審計(jì)(2016) 第06章 審計(jì)工作底稿 課后作業(yè)

《審計(jì)(2016) 第06章 審計(jì)工作底稿 課后作業(yè)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)(2016) 第06章 審計(jì)工作底稿 課后作業(yè)（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、審計(jì)（2016) 第六章 審計(jì)工作底稿 課后作業(yè) 一 、單項(xiàng)選擇題 1。 以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中,不正確的是（　　）。 A。審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄 B。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體 C。審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ) D。審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（　?。? A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審

2、計(jì)問(wèn)題 B。了解審計(jì)過(guò)程 C。了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作 3. 以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中,不正確的是（　　）。 A。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿 B。每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證據(jù) C。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ) D.審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù) 4. 在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是(　　）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果 B。注冊(cè)會(huì)

3、計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿 5. 以下針對(duì)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中,不正確的是（　?。? A。以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿 B。轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后,無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿 C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿 D。以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔 6. 在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(　?。? A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲

4、取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性 B。識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍 C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字 7。 下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說(shuō)法中，不正確的是（）。 A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多 B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的 C.無(wú)論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低,都要記錄于審計(jì)工作底稿中 D。審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 8. 以下關(guān)于識(shí)別

5、特征的說(shuō)法中，不正確的是（　　)。 A。識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志 B。識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同 C。對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況 D。審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征 9. 對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是(　　）. A.多樣性 B。廣泛性 C。唯一性 D.完整性 10。 在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查.針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（　?。?。 A。銷售發(fā)票的開(kāi)具人 B.銷售發(fā)票的編號(hào) C.銷售發(fā)票的金額 D.銷售發(fā)票的付款人

6、11。 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征.在記錄識(shí)別特征時(shí),下列做法正確的是（　　). A。對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程作為主要識(shí)別特征 B。對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征 C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征 D.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征 12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況,下列相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。? A.記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一

7、致的情況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致 B。記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿,以反映審計(jì)過(guò)程 D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見(jiàn)涉及重大事項(xiàng),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)的解決情況 13。 下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性的變動(dòng)的是（　　)。 A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿 B.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)項(xiàng)討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù) C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)

8、告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果 14. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是(　?。?。 A.審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 B.審計(jì)工作完成情況核對(duì)表 C?？傮w審計(jì)策略 D.有關(guān)控制測(cè)試工作底稿 15。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,在審計(jì)中因客觀事由中止了審計(jì),導(dǎo)致審計(jì)工作未能完成，則下列對(duì)于審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（　?。? A.不需要?dú)w檔審計(jì)工作底稿 B。在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔 C.在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔 D。在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔 16。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司205年度財(cái)務(wù)

9、報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為206年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為206年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是(　　)。 A.206年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi),燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工 B。206年5月10日,法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。205年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額,乙公司在205年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.206年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司205年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為 D.206年5月20日

10、，乙公司收回一筆204年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元 17。 如果206年4月20日歸檔的X公司205年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿中包含了一部分已于204年3月20日歸檔的工作底稿，則（　?。? A.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從204年3月20日起至少保管10年 B。204年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從206年4月20日起計(jì)算保管期 C.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從206年4月20日起至少保管10年 D.206年4月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從204年3月20日起計(jì)算保管期 18。 下列關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（　?。? A.在完成最終審

11、計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿 B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案,可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論 C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),則可以不保存審計(jì)工作底稿 D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制 19。 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（　　)。 A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸

12、檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 二 、多項(xiàng)選擇題 1。 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（　　）. A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ) B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù) C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查 D。作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ) 2。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外,還可以實(shí)現(xiàn)其他目的,下列有關(guān)其他目的的說(shuō)法正確的有(　?。? A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作 B。保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄 C.

13、便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況 D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任 3。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解（　　）。 A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷 D.獲取的審計(jì)證據(jù) 4。 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（　?。? A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在 B。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

14、,應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔 C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿,只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿 D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿,與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿 5. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?其目的有（　　)。 A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員 B。在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性 C。防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿 D.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員以外的人接觸審計(jì)工作底稿 6。 下列各項(xiàng)中，不

15、屬于審計(jì)工作底稿內(nèi)容的有(　　)。 A.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本 B。反映不全或初步思考的記錄 C。已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿 D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修改前的記錄 7. 審計(jì)工作底稿可能包括的內(nèi)容有（　　)。 A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 B。重復(fù)的文件記錄 C.分析表和問(wèn)題備忘錄 D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件 8。 審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有(　　）。 A。詢證函回函 B.管理建議書(shū) C.與被審計(jì)單位律師的溝通文件 D。項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄 9。 每一張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有(　　）。 A.被審計(jì)單位的名稱 B。審計(jì)項(xiàng)目的名稱

16、 C。資產(chǎn)負(fù)債表日 D。底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間 10。 通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有(　　)。 A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題 B.審計(jì)過(guò)程記錄 C.審計(jì)結(jié)論 D.編制者姓名及其編制日期 11。 在編制重大事項(xiàng)概要時(shí),下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有(　?。? A。高級(jí)管理人員舞弊 B。異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易 C。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形 D。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng) 12。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中,以下關(guān)于重大事項(xiàng)概要的理解，正確的有（　　）。 A.重大事項(xiàng)概要有助于

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響 B.重大事項(xiàng)概要有助于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng) C。重大事項(xiàng)概要包括識(shí)別的重大事項(xiàng)，但不包括其如何得到解決 D.重大事項(xiàng)概要屬于審計(jì)工作底稿的組成部分 13。 如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有（　　). A。應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況 B。記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿 C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息

18、 D。對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn) 14。 在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有(　?。?。 A。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期 B.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 C。審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期 D。審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍 15. 在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個(gè)重點(diǎn)方面包括(　　）。 A.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 B。重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷 C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 D.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況 16. 典

19、型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)包括(　　)。 A。溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿 B.審計(jì)完成階段工作底稿 C.審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿 D。進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿 17. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有(　?。?。 A.在歸檔期間廢棄被取代的審計(jì)工作底稿 B。對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可 C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿 D。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿 18。 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底

20、稿的情形主要有（　?。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分 B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后,被審計(jì)單位發(fā)生重大訴訟 C。審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序 D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論 19。 在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括（　?。?。 A。修改或增加審計(jì)工作底稿的理由 B。修改或增加審計(jì)工作底稿形成的新的審計(jì)結(jié)論 C.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員 D.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人

21、員 20。 對(duì)被審計(jì)單位的生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常包括（　　）. A.訂購(gòu)單的日期 B.供貨商 C。訂購(gòu)單的編號(hào) D。訂購(gòu)單的金額 三 、簡(jiǎn)答題 1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì).在編制審計(jì)工作底稿時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下: (1）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的初稿. （2)甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H雖然沒(méi)有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包

22、括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。 （4）如果針對(duì)甲公司在2015年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),同時(shí)也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同,應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。 (5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)工作底稿除了包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等之外，還包括管理建議書(shū)和業(yè)務(wù)約定書(shū)等，但審計(jì)工作底稿不能代替甲公司的會(huì)計(jì)記錄。 要求：針對(duì)上述第(1）至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： （1）由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重

23、大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿. （2）對(duì)于詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征。 （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。 (4）審計(jì)報(bào)告日期為2016年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層,并于2016年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作.

24、 （5）在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引,并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。 （6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件,于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。 要求：針對(duì)上述第（1)至(6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng).如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由. 3. 甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)工作底稿相關(guān)的事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如下： （1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制審計(jì)工作底稿有助于負(fù)責(zé)

25、督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任. （2）為了便于復(fù)核,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了電子形式的審計(jì)工作底稿。 （3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為問(wèn)題備忘錄和核對(duì)表只是審計(jì)過(guò)程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。 （4）審計(jì)工作底稿中的每張表或記錄都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)索引號(hào). （5）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，則可以

26、僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。 要求:針對(duì)上述第(1)至(5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答案解析 一 、單項(xiàng)選擇題 1。 【答案】B 【解析】 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的含義 2。 【答案】D 【解析】 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：（l）審計(jì)過(guò)程;(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。因此D錯(cuò)誤

27、。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制要求 3。 【答案】B 【解析】 選項(xiàng)B不正確：有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù).例如，與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無(wú)法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào). 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制目的 4. 【答案】D 【解析】 審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 5. 【答案】B 【解析】 按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后,與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存電子形式的工作底稿。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 6.

28、【答案】D 【解析】 確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有:(1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;（5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；(6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。 【知識(shí)點(diǎn)】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 7。 【答案】C 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù),有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

29、可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 8。 【答案】D 【解析】 識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 9。 【答案】C 【解析】 對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 10. 【答案】B 【解析】 銷售發(fā)票的編號(hào)一般具有唯一性，選項(xiàng)B正確. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 11。 【答案】B 【解

30、析】 選項(xiàng)A，對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征;選項(xiàng)C，針對(duì)系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能通過(guò)記錄樣本來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)是將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 12。 【答案】C 【解析】 對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 13. 【答案】D 【解析】 選項(xiàng)D屬于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)。 【知識(shí)點(diǎn)

31、】審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) 14。 【答案】B 【解析】 選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿；選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) 15. 【答案】C 【解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi). 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔的期限 16. 【答案】C 【解析】 選項(xiàng)AD，屬于在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng),不屬于審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)B，雖然該訴訟案件發(fā)生在205年,而乙公司已對(duì)其作出充分披

32、露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) 17。 【答案】C 【解析】 對(duì)于后來(lái)年度引用的以前年度工作底稿，應(yīng)與后來(lái)年度審計(jì)檔案一起計(jì)算保管期限. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的保存期限 18。 【答案】D 【解析】 審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形,那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，

33、對(duì)審計(jì)工作底稿保存至少10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng),審計(jì)工作底稿的保存期限 19。 【答案】A 【解析】 完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔的期限 二 、多項(xiàng)選擇題 1。 【答案】A, B, C 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ),所以選項(xiàng)D不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制目的 2. 【答案】

34、A, B, C, D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的除了以上四點(diǎn)外,還包括便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制目的 3。 【答案】A, B, C， D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A、D）；（3）審計(jì)中遇到的重大事

35、項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷（選項(xiàng)C）。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制要求 4。 【答案】A, B 【解析】 以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿,選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在實(shí)務(wù)中,為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底槁,并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí),單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 5. 【答案】A， B, C 【解

36、析】 設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 6. 【答案】A， B, C 【解析】 草稿、錯(cuò)誤的文本和反映不全或初步思考的記錄等不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù),因此通常無(wú)需保留這些記錄，選項(xiàng)ABC正確;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修改反映了審計(jì)過(guò)程，構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，無(wú)論修改前的記錄，還是修改后的記錄，均應(yīng)當(dāng)保存。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 7. 【答案】A， C， D 【解析】 審計(jì)工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工

37、作底稿的性質(zhì) 8。 【答案】A， B, C， D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 9。 【答案】A， B， C, D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 10. 【答案】A, B, C， D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確，除了四個(gè)選項(xiàng)外，審計(jì)工作底稿的要素還可能包括審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明,索引號(hào)及編號(hào)，復(fù)核者姓名及復(fù)核日期,其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 11. 【答案】A， B, C， D 【解析】 重大事項(xiàng)通常包括：（l）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)

38、務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；（4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 12. 【答案】A, B, D 【解析】 重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 13。 【答案】A, C， D 【解析】 記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不

39、正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 14. 【答案】B， C, D 【解析】 并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)A不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 15。 【答案】A, B, D 【解析】 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明屬于審計(jì)工作底稿的要素，并不屬于記錄審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)特別注意的重點(diǎn)方面，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 16. 【答案】A, B, C, D 【解析】 典型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)包括五個(gè)部分：①溝通和報(bào)告相

40、關(guān)工作底稿;②審計(jì)完成階段工作底稿；③審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿;④特定項(xiàng)目審計(jì)程序表;⑤進(jìn)—步審計(jì)程序工作底稿。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) 17. 【答案】A, B, D 【解析】 如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括:（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；(2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)B）；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿,因?yàn)橹皩?shí)施的替代程 序

41、也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) 18. 【答案】A， C， D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分（選項(xiàng)A）.（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論(選項(xiàng)C和選項(xiàng)D）。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) 19。 【答案】A, C, D 【解析】 變動(dòng)審計(jì)工作底稿的記錄要求：（1）修改或增加審計(jì)工作

42、底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由. 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) 20。 【答案】A, C 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期和其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素 三 、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 （1)恰當(dāng)。 (2）不恰當(dāng)。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且要對(duì)審計(jì)過(guò)程以及審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等有合理的了解。 (3)恰當(dāng)。 （4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。 (5

43、）恰當(dāng). 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔的期限 2. 【答案】 （1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改痕跡。 （2)恰當(dāng)。 (3)恰當(dāng). （4)不恰當(dāng).應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整完成,即2016年6月17日前完成歸檔。 （5）恰當(dāng). （6）不恰當(dāng)。在完成最終歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定的保管期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿. 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的保存期限 3。 【答案】 （1）正確. (2）不正確。需要在歸檔紙質(zhì)審計(jì)工作底稿的同時(shí),單獨(dú)保存電子形式存在的審計(jì)工作底稿。 (3)不正確。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容通常包括問(wèn)題備忘錄和核對(duì)表。 （4）正確。 （5）正確。 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的形式與內(nèi)容