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《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》形成性考核冊(cè)答案2013
《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》作業(yè)參考答案
作業(yè)1
一、 單選
1.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（ A ）
A．課稅對(duì)象 B.稅率 C.納稅人 D,稅目
2.稅收采取的是（ A ）方式。
A強(qiáng)制征收 B有償籌集 C自愿繳納 D自愿認(rèn)購
3.某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售額收入500000元，取得駕駛培訓(xùn)收入30000元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（ B）。
A 300
2、00元 B 500000元 C 470000元 D 530000元
4.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ D）。
A．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
B.電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客人提供有償電信服務(wù)
C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋
D.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門
5.某公司為一般納稅人，本月銷售一定數(shù)量的石油液化氣，含稅銷售額為人民幣4520元，則該公司計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額為（ C ）
A.768.4元 B.587.6元 C.520元 D.657.2元
6.進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（D）。
3、
A.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 B.貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
C.成本*（1+成本利潤率） D.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
7．增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（A）
A.從高適用稅率 B.從低適用稅率
C.適用平均稅率 D.適用6%的征收率
8.下列不征收增值稅的事（ D）。
A.貨物期貨 B.自產(chǎn)貨物用于投資
C.自
4、產(chǎn)貨物無償性送他人 D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
9.下列不應(yīng)計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的是（A）。
A.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B.在建工程領(lǐng)用原材料
C.集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 D.免稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料
10.現(xiàn)金折扣銷售正確的會(huì)計(jì)處理是（ D ）。
A.沖減銷售收入不沖減銷項(xiàng)稅 B.不沖減銷售收入沖減銷項(xiàng)稅
C.沖減銷售收入并沖減銷項(xiàng)稅 D.不沖減銷售收入也不沖減銷項(xiàng)稅
二、多選
1.稅收的基本特征是（ABD）。
A.強(qiáng)制性 B.無償性
5、 C.有償性 D.固定性
2.稅制的三個(gè)基本要素是（ABC）。
A.納稅人 B.稅率 C.征稅對(duì)象 D.計(jì)稅依據(jù)
3．稅率的基本形式包括（BCD）
A.名義稅率 B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進(jìn)稅率
4.下列視同銷售貨物的有（ABCD）。
A.自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.購買的貨物用于投資
C.委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人 D.自產(chǎn)的貨物交付他人代銷
5.下列不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（ABC）
A.非正常損失的購進(jìn)貨物
6、 B.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物
C.用于集體福利的購進(jìn)貨物 D.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物
6.下列屬于價(jià)內(nèi)稅的有（ BD）。
A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.企業(yè)所得稅 D.消費(fèi)稅
7.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（BCD）。
A.家用電器和食用植物油 B.自來水和農(nóng)機(jī)零部件
C.圖書和報(bào)紙 D.農(nóng)業(yè)和化肥
8.企業(yè)將自產(chǎn)的電飯煲發(fā)給職工，企業(yè)正確的會(huì)計(jì)分錄是（AD）
A.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
7、 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
B.借：銷售費(fèi)用
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
C.借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品——棉被
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
D.借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品——電飯煲
9.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（CD）的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
A.用于職工宿舍維修的購進(jìn)貨物
B.火災(zāi)后損失的庫存商品所耗用的購進(jìn)貨物
C.混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物
D.兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，其兼營的非應(yīng)
8、稅勞務(wù)所用的購進(jìn)貨物
10．企業(yè)將自產(chǎn)的棉被贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)，捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（C）
A.借：營業(yè)外支出
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
B．借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
C.借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
D．借：銷售費(fèi)用
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
三、 判斷
1. 負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（√）
2. 稅收的固定
9、性是指在一定時(shí)期內(nèi)稅法是固定不變的。（√）
3. 增值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅.()
4. 凡是對(duì)貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候一定要征收增值稅。（）
5. “未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（）
6. 某酒店客房中備有香煙、白酒等單獨(dú)向客人收費(fèi)的高檔消費(fèi)品。本月該酒店客房收入20萬元，附帶的高檔消費(fèi)品銷售收入1萬元。該酒店應(yīng)一并繳納增值稅。（）
7. 增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償性贈(zèng)送他人不征收增值稅。（）
8. 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，銷售折扣可以從銷售額中減除。（）
9. 對(duì)于統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)而言，只要總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，分機(jī)構(gòu)也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)
10、定手續(xù)。（）
10. 一般納稅人將上月購進(jìn)的貨物以原價(jià)銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。（）
四、 業(yè)務(wù)題
1某增值稅一般納稅人，200ⅹ年10月購進(jìn)貨物4 200 000元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為4 000 000元，增值稅為680 000元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)40 000元，建設(shè)基金1 000元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;普通發(fā)票注明金額 200 000元。本月銷售貨物不含增值稅價(jià)款8 000 000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物收到現(xiàn)金585 000元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本10 000元，計(jì)稅價(jià)格12 000元。上
11、年購進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)為4 000元，售價(jià)為5 000元。
上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17%。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。
答案：（1）當(dāng)月購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+（40000+1000）*7%=682870（元）
（2）當(dāng)期銷售貨物銷項(xiàng)稅額=8000000*17%+[585000/(1+17%)]*17%=1445000(元)
（3）當(dāng)期移用貨物銷項(xiàng)稅額=12000*17%=2040（元）
（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000*17%=680（元）
（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）
2
12、. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為10000000元，關(guān)稅稅額為5000000元，小汽車適用增值稅稅率為17 %消費(fèi)稅稅額為2045500。請(qǐng)計(jì)算該公司進(jìn)口應(yīng)納增值稅。
答案：應(yīng)納增值稅額=（1000+500+204.55）*17%=289.7735萬元
3. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2月購進(jìn)貨物銷售給乙公司1000件玩具，每件不含稅價(jià)為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的9折優(yōu)惠銷售，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明：并且提供2/10,1/20,n/30的現(xiàn)金折扣。乙公司于10天內(nèi)付款。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額是多少？
答案：甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額=1000
13、*20*90%=18000元
4.某增值稅一般納稅人，8月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，稅金85000萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含稅單價(jià)為50元，共50000元；本月丟失丙材料8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請(qǐng)分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案：（1）購進(jìn)材料 借：材料采購 500
14、000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000
貸：銀行存款 585000
（2）銷售貨物 借：銀行存款 468000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 68000
（3）視同銷售 ①借：應(yīng)付股利 154440
貸：主營業(yè)務(wù)收入 132000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22440
②借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 154440
貸：應(yīng)付股利 154440
6
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