山東省會計從業(yè)資格考試 財經法規(guī)與職業(yè)道德 支付結算法律制度考前沖刺重點總結新版

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1、第二章　支付結算法律制度 第一節(jié)　概述 　　 　　一、支付結算的概念和特征 　　支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。 　　1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行 　　《支付結算辦法》規(guī)定：“銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經批準的中國人民銀行非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。” 　　 　　2.支付結算是一種要式行為 　　 票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。 　　【例題判斷題】單位和個人辦理支付結算，必須使用按中國銀行規(guī)

2、定統(tǒng)一印制的票據憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。（?。? 　『正確答案』錯 　　 　　3.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志 　　4.支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制 　　5.支付結算必須依法進行 　　二、支付結算的基本原則 　?。ㄒ唬┿∈匦庞?，履約付款 　?。ǘ┱l的錢進誰的賬，由誰支配 　　（三）銀行不墊款 　　【例題多選題】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有（?。? 　　A.恪守信用，履約付款原則 　　B.誰的錢進誰的帳原則，誰的錢由誰支配原則 　　C.支付結算是一種要式行為 　　D.銀行不墊款原則 　　 『正確答案』ABD 　　三、支付

3、結算的主要支付工具 　　 　　四、支付結算的主要法律依據 　　《票據法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》 　　《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》 　　《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引（第一號）》。 　　五、辦理支付結算的具體要求 　?。ㄒ唬﹩挝弧€人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶 　?。ǘ﹩挝弧€人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據和結算憑證 　　 票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。 　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據，票據無效； 　　未使用中國人民

4、銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。 　　 　?。ㄈ┨顚懫睋徒Y算憑證的基本要求 　　1.中文大寫數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。 　　如用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫。 　　如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。 　　少數民族地區(qū)和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或外國文字記載。 　　2.中文大寫數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不寫“整（或“正”）”字；大寫金額數字

5、有“分”的，“分”后面不寫“整（或“正”）”字。 　?。?25.00，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元整 　?。?25.40，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元肆角 　?。?25.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分整（錯） 　　3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。 　?。?）阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫，以免分辨不清。 　　4.阿拉伯小寫數字中間有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數字構成和防止涂改的要求進

6、行書寫。舉例如下： 　　（1）阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字; 　　￥2 306.50，應寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。 　?。?）阿拉伯數字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字; 　?。? 006.21，應寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。 　?。?）阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”字后面應寫“零”字。 　　如￥78 401.09，應寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分； 　　又如￥937.06，應寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。 　?。?）阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續(xù)有幾個“0”，萬

7、位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 　　例如，￥7 680.32 　　萬 千 百 十 元 角 分 　　　　7　6　8　0. 3 2 　　寫成：人民幣柒仟陸佰捌拾元零叁角貳分 　　或者：人民幣柒仟陸佰捌拾元 叁角貳分； 　　例如，￥107 000.53 　　十 萬 千 百 十 元 角 分 　　1　0　7　0　0　0 . 5 3 　　寫成：人民幣壹拾萬 柒仟元零伍角叁分 　　或者：人民幣壹拾萬零柒仟元 伍角叁分。 　?。?）票據的出票日期必須使用中文大寫。 　　為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時

8、，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。 　　 　　 　　如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日； 　　又如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 　　【例題判斷題】票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”；日為壹至玖和拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。（?。　? 　 『正確答案』錯 　　【例題單選題】在填寫票據的出票日期時，下列各項中，將"3月12日"填寫正確的是（?。? 　　 A.三月拾貳日 　　B.零三月壹拾貳日 　　C.叁月拾貳日

9、 　　D.叁月壹拾貳日 　　 『正確答案』D 　?。?）票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 　　【例題多選題】根據《支付結算辦法》的規(guī)定，下列有關票據金額中文大寫的填寫中，符合規(guī)定的有（?。?。 　　 A.￥1 680.32，寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分 　　 B.￥1 680.00，寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零角零分 　　 C.￥16 409.02，寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分 　　 D.￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分整 　 『正確答案』AC 　　【例題多選

10、題】下列各項中，表述正確的有（?。? 　　A.票據中的中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫 　　B.票據中的中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣 　　C.票據的出票日期可以使用小寫填寫 　　D.票據中的中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”或“正”字。 　　 『正確答案』ABD 　　【例題判斷題】票據出票日期使用小寫或者未按規(guī)范要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔。（?。? 　 『正確答案』錯 　?。ㄋ模┨顚懫睋徒Y算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改 　　票據和結算憑證金額應以中文大寫和阿拉

11、伯數字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效，兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。 　?。ㄎ澹┢睋徒Y算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造 　　注意：對簽章的變造屬于偽造。---撿到的空白支票 　　票據和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效，更改的結算憑證，銀行不予受理； 　　對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 　　票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。 　　 　　【例題多選題】票據和結算憑證上記載的（　）不得更改，更改的票據無效，更改的結算憑證，銀行不予受理

12、。 　　A.出票金額 　　B.出票日期 　　C.收款人名稱 　　D.付款人名稱 　 『正確答案』ABC 　　【例題多選題】根據《支付結算辦法》的規(guī)定，下列各項中，會導致票據無效的是（　）。 　　 A.中文大寫金額和阿拉伯數碼不一致的票據 　　 B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明 　　 C.原記載人更改票據用途，并在更改處簽章證明 　　 D.未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據 　　 『正確答案』ABD 第二節(jié)　現金管理 　　一、開戶單位使用現金的范圍（《現金管理暫行條例》） 　　1.管理 　　2.范圍 　　（1）職工工資、津貼；

13、 　?。?）個人勞務報酬； 　　（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 　　（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 　?。?）向個人收購農副產品和其他物資的價款； 　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 　?。?）結算起點（1000元）以下的零星支出； 　　（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。 　　【例題單選題】根據《現金管理暫行規(guī)定》的要求，結算起點為（?。?。 　　A.1000元以下 　　B.1000元 　　C.大于1000元 　　D.1000元以上 　　 『正確答案』B 　　【例題多選題】根據

14、《現金管理暫行規(guī)定》，可以使用現金的是（?。? 　　A.采購工業(yè)用主要原材料 　　B.出差人員借款 　　C.向個人收購農副產品的價款 　　D.10 000元以下的零星支出 　　 『正確答案』BC 　　【例題單選題】根據現金管理基本原則，（?。┴撠煬F金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監(jiān)督管理。 　　A.中國人民銀行總行 　　B.開戶銀行 　　C.開戶銀行負責人 　　D.財政部門 　　 『正確答案』B 　　二、現金使用的限額 　　指為保證各單位日常零星支付的需要，按規(guī)定允許留存的現金的最高數額。 　　單位3—5天日常零星開支 　　最多不得超過1

15、5天的日常零星開支需要量。 　　注意區(qū)別：附屬單位和找零備用金 　　三、現金收支的基本要求 　　1.現金收入當日送存開戶銀行。 　　2.不得“坐支”現金 　　3.提取現金，應如實寫明用途。（本單位財會部門負責人簽字蓋章） 　　5.不得“白條頂庫”等5項規(guī)定。 　　四、建立健全現金核算與內部控制 　　各單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付；賬目應當日清月結，賬款相符； 　　對庫存現金應當定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對清查結果應當編制現金盤點報告單。 　　發(fā)現挪用現金、白條抵庫的情況，應及時予以糾正； 　　對于超限額留存的現金應及時送存銀行。 　　

16、如果賬款不符，應查明原因，及時處理。 　?。ㄒ唬┙挝回泿刨Y金內部控制制度 　　1.各單位應建立內部控制制度； 　　2.單位負責人對單位貨幣資金內部控制完全負責； 　　3.國務院有關部門根據規(guī)定制定貨幣資金內部控制規(guī)定。 　?。ǘ┘訌娯泿刨Y金業(yè)務崗位管理 　　1.各單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制； 　　2.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作； 　　3.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 　?。ㄈ﹪栏褙泿刨Y金的授權管理 　　1.單位對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度； 　　2.審批人應在授權范圍內進行審批，不得超

17、越審批權限； 　　3.經辦人應當在職權范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。 　　對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 　　4.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金； 　　5.單位應當對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策和審批。 　?。ㄋ模┌凑找?guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務 　　1.支付申請； 　　2.支付審批；（實質） 　　3.支付復核；（形式） 　　4.辦理支付。 第三節(jié)　銀行結算賬戶 　　一、銀行結算賬戶的概念 　　銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算

18、的人民幣活期存款賬戶。 　　 　　二、銀行結算賬戶的分類 　?。ㄒ唬┌凑沾婵钊说牟煌煞譃閱挝汇y行結算賬戶和個人銀行結算賬戶 　　1.單位銀行結算賬戶——以單位名稱開立 　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或者經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。 　　2.個人銀行結算賬戶——憑個人身份證以自然人名稱開立 　　個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。 　　（二）單位按照用途的不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 　?。ㄈ┌凑臻_戶地的不同分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算

19、賬戶 　　三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則 　?。ㄒ唬┮粋€基本賬戶原則 　　單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 　?。ǘ┳灾鬟x擇銀行開立銀行結算賬戶原則 　　存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。 　?。ㄈ┦胤ê弦?guī)原則 　　不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。 　　存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。 　?。ㄋ模┐婵钚畔⒈Ｃ茉瓌t 　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，

20、銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。 　　四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 　　（一）銀行結算賬戶的開立 　　1.銀行結算賬戶的開立程序 　　提交開戶申請書、有關證明材料 　　→ 簽訂賬戶管理協議 　　→ 開戶銀行審查 　　→ 向人民銀行當地支行備案或核準 　　→中國人民銀行核準，資料退回報送銀行，開戶銀行頒發(fā)開戶許可證。 　　存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，必須經過中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶許可證方可辦理。 　　但存款人因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準。 　　備案：開戶銀行審查后符合開立賬戶

21、條件的，應辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當地分支行備案的義務；（5個工作日向人行備案，3個工作日通知基本存款賬戶銀行） 　　核準：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用賬戶實行核準制度，應及時報送中國人民銀行核準。（人行2個工作日核準） 　　2.開立銀行結算賬戶應注意的問題 　?。?）預留簽章 　　單位：單位的公章或財務專用章及其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或蓋章； 　　個人：個人的簽名或蓋章 　　（2）賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性。 　　【例題判斷題】根據支付結算辦法的規(guī)定，存款人只能在注冊地或住所地開立

22、銀行結算賬戶。（?。? 　 『正確答案』 『答案解析』存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶：符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。 　　【例題多選題】關于銀行結算賬戶的開立，以下說法中正確的是（?。?。 　　A.存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶：符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶 　　B.申請開立單位銀行結算賬戶時，存款人應填寫“開立單位銀行結算賬戶申請書”，并加蓋單位公章 　　C.從事生產、經營活動的納稅人在申請開立基本存款賬戶時，還應出具稅務部門頒發(fā)的稅務登記證 　　D.存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，任何

23、單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶 　 『正確答案』ABCD 　　【例題單選題】存款人開立存款賬戶，不需要實行核準制的是（?。? 　　A.基本存款賬戶 　　B.臨時存款賬戶 　　C.預算單位開立專用存款賬戶 　　D.因注冊驗資需要開立臨時存款賬戶 　　 『正確答案』D 『答案解析』存款人因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準。 　?。ǘ┿y行結算賬戶的變更 　　1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。 　　2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的

24、，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。 　　3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。 　　4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。 　?。ㄈ┿y行結算賬戶的撤銷 　　1.撤銷事由 　　（1）存款人主體資格撤銷的手續(xù)辦理； 　?。?）因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行的手續(xù)辦理；---重新辦理10日 　?。?）辦理銀行結算賬戶撤銷手續(xù)應當注意的事項 　　2.撤銷的手續(xù)辦理 （5與2-2-3） 　　不得撤銷的情形

25、——存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。 　　未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷：開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。 　　【例題多選題】存款人有下列（?。┣樾沃坏?，可向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。 　　A.被撤并、解散、宣告破產或關閉的 　　B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 　　C.因遷址需要變更開戶銀行的 　　D.存款人尚未清償開戶銀行債務的 　　 『正確答案』ABC 　　五、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點） 　?。ㄒ唬┦褂梅秶?

26、 　　基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。 　　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。 　　一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。 　　使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。 　　【例題單選題】主要用于辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金支取的賬戶是（?。?。 　　A.一般存款賬戶　　B.基本存款賬戶 　　C.專用存款賬戶　　D.臨時存款賬戶 　　 『正確答案』B　　 『答案解析』基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收

27、付及其工資、獎金和現金的支取。 　?。ǘ┗敬婵钯~戶開戶要求 　　1.存款人資格（獨立核算的所有組織：法人或非法人） 　　凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。 　　如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 　　2.需出具的證明文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。 　?。ㄈ╅_立基本存款賬戶的程序 　　中國人民銀行審核—2個工作日 　　其他銀行結算賬戶以基本存款賬戶為前提等規(guī)定。 　　 　　六、一般存款賬戶 　　（一）一

28、般存款賬戶的使用范圍 　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。 　　（二）一般存款賬戶的開戶要求 　　1.存款人資格：開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。 　　存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。 　?。ㄈ╅_立一般存款賬戶的程序 　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。 　　備案——銀行5個工作日； 　　通知基本存款賬戶開戶行——3個工作日 　　【例題多選題】一般

29、存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（?。?。 　　A.借款歸還 　　B.黨、團、工會經費等的現金支取 　　C.借款轉存 　　D.現金支取　 　　 『正確答案』AC 『答案解析』一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。 　　【例題單選題】存款人因借款或其它結算需要申請開立一般存款賬戶，其數量（　）。 　　A.只能開立一個 　　B.不能超過二個 　　C.不能超過三個 　　D.沒有限制　 　　 『正確答案』D 『答案解析』存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。 　　七、專用存款賬戶 　?。ㄒ唬Ｓ么婵钯~戶的使用范圍 　　專用存

30、款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 　　（1）.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。 　?。?）.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。 　?。?）.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。 　?。?）.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。 　?。?）.收入匯繳賬戶除向

31、其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。 　　（6）.業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規(guī)定辦理。 　?。ǘＳ么婵钯~戶開戶要求 　　1.開立專用存款賬戶的條件 　　2.需提供的證明文件 　　（三）開立專用存款賬戶的程序 　　預算單位專用存款賬戶---核準制 　　其他賬戶---備案制 　　八、臨時存款賬戶 　?。ㄒ唬┡R時存款賬戶的使用范圍 　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 　　（二）臨時存款賬戶開戶要求（提供的證明文件） 　　1.開戶

32、條件 　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： 　　（1）設立臨時機構，如設立工程指揮部、攝制組、籌備領導小組等。 　　（2）異地臨時經營活動，如建筑施工及安裝（不超過項目合同個數）單位等在異地的臨時經營活動。 　　（3）注冊驗資。 　　（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機構在境內從事經營活動等。 　　2.需提供的證明文件 　　（三）開立臨時存款賬戶的程序---核準制 　?。ㄋ模┡R時存款賬戶使用中應注意的問題 　　1.臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。 　　2.臨時存款賬

33、戶的有效期最長不得超過2年。 　　【例題多選題】（?。┣闆r下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。 　　A.注冊驗資 　　B.繳納住房基金 　　C.異地臨時經營活動 　　D.證券交易結算資金　 　　 『正確答案』AC 『答案解析』有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構；（2）異地臨時經營活動；（3）注冊驗資；（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機構在境內從事經營活動等。 　　【例題判斷題】存款人在銀行開立的注冊驗資賬戶屬于專用存款賬戶，該賬戶在驗資期間只收不付。（?。? 　 『正確答案』 『答案解析』存款人在銀行開立的注冊驗資賬戶屬于臨時存款賬戶，后半句正

34、確。 　　九、個人銀行結算賬戶 　?。ㄒ唬┦褂梅秶? 　　個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。 　　個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。 　?。ǘ╅_戶要求 　　（三）開立個人銀行結算賬戶的程序 　?。ㄋ模﹤€人銀行結算賬戶使用中應注意的問題 　　【例題多選題】根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現金支付的是（?。?。 　　A.一般存款賬戶 　　B.臨時存款賬戶 　　C.基本存款賬戶 　　D.個人銀行結算賬戶 　　 『正確答案』BCD 『答案解

35、析』一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支?。慌R時存款賬戶 臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。基本存款賬戶和個人銀行結算賬戶都可以辦理現金支付。 　　十、異地銀行結算賬戶 　?。ㄒ唬┦褂梅秶惖劂y行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。 　?。ǘ┊惖劂y行結算賬戶開戶要求 　　1.開立條件 　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶： 　?。?）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的； 　　（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款

36、賬戶的； 　?。?）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的； 　?。?）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的； 　?。?）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。 　　2.需提供的證明文件 　?。ㄈ╅_立異地銀行結算賬戶的程序---5天中國人民銀行分行備案 　　十一、銀行結算賬戶的管理 　　（一）中國人民銀行的管理 　?。ǘ┿y行的管理 　?。ㄈ┐婵钊说墓芾怼A留銀行簽章 　　十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則 　?。ㄒ唬┐婵钊诉`反賬戶管理制度的處罰 　　 　　（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的

37、處罰（銀行結算賬戶的開立過程中） 　　 第四節(jié)　票據結算方式 　　一、票據的概念和種類 　?。ㄒ唬└拍? 　　票據是指《票據法》所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。 　　 　　票據行為 　　1.出票 　　指出票人簽發(fā)票據并將其交付給收款人的票據行為。 　　2.背書 　　是指在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據行為。 　　以背書轉讓的票據，背書應當連續(xù)。 　　 　?。ǘ┢睋姆N類 　　 　　在我國，票據包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票。 　　

38、　　【例題多選題】下列各項中，屬于票據法中票據的有（?。?。 　　A.匯票 　　B.本票 　　C.支票 　　D.信用卡 　 『正確答案』ABC 『答案解析』在我國，票據包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票，信用卡是一種結算工具，不屬于票據。 　　二、支票 　?。ㄒ唬┲钡母拍? 　　支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 　　適用于在同一票據交換區(qū)域 需要支付各種款項的單位和個人。 　　5點規(guī)定：教材75頁。 　　（二）支票的種類——現金支票、轉賬支票和普通支票。 　　 　　現金支票只能用于

39、支取現金； 　　轉賬支票只能用于轉賬。 　　普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬。 　　在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。 　　【例題單選題】普通支票中的劃線支票（?。?。 　　A.只能用于支取現金 　　B.只能用于轉賬，不得支取現金 　　C.既可以轉賬也可以支取現金 　　D.表明為作廢支票 　　 『正確答案』B 『答案解析』在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。 　　【例題多選題】根據《票據法》的規(guī)定，下列各項中，可以支取現金的支票有（?。?。 　　A.現金支票 　　B.轉賬支

40、票 　　C.普通支票 　　D.劃線支票 　　『正確答案』AC（可以轉賬的：BCD） 『答案解析』現金支票只可以支取現金；轉賬支票不能支取現金；普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬；劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。 　?。ㄈ┲钡某銎? 　　支票的出票人是單位和個人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。 　　1.支票絕對記載事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。 　　欠缺記載任何一項的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。 　　

41、2.相對記載事項：付款地和出票地。 　　支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。 　　3.支票出票的其他法定條件。 　?。?）空頭支票 　　支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其“付款時”在付款人處實有的存款金額。 　?。?）預留簽章與支付密碼錯誤 　　支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。 　　4.出票的效力 　　注意二：出票人的責任 　　【例題判斷題】支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。（?。? 　　 『正確答案』√ 　　【例題多選題

42、】根據《票據法》的規(guī)定，下列各項中，不會導致票據行為失效的是（?。?。 　　A.未記載背書日期 　　B.未記載付款人 　　C.未記載“不得轉讓”字樣 　　D.未記載出票人簽章 　　 『正確答案』AC 『答案解析』付款人名稱和出票人簽章是絕對記載事項，未記載會導致票據無效。 　?。ㄋ模┲钡母犊? 　　另行記載付款日期的處理——支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。 　　1.提示付款期限 　　支票的提示付款期限為自出票日起10日內，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人可以不予付款。 　　2.付款 　　出票人在

43、付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。 　　3.付款責任的解除 　　【例題單選題】根據《票據法》的規(guī)定，關于支票的說法正確的是（?。? 　　A.支票的收款人可以由出票人授權補記 　　B.超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人付款。 　　C.支票的提示付款期限為出票日起1個月 　　D.持票人提示付款時，支票的出票人賬戶金額不足的，銀行應先向持票人支付票款 　　 『正確答案』A 『答案解析』超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；支票的提示付款期限為自出票日起10日內；持票人提示付款時，支票的出票人賬戶金額

44、不足的，銀行不會向持票人支付票款 　　【例題判斷題】支票提示付款期限為自出票次日起10日。（?。? 　　 『正確答案』 『答案解析』支票的提示付款期限為自出票日起10日內。 　?。ㄎ澹┲钡霓k理要求 　　1.簽發(fā)支票的要求： 　　（1）簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。 　?。?）簽發(fā)現金支票和用于支取現金的普通支票必須符合國家現金管理的規(guī)定。 　?。?）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 　?。?）支票的出票人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀

45、行審核支付支票金額的條件。 　?。?）出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。 　?。?）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 　　2.兌付支票的要求： 　　（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅混合限于收款人向付款人提示付款。 　?。?）委托收款背書： 　　（3）倒掛：持票人持用于轉賬的支票向

46、付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行。 　　收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關。 　　【例題單選題】甲公司委托開戶銀行收款時，發(fā)現其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬元的轉賬支票為空頭支票，其賬戶余額只有8萬元。根據《支付結算辦法》的規(guī)定，甲公司有權要求乙公司支付賠償金的數額是（?。?。 　　A.5000元 　　B.3000元 　　C.2000元 　　D.1000元 　 『正確答案』C 『答案解析』100

47、0002%=2000元。 　　【例題單選題】銀行審核支票付款的依據是支票出票人的（?。?。 　　A.約定使用的支付密碼 　　B.預留銀行簽章 　　C.身份證 　　D.支票進賬單 　　 『正確答案』B 『答案解析』銀行審核支票付款的依據是支票出票人的預留銀行簽章。 　　三、商業(yè)匯票 　　匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 　　 　　 　?。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的概念和種類 　　商業(yè)匯票，是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。 　　根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 　　商業(yè)承兌匯票由銀行以外的

48、付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。 　　 　　 　　商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 　　商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月； 　　商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 　　【例題單選題】商業(yè)承兌匯票付款人為（?。?。 　　A.銀行以外的企業(yè)及其他組織 　　B.銀行 　　C.承兌人 　　D.出票人 　　 『正確答案』C 『答案解析』商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 　?。ǘ┥虡I(yè)匯票的出票 　　商業(yè)匯票的出票，又稱匯票的簽發(fā)或發(fā)行，是指出票人簽發(fā)商業(yè)匯票并將其交付給收款人的票據行為。 　　1.商業(yè)匯票出票人的資格 　　

49、商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 　　銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件： 　?。?）在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織； 　?。?）與承兌銀行具有真實的委托付款關系； 　?。?）資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 　　2.商業(yè)匯票的絕對記載事項 　　簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業(yè)匯票無效：（1）表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章

50、。 　　3.商業(yè)匯票的相對記載事項 　　這也是商業(yè)匯票上應記載的內容，但是，相對記載事項未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力，匯票仍然有效。該等未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補充確定?！镀睋ā芬?guī)定，匯票上記載付款日期、付款地、出票地等事項的，應當清楚、明確。 　?。?）匯票上未記載付款日期的，為見票即付； 　　（2）匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為付款地； 　?。?）匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為出票地。 　　此外，匯票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力。 　　4.商業(yè)匯票出票的法定要求 　

51、　在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之問，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。個人不能使用商業(yè)匯票。 　　出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金。 　　5.商業(yè)匯票出票的效力 　?。?）對收款人的效力。收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得票據權利，一方面就票據金額享有付款請求權；另一方面，在該請求權不能滿足時，即享有追索權。同時，收款人享有依法轉讓票據的權利。 　?。?）對付款人的效力。出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務人。 　?。?

52、）對出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。 　　出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應當向持票人清償法律規(guī)定的金額和費用。這就是指，收款人在向付款人行使票據權利而得不到滿足時，出票人必須就此承擔票據責任。 　　【例題多選題】下列各項中，屬于商業(yè)匯票絕對記載事項的是（?。? 　　A.匯票的付款日期 　　B.無條件支付的承諾 　　C.出票人簽章 　　D.付款人名稱和收款人名稱 　　 『正確答案』CD 『答案解析』簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業(yè)匯票無效：（1）表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）

53、確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。 　?。ㄈ┥虡I(yè)匯票的承兌 　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌。 　　商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 　　1.承兌的程序 　　承兌的程序主要包括兩個方面：一是提示承兌；二是承兌成立。 　?。?）提示承兌。 　?。?）承兌成立。 　?、俪袃稌r間。付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。一般來說，如果付款人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承

54、兌。持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。 　?、诮邮艹袃丁８犊钊耸盏匠制比颂崾境袃兜膮R票時，應當向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。 　　③承兌的格式。付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；見票后定期付款的匯票，應當在承兌時記載付款日期。 　　④退回已承兌的匯票。 　　2.承兌的效力 　　承兌生效后，即對付款人產生相應的效力。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。這一到期付款的責任是一種絕對責任。具體表現在： 　　（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任； 　?。?）承兌人必須對匯票上的一切

55、權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人； 　?。?）承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額； 　　（4）承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。 　　3.承兌不得附有條件 　　付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 　　銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 　?。ㄋ模┥虡I(yè)匯票的付款 　　商業(yè)匯票的付款，是指付款人依據票據文義支付票據金額，以消滅票據關系的行為。 　　1.付款的提示 　　付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據，請求付款的行為。持票人只有在法定期限

56、內為付款提示的，才產生法律效力。 　?。?）見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款。 　?。?）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。 　　2.支付票款 　　持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進行付款提示后，付款人必須無條件地在當日按票據金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當日足額付款的，依照《票據法》第一百零六條的規(guī)定，應承擔遲延付款的責任。 　　付款人及其代理付款人付款時，應當審查匯票背書的連續(xù)，并審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件。如果付款人及其代理付款人以惡意或者有重大過失付款的，應當自行承擔責任。此外

57、，如果付款人對定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票在到期日前付款，由付款人自行承擔所產生的責任。 　　3.付款的效力 　　付款人依法足額付款后，全體匯票債務人的責任解除。付款人依照票據文義支付票據金額之后，票據關系隨之消滅，匯票上的全體債務人的責任便予以解除。 　?。ㄎ澹┥虡I(yè)匯票的背書 　　1.背書的形式 　　（1）背書簽章和背書日期的記載。背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。背書人背書時，必須在票據上簽章，背書才能成立，否則，背書行為無效。 　?。?）被背書人名稱的記載。匯票以背書轉讓或者以背書將一定的匯票權利授予他人行使時，必須

58、記載被背書人名稱。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。 　?。?）禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。這是指背書人之后手將記載有禁止背書的匯票轉讓，原背書人對依此取得匯票的一切當事人，包括以后的被背書人、背書人、最后持票人等，將不承擔票據責任，其只對直接的被背書人承擔責任。 　?。?）背書時粘單的使用。票據憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單，粘附于票據憑證上。為了保證粘單的有效性和真實性，第一位使用粘單的背書人必須將粘單粘接

59、在票據上，并且在匯票和粘單的粘接處簽章，否則該粘單記載的內容即為無效。 　　 　　（5）背書不得記載的內容。 　　背書不得記載的內容有兩項：一是附有條件的背書；二是部分背書。 　　附有條件的背書是指背書人在背書時，記載一定的條件，以限制或者影響背書效力。背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據權利。 　　部分背書是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書。將匯票金額的一部分轉讓的背書或將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。 　　2.背書連續(xù) 　　背書連續(xù)是指在票據轉讓中，轉讓匯票的背

60、書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。這就是說，票據上記載的多次背書，從第一次到最后一次在形式上都是相連續(xù)而無間斷。如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人得自行承擔責任。 　　 　　背書連續(xù)主要是指背書在形式上連續(xù)，如果背書在實質上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應對持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據權利人，則不得向持票人付款，否則應自行承擔責任。 　　3.法定禁止背書 　　法定禁止背書是指根據《票據法》的規(guī)定而禁止背書轉讓的情形。由于法律規(guī)定在某些情況下，匯票不得背書轉讓，因此，如果背書人將此類匯票以背書方式轉讓的，應當承擔匯票責任?！镀?/p>

61、據法》規(guī)定，被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。 　?。┥虡I(yè)匯票的保證 　　票據保證，即票據債務人以外的第三人，以擔保特定債務人履行票據債務為目的，而在票據上所為的一種附屬票據行為。保證的作用在于加強持票人票據權利的實現，確保票據付款義務的履行，促進票據流通。 　　1.保證的當事人 　　保證的當事人為保證人與被保證人。 　　保證應由匯票債務人以外的他人承擔，即保證人是指票據債務人以外的，為票據債務的履行提供擔保而參與票據關系中的第三人。已成為票據債務人的，不得再充當票據上的保證人。 　　2.保證的格式

62、 　　辦理保證手續(xù)時，保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：（1）表明“保證”的字樣；（2）保證人名稱和住所；（3）被保證人的名稱；（4）保證日期；（5）保證人簽章。 　　保證是一種書面行為，必須作成于匯票或粘單之上，如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據保證，人民法院應當適用《中華人民共和國擔保法》的有關規(guī)定。 　　票據保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。 　　其中絕對記載事項包括保證文句和保證人簽章兩項； 　　相對記載事項包括被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。（1）關于被保證人的名稱，如果不記載這一內容：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被

63、保證人。（2）關于保證日期，如果不記載這一內容，出票日期為保證日期。（3）關于保證人的住所，如果不記載這一內容，可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所。 　　為出票人、承兌人保證的，則應記載于匯票的正面；如果是為背書人保證，則應記載于匯票的背面或者粘單上。 　　保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。這表明，保證是無條件的，即不得附加任何條件。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應向持票人承擔保證責任。 　　3.保證的效力 　?。?）保證人的責任。 　　被保證人的債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外。 　　被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承

64、擔連帶責任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。 　　（2）共同保證人的責任。共同保證是指保證人為兩人以上的保證。保證人為兩人人以上的，保證人之間承擔連帶責任。也就是說，在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或者數人或者全體就全部票據金額及有關費用行使票據權利，共同保證人不得拒絕。 　?。?）保證人的追索權。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。 　　四、信用卡 　　 　　（一）信用卡的概念和種類 　　信用卡按使用對象不同，可分為單位卡和個人卡； 　　按信譽等級，可分為白金卡、金卡和普通卡等； 　

65、　按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等； 　　按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。 　　按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準貸記卡兩類。 　　1.貸記卡——先消費后還款，享有一定的免息期，但存款無息。 　　2.準貸記卡——持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內透支的信用卡。 　?。ǘ┬庞每ǖ纳觐I與銷戶 　　1.信用卡的申領 　　2.信用卡的銷戶 　?。ㄈ┬庞每ǖ馁Y金來源 　　1.單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。 　　2.個人人民幣賬

66、戶的資金以其個人持有的現金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項轉入個人卡賬戶存儲。 　?。ㄋ模┬庞每ㄊ褂玫闹饕?guī)定 　　1.持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。單位卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但一律不得透支，不得支取現金。 　　2.特約單位不得拒絕受理持卡人合法持有的、簽約銀行發(fā)行的有效信用卡，不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加費用。 　　3.發(fā)卡行對貸記卡的取現應當每筆授權，每卡每日累計取現不得超過規(guī)定金額。 　　4.同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過l0萬元人民幣（含等值外幣）。 　　5.準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額