2017年電大會計制度設(shè)計復(fù)習(xí)題小抄

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.1、聯(lián)合賬簿---是指將分類賬簿和序時賬簿（或總分類賬簿和明細分類賬簿）結(jié)合在一起的，從而具有雙重賬簿功能的賬簿。2、通用日記賬核算組織程序---是將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按所涉及的會計科目，以分錄的形式記入通用日記賬，然后再根據(jù)通用日記賬的記錄登記總賬的一種會計核算組織程序。3、單式記賬憑證---是將每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目分別予以登記，一張憑證只登記一個總賬科目的記賬憑證。4、套寫憑證---是指兼具原始憑證和記賬憑證雙重用途的會計憑證。5、復(fù)式記賬憑證---是把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的所有會計科目都集中填寫在同一張憑證上的記賬憑證。6、日記總賬---是把序時賬簿與總分類賬簿結(jié)合在一起的一種聯(lián)合賬簿。7．復(fù)式記賬憑證8．通用日記賬9．分戶式賬簿二、填空題 （共 24 分）1、賬頁是賬簿的主體。在每張賬頁上，應(yīng)載明賬戶名稱 ，并設(shè)計 記賬日期 、記賬憑證的種類和號數(shù) 、 摘要 、 金額 、記賬符號（或總賬頁和分頁次）等欄 。2、由于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)沒有固定的賬戶對應(yīng)關(guān)系，因此在設(shè)計轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)該按“借方科目”和“貸方科目”分別設(shè)計 總賬（一級） 科目和 明細（二級） 科目。借方科目金額和 貸方科目的金額 可在同一行的“金額”欄內(nèi)填列。3、記賬憑證核算 程序和日記總賬核算 程序主要適用于 經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少（或規(guī)模較小，業(yè)務(wù)簡單，使用會計科目較少） 的企業(yè)。4、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證的科目對應(yīng)關(guān)系應(yīng)該是 一 借 一 貸 ，不要 一借多貸、一貸多借或多借多貸 。5、會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的 原始憑證 填制記賬憑證。記賬憑證可以使用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，也可以使用 通用記賬憑證 （也是復(fù)式記賬憑證）的格式。6、企業(yè)的財務(wù)報告按其報送對象的不同，可以分為 對外報告 、 對內(nèi)報告 兩 種。 7、從理論上看，損益表的格式主要有 多步式損益表 和 單步式損益表 兩種類型。 8、一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的 用途 ，并只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)等重要的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫紙功能的原始憑證除外）套寫，并預(yù)先印好連續(xù)編號 。作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同 存根 一起保存，不得撕毀。9、套寫憑證是兼具 原始憑證 和 記賬憑證 兩種用途的會計憑證。如銀行的各種票據(jù)等。10、序時賬簿是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，其中登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為 通用日記賬 ，只登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為 特種日記賬 。11、采用 單式 記賬憑證時，如果一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及幾個會計科目，便應(yīng)該填制幾張記賬憑 證。12、啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱（從賬簿公司買來的現(xiàn)成賬簿除外，因為它有時只有賬簿名稱） 。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附 賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 ，內(nèi)容包括：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、會計機構(gòu)負責(zé)人姓名、會計主管人員姓名、并加蓋個人名章和單位公章。記賬人員或會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明 交接日期 、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。13、通用日記賬是對企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都直接根據(jù) 原始憑證 按照其發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記的一種序時賬簿。1、 在采用借貸記賬法的情況下，可以設(shè)計借方、貸方和余額三欄式總賬。而三欄式總賬的賬頁格式又有兩種：一種是在借方金額欄和貸方金額欄內(nèi)再設(shè) “對方科目” 欄，另一種則是不在借貸欄內(nèi)設(shè)“對方科目” 欄（即普通三欄式總賬） 。2、 除 結(jié)賬 和 更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。3、 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張 同類原始憑證 匯總填制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制。但是，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、 匯總記賬憑證核算 程序主要適用于 規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜 的企業(yè)。5、 為了便于編制匯總記賬憑證，平時填制的轉(zhuǎn)賬憑證，其科目對應(yīng)關(guān)系應(yīng)該是 一借一貸 或 一貸多借 ，不要 一借多貸或多借多貸。6、 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分數(shù)編號 法編號。7、 從理論上看，資產(chǎn)負債表項目的排列標準主要有 流動性列前 、 固定性列前 兩 種。8、 我國企業(yè)會計準則體系是由 基本準則 和 具體準則 兩個層次組成。9、 單式記賬憑證的格式可分為 借項憑證 和 貸項憑證 兩類。10、使用復(fù)式記賬憑證時，凡涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制 付款憑證 以免重復(fù)；凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制 轉(zhuǎn)賬憑證 ；在一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，凡涉及現(xiàn)金（或銀行存款）收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，相應(yīng)地填制 收（付）款憑證 和 轉(zhuǎn)賬 憑證。11、報告式資產(chǎn)負債表的格式又有 “資產(chǎn)=權(quán)益”報告式 、 “資產(chǎn)－負債=所有者權(quán)益” 報告式和財務(wù)狀況型報告式三種。12、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證。因而，出納員登記“現(xiàn)金日記賬”時，對這類業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)審核后的 銀行存款付款憑證 登記。13、利潤表格式主要有兩種，其中【多步式】利潤表便于會計報表使用者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，更有利于不同企業(yè)進行比較，更有利于預(yù)測企業(yè)今后的贏利情況。目前，中國大陸《企業(yè)會計準則》規(guī)定的利潤表格式采用【多步式】 。.三、是非判斷題 （共 10 分）2.原始憑證不得涂改、挖補。如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 （√））4. 以自制的原始憑證（或原始憑證匯總表）代替記賬憑證（即設(shè)計套寫憑證）時，前者必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。 （√） ）8.采用匯總記賬憑證核算形式時，平時填制的轉(zhuǎn)賬憑證，其科目的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)該是一借一貸或一貸多借，不要一借多貸。 （√ ）9.設(shè)計財務(wù)報表的表首時，要清晰地標明編制單位的名稱、報表名稱和日期。 （√ ）10. 在目前我國的各行業(yè)會計制度中，均將會計科目分為五大類，即資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。 （√ ）11.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，并在摘要注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 （ √ ）14. 多欄式現(xiàn)金日記賬的賬內(nèi)應(yīng)按照現(xiàn)金收支的對方科目設(shè)置專欄，以便序時反映現(xiàn)金的收入來源和支出用途。 （√ ）15. 無論企業(yè)的規(guī)模多大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡如何，都不能用銀行對賬單來代替銀行存款日記賬。 （√ ）四、選擇題 （共 17 分）1、如果用科目匯總表代替總賬，科目匯總表應(yīng)該具有（ B、C、D ） 。只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。 （2 分）A：憑證編號； B：期初余額；C：本期發(fā)生額； D：期末余額；E：記賬符號。2、為了滿足供銷雙方記賬的需要，目前我國增值稅專用發(fā)票設(shè)計為一式 B 聯(lián)。 （1 分）A、2 B、3 C、4 D、53、單式記賬憑證的優(yōu)點在于： D 。 （1 分）A、可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌； B、便于查賬；C、可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量； D、便于匯總、有利于分工和機器操作。4、原始憑證必須具備下列 A、B、C、D 條件，缺之則不能生效。 （2 分）A、憑證的名稱； B、填制憑證的日期C、填制憑證的單位名稱或填制人名稱； D、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。5、使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時，凡涉及到現(xiàn)金、銀行存款的收款（付款）業(yè)務(wù)，應(yīng)填制 C 。 （1 分）A、收款憑證； B、付款憑證； C、收款（付款）憑證； D、付款（收款）憑證。6、財務(wù)報告設(shè)計的主要內(nèi)容包括： A、B、C 等。 （2 分）A、報表體系的設(shè)計； B、報表基本內(nèi)容及其報表項目的設(shè)計；C、報表格式的設(shè)計； D、會計科目的使用說明。7、資產(chǎn)負債表的格式一般有 C、D 幾種類型 。 （2 分）A、訂本式； B、活頁式; C、賬戶式； D、報告式； E、卡片式。8、日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、E 。 （2 分）A、記賬手續(xù)繁雜； B、不易檢查記賬的正確性；C、由于沒有反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌；D、當(dāng)會計科目較多時，賬頁過大，使用不便；E、不便于記賬的分工，不便于加強內(nèi)部控制。9、在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報表項目有： C、D、E、F 。 （2 分）A、其他業(yè)務(wù)利潤； B、管理費用； C、主營業(yè)務(wù)收入； D、折扣與折讓；E、主營業(yè)務(wù)成本； F、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。10、下列情況可用紅色墨水記賬： B、C、D 。 （2 分）A、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的超支差異； B、銷貨（或購貨）退回時，沖轉(zhuǎn)原已入賬記錄；C、按照更正錯賬規(guī)則，沖銷錯誤記錄；D、單一記賬方向的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。11、填制記賬憑證的基本要求主要包括（A、B、C、D ） 。 （2 分）A、原始憑證必須是審核無誤的； B、記賬憑證應(yīng)包括的基本內(nèi)容（要素）都具備具備； C、會計分錄正確； D、連續(xù)編號；E、按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序編制。12、職工因工出差的借款收據(jù)應(yīng)該附在記賬憑證上，收回借款時可 B、C 。 （2 分）A、退還原借款收據(jù)（正聯(lián)） ； B、另開收據(jù)；C、退還借據(jù)副本； D、可不作賬務(wù)處理。13、復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點在于： A、B、C 。 （2 分）.A、可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌； B、便于查賬；C、可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量； D、便于匯總、有利于分工和機器操作。14、完整的記賬憑證必須具備下列 A、B、C、D、E 等內(nèi)容。 （2 分）A、記賬憑證的名稱； B、填制憑證的日期和編號； C、應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目和金額； D、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。 E、所附原始憑證的張數(shù)； 15、使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時，將現(xiàn)金送存銀行時應(yīng)填制 C 。 （ 1 分）A、現(xiàn)金收款憑證； B、銀行存款付款憑證； C、現(xiàn)金付款憑證； D、銀行存款收款憑證。16、財務(wù)報告設(shè)計的主要內(nèi)容包括： A、B、C 等。 （2 分）A、報表體系的設(shè)計； B、報表基本內(nèi)容及其報表項目的設(shè)計；C、報表格式的設(shè)計； D、會計科目的使用說明。17、資產(chǎn)負債表的格式一般有 C、D 幾種類型 。 （2 分）A、訂本式； B、活頁式； C、賬戶式； D、報告式； E、卡片式。18、日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、E 。 （2 分）A、記賬手續(xù)繁雜； B、不易檢查記賬的正確性；C、由于沒有反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌；D、當(dāng)會計科目較多時，賬頁過大，使用不便；E、不便于記賬的分工，不便于加強內(nèi)部控制。19、在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報表項目有： C、D、E、F 。 （2 分）A、其他業(yè)務(wù)利潤； B、管理費用； C、主營業(yè)務(wù)收入； D、折扣與折讓；E、主營業(yè)務(wù)成本； F、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。單項選擇題1. 單式記賬憑證的優(yōu)點在于【D】 。A.可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌B.便于查賬C.可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量D.便于匯總、有利于分工和機器操作2. 使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時，凡涉及到現(xiàn)金、銀行存款的收款（付款）業(yè)務(wù)，應(yīng)填制【C】 。A.收款憑證 B.付款憑證 C.收款（付款）憑證 D.付款（收款）憑證3.按照我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負債表采用的格式是【C】 。A.多步式 B.單步式C.賬戶式 D.報告式4. 現(xiàn)金流量表的編制方法包括直接法和間接法，直接法是通過現(xiàn)金【A】 。的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。A. 收入和支出 B. 借方和貸方C. 盤盈和盈虧 D. 總賬和明細賬5.設(shè)計記賬憑證時，不需要包括的內(nèi)容是【D】 。 A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 B、編制憑證的日期C、憑證的名稱和編號 D、接受憑證單位的名稱 6.下列原始憑證中，不屬于采購業(yè)務(wù)所涉及的憑證是【A】 。A.發(fā)貨單 B.收貨單C.請購單 D.訂貨單7. 使用復(fù)式記賬憑證時，對于在一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及銀行存款收款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)相應(yīng)地填制收款憑證和【D】憑證。A. 付款憑證 B. 單式憑證C. 復(fù)式憑證 D. 轉(zhuǎn)賬8. 在設(shè)計損益表的表頭時，要清晰地標明表名、編制單位和報表的日期。其中，報表的日期可用【B】等方式表示。A. 某年某月某日 B. 某月份（或某年度）C. 某月末 D. 某年末9. 采用科目匯總表核算形式時，如果企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證，要求平時填制的轉(zhuǎn)賬憑證的科目對應(yīng)關(guān)系是【A】 。A. 一借一貸 B. 一貸多借B. 一借 多貸 C. 多借多貸10. 使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時，將現(xiàn)金送存銀行時應(yīng)填制【C】 。A.現(xiàn)金收款憑證 B.銀行存款付款憑證C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款收款憑證多項選擇題（共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。在每小題列出的五個備選項中，只有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)）1.原始憑證必須具備下列【ABCD】條件，缺少其中的任何一項都不能生效。A.憑證的名稱 B.填制憑證的日期C.填制憑證的單位名稱或填制人名稱D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額E.記賬符號2.財務(wù)報告設(shè)計的主要內(nèi)容包括【ABC】等。A.報表體系的設(shè)計 B.報表基本內(nèi)容及其報表項目的設(shè)計C.報表格式的設(shè)計 D.會計科目的使用說明E.賬簿格式和登記方法的設(shè)計3.資產(chǎn)負債表的格式一般有【CD】幾種類型 。A.訂本式 B.活頁式 C.賬戶式 D.報告式 E.卡片式4.日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在【DE】 。.A.記賬手續(xù)繁雜 B.不易檢查記賬的正確性C.由于沒有反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌D.當(dāng)會計科目較多時，賬頁過大，使用不便E.不便于記賬的分工，不便于加強內(nèi)部控制5.在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報表項目有【BCDE】 。A.其他業(yè)務(wù)利潤 B. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 C.主營業(yè)務(wù)收入 D.折扣與折讓E.主營業(yè)務(wù)成本 6.填制記賬憑證的基本要求主要包括【ABCD】 。A.原始憑證必須是審核無誤的B.記賬憑證應(yīng)包括的基本內(nèi)容（要素）都具備具備 C.會計分錄正確 D.連續(xù)編號E.按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序編制7.職工因工出差的借款收據(jù)應(yīng)該附在記賬憑證上，收回借款時可【BC】 。A.退還原借款收據(jù)（正聯(lián)） B.另開收據(jù)C.退還借據(jù)副本 D. E. 可不作賬務(wù)處理8．復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點在于【ABC】 。A.可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌 B.便于查賬C.可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量 D.便于匯總各會計科目的本期借、貸方發(fā)生額合計數(shù)E. 有利于登賬分工和機器操作9．完整的記賬憑證必須具備下列【ABCDE】等內(nèi)容。A.記賬憑證的名稱 B.填制憑證的日期和編號 C.應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目和金額 D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 E.所附原始憑證的張數(shù) 10．出納人員能夠同時負責(zé)的工作有【BCE】 。A.會計檔案的保管 B.編制記賬憑證C.貨幣資金的收付 D.貨幣資金收付的批準E.現(xiàn)金日記帳的登記五、案例題（8 分）1、下面的“轉(zhuǎn)賬憑證”格式和二段文字是從某部門 1999 年 5 月頒發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》中摘錄下來的，請同學(xué)認真閱讀后指出是否在某些方面有待進一步完善？為什么？⑴ 轉(zhuǎn)賬憑證格式：轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號：＿＿＿＿ 年 月 日 制單編號：＿＿＿＿借 方 貸 方 金 額對方單位（或領(lǐng)款人）摘要總賬科目明細科目總賬科目明細科目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分記賬符號附憑證 張會計主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單： 款人：領(lǐng) 繳參考答案：上述轉(zhuǎn)賬憑證格式中“出納編號” 、 “（或領(lǐng)款人） ”、 “出納” 、 “領(lǐng)繳款人”應(yīng)刪除。⑵ “預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目使用說明中的二段文字：“預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的借方，不設(shè)本科目（指′預(yù)付賬款‵科目） ”?！邦A(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的貸方，不設(shè)本科目（指′預(yù)收賬款‵科目） ”。參考答案：將上述第一段話中“將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的借方”改為“將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的借方” ；將上述第二段話中“將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的貸方”改為“將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的貸方”。2、某會計單位由于出納業(yè)務(wù)量較大而人員配備不足，為了簡化其工作量，用銀行對賬單代替銀行存款日記賬。問：這種做法對否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應(yīng)該采用什么外表形式的賬簿？（4 分）參考答案：不對。按 1996 年 6 月 17 日發(fā)布實施的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。.不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。2.【案例介紹】地點：華景公司公司辦公室人物：公司李總經(jīng)理、財會部周部長。時間：2006 年 12 月 25 日事件：李總了解有關(guān) 2006 年度利潤指標的完成狀況【情景與對話】李總：2006 年度即將過去,我仔細閱讀了財務(wù)部 12 月 20 日送來的“年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況的預(yù)測分析報告” ，看來某些財務(wù)指標尤其是年度利潤指標完成得不夠理想。因此，今天找你來，主要是想聽聽你對此看法與對策。周部長：李總，公司在您的有效管理下，經(jīng)營管理機制不斷完善，市場競爭力不斷提升，公司的市場競爭優(yōu)勢也逐步顯露出來，因此，公司總的財務(wù)狀況還好，經(jīng)營業(yè)績比過去好多了。但是，由于行業(yè)競爭環(huán)境不太好，市場商品供過于求，價格越來越低，因此 1－11 月份只完成了利潤指標的 80%。如果我們不能實現(xiàn)年度利潤預(yù)算目標，可能對公司股價產(chǎn)生不良影響，為些我們將通過以下 2 項措施，保證完成今年的利潤目標：⑴ 本月 24 日，公司按銷售合同向 A 公司預(yù)收了 500 萬元的訂貨款，明年初交貨。公司財會部已經(jīng)確認了其收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本，此項給公司帶來利潤 50 萬元；⑵ 公司本月初向 B 酒店銷售的電梯，我們已經(jīng)按銷售合同規(guī)定派出技術(shù)人員并正在 B 酒店安裝調(diào)試，預(yù)計明年 1 月份安裝完畢，為此我們可以立即確認其收入和成本，預(yù)計又將使公司本年利潤增加 20 萬元。李總：好！有了這 2 項措施，完成本年度的利潤指標是沒有問題的，看來我的擔(dān)心是多余的?！疽蟆空埬愀鶕?jù)《企業(yè)會計準則》和企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，簡要評價周部長提出的 2 項措施。 （10 分）參考答案：周部長提出的 2 項措施，在 2006 年度都不符合《企業(yè)會計準則》和企業(yè)會計制度規(guī)定的商品銷售收入的確認條件，因此不能確認收入。（2 分）⑴ 該公司向 A 公司預(yù)收的銷貨款，應(yīng)該先作為負債處理，不能確認收入；待明年交貨時，才能根據(jù)貨物的結(jié)算金額，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。（4 分）⑵ 該公司向 B 酒店銷售的電梯，在未按合同要求安裝調(diào)試完畢并驗收前，不能確認收入；待安裝調(diào)試完畢并驗收后，才能確認收入。（4 分）3. 某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務(wù)，商品都是從本地工廠進貨，實行售價核算法核算其經(jīng)營的商品。同時，該商店有時還兼營代銷商品業(yè)務(wù)?！疽蟆扛鶕?jù)該零售商店的上述業(yè)務(wù)，你認為應(yīng)分別設(shè)置哪些資產(chǎn)、負債的相關(guān)會計科目? （8 分）參考答案：應(yīng)設(shè)置“商品采購” 、 “庫存商品” 、 “商品進銷差價” 、 “受托代銷商品”和“受托代銷商品價款”五個基本會計科目。 （5 分）此外，還應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅” 、 “銀行存款” 、 “應(yīng)付賬款” 、 “應(yīng)付票據(jù)” 、 “應(yīng)收賬款” 、 “應(yīng)收票據(jù)”等。 （3 分）4．某會計單位由于出納業(yè)務(wù)量較大而人員配備不足，為了簡化其工作量，用銀行對賬單代替銀行存款日記賬。問：這種做法對否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應(yīng)該采用什么外表形式的賬簿？（8 分）參考答案：不對（2 分） 。按 1996 年 6 月 17 日發(fā)布實施的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（3 分） 。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬（3 分） 。5.東江公司設(shè)計的更正錯賬規(guī)則如下，請指出其錯誤和不足之處。 （3 分）東江公司更正錯賬規(guī)則：賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、刮擦、挖補、用藥水消除字跡等手段更正，也不能將本頁撕毀等，必須按照下列方法進行更正：如果記賬憑證無誤，只是記賬錯誤，應(yīng)采取“紅字更正法”予以更正。如果是由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)采取“劃線更正法”或“補充登記法”予以更正。 （15 分）【參考答案】其錯誤和不足之處主要包括：⑴ 所設(shè)計的“劃線更正法”和“紅字更正法”的適用范圍不對。 （2 分）⑵ 正確的方法是：如果記賬憑證無誤，只是記賬錯誤，應(yīng)采取“劃線更正法”予以更正（5 分，其中指出更正步驟和要求的，給予 3 分） 。如果是由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)采取“紅字更正法”或“補充登記法”予以更正（即按更正的記賬憑證登記賬.簿） （8 分，其中分別指出“紅字更正法” 、 “補充登記法”的更正步驟和要求的，各給予 3 分） 。 6. 2006年10月30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則—應(yīng)用指南》之《附錄：會計科目和主要賬務(wù)處理》中，關(guān)于“預(yù)付賬款”科目的使用說明設(shè)計如下：“一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照保險人或受益人進行明細核算。二、本科目可按供貨單位進行明細核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。（二）企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)（保險）預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款，借記“賠付支出”、“應(yīng)付分保賬款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項?！闭埧忌J真閱讀上述“預(yù)付賬款”科目的使用說明，并指出其中你認為不夠完善（包括表述不夠清晰或錯誤）之處，并提出你的完善建議（或說明其錯誤原因）。（12 分）【參考答案】1.將“本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。 ” （3 分）改為“本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款 （1 分） 。預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位, 也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的賬款直接記入‘應(yīng)付賬款’科目的借方（1 分） 。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程或設(shè)備款，不在本科目核算,應(yīng)在‘在建工程’科目下單獨設(shè)置的‘預(yù)付工程設(shè)備款’明細科目核算” （3 分） 。因為將預(yù)付工程及設(shè)備款作為“預(yù)付賬款” （流動資產(chǎn)）處理，會混淆流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)的界限，從而使“資產(chǎn)負債表”不能恰當(dāng)反映企業(yè)的財務(wù)狀況（虛增企業(yè)的流動資產(chǎn)和償債能力） 。 （2 分）2．刪除“企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、 “銀行存款”等科目。 ”（1 分）3．將“本科目可按供貨單位進行明細核算”改為“本科目應(yīng)該按結(jié)算貨幣種類和供貨單位設(shè)置明細分類賬，進行明細核算” （1 分）.8．某單位采購員王感強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預(yù)借差旅費 10 000 元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)。現(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報銷 9 000 元，并交回未用余額 1 000 元，會計員宋濤在辦理有關(guān)報銷手續(xù)后，將王感強的原借款單退回給王感強，表示單位與王感強之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。你認為宋濤這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？（10 分）【參考答案】宋濤這樣處理不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。 （2 分）根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費的借款收據(jù)） ，必須及時進行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)） ，不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)） 。 （4 分）宋濤這樣處理，表明企業(yè)對王感強出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時進行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。 （4 分）9．竣景公司（小規(guī)模納稅人）會計員宋田根據(jù)下列當(dāng)月已售電腦的退貨發(fā)票（退貨發(fā)票是用紅字填寫的，且采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀┚幹朴涃~憑證，記賬憑證的填寫內(nèi)容和格式均無錯（其中會計分錄為“借：銀行存款 80500 元，貸：主營業(yè)務(wù)收入 80500 元” ） 。請根據(jù)有關(guān)規(guī)定和會計憑證處理規(guī)則的設(shè)計要求，指出其中的不規(guī)范或錯誤之處(注:紅字發(fā)票的背后有銷售部門經(jīng)辦人王豐的簽單)。 （注：括號數(shù)字表示紅字）竣景公司公司銷 貨 發(fā) 票№ 00934562005 年 5 月 20 日購貨單位(或個人)名稱：復(fù)興貿(mào)易公司金 額商品或勞務(wù)名稱 計量單位 數(shù)量 單價百 十 萬 千 百 十 元 角 分聯(lián)想電腦 臺 10 8050 　 　 8 0 5 0 0 0 0合 計 　 　 　 　 　 8 0 5 0 0 0 0合計（大寫） ×佰 ×拾 捌 萬 零 仟 零 佰 伍 拾 ×元 ×角 ×分 _80500.00銷貨單位(蓋章有效): 收款人( 簽章): 復(fù)核人( 簽章): 胡六 開票人 (簽章):王五② 發(fā)票聯(lián)︹購貨方記賬︺（10 分）【參考答案】不規(guī)范或錯誤之處包括：⑴ 原始憑證的大、小寫金額不符。大寫金額錯誤。 （2 分）⑵ 宋田根據(jù)紅字發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”填制記賬憑證，沒有按原始憑證各聯(lián)注明的用途加以使用。 （2 分）⑶ 企業(yè)在沒有復(fù)興貿(mào)易公司的收款收據(jù)和退貨驗收證明的情況下，填制記賬憑證不符合要求。按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回時，不僅應(yīng)填制退貨發(fā)票，并且應(yīng)附有退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)（或銀行轉(zhuǎn)來的匯款憑證） 。 （2 分）⑷ 在阿拉伯?dāng)?shù)字（小寫金額）前未注明貨幣符號，在大寫金額前也未注明貨幣種類。按規(guī)定，在數(shù)字前應(yīng)填寫幣種符號，如人民幣符號“￥” ，美元符號“$” 。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，如“人民幣”等，且貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 （2 分）⑸ 大寫金額的書寫方法不規(guī)范。按規(guī)定，憑證上大寫金額前印有“……__佰__拾__萬__仟__佰__拾__元__角__分”空位的，如果該位數(shù)是零，應(yīng)寫“零”字，而不能用“×” 、 “0”或用“——”符號代替；大寫金額前端空位也不能用“×” 、 “0”或“——”符號代替。（2 分）六、分析簡答題（共 35 分）.1、為了提高資金報酬率并保持資金的流動性，A 公司開始準備利用暫時閑置資金購買短期債券或股票等。對于 A 公司的這類新增經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要增設(shè)哪些相關(guān)的會計科目和賬戶？并為“短期投資”科目編制使用說明（科目編號從略） 。 （1８分）參考答案：（可會計準則和按行業(yè)會計制度來寫，也可按股份有限公司會計制度來寫。下面的參考答案是按股份有限公司會計制度來寫的）需要增設(shè)的會計科目主要有：“短期投資” 、 “投資收益” 、 “應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息” （或“其他應(yīng)收款――應(yīng)收股利或應(yīng)收利息” ）等。 “短期投資”科目的使用說明：本科目核算本單位購入的各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票和債券等。企業(yè)購入各種股票、債券時，應(yīng)按實際成本［＝ 買價（或資產(chǎn)評估確認價、協(xié)議約定價）＋相關(guān)傭金、手續(xù)費和稅金 － 實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息） ］借記本科目，按實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息）借記“應(yīng)收股利” （或“應(yīng)收利息” ）科目，按實際支付的價款貸記“銀行存款”科目。收到分派來的現(xiàn)金股利（或各期債券利息）時，應(yīng)區(qū)分下列三種情況分別進行賬務(wù)處理：⑴ 對于投資時已記入““應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息”科目。⑵ 對于持有短期投資期間所收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)在投資成本的范圍內(nèi)先作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值，即按實際收到的金額借記“銀行存款” （或“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息” ）科目，貸記“短期投資”科目。⑶ 對于收回投資成本后繼續(xù)收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款” （或“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息” ）科目，貸記“投資收益”科目。年末，企業(yè)按“成本與市價熟低法”調(diào)整“短期投資跌價準備”賬面余額時，應(yīng)區(qū)分下列二種情況分別進行賬務(wù)處理：⑴ 短期投資賬面金額 > 其市價金額① 按“成本與市價熟低法”計算補提短期投資跌價準備金時，按應(yīng)補提額（＝（短期投資賬面金額－其市價金額）－“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額）借記“投資收益”科目，貸記“短期投資跌價準備”科目。② 按“成本與市價熟低法”計算沖減短期投資跌價準備金時，按應(yīng)沖減額（＝“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額 －（短期投資賬面金額－其市價金額）借記“短期投資跌價準備”科目，貸記“投資收益”科目。⑵ 短期投資賬面金額 < 其市價金額如果股票價格不斷上升， 市價等于或超過短期投資的賬面價值時，應(yīng)將“短期投資跌價準備”賬戶余額調(diào)整為零，即按“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額借記“短期投資跌價準備”科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)出售股票和債券（或到期收回投資）時，應(yīng)按實際收到的金額（＝轉(zhuǎn)讓價或到期兌現(xiàn)額－相關(guān)傭金、手續(xù)費和稅金）借記“銀行存款”科目，按“短期投資”的賬面余額貸記“短期投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和利息貸記“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息”科目，按其差額借記或貸記“投資收益”科目。本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬。2、簡要說明會計核算程序設(shè)計的基本要求（8 分） 。參考答案：⑴ 根據(jù)實際條件選擇和確定核算程序。⑵ 有利于會計資料之間的協(xié)調(diào)。⑶ 有利于簡化核算手續(xù)，提高核算工作效率。⑷ 有利于對會計資料的利用和檢查。⑸ 有利于加強企業(yè)的內(nèi)部控制。3、簡述會計制度設(shè)計的原則。 （９分）參考答案：⑴ 合法性； ⑵ 經(jīng)濟性；⑶ 針對性； ⑷ 控制性；⑸ 合理性； ⑹ 統(tǒng)一性；⑺ 彈性； ⑻ 相對穩(wěn)定性。4、會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。請你根據(jù)登記賬簿的基本要求設(shè)計有關(guān)登記賬簿的規(guī)則。 （16 分）參考答案：登記賬簿的基本要求是：⑴ 數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。.⑵ 注明記賬符號。登記完畢后，應(yīng)當(dāng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。⑶ 書寫留適當(dāng)?shù)目站?。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要寫滿格。文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距（寬）的 1/2。⑷ 正確使用記賬筆和墨水顏色。登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)使用藍黑墨水（或碳素墨水）書寫。不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。⑸ 只有下列情況，可以使用紅墨水記賬：① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄（即“紅字更正法”和“紅字沖賬法” ） 。② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（單方細數(shù)多欄中，登記減少數(shù)） 。③ 在三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向時，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。④ 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅字登記的其他會計記錄。如：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的節(jié)約差異、退回所購貨物時應(yīng)沖減的增值稅進項稅額、退回多交的增值稅、退回銷售貨物時應(yīng)沖減的增值稅銷項稅額、出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨（或退關(guān)）而補交已退的稅款等⑹ 各種賬簿應(yīng)按頁次逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不要隔頁跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)當(dāng)將空頁、空行劃線注銷（或注明“此頁空白” 、“此行空白”字樣） ，并由記賬員簽名或蓋章。⑺ 期末，及時結(jié)出余額或結(jié)平余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時地結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明余額方向（“借”或“貸”等字樣） ；沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)的“元”位上寫“?”符號?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。⑻ 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)做好“過次頁” 、 “承前頁”的計算登記工作。即首先在本頁最后一行的“摘要“欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，并結(jié)出本頁合計數(shù)和余額；然后在下頁第一行的“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，并重寫上頁最后一行結(jié)出的合計數(shù)和余額。也可以將本頁合計數(shù)和余額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁”字樣?！斑^次頁”的本頁合計數(shù)結(jié)計方法如下：① 需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，本頁合計數(shù)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；② 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，本頁合計數(shù)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③ 既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶（材料明細賬等） ，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。5、分類賬簿和序時賬簿一般是由哪幾部分構(gòu)成？各部分需要注明哪些主要內(nèi)容或需要設(shè)計哪些主要欄目？（9 分）參考答案：總賬、明細賬和日記賬等主要賬簿，一般是由封面、扉頁和賬頁所構(gòu)成的。⑴ 封面：注明賬簿名稱。⑵ 扉頁：注明“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表” 。⑶ 賬頁：注明 ① 賬戶名稱（會計科目） ；② 記賬日期；③ 記賬憑證的種類和號數(shù)；④ 摘要；⑤ 金額；⑥ 總頁次和分頁次等。6、簡述科目匯總表核算形式的特點、優(yōu)缺點及其適用性。 （10 分）參考答案：⑴ 特點：定期根據(jù)所有的邙賬憑證編制“科目匯總表” （即記賬憑證匯總表） ；然后，再根據(jù)“科目匯總表”登記總賬。⑵ 優(yōu)點：可以大大地減少登記總賬的工作量。⑶ 缺點：由于“科目匯總表”只匯總總賬賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，不反映總賬賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，因此不便于了解經(jīng)濟活動的性質(zhì)和查賬。⑷ 適用性：它主要適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)。7.暨南公司是一個經(jīng)營百貨的中型商品零售企業(yè)。請為該企業(yè)設(shè)計關(guān)現(xiàn)金日記賬簿登賬責(zé)任人和要求的會計制度?！緟⒖即鸢浮竣?由出納員根據(jù)審核過的現(xiàn)金收、付款憑證，以及從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬簿。 （3 分）⑵ 每日終了時，出納員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金日記賬記錄結(jié)算出當(dāng)天現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并保證現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)與實存數(shù)核對相符。 （3 分）⑶ 財會部門應(yīng)與開戶銀行合理商定公司的庫存現(xiàn)金限額。公司實際結(jié)存的現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額的部分，出納員應(yīng)在當(dāng)天或次日上午及時送存銀行。 （3 分）⑷ 公司審計部門或財務(wù)部門經(jīng)理，應(yīng)根據(jù)需要對庫存現(xiàn)金的實際結(jié)存情況實施必要的突擊檢查，如實記錄檢查結(jié)果，并報公司主管負責(zé)人。 （3 分）⑸ 每月結(jié)賬前，出納員的日記賬的結(jié)存數(shù)應(yīng)與會計現(xiàn)金總賬余額進行核對，保證賬賬相符。 （3 分）8.企業(yè)在什么情況下，可以使用紅色墨水登賬？.【參考答案】除下列情況外，企業(yè)必須使用藍、黑墨水（或碳素墨水）記賬，不得使用紅色墨水（或鉛筆和圓珠筆）登記賬簿。紅色墨水僅僅在下列情況下使用：⑴ 根據(jù)紅字的記賬憑證，沖銷錯誤的賬簿記錄（紅字更正法） 。⑵ 發(fā)生購貨退回或銷貨退回等時，根據(jù)紅字的記賬憑證，沖銷原賬簿記錄（紅字沖賬法） 。⑶ 在未設(shè)“借/貸”余額方向欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。如：期末轉(zhuǎn)銷單方細數(shù)多欄式明細賬簿的本期發(fā)生額。⑷ 在未設(shè)“借/貸”余額方向欄的賬頁中，在“余額”欄內(nèi)登記負數(shù)余額。⑸ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)分攤的節(jié)約差異。⑹ 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅字登賬的其他情況。9.不同的會計核算組織程序，登記總分類賬簿的直接依據(jù)和方法往往是不同的。在設(shè)計企業(yè)總分類賬簿的登記方法時，可供選擇的登賬方法通常包括哪幾種？并簡述其優(yōu)缺點和適用性。【參考答案】總分類賬簿的登記方法通常包括以下 3 種：⑴ 逐筆登賬法。它是根據(jù)記賬憑證（或通用日記賬）逐筆過入總分類賬簿的一種過賬方法。該法登賬的工作量較大，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。⑵ 匯總登賬法。它是首先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證（或科目匯總表） ，然后再根據(jù)匯總記賬憑證（或科目匯總表）中每個會計科目的匯總數(shù)登記總分類賬簿的一種登賬方法。該法可以較大幅度地減少登賬工作量，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較繁多的單位。⑶ 匯總與逐筆兼用登賬法。它是對經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，采用匯總登賬法；而對于發(fā)生次數(shù)不多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則采用逐筆登賬法。該法可在通用日記賬簿、多欄式日記賬簿（它是多欄式特種日記賬簿的簡稱）的設(shè)計中加以采用，即對于設(shè)置了專欄的會計科目均按匯總數(shù)登賬，對于未設(shè)置專欄的其他會計科目則逐筆登賬。該法也可以簡化登記總賬的工作量，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多但所使用的會計科目不多（從而采取多欄式核算組織程序）的單位，以及采取通用日記賬核算組織程序的單位。此外，還有一種“以表代賬” （即以科目匯總表代替總分類賬簿）的特殊方法。采用這種方法時，需要在科目匯總表中，分別設(shè)置各會計科目的月初借（或貸）方余額、本月借貸方發(fā)生額、本年借貸方累計發(fā)生額和月末借（或貸）方余額 8 個專欄。它主要適用于采用科目匯總表核算組織程序的單位。3. 簡述分戶式總賬及其特點?！緟⒖即鸢浮糠謶羰娇傎~是指按會計科目分別設(shè)立賬頁的一種賬簿設(shè)計方式。它特點是：使用比較靈活，適應(yīng)性較強；記賬和查閱比較方便；每一賬簿所提供的信息具有連續(xù)性（即分戶縱向連續(xù)性） 。4. 簡述集中式總賬及其特點和缺點。【參考答案】集中式總賬是指將企業(yè)所有的會計科目都集中在一頁（或者 2-3 頁）總賬上，而不按會計科目分立賬頁的一種賬簿設(shè)計方式。它特點是：在一頁（或者 2-3 頁）總賬上能了解企業(yè)全部會計科目的增減變化及其結(jié)余情況；登記簡便；可以按月橫向全面反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。但是，這種設(shè)計會使總賬所提供的信息的連續(xù)性受到影響，有時為了了解某一會計科目的全年增減變化情況，必須翻閱 12 個月的總賬。這種設(shè)計一般不宜采用訂本式。每月登記一頁（或者 2-3 頁）包括所有會計科目的總賬，年終再裝訂成冊。12．簡要說明計算機系統(tǒng)操作管理制度設(shè)計的要點?！緟⒖即鸢浮坑嬎銠C系統(tǒng)操作管理制度設(shè)計的要點如下：操作管理制度是組織結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準控制的具體體現(xiàn)。設(shè)計操作管理制度的基本要求是建立嚴格的職責(zé)分工，對不相容的職責(zé)進行分隔。目的是對各崗位明確權(quán)責(zé)和工作范圍，建立各工作崗位相互核對和監(jiān)督機制以避免發(fā)生錯誤和舞弊行為的發(fā)生。在制定操作管理制度時應(yīng)著重對軟件缺乏技術(shù)控制或技術(shù)控制不足之處作出必要的制度規(guī)定，以彌補技術(shù)控制的不足。操作管理制度的要點是：（1）系統(tǒng)的開發(fā)，維護人員與系統(tǒng)日常操作人員及現(xiàn)金的保管三類人員的職責(zé)應(yīng)嚴格分隔，互相不得兼任。系統(tǒng)操作人員中憑證的錄入和憑證的審核必須分隔。（2）日常使用中數(shù)據(jù)輸入，審核和數(shù)據(jù)檔案（尤其是磁介質(zhì)檔案如各種備份軟盤）及系統(tǒng)開發(fā)文檔資料保管的職責(zé)應(yīng)嚴格分隔。（3）在計算機會計系統(tǒng)中工作人員的權(quán)限分配和口令密碼設(shè)置、自動上機操作登記，是系統(tǒng)實行不相容職責(zé)分隔的重要技術(shù)措施。對這些措施的執(zhí)行情況應(yīng)有嚴格的控制和監(jiān)督。計算機自動上機操作登記應(yīng)定期打印并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。（4）建立嚴格的操作時序性控制。