財務預算答案解析.doc

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精品資料網(wǎng)（http://www.cnshu.cn） 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座 第 十 章　財務預算（答案解析） 打印本頁 一、單項選擇題。 1.彈性預算與固定預算相比的優(yōu)點主要是（ ）。 A．透明度高 B．及時性強 C．可比性強 D．完整性突出 【正確答案】C 【答案解析】彈性預算是指以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎編制的預算。彈性預算與固定預算相比的優(yōu)點主要是（1）預算范圍寬；（2）可比性強。 2.彈性成本預算的編制方法中的（ ）在一定業(yè)務量范圍內(nèi)不受業(yè)務量波動的影響。 A．列表法 B．公式法 C．百分比法 D．因素法 【正確答案】B 【答案解析】彈性成本預算的編制方法中的公式法在一定業(yè)務量范圍內(nèi)不受業(yè)務量波動的影響。 3.以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為唯一基礎編制的預算是（ ）。 A．彈性預算 B．滑動預算 C．靜態(tài)預算 D．變動預算 【正確答案】C 【答案解析】固定預算又稱靜態(tài)預算是指以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為唯一基礎編制的預算；彈性預算又稱變動預算或滑動預算，它是以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算可預見的各種業(yè)務量水平為基礎編制的預算。 4.下列說法中正確的是（ ）。 A．零基預算以基期成本費用水平為基礎進行編制 B．增量預算不考慮以往會計期間發(fā)生的費用 C．增量預算適用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門費用預算 D．增量預算必須假設原有各項開支都是必要的 【正確答案】D 【答案解析】增量預算是以基期成本費用水平為基礎進行編制的；零基預算在編制的過程中不考慮以往會計期間發(fā)生的費用；零基預算適用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門費用預算。增量預算的假設前提包括：（1）現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必需的；（2）原有各項開支都是合理的；（3）增加費用預算是值得的。 5.定期預算的優(yōu)點是（ ）。 A．透明度高 B．連續(xù)性好 C．便于考核 D．及時性強 【正確答案】C 【答案解析】定期預算的優(yōu)點在于：能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果；滾動預算的優(yōu)點是：透明度高、及時性強、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出。 6.應交稅金及附加預算中不包括（ ）。 A．預交所得稅 B．應交消費稅 C．應交資源稅 D．教育費附加 【正確答案】A 【答案解析】“應交稅金及附加預算”中包括應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加，但不包括預交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。 7.（ ）是全面預算的起點。 A．生產(chǎn)預算 B．銷售預算 C．期末存貨預算 D．直接材料預算 【正確答案】B 【答案解析】銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點，因為其他預算都需要在銷售預算的基礎上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關。 8.能同時以價值指標和實物量指標分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關現(xiàn)金流量的預算是（ ）。 A．預計利潤表 B．現(xiàn)金預算 C．銷售預算 D．預計資產(chǎn)負債表 【正確答案】C 【答案解析】現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表都屬于財務預算，僅包含價值量指標；銷售預算中既有價值量指標又有實物量指標，所反映的銷售量屬于實物量指標，而銷售收入及相關現(xiàn)金收入屬于價值量指標。 9.現(xiàn)金預算中不能反映（ ）。 A．資本性支出 B．資金的籌措 C．損益情況 D．現(xiàn)金余缺 【正確答案】C 【答案解析】現(xiàn)金預算中主要包括以下內(nèi)容：期初現(xiàn)金余額、經(jīng)營性現(xiàn)金收入、經(jīng)營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運用、期末現(xiàn)金余額。企業(yè)的損益狀況是在預計利潤表中反映的。 10.（ ）指與項目投資決策密切相關的特種決策預算，這類預算經(jīng)常跨年度。 A．經(jīng)營決策預算 B．現(xiàn)金預算 C．財務預算 D．投資決策預算 【正確答案】D 【答案解析】投資決策預算是指與項目投資決策密切相關的特種決策預算，又稱資本支出預算。這類預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?。 11.下列各項中不屬于增量預算基本假定的是（ ）。 A．現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必須的 B．增加費用預算是值得的 C．企業(yè)的生產(chǎn)能力不發(fā)生變化 D．原有各項開支都是合理的 【正確答案】C 【答案解析】增量預算的假設前提包括：（1）現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必需的；（2）原有各項開支都是合理的；（3）增加費用預算是值得的。 12.某企業(yè)編制“銷售預算”，上期銷售收入為300萬元，預計預算期銷售收入為500萬元，銷售收入的60%會在本期收到，40%將在下期收到，則預算期的經(jīng)營現(xiàn)金收入為（ ）萬元。 A．420 B．400 C．300 D．120 【正確答案】A 【答案解析】預算期的經(jīng)營現(xiàn)金收入=本期銷售本期收現(xiàn)金額+前期銷售本期收現(xiàn)金額 =50060%+30040%=420（萬元）。 13.某企業(yè)編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量300噸，該季度生產(chǎn)需用量500噸，預計期末存量為400噸，材料單價為100元/噸，若材料采購貨款有80%在本季度內(nèi)付清，另外20%在下季度付清，假設不考慮其他因素，則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末“應付賬款”項目為（ ）元。 A．11000 B．14000 C．12000 D．13000 【正確答案】C 【答案解析】預計第四季度材料采購量=500+400-300=600（噸）；期末應付賬款=60010020%=12000（元）。 14.某企業(yè)編制應交稅金及附加預算，預算期的應交增值稅為20萬元，應交消費稅為10萬元，應交資源稅為3萬元，城建稅及教育費附加共計2萬元，預交所得稅20萬元，計入管理費用的印花稅0.1萬元，則預計發(fā)生的應交稅金及附加數(shù)額為（ ）萬元。 A．55 B．35 C．35.1 D．55.1 【正確答案】B 【答案解析】某期預計發(fā)生的應交稅金及附加＝某期預計發(fā)生的銷售稅金及附加＋該期預計應交增值稅。所以本題中預計發(fā)生的應交稅金及附加數(shù)額=20+10+3+2=35（萬元）。注意：“應交稅金及附加預算”中不包括預交所得稅和計入管理費用的印花稅。 15.預計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應在（ ）和特種決策預算的基礎上分析填列。 A.現(xiàn)金預算 B.預計利潤表 C.財務預算 D.日常業(yè)務預算 【正確答案】D 【答案解析】預計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應在前述各項日常業(yè)務預算和特種決策預算的基礎上分析填列。 二、多項選擇題。 1.下列各項中屬于財務預算的是（ ）。 A．現(xiàn)金預算 B．銷售預算 C．財務費用預算 D．預計資產(chǎn)負債表 【正確答案】ACD 【答案解析】財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。銷售預算屬于日常業(yè)務預算的內(nèi)容。 2.彈性成本預算的編制方法包括（ ）。 A．因素法 B．公式法 C．百分比法 D．列表法 【正確答案】BD 【答案解析】彈性成本預算的編制方法包括公式法和列表法；因素法和百分比法是彈性利潤預算的編制方法。 3.財務預算的功能包括（ ）。 A．規(guī)劃 B．溝通 C．營運控制 D．協(xié)調 【正確答案】ABCD 【答案解析】財務預算具有以下功能：規(guī)劃、溝通和協(xié)調、資源分配、營運控制和績效評估等。 4.關于增量預算和零基預算的說法正確的是（ ）。 A．增量預算受原有費用水平的限制，可能導致保護落后 B．零基預算不利于企業(yè)未來的發(fā)展 C．增量預算容易滋長預算中的“平均主義” D．零基預算能調動企業(yè)各部門降低費用的積極性 【正確答案】ACD 【答案解析】增量預算的缺點主要是：(1)受原有費用項目限制，可能導致保護落后；(2)滋長預算中的“平均主義”和“簡單化”；(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展。零基預算的優(yōu)點是：不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制；能夠調動各方面降低費用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點是工作量大，編制時間較長。 5.定期預算的缺點在于（ ）。 A．靈活性差 B．工作量大 C．遠期指導性差 D．連續(xù)性差 【正確答案】ACD 【答案解析】定期預算的缺點在于：遠期指導性差；靈活性差；連續(xù)性差。滾動預算的缺點在于：工作量大。 6.下列各項中屬于現(xiàn)金預算的編制依據(jù)的是（ ）。 A．銷售預算 B．特種決策預算 C．日常業(yè)務預算 D．預計資產(chǎn)負債表 【正確答案】ABC 【答案解析】現(xiàn)金預算是在日常業(yè)務預算和特種決策預算的基礎上編制的，銷售預算屬于日常業(yè)務預算的內(nèi)容。 7.特種決策預算包括（ ）。 A．經(jīng)營決策預算 B．投資決策預算 C．財務費用預算 D．生產(chǎn)成本預算 【正確答案】AB 【答案解析】特種決策預算又叫專門決策預算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預算。特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算兩種類型。 8.產(chǎn)品成本預算的基礎包括（ ）。 A．制造費用預算 B．直接材料預算 C．管理費用預算 D．直接人工預算 【正確答案】ABD 【答案解析】產(chǎn)品成本預算是反映預算期內(nèi)各種生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務預算，產(chǎn)品成本預算通常以生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算為基礎進行編制。 9.下列關于本期銷售商品收到的現(xiàn)金的計算公式中正確的是（ ）。 A．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入-期初應收賬款+期末應收賬款 B．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷以前期收現(xiàn)金額 C．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷本期收現(xiàn)金額 D．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入+期初應收賬款-期末應收賬款 【正確答案】CD 【答案解析】銷售商品所收到的現(xiàn)金有兩種計算方法：方法一，本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷本期收現(xiàn)金額。方法二，本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入+期初應收賬款–期末應收賬款。 10.下列關于本期采購付現(xiàn)金額的計算公式中正確的是（ ）。 A．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）+期初應付賬款–期末應付賬款 B．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）+期初應收賬款–期末應收賬款 C．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分（含進項稅）+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分 D．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）-期初應付賬款+期末應付賬款 【正確答案】AC 【答案解析】本期采購付現(xiàn)金額有兩種計算方法：方法一，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分（含進項稅）+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分；方法二，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進項稅）+期初應付賬款–期末應付賬款。 11.預計利潤表的編制基礎包括（ ）。 A．銷售預算 B．制造費用預算 C．管理費用預算 D．財務費用預算 【正確答案】ABCD 【答案解析】預計利潤表需要在銷售預算、產(chǎn)品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等日常業(yè)務預算的基礎上編制的。 三、判斷題。 1.全面預算又稱總預算，它是指根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括特種決策預算、日常業(yè)務預算與財務預算三大類內(nèi)容。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預算與業(yè)務預算的結果，亦稱為總預算，其余預算則相應稱為輔助預算或分預算。 2.編制彈性利潤預算的百分比法適應于單一品種經(jīng)營的企業(yè)。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】編制彈性利潤預算的百分比法適應于多品種經(jīng)營的企業(yè)，但必須假定銷售收入百分比的上下限均不突破相關范圍。編制彈性利潤預算的因素法適應于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。 3.財務預算的編制必須以財務預測的結果為依據(jù)，并受到財務預測質量的制約。（ ） 【正確答案】對 【答案解析】財務預算的編制必須以財務預測的結果為依據(jù)，并受到財務預測質量的制約；財務預算必須服從決策目標的要求，使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化。 4.增量預算不受現(xiàn)有費用項目和費用水平的限制。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】不受現(xiàn)有費用項目和費用水平的限制屬于零基預算的優(yōu)點；增量預算受原有費用項目和水平的限制。 5.連續(xù)預算將預算期與會計年度結合在一起，便于預算的考核評價。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】定期預算將預算期與會計年度結合在一起，便于預算的考核評價。滾動預算又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。 6.生產(chǎn)預算是業(yè)務預算中唯一僅以數(shù)量形式反映的預算。（ ） 【正確答案】對 【答案解析】生產(chǎn)預算是根據(jù)預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素編制的，它是業(yè)務預算中唯一僅以數(shù)量形式反映的預算。 7.考慮到期初期末會有存貨的余額，所以某期的預計生產(chǎn)量并不一定等于本期的銷售量。（ ） 【正確答案】對 【答案解析】生產(chǎn)預算中預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨量–預計期初存貨量，從前式可以看出只有當預計期末存貨量=預計期初存貨量時，“預計的生產(chǎn)量=預計銷售量”這個等式才成立。 8.從本質上講財務費用預算屬于財務預算的內(nèi)容。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】財務費用預算是指反映預算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。就其本質而言該預算屬于日常業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務預算的范疇。 9.企業(yè)繳納的稅金并不在現(xiàn)金預算中反映。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】現(xiàn)金預算中主要包括以下內(nèi)容：期初現(xiàn)金余額、經(jīng)營性現(xiàn)金收入、經(jīng)營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運用、期末現(xiàn)金余額。企業(yè)繳納稅金屬于經(jīng)營性現(xiàn)金支出，所以繳納稅金在現(xiàn)金預算中反映。 10.利息的支出并不在現(xiàn)金預算中反映。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】現(xiàn)金預算中主要包括以下內(nèi)容：期初現(xiàn)金余額、經(jīng)營性現(xiàn)金收入、經(jīng)營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運用、期末現(xiàn)金余額。利息的支出屬于資金籌措及運用，所以利息支出在現(xiàn)金預算中反映。 11.對于變動性銷售費用只需要按項目反映全年預計水平。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】銷售費用分為變動性銷售費用和固定性銷售費用兩部分。對于變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。 12.投資決策預算不會影響到現(xiàn)金預算。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】由于投資決策預算涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等，并經(jīng)常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入與此有關的現(xiàn)金預算與預計資產(chǎn)負債表。 四、計算題。 1.某企業(yè)本月產(chǎn)品銷售收入50萬元，銷售收入的60％在本月收回，上期應收賬款余額20萬元，預計將在本月全部收回，本月其他業(yè)務收入（均收現(xiàn)）15萬元，其他業(yè)務支出（均付現(xiàn)）55000元。本月產(chǎn)品銷售成本、費用、稅金等支出8萬元，購置固定資產(chǎn)支出6萬元，期初現(xiàn)金余額為5000元。假定不考慮其他因素的影響，計算“現(xiàn)金預算”中的預計可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出合計和現(xiàn)金多余或不足的數(shù)額。 【正確答案】預計可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金結余＋本期收入現(xiàn)金 ＝5000＋50000060％＋200000＋150000 ＝655000（元） 預計現(xiàn)金支出＝經(jīng)營性現(xiàn)金支出＋資本性現(xiàn)金支出 ＝55000＋80000＋60000 ＝195000（元） 現(xiàn)金余缺 ＝655000－195000 ＝460000（元），即現(xiàn)金多余460000元。 【答案解析】 2.已知：某公司2004年第10～12月實際銷售額分別為50000萬元、51000萬元和52000萬元，預計2005年1月份銷售額為55000萬元。每月銷售收入中有50%能于當月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現(xiàn)金交納。該公司2004年12月末現(xiàn)金余額為100萬元，不存在應收、應付款項。 2005年1月份有關項目的預計資料如下：采購材料20000萬元（當月付款80%）；工資支出8800萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用9000萬元（其中非付現(xiàn)費用為4000萬元）；營業(yè)費用和管理費用均為500萬元（用現(xiàn)金支付）；預交所得稅3200萬元；購買設備15000萬元（用現(xiàn)金支付）。現(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決（借款是100萬元的倍數(shù)）。2005年1月末現(xiàn)金余額要求不低于160萬元。 要求：根據(jù)上述資料，編制該公司2005年1月份的現(xiàn)金預算填入下表中： 單位：萬元 項目 金額 （1）月初現(xiàn)金余額 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 （3）可運用的現(xiàn)金合計 （4）材料采購支出 （5）直接工資支出 （6）應交稅金及附加支出 （7）制造費用支出 （8）營業(yè)費用 （9）管理費用 （10）預交所得稅 （11）購置固定資產(chǎn) （12）現(xiàn)金支出合計 （13）現(xiàn)金余缺 （14）向銀行借款 （15）歸還銀行借款 （16）支付借款利息 （17）月末現(xiàn)金余額 【正確答案】單位：萬元 項目 金額 （1）月初現(xiàn)金余額 100 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 53300 （3）可運用的現(xiàn)金合計 53400 （4）材料采購支出 16000 （5）直接工資支出 8800 （6）應交稅金及附加支出 5500 （7）制造費用支出 5000 （8）營業(yè)費用 500 （9）管理費用 500 （10）預交所得稅 3200 （11）購置固定資產(chǎn) 15000 （12）現(xiàn)金支出合計 54500 （13）現(xiàn)金余缺 -1100 （14）向銀行借款 1300 （15）歸還銀行借款 （16）支付借款利息 （17）月末現(xiàn)金余額 200 【答案解析】表格中數(shù)據(jù)的計算過程： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：5100020％＋5200030％＋5500050％＝53300（萬元） 材料采購支出：2000080％＝16000（萬元） 應交稅金及附加支出：5500010％＝5500（萬元） 制造費用支出：9000－4000＝5000（萬元） 現(xiàn)金支出合計＝16000＋8800＋5500＋5000＋500＋500＋3200＋15000＝54500（萬元） 現(xiàn)金余缺＝53400－54500＝－1100（萬元） 向銀行借款數(shù)額的計算：1100＋160＝1260，取100萬元的倍數(shù)即為1300萬元。 月末現(xiàn)金余額＝1300－1100＝200（萬元） 3.某公司2005年的現(xiàn)金預算簡表如下：假定企業(yè)沒有其他現(xiàn)金收支業(yè)務，也沒有其他負債。預計2005年年末的現(xiàn)金余額為7000萬元。 要求：根據(jù)表中資料填寫表中用字母表示的部分。 單位：萬元 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初現(xiàn)金余額 6000 本期現(xiàn)金流入 45000 48000 E 50000 本期現(xiàn)金支出 42000 C 40000 41000 現(xiàn)金余缺 A 4600 (1800) G 資金籌措與運用 (2000) 1800 6000 H 取得借款 1800 6000 歸還借款 (2000) 期末現(xiàn)金余額 B D F I 【正確答案】 單位：萬元 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初現(xiàn)金余額 6000 7000 6400 4200 本期現(xiàn)金流入 45000 48000 E 31800 50000 本期現(xiàn)金支出 42000 C 50400 40000 41000 現(xiàn)金余缺 A 9000 4600 (1800) G 13200 資金籌措與運用 (2000) 1800 6000 H (6200) 取得借款 1800 6000 歸還借款 (2000) (6200) 期末現(xiàn)金余額 B 7000 D 6400 F 4200 I 7000 【答案解析】A=6000+45000-42000＝9000（萬元） B=9000－2000＝7000（萬元） 7000＋48000－C=4600， C=50400（萬元） D=4600＋1800＝6400（萬元） 6400＋E-40000＝－1800，E＝31800（萬元） F=－1800＋6000＝4200（萬元） G＝4200＋50000－41000＝13200（萬元） I=7000（萬元） H＝13200－7000＝6200（萬元） 4.東方公司2005年有關預算資料如下： （1）預計該公司1－5月份的銷售收入分別為600萬元、700萬元、800萬元、900萬元、1000萬元，每月銷售中，當月收到現(xiàn)金40%，下月收到現(xiàn)金60%。 （2）各月材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計算，所購材料款于當月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。 （3）預計該企業(yè)2－4月份制造費用分別為66萬元、70萬元、78萬元，每月生產(chǎn)設備的折舊費為10萬元。 （4）2月份將購置固定資產(chǎn)需現(xiàn)金200萬元。 （5）預計該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款為10萬元的倍數(shù)，現(xiàn)金有剩余時歸還借款（為10萬的倍數(shù)），借款在期初，還款在期末，借款利率為12%。 （6）預計該企業(yè)各月現(xiàn)金余額最低為70萬元。其它資料如下： 月份 2 3 4 （1）期初現(xiàn)金余額 70 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 （3）材料采購支出 （4）直接工資支出 50 55 60 （5）制造費用支出 （6）預交所得稅 90 （7）購置固定資產(chǎn) （8）現(xiàn)金余額 （9）向銀行借款 （10）歸還銀行借款 （11）支付借款利息 （12）期末現(xiàn)金余額 要求： 完成東方公司2-4月現(xiàn)金預算的編制工作。 【正確答案】 月份 2 3 4 （1）期初現(xiàn)金余額 70 74 76.6 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 640 740 840 （3）材料采購支出 450 510 570 （4）直接工資支出 50 55 60 （5）制造費用支出 56 60 68 （6）預交所得稅 90 （7）購置固定資產(chǎn) 200 （8）現(xiàn)金余額 －46 189 128.6 （9）向銀行借款 120 （10）歸還銀行借款 －110 －10 （11）支付借款利息 －2.4 －0.1 （12）期末現(xiàn)金余額 74 76.6 118.5 【答案解析】2月份數(shù)據(jù)的計算： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：60060％＋70040％＝640（萬元） 材料采購支出：70060％50％＋80060％50％＝450（萬元） 制造費用支出：66－10＝56（萬元） 現(xiàn)金余額：70＋640－450－50－56－200＝－46（萬元） 所以向銀行借款的數(shù)額至少為：70＋46＝116（萬元） 因為借款為10萬元的倍數(shù)，所以借款數(shù)額為120萬元 期末現(xiàn)金余額：120－46＝74（萬元） 3月份數(shù)據(jù)的計算： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：70060％＋80040％＝740（萬元） 材料采購支出：80060％50％＋90060％50％＝510（萬元） 制造費用支出：70－10＝60（萬元） 現(xiàn)金余額：74＋740－510－55－60＝189（萬元） 需要歸還的利息數(shù)額為：12012％2/12=2.4(萬元) 所以可以用來歸還銀行借款的數(shù)額為：189－70－2.4＝116.6（萬元） 因為還款為10萬元的倍數(shù)，并且要保證期末現(xiàn)金余額不低于70萬元，所以還款數(shù)額為110萬元 期末現(xiàn)金余額：189－2.4－110＝76.6（萬元） 4月份數(shù)據(jù)的計算： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：80060％＋90040％＝840（萬元） 材料采購支出：100060％50％＋90060％50％＝570（萬元） 制造費用支出：78－10＝68（萬元） 現(xiàn)金余額：76.6＋840－570－60－68－90＝128.6（萬元） 需要歸還的利息數(shù)額為：1012％1/12=0.1(萬元) 借款數(shù)額中還有10萬元未歸還，所以應歸還借款10萬元 期末現(xiàn)金余額：128.6－0.1－10＝118.5（萬元） 注意： （1）按照規(guī)定，在歸還借款的“本金”時支付借款利息，否則不支付借款利息。 （2）計算“支付借款利息”的數(shù)額時，按照“借款在期初，還款在期末”確定利息的計算期間，因此，在3月份計算“支付借款利息”的數(shù)額時，應該按照“2月初借入，3月末還款”計算，即應該按照“2個月”計算利息； （3）“支付借款利息”的含義是支付“全部”積欠的借款利息， 所以，本題3月份支付的借款利息＝12012％2/12＝2.4（萬元） （4）由于在3月末時，已經(jīng)把本金120萬元的2、3月份的利息全部支付，所以，4月份支付的借款利息僅僅是4月份發(fā)生的新利息；由于3月末時已經(jīng)歸還110萬元本金，所以，只需要按照剩余的本金10萬元計算利息，并且計算的期間為4月份1個月。 精品資料網(wǎng)（http://www.cnshu.cn） 專業(yè)提供企管培訓資料