B.稅收籌劃報告 C.辦稅事宜建議報告 D.延期納稅的申請報告 二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。） 1. 下列各項中，屬于注冊稅務師的服務范圍的有（ ）。 A.辦理減免稅申報 B.建賬記賬 C.稅收籌劃 D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票 E.代理稅務行政訴訟 2. 下列憑證中，無需繳納印花稅的有（ ）。 A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

8、 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉庫設置的不記載金額的登記簿 D.車間設置的屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿 E.搶險救災物資運輸憑證 3. 關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（ ）。 A.非房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產，計算應繳納的營業(yè)稅，計入“固定資產清理”科目 B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加” C.企業(yè)根據所得稅會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產”科目進行核算 D.企業(yè)將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額 E.企業(yè)調整增加以前年度利潤

9、或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調整”科目 4. 下列關于特別納稅調整的說法，正確的有（ ）。 A.外資股份低于50%且僅與境內關聯方發(fā)生關聯交易的，可免于準備同期資料 B.預約定價安排應由縣級以上的稅務機關受理 C.預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯交易 D.預約定價安排的談簽將影響稅務機關對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請當年的轉讓定價調查調整 E.參與方使用成本分攤協議所開發(fā)或受讓的無形資產可以在稅前扣除另行支付的特許權使用費 5. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應當包括以下（ ）項目。 A

10、.生產企業(yè)經批準的免抵稅額應繳納的城建稅及教育費附加 B.運輸企業(yè)當期運輸收入應繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 C.房地產開發(fā)公司銷售商品房應納的土地增值稅 D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業(yè)收到先征后返的增值稅 6. 關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（ ）。 A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現 B.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現 C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協議日期確認收入的實現 D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現 E.采取產

11、品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現 7. 申請人對下列稅務行政復議范圍中的（ ）不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。 A.確認抵扣稅款 B.停止出口退稅權 C.稅收保全措施 D.不予認定為增值稅一般納稅人 E.確認稅款征收方式 8. 注冊稅務師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應該關注的視同銷售行為有（ ）。 A.啤酒廠將自產的啤酒用于職工年終福利 B.機械廠將自產的機器設備用于生產產品 C.面粉廠將外購的鋼材用于本企業(yè)建筑工程 D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院 E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款 9. 下列關

12、于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有（ ）。 A.只繳納個人所得稅、車船稅的個人，不用辦理稅務登記 B.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在10日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢 C.從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿 D.納稅人應當自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號 E.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記 10. 按照企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（ ）。

13、 A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定 C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 D.股息所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定 E.動產轉讓所得按轉讓動產的企業(yè)或機構、場所所在地確定 三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。） 1. 某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2010年不含增值稅銷售額為75萬元，2010年3月1日至2011年2月28日自行申報的不含增值稅銷售額為78萬元，2011年2月份稅務機關對該納稅人進行納稅稽查，發(fā)現該公司2009年5月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2011年2月申報了該項收入的銷售額，補繳了稅款、滯

14、納金和罰款。為此2011年3月份稅務機關要求該納稅人辦理一般納稅人資格認定，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 問題： （1）該納稅人是否達到一般納稅人的認定標準？請說明理由。 （2）稅務機關的決定是否正確？請說明理由。 （3）如果納稅人達到一般納稅人的認定標準，其應該在什么時間申請一般納稅人資格認定？ 2. 甲公司與乙供應商按賒銷方式簽訂采購機器設備和設備配件的兩份合同，合同約定，2011年8月1日交貨，交貨當天收取貨款。乙供應商于2011年5月13日，在機器設備尚未完工的情況下，開具了設備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)

15、票放在設備配件的包裝箱內，準備待機器設備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供應商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關的兩個訂單，經雙方協商，乙供應商同意取消訂單，但要求甲公司承擔已開出且超期未認證發(fā)票的稅金損失。 請問： （1）乙供應商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當及開票后的稅務處理？ （2）甲企業(yè)如在11月25日取得此發(fā)票可否抵扣？并說明理由。 （3）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應商應如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？ 3. 甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人，2011年10月

16、發(fā)生以下業(yè)務： （1）購進一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。 （2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。 （3）購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。 （4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當月已經銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。 （5）主管稅務機關在1

17、1月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現，乙企業(yè)已經履行了代收代繳消費稅義務，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。 （其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務機關認證） 要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數。 （1）計算乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。 （2）計算甲企業(yè)批發(fā)球包應繳納的消費稅。 （3）計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。 （4）計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。 （5）計算甲企業(yè)當月應繳納的增值稅。 （6）主管稅務機關對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應如何處理？ 4. 李某系某市居民，于

18、2005年2月以50萬元購得一處臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置后一直對外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。 （1）李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。 （2）李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。 （3）李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。 （4）李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。 5. 某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元／噸，該鹽廠將全部液體鹽加工

19、成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元／噸。 要求： （1）根據上述資料，簡述資源稅的相關規(guī)定。 （2）做出正確的會計分錄。 6. 2011年10月，新華制造有限公司在長江貿易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時計入“投資收益”借方，并于2011年的企業(yè)所得稅稅前扣除。 2012年6月稅務機關對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經申報不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2012年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。 問題： 1.稅務機關要求新華制

20、造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。 2.新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，根據企業(yè)所得稅有關政策，對此項投資損失應如何處理？ 7. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月有關生產經營業(yè)務如下： （1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。 （2）銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。 （3）將新研制生產

21、的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 （4）購進機械設備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。 （5）當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。 （6）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額0.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。 （7）當月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元（其中含運輸成本2

22、.79萬元），直接計入“管理費用”賬戶損失為40.95萬元。 2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ① 申報繳納的增值稅＝[430＋600（1－2%）＋50]17%－[3.4＋102＋（20＋5＋3）7%＋0.6－35 17%]＝181.56－102.01＝79.55（萬元） ② 申報繳納的消費稅＝[430＋600（1－2%）＋50]9%＝96.12（萬元） （說明：該企業(yè)生產的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%） 根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數。 （1）根據企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理

23、情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。 （2）計算2011年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。 （3）計算2011年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。 （4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理？ 8. A公司2011年年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。 2011年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有： （1）2011年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊

24、，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 （2）通過國家機關向貧困山區(qū)捐贈不含稅價格為500萬元的貨物，成本為300萬元。 （3）當期取得作為交易性金融資產核算的股票投資成本為800萬元，2011年12月31日的公允價值為1200萬元。 （4）違反環(huán)保法規(guī)定支付罰款250萬元。 （5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。 （6）企業(yè)一條生產線在試運行階段生產產品成本20萬元，銷售后共取得款項28.08萬元。 （7）投資收益中有30萬元系國債利息收入。?。?）在成本費用中列支的工資300萬元，實際發(fā)生職工福利費45萬元，實際發(fā)生職工教育經費

25、9萬元，實際發(fā)生工會經費2萬元。 （9）對某外貿公司投資采取權益法核算，2011年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。 請根據上述資料，分析企業(yè)2011年所得稅上如何處理，計算應納所得稅稅額，同時確定遞延所得稅費用的金額。 四、綜合分析題（本題20分） 1. 位于市區(qū)的某軟件生產企業(yè)，經批準實行增值稅即征即退政策（企業(yè)將退還的稅款用于擴大再生產），企業(yè)執(zhí)行新會計準則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2011年發(fā)生以下業(yè)務： （1）銷售軟件產品給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000

26、萬元；為生產軟件產品購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。 （2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。 （3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。 （4）企業(yè)全年銷售軟件產品應扣除的銷售成本4000萬元。 （5）全年發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機構的傭金300萬元。 （6）全年發(fā)生管理費用700萬元（其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發(fā)費用90萬元）。 （7）已計入成本、費用中的實際

27、發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元；實際發(fā)生的職工福利費用60萬元；實際發(fā)生的職工教育經費25萬元，其中職工培訓費用10萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。 （8）受外部環(huán)境因素的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元（企業(yè)以公允價值核算）。 （說明：當地政府確定計算房產余值的扣除比例為20%，上年經稅務機關核定未彌補虧損金額102.9萬元） 作為注冊稅務師審核上述年度納稅事項，發(fā)現以下問題： （1）審核8月的35號憑證分錄如下： 借：原材料　60 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10.2 貸：資本公積　7

28、0.2 經查為接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產，用于其他生產經營活動，計入資本公積核算。企業(yè)取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業(yè)已認證抵扣。 （2）企業(yè)會計未核算增值稅退稅金額、房產稅、營業(yè)稅及印花稅。 要求，作為注冊稅務師幫助企業(yè)計算企業(yè)所得稅款，并填列申報表。 2. 一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1. [答案]:B [解析]:稅收法律責任具有不轉嫁性，稅收法律責任是納稅人、扣繳義務人本身所固有的,不能因為代理關系而轉嫁，若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納

29、稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務師對外執(zhí)業(yè)是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業(yè)應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。 2. [答案]:B [解析]:稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施，不可能等到事實全部查清，取得充分的證據以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。 3. [答案]:D [解析]:外購已稅酒精生產白酒不可以扣除酒精已納消費稅；外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以扣除輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶原料生產金銀鑲嵌首飾不可以扣除珠寶已

30、納的消費稅。 4. [答案]:A [解析]:選項B，對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務總局或者省人民政府申請行政復議。選項C，對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。選項D，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。 5. [答案]:C [解析]:納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固

31、體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=150040－30005＝45000（元） 6. [答案]:C [解析]:屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。 7. [答案]:D [解析]:企業(yè)當期應納增值稅額為90-40=50（萬元），已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。 8. [答案]:D [解析]:職工教育經費可以在以后年度結轉扣除，因此屬于時間性差異。 9. [答案]:C [解析]:免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝2006.5（17%－13%）－500（17%－13%）＝32（

32、萬元） 當期應納稅額＝20017%－（74－32）－3＝－11（萬元） 免抵退稅額＝2006.513%－50013%＝104（萬元） 當期的應退稅額＝11（萬元） 當期的免抵稅額＝104－11＝93（萬元） 會計分錄： 借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）　110000 應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）　930000 貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）　1040000 10. [答案]:D [解析]:選項 A B.C屬于向委托人出具的涉稅文書。 二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，

33、所選的每個選項得0.5分。） 1. [答案]:ABC [解析]:主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師沒有這樣的權利； 稅務行政訴訟是由律師代理的。 2. [答案]:BCE [解析]:選項A應當繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項C，車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿應當繳納印花稅。 3. [答案]:AE [解析]:選項B，借記“銀

34、行存款”科目，貸記“其他應收款-應收出口退稅款（增值稅）”科目。選項C，應納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算；選項D，自產產品用于集體福利，應該按照納稅人同類產品的同期對外銷售價格確認收入，而不是以成本價格確認收入。 4. [答案]:AC [解析]:選項B，預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關受理；選項D，預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯交易的轉讓定價調查調整；選項E，參與方使用成本分攤協議所開發(fā)或受讓的無形資產不需另支付特許權使用費，另行支付的特許權使用費不得扣除。 5. [答案]:ABC [解析]:選項D，

35、礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應計入采購成本；選項E應當記入“營業(yè)外收入”中。 6. [答案]:ABDE [解析]:選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。 7. [答案]:BCD [解析]:對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先向稅務機關提出復議，如果對復議結果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。因此，選項 A.E不符合題意。 8. [答案]:AD [解析]:選項B屬于自產產品用于生產經營，屬于自產貨物用于增值稅應稅項目，不屬于增值稅的視同銷售；選項C屬于外購貨物用于非應稅項目，應該是進項稅額不得抵扣；選項E屬于

36、外購貨物抵償債務，應該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。 9. [答案]:ACD [解析]:選項B，納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢；選項E，納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。 10. [答案]:ACE [解析]:選項B，提供勞務所得按勞務發(fā)生地確定；選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。） 1. [答案]: [解析] （1）該納稅人達到一般納稅人的認定標準。 年應稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12

37、個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。 上述商業(yè)企業(yè)不含增值稅的銷售額加上查補的銷售額合計超過了80萬元，符合一般納稅人認定標準的規(guī)定。 （2）稅務機關的決定是正確的。 年應稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 （3）納稅人應當在申報期結束后40日（工作日）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定

38、表》，申請一般納稅人資格認定。申報期是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。 即納稅人應于2011年3月1~15日的申報期結束后40日（工作日）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。 2. [答案]: [解析] （1）按規(guī)定，應在合同約定的收款日期當天開具相應的增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)提前開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應在開具發(fā)票的當期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝2017%＝3.4（萬元） （2）如果甲公司在11月25日取得該增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進項稅，原因是已超過了180天的認證期限。

39、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。 （3）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書

40、面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 3. [答案]: [解析] （1）乙企業(yè)應代收代繳的消費稅＝0.2510010%＝2.5（萬元） （2）委托加工收回的高爾夫球包已經在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。 （3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅＝30010%＝30（萬元） （4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅＝（150＋30）（1－10%）10%20%＝4（萬元） （5）進項稅額＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64（萬元） 銷項稅額＝2817%＋30017%＝55.76（萬元） 應納增

41、值稅＝55.76－32.64＝23.12（萬元） （6）丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務機關應處以丙企業(yè)應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。 4. [答案]: [解析] （1）應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（80-50）5%（1+7%+3%）=1.65（萬元） [提示]個人轉讓購置的商品房，余額繳納營業(yè)稅。 （2）應納印花稅=800.05%=0.04（萬元） （3）可扣除項目=7080%+1.65+0.04=57.69（萬元） 增值額=80-57.69=22.31（萬元） 增值率=22.31/57.69100%=38.67% 應納土地增值稅=22.3130%=6.

42、69（萬元） （4）應納稅所得額＝80-50-1-1.65-0.04-6.69=20.62（萬元） 轉讓商鋪繳納個稅＝20.6220%＝4.12（萬元） 5. [答案]: [解析] （1）納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。 如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。 （2）相關會計賬務處理為： ①購入液體鹽的分錄： 借：在途物資 94000 應交稅費—應交資源稅 6000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 ②驗收入庫時： 借：

43、原材料－液體鹽 94000 貸：在途物資 94000 ③銷售固體鹽時： 借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 34000 ④計提固體鹽應繳的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加 12500 貸：應交稅費－應交資源稅 12500 ⑤本月應納資源稅＝12500－6000＝6500（元） 次月初繳納資源稅時： 借：應交稅費－應交資源稅 6500 貸：銀行存款 6500 6. [答案]: [解析] （1）稅務機關要求新華制造有限公司補繳企業(yè)所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失屬于經專項申報才能稅前扣除的資產損失。新華制造

44、有限公司按稅務機關要求補稅后，應于2012年收集此項損失相關的證據向稅務機關進行專項申報扣除。 稅務機關自2012年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業(yè)所得稅的滯納金應在匯算清繳期限屆滿時開始加收，也即應自2012年6月1日起加收滯納金。 （2）企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，應向稅務機關說明并進行專項申報扣除。 經稅務機關同意后，追補確認為2011年度的資產損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，并調整2011年度的應納所得稅額；調整后計算的多繳的100萬元企業(yè)所得稅款，可在追補確認年度（2012年）企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 7. [答案]:

45、 [解析] （1）① 交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經全額開具了增值稅專用發(fā)票，應該按照450萬元確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬元為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤。 ② 銷售給特約經銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ③ 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應該核定計稅依據，由于沒有同類銷售

46、價格，應該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。 ④ 企業(yè)購進機器設備，抵扣其進項稅額，處理正確。 ⑤ 裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。 ⑥ 從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費可以抵扣進項稅額，企業(yè)沒有計算，進項稅額的計算有誤。 ⑦ 對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉出，計算有誤。 損失材料應轉出的進項稅額＝2.79（1－7%）7% ＋（35－2.79）17%＝5.69（萬元） 企業(yè)多轉出了進項稅額0.26萬元（5.95

47、－5.69）。 （2）2011年12月應繳納的增值稅＝45017%＋102＋510（1＋8%）（1－9%）17%－[3.4＋102＋207%＋0.6＋27%－5.69]＝86.74（萬元） 應補繳增值稅＝86.74－79.55＝7.19（萬元） （3）2011年12月應繳納的消費稅＝4509%＋6009%＋510（1＋8%）（1－9%）9%＝99.84（萬元） 應補繳消費稅＝99.84－96.12＝3.72（萬元） （4）偷稅數額＝7.19＋3.72＝10.91（萬元） 該汽車制造企業(yè)2011年12月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于偷稅行為。少繳納增值稅和消費稅的合計金額為10.9

48、1萬元，占應納稅額的5.85%，即10.91（86.74＋99.84），未構成犯罪，按照稅收征收管理法的規(guī)定，除補繳稅款、滯納金外，還應由稅務機關處以少繳稅款50%以上至5倍以下的罰款。 8. [答案]: [解析]:1 （1）賬面價值＝1500－1500210＝1200（萬元） 計稅基礎＝1500－150010＝1350（萬元） 產生可抵扣暫時性差異150萬元。 調增應納稅所得額150萬元。 （2）企業(yè)對外的公益性捐贈在會計利潤12%以內的部分允許稅前扣除，超過的部分不允許稅前扣除。 扣除限額=300012%=360（萬元） 超過限額的部分=（300＋50017%）－360=

49、25（萬元），超過限額的部分25萬元需要做納稅調增。 同時，確認視同銷售收入500萬元，確認視同銷售成本300萬元，最終確認的視同銷售所得是200萬元，做納稅調增。 （3）稅法規(guī)定，以公允價值計量的交易性金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額。 賬面價值：1200萬元。 計稅基礎：800萬元。 產生應納稅暫時性差異400萬元。 調減應納稅所得額400萬元。 （4）違法罰款不可以在企業(yè)所得稅前扣除，應調增250萬元。 （5）企業(yè)計提的存貨跌價準備不能在稅前扣除，實際發(fā)生損失時可以在稅前扣除。產生可抵扣暫時性差異75萬元。 調增應納稅所得額75萬元。 （6）在計算企業(yè)所得稅

50、時，應將銷售收入24萬元（28.081.17）減除成本20萬元后的4萬元，調增應納稅所得額，確認可抵扣暫時性差異4萬元。 （7）投資收益中的國債利息收入是免稅收入，應納稅調減30萬元。 （8）職工福利費允許稅前扣除30014%=42萬元，職工福利費需要調增3萬元。職工教育經費允許稅前扣除3002.5%=7.5萬元，職工教育經費需要調增1.5萬元，形成可抵扣暫時性差異1.5萬元。工會經費符合規(guī)定，不需要做納稅調整。 （9）股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。企業(yè)按照權益法確認的投資收益并非被投資方宣布分配的股息

51、紅利，在稅法上不確認為收入，不用繳納企業(yè)所得稅。會計上確認的投資收益160萬元做納稅調減。 應納稅所得額＝3000＋150（折舊）＋25（捐贈）＋200（視同銷售所得）－400（公允價值變動增加）＋250（環(huán)保罰款）＋75（存貨跌價準備）＋4（試運行階段生產產品）－30＋3＋1.5－160＝3118.5（萬元） 應納所得稅＝3118.525%＝779.63（萬元） 2. 2011年度遞延所得稅費用： 遞延所得稅資產＝（150＋75＋4＋1.5）25%＝57.63（萬元） 遞延所得稅負債＝40025%＝100（萬元） 遞延所得稅費用＝100－57.63＝42.37（萬元） 四、綜合

52、分析題（本題20分） 1. [答案]: [解析] （1）應納增值稅=700017%－（595＋10.2）=584.8（萬元） 即征即退增值稅＝（700017%－595）－70003%＝385（萬元） （2）應納營業(yè)稅=1205%=6（萬元） （3）應納城建稅和教育費附加=（584.8＋6）（7%＋3%）=59.08（萬元） （4）應納印花稅=70000.03％=2.1（萬元） （5）應納房產稅=（4000－300）（1－20%）1.2%＋12012%=49.92（萬元） （6）營業(yè)收入＝7000＋120＝7120（萬元） 營業(yè)成本＝4000（萬元） 營業(yè)稅金及附加＝59.

53、08＋6＝65.08（萬元） 銷售費用＝1500（萬元） 管理費用＝700＋2.1＋49.92＝752.02（萬元） 公允價值變動收益＝210-300＝－90（萬元） 投資收益＝30（萬元） 營業(yè)外收入＝（60＋10.2）＋385＝455.2（萬元） 會計利潤 =7120＋30＋455.2－4000－65.08－1500－752.02－90=1198.1（萬元） （7）即征即退增值稅調整的應納稅所得額＝－385（萬元） 國債利息收入調整的應納稅所得額＝－30（萬元） 業(yè)務招待費: （7000＋120）0.5%=35.6（萬元） 6060%=36（萬元） 業(yè)務招待費應調

54、整的應納稅所得額=60－35.6=24.4（萬元） 廣告費應調整的應納稅所得額=1200－（7000＋120）15%=132（萬元） 傭金支出應調整的應納稅所得額=30010%（10%－5%）＝150（萬元） 交易性金融資產減值損失應調整的應納稅所得額＝90（萬元） 新技術研發(fā)費應調減應納稅所得額＝9050%=45（萬元） 工資附加“三費”應調整的應納稅所得額=60－40014％＋25―10―4002.5%=9（萬元） [提示]工會經費限額＝4002％＝8（萬元），實際支付7萬元，沒有超標，不作調整。軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 補充養(yǎng)老保險調整所得額＝29.4－4005％＝9.4（萬元） 納稅調整增加額＝24.4＋132＋150＋90＋9＋9.4＝414.8（萬元） 納稅調整減少額＝385＋30＋45＝460（萬元） 應納稅所得額＝1198.1＋414.8－460－102.9＝1050（萬元） （8）應繳納的企業(yè)所得稅=105025%=262.5（萬元）