稅務(wù)管理專業(yè) 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢公司稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

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1、 目 錄 摘 要 I Abstract II 引 言 1 1 稅務(wù)代理的概念 3 1.1 稅務(wù)代理的含義、一般程序及目的 3 1.2 稅務(wù)代理基本原則及重要性 3 1.3 稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源 3 2 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源 5 2.1 稅務(wù)代理的外部風(fēng)險(xiǎn) 5 2.2 稅務(wù)代理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 6 2.3 稅務(wù)代理被代理人風(fēng)險(xiǎn) 6 3 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)成因分析 8 3.1 執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高 8 3.2 內(nèi)部責(zé)任管理制度不健全 9 3.3 外部市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力 9 3.4 納稅人的委托意愿帶來(lái)的執(zhí)業(yè)壓力

2、9 3.5 公司核算體系更新不及時(shí) 10 4 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)防范建議 11 4.1 提高公司內(nèi)部人員專業(yè)水平 11 4.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的管理與監(jiān)督 11 4.3 加大宣傳力度，提高自身發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力 11 4.4 針對(duì)納稅人采用個(gè)性化服務(wù) 12 4.5 重視完善公司核算體系 12 結(jié) 論 14 參考文獻(xiàn) 15 致 謝 17 摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)條件下的稅收法律制度伴隨著市場(chǎng)因素的調(diào)節(jié)，日益被完善并且復(fù)雜化，因此納稅工作也越來(lái)越重要，對(duì)財(cái)稅人才的挖掘與應(yīng)用更為重要。稅務(wù)工作越來(lái)越突出，逐漸衍生

3、出稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，人才市場(chǎng)需求量日益上漲，代理業(yè)務(wù)的發(fā)展前景尤為可觀。但多年以來(lái)，稅務(wù)代理市場(chǎng)發(fā)展緩慢、市場(chǎng)關(guān)注度不高，細(xì)化到具體實(shí)際工作過(guò)程中，仍存在一些基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)以及外部影響需要解決。 許多稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)存在內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完備、從業(yè)人員素質(zhì)水平有待提高、外部市場(chǎng)稅務(wù)代理行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，以及核算體系不完善等風(fēng)險(xiǎn)情況，從而對(duì)工作開(kāi)展產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)威脅。本文根據(jù)國(guó)外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)以及先人研究成果進(jìn)行分析與總結(jié)，結(jié)合遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司代理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀所存在的問(wèn)題進(jìn)行研究、對(duì)比與分析，通過(guò)規(guī)范法律法規(guī)、提高內(nèi)部控制監(jiān)督水平、強(qiáng)化稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、進(jìn)一步完善公司核算體系、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量教育與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等

4、方式，提升業(yè)務(wù)水平同時(shí)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，給該公司提出參考性建議，希望通過(guò)本文對(duì)財(cái)稅機(jī)構(gòu)的研究與分析，能夠給我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供有效的建議。 關(guān)鍵詞：稅務(wù)代理；執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)質(zhì)量；防范建議 II Abstract With the rapid development of Chinas economy, the tax legal system under economic conditions is increasingly improved and complicated with the adjustment of mar

5、ket factors. Therefore, the tax payment work is becoming more and more important, and the mining and application of fiscal and tax talents are more important. Tax work is more and more prominent, gradually derived from the tax agency business, the talent market demand is increasing, the development

6、prospect of the agency business is particularly considerable. However, over the years, the development of the tax agency market is slow and the market attention is not high. There are still some fundamental risks and external influences to be solved in the process of detailed and practical work. In

7、 many tax agencies, the internal control and supervision mechanism is not complete, the quality level of the employees needs to be improved, the competitive pressure of the tax agency industry in the external market, and the accounting system is not perfect. According to the development experience o

8、f abroad and ancestors research results were analyzed and summarized, combined with LiaoNing JinHuiTong finance and tax consulting co., LTD, the problems existing in the present situation of the agency business for research, comparative analysis, through laws and regulations, improve the level of su

9、pervision and internal control standards, strengthening the risk consciousness of tax agent, further improve the companys accounting system, strengthen the accounting information quality education and risk prevention consciousness, enhance the level of business at the same time improve their own com

10、petitiveness, put forward referential Suggestions to the company, at the same time hope that through this paper research and analysis of the basic taxation institutions, Can provide effective Suggestions for the healthy development of tax agency business in China. Keywords: Tax Agency; Practice

11、 risk; Service quality; Precautionary Advice 引 言 自1990年起，我國(guó)的稅務(wù)代理行業(yè)開(kāi)始起步，同時(shí)也在不斷修補(bǔ)自身行業(yè)漏洞。在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)水平得到了很大提升，但很多新的稅務(wù)問(wèn)題也隨之出現(xiàn)。由于行業(yè)自身發(fā)展速度緩慢，稅收征管制度復(fù)雜化、稅法精細(xì)度和完善度的提高、政府的職能轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)需求開(kāi)始進(jìn)一步擴(kuò)大。 稅務(wù)代理行業(yè)自身發(fā)展能力不夠，業(yè)務(wù)范圍較小，稅務(wù)機(jī)關(guān)支撐著稅務(wù)代理行業(yè)的興起。從業(yè)人員大部分是大專及以下專業(yè)人員，學(xué)歷水平與專業(yè)能力偏低、年齡普遍過(guò)大，在專業(yè)知識(shí)不夠完備的情況之下，該行業(yè)的存在并不是被所有企業(yè)

12、認(rèn)同，這些現(xiàn)象使得我國(guó)許多稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)生意十分不景氣。面對(duì)該現(xiàn)象，如何生存變成了稅務(wù)代理行業(yè)面對(duì)的最棘手問(wèn)題。 因此，本文主要通過(guò)多角度剖析稅務(wù)代理行業(yè)自身發(fā)展不足，結(jié)合金匯通公司現(xiàn)存問(wèn)題，從而給出一些可行性參考意見(jiàn)。主要有以下方面：機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制度以及核算體系、從業(yè)人員素質(zhì)水平、業(yè)務(wù)范圍和納稅人委托以及外部市場(chǎng)因素等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)金匯通公司代理業(yè)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，借鑒其他學(xué)者相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范意見(jiàn)，從而引發(fā)思考提出一些可行性風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這樣有助于提高企業(yè)在行業(yè)圈內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)拓稅務(wù)代理行業(yè)的研究視角。 現(xiàn)如今，全球大部分經(jīng)濟(jì)學(xué)者都在探討與分析：如何促使稅務(wù)代理行業(yè)健康發(fā)展？吳曉丹，秦璐（201

13、8）借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，與國(guó)內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合，認(rèn)為財(cái)稅市場(chǎng)應(yīng)提高自身專業(yè)度、代理市場(chǎng)應(yīng)合理權(quán)衡自身代理責(zé)任關(guān)系，發(fā)揮自身最大作用。同時(shí)，通過(guò)梳理國(guó)外的行業(yè)現(xiàn)狀以及對(duì)國(guó)外稅法制度的研究，給我國(guó)涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)提供了寶貴的規(guī)范和培育方向上的建議[1]。 管紫晶（2017)首先指出我國(guó)公民對(duì)于稅務(wù)代理的認(rèn)知度不高，不能夠完全意識(shí)到納稅義務(wù)以及稅務(wù)代理工作的重要性以及便捷性；其次闡述我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)現(xiàn)存實(shí)際問(wèn)題：總體規(guī)模較小，發(fā)展時(shí)間較短，宣傳力度不夠大。這是由于幾年前出現(xiàn)地區(qū)稅務(wù)局分化，導(dǎo)致各中介機(jī)構(gòu)分工不明確。其他中介機(jī)構(gòu)蜂擁而上，稅務(wù)代理行業(yè)遭“分食”情況，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力變大[2]。 周沛浩（2

14、017）針對(duì)涉稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的特點(diǎn)，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念。為更好研究稅務(wù)市場(chǎng)，根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)面臨的稅務(wù)代理行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素，結(jié)合行業(yè)本身特點(diǎn)、執(zhí)業(yè)人員、法規(guī)條例，對(duì)主客體分別研究、對(duì)癥下藥，采取最優(yōu)風(fēng)險(xiǎn)防范方案[3]。 本文以遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司為討論對(duì)象進(jìn)行研究與分析，共分為四大部分進(jìn)行闡述、研究與分析。第一部分是對(duì)稅務(wù)代理概念進(jìn)行闡述，包括稅務(wù)代理的含義、一般程序以及目的，明確稅務(wù)代理行業(yè)存在的必要性、重要性以及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源；第二部分內(nèi)容根據(jù)公司所搜集的業(yè)務(wù)實(shí)際情況，圍繞國(guó)內(nèi)外的研究經(jīng)驗(yàn)，對(duì)金匯通公司的稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行詳細(xì)分析；第三部分針對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)現(xiàn)今稅務(wù)代理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，根據(jù)

15、公司的問(wèn)題所在分析其產(chǎn)生原因，并進(jìn)行歸納總結(jié)；第四部分以理論結(jié)合實(shí)際，相對(duì)應(yīng)地給出具有可行性的對(duì)策與風(fēng)險(xiǎn)防范建議，以此加大本單位的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)核心力量。 1 稅務(wù)代理的概念 1.1 稅務(wù)代理的含義、一般程序及目的 稅務(wù)代理具有代理的一般屬性，從事稅務(wù)服務(wù)，屬于民事代理中委托代理的一種。稅務(wù)代理可以有不同的定義將其簡(jiǎn)單概括，代理機(jī)構(gòu)在相關(guān)法律規(guī)定下，接受納稅主體的申請(qǐng)與委托，派遣具備專業(yè)資格的人員和機(jī)構(gòu)，以委托人的身份，代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)工作的一種涉稅服務(wù)行為。如：降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)稅務(wù)收負(fù)雙方關(guān)系、向上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)申請(qǐng)等工作[4]。 在可操作的實(shí)際條件之下，代理人需運(yùn)用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)

16、法律關(guān)系，簡(jiǎn)單解決實(shí)際情況[5]。一般程序按照性質(zhì)劃分：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、代理完成階段。在接到委托申請(qǐng)時(shí)，對(duì)其申請(qǐng)業(yè)務(wù)進(jìn)行“背景調(diào)查——分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——接受代理業(yè)務(wù)——預(yù)測(cè)代理風(fēng)險(xiǎn)——編制計(jì)劃——實(shí)施代理工作”流程。代理業(yè)務(wù)結(jié)束，需整理工作底稿，編制表格并存檔。稅務(wù)代理直接目的就是幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)（主要風(fēng)險(xiǎn)：法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)），兩者具有密不可分的關(guān)系。 1.2 稅務(wù)代理基本原則及重要性 稅務(wù)代理作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，本著依法代理、自愿有償、客觀公正的基本原則。在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以委托與受托雙方自愿為前提，既要符合國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，又要符合被代理人的意愿。

17、它具有中介服務(wù)的性質(zhì)，對(duì)我國(guó)稅收征管改革具有促進(jìn)作用，從企業(yè)和國(guó)家兩者的角度來(lái)分析，稅務(wù)代理工作的重要性和存在意義不容忽視。 稅務(wù)代理可以消除納稅人和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，客觀維護(hù)稅收征收要求的同時(shí)，化解企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。合理運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策以及科學(xué)的納稅籌劃方案，減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)，合理減稅，從而保障企業(yè)的依法納稅，追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化[6]。稅務(wù)代理是納稅人和相關(guān)稅收機(jī)構(gòu)的重要銜接者，充分發(fā)揮了第三方的專業(yè)雙向監(jiān)督職責(zé)，形成納稅人、稅務(wù)代理機(jī)關(guān)以及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)三方之中最重要的雙向鏈接，能夠?qū){稅人的納稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征收業(yè)務(wù)進(jìn)行雙向監(jiān)督作用。 1.3 稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源 我國(guó)對(duì)稅務(wù)代

18、理業(yè)發(fā)展的探討從未停止，但是稅務(wù)代理的市場(chǎng)規(guī)模仍然狹小，發(fā)展緩慢。1999年，我國(guó)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行大改革，此次改革措施深化了該行業(yè)的獨(dú)立性標(biāo)志，同時(shí)也帶來(lái)了極大的競(jìng)爭(zhēng)壓力與執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 1.3.1 宏觀環(huán)境的法律法規(guī) 我國(guó)缺乏健全的稅務(wù)代理相關(guān)法律法規(guī)體系，發(fā)展起步較晚，經(jīng)濟(jì)環(huán)境政策社會(huì)意識(shí)、以及稅務(wù)執(zhí)法等因素都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。處于不同的稅收政策背景下，不同稅務(wù)人員與機(jī)構(gòu)對(duì)相同業(yè)務(wù)的裁定不同，會(huì)導(dǎo)致對(duì)新政策理解出現(xiàn)偏差，而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這也阻礙著行業(yè)的健康發(fā)展[7]。 1.3.2微觀環(huán)境的經(jīng)營(yíng)管理 納稅人涉稅意識(shí)不強(qiáng)，這與我國(guó)較大的地區(qū)發(fā)展差異有關(guān)。從目前稅務(wù)代理運(yùn)營(yíng)情況來(lái)看，

19、我國(guó)的稅法依從成本較高、納稅人對(duì)稅法的遵從度低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)性差異、從業(yè)者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部管理制度不健全，這些都是微觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素[8]。 1.3.3體系不健全，約束力不強(qiáng) 經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展較快，稅法更新不及時(shí)，細(xì)化到具體項(xiàng)目仍存在很多問(wèn)題。法律約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致很多不法分子逃稅漏稅、從中謀利。由于法律體系建設(shè)發(fā)展較晚且緩慢，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比稅收違法的成本較低，導(dǎo)致稅收環(huán)境無(wú)法得到改善、稅務(wù)代理市場(chǎng)很難打開(kāi)，稅務(wù)代理行業(yè)也就無(wú)法獲得較大的發(fā)展空間[9]。 2 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“金匯通”）創(chuàng)建于2003年，位于沈陽(yáng)市大東區(qū)

20、廣宜街21號(hào)1134室，是遼寧省股權(quán)交易中心（四板）指定審計(jì)機(jī)構(gòu)、指定推薦機(jī)構(gòu)。立足于東北市場(chǎng)，是一家專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。職員人數(shù)20人，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)性人才。 “金匯通”公司為本地企業(yè)客戶提供經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)企業(yè)并購(gòu)、重組、境內(nèi)外上市前的財(cái)務(wù)規(guī)范工作、財(cái)務(wù)稅務(wù)信息咨詢、稅務(wù)代理、代理記帳、投資理財(cái)顧問(wèn)等方面的專業(yè)服務(wù)，其中還包括：審計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、會(huì)計(jì)代理工作、企業(yè)估值、上市前財(cái)務(wù)輔導(dǎo)與規(guī)范等。至今為止，已服務(wù)企業(yè)超過(guò)2000家。 2.1 稅務(wù)代理的外部風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)代理的外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是不容忽視的，外部因素發(fā)生變化可能會(huì)給金匯通財(cái)稅咨詢公司帶來(lái)嚴(yán)重的稅

21、務(wù)代理問(wèn)題。雖然稅務(wù)師可以按時(shí)完成代理業(yè)務(wù)，但由于一些委托企業(yè)仍對(duì)其代理業(yè)務(wù)的質(zhì)量水平產(chǎn)生的極大顧慮，這也變成今后業(yè)務(wù)開(kāi)展的阻礙力量之一。為了提升稅務(wù)代理業(yè)務(wù)質(zhì)量水平，必須對(duì)金匯通公司稅務(wù)代理工作當(dāng)前存在的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析與研究，采取有效的優(yōu)化工作以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而進(jìn)一步發(fā)展稅務(wù)代理工作。 外部環(huán)境因素對(duì)金匯通財(cái)稅咨詢公司的發(fā)展有著重要的影響。稅務(wù)代理制度是充分確保該行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)，因此代理服務(wù)應(yīng)以法律為依據(jù)。相比較于美國(guó)、日本、韓國(guó)等稅務(wù)代理發(fā)展較早的國(guó)家，我國(guó)稅代行業(yè)的法規(guī)建設(shè)緩慢；與社會(huì)中介體系中其他行業(yè)相比，稅務(wù)代理行業(yè)也存在立法不完整、不及時(shí)等情況，導(dǎo)致法規(guī)環(huán)境不斷變化

22、，法律體系建設(shè)工作不到位，從而給稅代行業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。 近年來(lái)，由于產(chǎn)業(yè)政策法規(guī)、執(zhí)法環(huán)境不斷發(fā)生變化，稅務(wù)執(zhí)法、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)意識(shí)隨之改變，這也給金匯通財(cái)稅咨詢公司帶來(lái)了一定的工作壓力和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給金匯通的注冊(cè)稅務(wù)師們帶來(lái)執(zhí)業(yè)壓力。根據(jù)金匯通代理實(shí)際業(yè)務(wù)反映，大部分企業(yè)所委托的稅務(wù)工作都很復(fù)雜，細(xì)化到業(yè)務(wù)流程，都缺少相關(guān)法律依據(jù)給予法律風(fēng)險(xiǎn)保障。這樣就不僅要求稅務(wù)師及時(shí)掌握最新稅法，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況采取最優(yōu)措施，也要合理應(yīng)用稅務(wù)制度，保證經(jīng)濟(jì)最大化。 與此同時(shí)，由于稅務(wù)制度的改變，就會(huì)出現(xiàn)：在現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案中，部分稅務(wù)規(guī)劃方案就不再完全適用的問(wèn)題。項(xiàng)目投資后，經(jīng)濟(jì)

23、活動(dòng)本身會(huì)發(fā)生變化，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)獲得，金匯通的注冊(cè)稅務(wù)師就會(huì)造成錯(cuò)誤判斷，從而影響了企業(yè)的繳稅工作，成為失去享受稅收優(yōu)惠的重要影響因素。甚至還存在：不僅無(wú)法減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還有可能加重稅負(fù)的情況。因此需要作廢原有方案重新進(jìn)行規(guī)劃工作，使工作復(fù)雜化，這也會(huì)影響稅務(wù)代理工作的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，給稅務(wù)師帶來(lái)一定的降稅壓力。 由于稅法機(jī)關(guān)對(duì)稅法的調(diào)整速度頻繁、稅務(wù)師日常工作繁重，金匯通財(cái)稅咨詢公司很少對(duì)全體人員進(jìn)行系統(tǒng)化培訓(xùn)，無(wú)法掌握最新稅法變動(dòng)情況、對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整不及時(shí)，避稅條款等籌劃內(nèi)容與最新稅法出現(xiàn)沖突，從而給企業(yè)帶來(lái)了納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也加大了本機(jī)構(gòu)的生存與競(jìng)爭(zhēng)壓力。 2.2 稅

24、務(wù)代理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 金匯通財(cái)稅咨詢公司執(zhí)業(yè)領(lǐng)域較寬，運(yùn)營(yíng)很多稅務(wù)工作，稅務(wù)代理并非主門業(yè)務(wù)，法定代理業(yè)務(wù)較少。因而其代理業(yè)務(wù)層次偏低，目前的專業(yè)勝任能力還不太適應(yīng)稅代領(lǐng)域。由于從業(yè)時(shí)間不算很長(zhǎng)，機(jī)構(gòu)的代理經(jīng)驗(yàn)不足，遇到情況復(fù)雜的稅務(wù)工作時(shí)不能夠操縱自如，應(yīng)對(duì)稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。 我國(guó)雖然已建立稅務(wù)代理行業(yè)的準(zhǔn)入制度，但稅務(wù)人員自身素質(zhì)水平給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)依舊難以避免。從表面上看，2014年國(guó)務(wù)院取消了11項(xiàng)有關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師的準(zhǔn)入制度，這意味著注冊(cè)稅務(wù)師的從業(yè)入門檻降低了很多。帶來(lái)嚴(yán)厲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也代表著稅務(wù)代理從業(yè)人員專業(yè)質(zhì)量會(huì)給該行業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)幾率，對(duì)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)也會(huì)產(chǎn)生一定

25、的沖擊[10]。金匯通財(cái)稅咨詢有限公司的執(zhí)業(yè)規(guī)模不是很大，聘請(qǐng)到的注冊(cè)稅務(wù)師的資歷尚淺，因此，該機(jī)構(gòu)在稅務(wù)代理從業(yè)人員的人才挖掘與應(yīng)用能力上還有所欠缺。 金匯通財(cái)稅咨詢公司對(duì)內(nèi)部責(zé)任管理控制不夠重視，后期的內(nèi)部責(zé)任劃分、外部責(zé)任承擔(dān)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式和流程過(guò)于簡(jiǎn)單、陳舊，長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行過(guò)整改與完善，不能夠與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速發(fā)展相呼應(yīng)，發(fā)展落后。同時(shí)機(jī)構(gòu)不具備完善的獎(jiǎng)懲制度，三級(jí)審核制度也流于形式，各種內(nèi)部管理制度還處于建設(shè)階段。 2.3 稅務(wù)代理被代理人風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)納稅人、扣繳義務(wù)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的執(zhí)業(yè)壓力以及工作風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了新的稅法法律，或是頒布的一項(xiàng)新的

26、減稅政策時(shí)，被代理人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，對(duì)這些政策、法律的理解出現(xiàn)了誤差，從而給金匯通財(cái)稅咨詢公司稅務(wù)師的后期工作帶來(lái)法律糾紛，引起稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。 征求與采納雙方認(rèn)定的溝通工作中，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生一定的理解偏差。金匯通財(cái)稅咨詢公司稅務(wù)代理工作也會(huì)出現(xiàn)該類問(wèn)題，這也是應(yīng)該規(guī)避的代理風(fēng)險(xiǎn)之一。稅務(wù)立法機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)法律頒布，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)征稅，納稅人只在自己認(rèn)定的范圍內(nèi)繳稅，這三者之間缺乏聯(lián)系，而納稅籌劃應(yīng)是涉及多方面關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 金匯通財(cái)稅咨詢有限公司應(yīng)該正確處理納稅人、稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，這也是決定其是否順利發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)委托代理的意向、企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)弱與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣具有

27、相關(guān)性。因此，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持其獨(dú)立性，擺正自己位置，做好第三方橋梁，幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)。 由此可見(jiàn)，保持行業(yè)的獨(dú)立性原則是十分重要的。部分財(cái)稅公司執(zhí)業(yè)人員與稅務(wù)代理機(jī)關(guān)的關(guān)系過(guò)于密切，這樣并不利于保證業(yè)務(wù)的公正性以及獨(dú)立性。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生因素，我們可以總結(jié)以下經(jīng)驗(yàn)：稅務(wù)代理工作要做到外部的監(jiān)督與內(nèi)部的良好的自我管理——雙“管”齊下，這樣才能促使金匯通財(cái)稅咨詢公司保持獨(dú)立性，提高機(jī)構(gòu)自身競(jìng)爭(zhēng)力。 納稅人稅務(wù)代理意識(shí)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度也有很大相關(guān)性。與其他國(guó)家居民的名義稅負(fù)相比，我國(guó)居民稅負(fù)壓力較高，容易產(chǎn)生繳稅抗拒心理。由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異大，東部居民稅務(wù)代理意識(shí)不斷提高

28、，但大量居民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，稅務(wù)代理意識(shí)也相對(duì)較低[11]。 3 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)成因分析 當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，合理的稅務(wù)籌劃能夠規(guī)避企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃則會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，將增加企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率。在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，金匯通財(cái)稅公司雖然有足夠的公司規(guī)章制度來(lái)約束稅務(wù)師，但是從以上國(guó)內(nèi)、外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)分析，依然存在以下五項(xiàng)突出的問(wèn)題漏洞，本文將進(jìn)行詳細(xì)的分析。 3.1 執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)水平參差不齊。執(zhí)業(yè)人員作為參與稅務(wù)代理流程的重要人員，需要對(duì)財(cái)稅法規(guī)完全理解和掌握，并對(duì)其正

29、確運(yùn)用，因此執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平的高低對(duì)稅務(wù)代理工作也具有一定影響。對(duì)于金匯通來(lái)說(shuō)，由于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)并不是該財(cái)稅公司的主要業(yè)務(wù)，且公司規(guī)模較小，從整體業(yè)務(wù)角度上來(lái)考慮，十分容易忽視稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的重要發(fā)展，從而產(chǎn)生一定的稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)。 問(wèn)題主要包括從業(yè)人員學(xué)歷偏低、年齡偏大，有些略懂財(cái)稅知識(shí)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)參與一定的稅代工作，幫助委托企業(yè)進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，這很難保證該項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量水平。雖然在一定程度上能夠幫助企業(yè)履行納稅義務(wù)，但是由于代理人員素質(zhì)水平普遍偏低、就業(yè)時(shí)間不長(zhǎng)、資歷和就業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足等因素，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增高。基于這種情況，對(duì)知識(shí)儲(chǔ)備不充分、業(yè)務(wù)能力不夠，就很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

30、，從而給其金匯通財(cái)稅咨詢公司帶來(lái)不好的影響與結(jié)果。 每當(dāng)高校學(xué)生的就業(yè)實(shí)習(xí)期以及畢業(yè)季來(lái)臨，金匯通財(cái)稅咨詢公司將會(huì)招納很多的本科、高職?？圃谛Ｉ鳛樨?cái)稅助理，雖然有足夠扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，但由于社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，其專業(yè)勝任能力也存在不足之處，更不具備應(yīng)對(duì)稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果該公司不能采取有效的措施來(lái)保證執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之而來(lái)，從而影響業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。除此之外，不僅僅是本機(jī)構(gòu)存在該類問(wèn)題，很多財(cái)稅公司以及正規(guī)、專業(yè)的稅務(wù)代理公司都存在該類風(fēng)險(xiǎn)。 3.2 內(nèi)部責(zé)任管理制度不健全 金匯通財(cái)稅咨詢公司對(duì)內(nèi)部責(zé)任管理控制不夠重視，后期工作內(nèi)部責(zé)任的劃分、外部責(zé)任的承擔(dān)都存在很

31、大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于公司起步不久，內(nèi)部管理制度還處于建設(shè)階段，并未進(jìn)一步推動(dòng)，尚不具備完善的監(jiān)督獎(jiǎng)懲制度，不能夠與快速的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相呼應(yīng)，控制模式過(guò)于陳舊，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)規(guī)模。 公司并未設(shè)立良好的工作監(jiān)督模式，沒(méi)有啟用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式、未重視建立良好的控制環(huán)境，不能夠?qū)ぷ髁鞒唐鸬斤L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的作用。公司內(nèi)部沒(méi)有明確制定代理工作制度，相關(guān)制度有待建立與完善；對(duì)代理操作人員的組織協(xié)調(diào)些許松散、沒(méi)有定期計(jì)劃培訓(xùn)相關(guān)從業(yè)人員；業(yè)務(wù)質(zhì)量控制簽字流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式及流程過(guò)于簡(jiǎn)單，長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行整改與完善；審核相關(guān)代理資料時(shí)不夠細(xì)致，經(jīng)常由代理助理操作，三級(jí)審核制度流于形式，業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)

32、存在問(wèn)題。在與客戶簽訂委托代理業(yè)務(wù)約定書前，對(duì)客戶資質(zhì)與信用度的調(diào)查不仔細(xì)，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠重視，導(dǎo)致代理工作鋪展開(kāi)后才發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的情況時(shí)有發(fā)生。 3.3 外部市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力 公司正式成立于2003年，在職成員20人，從事稅務(wù)執(zhí)行時(shí)間不長(zhǎng)，總體規(guī)模較小，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)需求也較少。相關(guān)業(yè)務(wù)也隨著公司實(shí)際情況以及外部市場(chǎng)需求逐年變更，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較為薄弱。由于市場(chǎng)需求量小，社會(huì)對(duì)稅務(wù)代理工作的認(rèn)同度低，外部市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)并不是該公司的主門業(yè)務(wù)，從而忽視代理業(yè)務(wù)的發(fā)展，稅務(wù)代理的開(kāi)展并不是很順利。除專業(yè)能力水平以外，公司宣傳力度不到位，導(dǎo)致市場(chǎng)存在感較低，很少

33、有外界企業(yè)考慮委托本公司代理稅務(wù)相關(guān)工作，業(yè)務(wù)服務(wù)不斷變更，從而阻礙了公司的多元化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力薄弱。 3.4 納稅人的委托意愿帶來(lái)的執(zhí)業(yè)壓力 財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展，制定出科學(xué)的控制風(fēng)險(xiǎn)方案，代理企業(yè)進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃，保障企業(yè)最大利益[12]。金匯通稅務(wù)師會(huì)以委托企業(yè)公司背景、委托代理業(yè)務(wù)內(nèi)容為依托，在稅務(wù)法律法規(guī)環(huán)境的可操作的條件下，結(jié)合新時(shí)期稅法內(nèi)容合理規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，作為獨(dú)立第三方，采納委托人的實(shí)際需求進(jìn)行稅務(wù)代理籌劃工作。 稅務(wù)代理作為公司和機(jī)關(guān)之間的中介方，在稅收方面對(duì)企業(yè)和國(guó)家有著積極的促進(jìn)意義，但是在實(shí)踐工作中依然受各種因素的制約[13]。國(guó)內(nèi)較其他國(guó)家稅務(wù)工作相比，

34、有著很大的稅負(fù)壓力，這導(dǎo)致普遍企業(yè)的納稅意識(shí)不高，稅務(wù)代理意識(shí)也相對(duì)較低，稅務(wù)代理需求從而大大降低，給稅務(wù)公司帶來(lái)發(fā)展壓力。 金匯通財(cái)稅咨詢公司在開(kāi)展實(shí)際的稅務(wù)代理工作時(shí)，經(jīng)常受到委托人帶來(lái)的執(zhí)業(yè)壓力，這會(huì)給本公司帶來(lái)極大困擾：委托代理人（如：企業(yè)納稅人、扣繳義務(wù)人）自身委托意向不清晰、信息不對(duì)稱、納稅意識(shí)不高、臨時(shí)變更代理業(yè)務(wù)的目標(biāo)需求等，從而阻礙該項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。因此，強(qiáng)化稅務(wù)師的稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及納稅人的繳稅意識(shí)，也是十分必要。 3.5 公司核算體系更新不及時(shí) 沒(méi)有可靠牢固的代理工作保障，就會(huì)產(chǎn)生很多漏洞風(fēng)險(xiǎn)。如：主觀上的操作風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)，這些都會(huì)給金匯通財(cái)稅公司

35、代理業(yè)務(wù)的持續(xù)開(kāi)展帶來(lái)困難[14]。自2016年6月份我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，各項(xiàng)稅法的調(diào)整頻繁以及稅率變化，主要目的是以減稅降費(fèi)為主。但是由于法律及政策的調(diào)整，就會(huì)導(dǎo)致核算體系與現(xiàn)行業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生沖突，及時(shí)更新核算體系顯得尤為重要。 稅法、經(jīng)濟(jì)法等法律保障逐年調(diào)整，金匯通財(cái)稅咨詢有限公司的稅務(wù)師們應(yīng)掌握最新稅法動(dòng)態(tài)，正確運(yùn)用核算體系，才能規(guī)避代理風(fēng)險(xiǎn)，保障稅務(wù)工作的準(zhǔn)確無(wú)誤。但由于機(jī)構(gòu)日常工作繁瑣復(fù)雜，并不能及時(shí)的更新核算體系，做到與最新稅務(wù)變更相呼應(yīng)。公司內(nèi)部沒(méi)有系統(tǒng)化課程培訓(xùn)，稅務(wù)師們很少有時(shí)間去學(xué)習(xí)深造，不能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案做出及時(shí)調(diào)整。為了避免籌劃內(nèi)容、避稅條款等因素與

36、最新的制度發(fā)生沖突，產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)盡可能及時(shí)更新稅務(wù)核算體系。因此，在國(guó)家規(guī)范法律法規(guī)的同時(shí)，更新完善自身發(fā)展、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，將會(huì)促進(jìn)金匯通財(cái)稅咨詢公司稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。 4 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)防范建議 4.1 提高公司內(nèi)部人員專業(yè)水平 金匯通財(cái)稅咨詢公司應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)師的自我管理與約束條例，闡明他們各自的職業(yè)角色與職能，建立完善自律管理制度與體系。完善內(nèi)部管理體系，在經(jīng)濟(jì)條件允許的情況下對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平，這將有利于業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[15]。提高公司整體的專業(yè)能力、明晰稅務(wù)師的組織架構(gòu)、稅務(wù)籌劃操作水平；重

37、視財(cái)稅人員培訓(xùn)，多聘請(qǐng)專業(yè)老師對(duì)在職人員進(jìn)行學(xué)術(shù)溝通、稅務(wù)課程授課等工作，在保證機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力水平的基礎(chǔ)之上誠(chéng)信執(zhí)業(yè)。 對(duì)于助理的聘用問(wèn)題上，根據(jù)國(guó)外鉆研經(jīng)驗(yàn)，在招聘稅務(wù)助理時(shí)，可以優(yōu)先選擇成績(jī)優(yōu)異的大學(xué)應(yīng)屆生、高職專科相關(guān)學(xué)生或者其他稅務(wù)專業(yè)人士，要有足夠的履歷記錄。面試的同時(shí)也應(yīng)該加設(shè)心理評(píng)估門檻，這樣就可以從專業(yè)能力、從業(yè)履歷以及應(yīng)聘者特性的角度，全面系統(tǒng)了解面試者[16]，這將對(duì)降低稅務(wù)代理工作風(fēng)險(xiǎn)，起到良好的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。 4.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的管理與監(jiān)督 管理模式健全和完善的同時(shí)，還要建立相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督模式，內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結(jié)合，起到更好的防范風(fēng)險(xiǎn)輔助工作。如流程中是否合

38、法合規(guī)、是否按相關(guān)流程進(jìn)行合理稅務(wù)規(guī)劃、選取的納稅方式是否正確、結(jié)果是否客觀公正、是否既符合國(guó)家規(guī)定又對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理減輕稅負(fù)等。 公司可以成立內(nèi)部監(jiān)督小組，不斷完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并進(jìn)行定期輪換。健全從業(yè)職員的選拔與考評(píng)制度，提高執(zhí)業(yè)水平，監(jiān)督稅務(wù)師履行職責(zé)。內(nèi)部監(jiān)管具有針對(duì)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，但是工作不是很透明，不夠客觀公平。外部監(jiān)管雖客觀、公正，但是也要考慮到工作的時(shí)效與專業(yè)度。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)之間也可以相互監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結(jié)合才能最大程度起到全方位監(jiān)督作用。機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正對(duì)客戶資質(zhì)與信用度的調(diào)查，提高對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視度，避免代理工作鋪展開(kāi)后期風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高情況，做到有效

39、風(fēng)險(xiǎn)防范。 4.3 加大宣傳力度，提高自身發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力 由于金匯通財(cái)稅咨詢公司規(guī)模較小、知名度不高，應(yīng)積極對(duì)外界進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳，積極拓展當(dāng)前市場(chǎng)條件下的業(yè)務(wù)空間范圍，加大宣傳力度。以財(cái)務(wù)為核心建立稅收管理體系，為稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展?fàn)I造良好的稅收法制環(huán)境。當(dāng)今社會(huì)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達(dá)，可以給經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展條件，公司可以利用發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)向外界展現(xiàn)自身代理優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行合理的自我推薦。如使用微博認(rèn)證、微信公眾號(hào)運(yùn)營(yíng)、短視頻app、社群運(yùn)營(yíng)等方式展現(xiàn)公司業(yè)務(wù)水平以及團(tuán)隊(duì)精神面貌，提高知名度與關(guān)注度。宣傳優(yōu)勢(shì)就是傳播速度快、操作簡(jiǎn)單、可以自發(fā)性產(chǎn)生人脈流量資源。 公司管理人員要以財(cái)務(wù)為核心，結(jié)合實(shí)際情況

40、，進(jìn)行較為系統(tǒng)的管理工作。并根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與要求，促使核心競(jìng)爭(zhēng)力快速提升，提高公司團(tuán)隊(duì)凝聚力、完善并加快自身發(fā)展。在此過(guò)程中，管理人員要注重對(duì)財(cái)務(wù)管理手段的有效應(yīng)用，切實(shí)提高企業(yè)稅務(wù)管理效率[17]。 4.4 針對(duì)納稅人采用個(gè)性化服務(wù) 稅務(wù)代理公司應(yīng)當(dāng)給納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。由于當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)形式嚴(yán)峻，市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)化，納稅主體具有多樣化的特征，納稅客體已由傳統(tǒng)的單一主體轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣黧w。 所以，根據(jù)主體和客體多樣性的多元化發(fā)展，可以針對(duì)納稅人的不同條件分類。個(gè)性化服務(wù)是要根據(jù)委托方自身情況來(lái)特殊設(shè)定，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要了解納稅人的實(shí)際需求，為納稅人提供更高層次的高標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量促進(jìn)多樣

41、化發(fā)展。首先服務(wù)可以根據(jù)行業(yè)不同、規(guī)模和經(jīng)濟(jì)條件不同，對(duì)不同類型的納稅人業(yè)務(wù)情況分類。其次，根據(jù)分類后服務(wù)對(duì)象的不同需求，建立分類體系和需求響應(yīng)機(jī)制，提供個(gè)性化、針對(duì)性強(qiáng)的稅務(wù)代理服務(wù)。最后，確保人性化服務(wù)，樹(shù)立以人為本的理念，尊重納稅人的合法要求，設(shè)身處地為委托客戶著想，提高納稅專業(yè)水平和服務(wù)水平。 個(gè)性化服務(wù)要服務(wù)于委托代理人，這并不意味著是根據(jù)納稅人的委托意愿故意偷稅漏稅，而是需要在法律法規(guī)允許的條件之下，結(jié)合自身專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)聽(tīng)取納稅人的愿望和建議，優(yōu)化和完善服務(wù)手段和管理流程，保證納稅基本服務(wù)，突出納稅人主體的基本作用，從而提出更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)方案。為代理人減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，正確計(jì)算稅款，

42、代理委托人完成繳稅工作，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)零風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于維護(hù)自身發(fā)展且對(duì)支持于整個(gè)社會(huì)的投資發(fā)展至關(guān)重要[18]。 4.5 重視完善公司核算體系 目前機(jī)構(gòu)沒(méi)有及時(shí)設(shè)置處理增值稅制度的部門和相關(guān)人員，計(jì)算增值稅納稅金額時(shí)，不能保證準(zhǔn)確率，核算體系不完善，將增加企業(yè)會(huì)計(jì)的工作困難度，這樣并不適應(yīng)現(xiàn)階段“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，不利于被代理企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)[19]，因此企業(yè)要委托代理機(jī)構(gòu)繼續(xù)完善、規(guī)避被代理企業(yè)的繳稅風(fēng)險(xiǎn)。 在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相應(yīng)的政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，對(duì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、稅收籌劃都將產(chǎn)生一定的影響。因此，“營(yíng)改增”政策需要持續(xù)得到落實(shí)。金匯通財(cái)稅咨詢公司需要轉(zhuǎn)變思維方式，根據(jù)“營(yíng)改增”政策的相

43、關(guān)要求，結(jié)合自身發(fā)展情況和具體管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，完善會(huì)計(jì)制度和體系，提高稅務(wù)代理工作的質(zhì)量，從而達(dá)到被代理企業(yè)委托訴求。 為此，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)充分發(fā)揮稅收籌劃的作用、加強(qiáng)優(yōu)惠政策的規(guī)劃與分析，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)揮營(yíng)改增作用的同時(shí)，全面、及時(shí)地促進(jìn)稅務(wù)籌劃的落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)代理業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益最大化[20]。  結(jié) 論 綜上所述，在我國(guó)稅務(wù)代理制度日益更新的背景下，稅收管理體制和監(jiān)管制度變得更加規(guī)范，稅務(wù)師專業(yè)度也應(yīng)不斷提高，這將為我國(guó)稅收征管工作做出了更加重要的貢獻(xiàn)。然而，在面臨諸多稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)漏洞的同時(shí)，如何給代理人提供更優(yōu)質(zhì)的代理服務(wù)，怎

44、樣降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然是一個(gè)重點(diǎn)話題。因此每個(gè)代理機(jī)構(gòu)都應(yīng)該合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善相關(guān)內(nèi)部管理制度，提高人員專業(yè)水平，提高納稅籌劃工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，這樣才能不斷提升口碑，促進(jìn)機(jī)構(gòu)的健康、長(zhǎng)久發(fā)展。 遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這是不可忽視的。其中包括：執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高；內(nèi)部責(zé)任管理制度有待完善；外部市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力；納稅人的委托意愿帶來(lái)的執(zhí)業(yè)壓力；公司核算體系更新不及時(shí)，這些都是該公司對(duì)于該業(yè)務(wù)發(fā)展前景不夠重視從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。 針對(duì)以上的問(wèn)題，本文為遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司提供一些合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施：提高內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；加

45、強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的管理與監(jiān)督；加大宣傳力度，提高自身發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力；針對(duì)納稅人采用個(gè)性化服務(wù)；進(jìn)一步完善公司核算體系，提高本機(jī)構(gòu)整體業(yè)務(wù)的服務(wù)水平，保障代理服務(wù)質(zhì)量。 為減少公司的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的稅務(wù)代理市場(chǎng)發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力，本人提出了一些寶貴建議，通過(guò)分析遼寧金匯通財(cái)稅咨詢有限公司稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)緣由，引用國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)參考，剖析稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，以防止不必要的稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，希望通過(guò)本文研究成果，能為該機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供一些幫助。 17 參考文獻(xiàn) [1] 吳曉丹,秦璐.國(guó)外稅務(wù)代理行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)[J].國(guó)際稅收,2018,(0

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48、地克阿布都熱西提.中國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)存在的主要問(wèn)題與對(duì)策建議[J].企業(yè)改革與管理,2019,(15):198+206 [14] 陳德慶.國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].納稅,2020,14(07):24+26 [15] 王勇.江西省稅務(wù)代理行業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策建議[D].江西:江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016 [16] Mia Nel. How to Get a Job - tips from a tax recruitment agency[J]. TaxTalk,2018,2018(69) [17] 劉曉野.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].納稅,2019,13(12):24

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50、景下企業(yè)稅收籌劃的途徑探索[J].中外企業(yè)家,2020,(10):31-32 致 謝 2020年給我留下一個(gè)遺憾且又難忘的畢業(yè)季，沒(méi)有能夠當(dāng)著老師同學(xué)的面告別，沒(méi)能好好和大家說(shuō)聲再見(jiàn)，沒(méi)有珍貴的學(xué)士服畢業(yè)合影，沒(méi)有學(xué)弟學(xué)妹的送別，沒(méi)有綠草坪上的烤全羊，沒(méi)有把酒言歡的千人晚宴，沒(méi)能最后一次和室友們?cè)儆杏靡淮畏潘燎啻海瑳](méi)能再好好看看那片校園。畢業(yè)時(shí)間轉(zhuǎn)眼就這么來(lái)臨，大學(xué)生涯僅剩下這短暫且又珍貴的時(shí)光。學(xué)生生涯轉(zhuǎn)瞬即逝，盡管疫情如此漫長(zhǎng)，但是這個(gè)世界依舊溫暖。 在這次畢業(yè)論文課題中，首先我要感謝論文指導(dǎo)教師張文秀老師，從論文選題開(kāi)始，張老師針對(duì)我的實(shí)習(xí)單位實(shí)際情況，給我提

51、供十分寶貴的選題建議，按時(shí)督促我們的論文撰寫，安排檢查小組布置小組任務(wù)互檢論文，大大提高工作效率。感謝吳雷和張文秀老師一整天的線上授課后，要熬最晚的夜，悉心解答、傾囊賜教，在論文群中辛苦推進(jìn)畢業(yè)生論文工作。同時(shí)，要感謝班主任范銘老師四年來(lái)對(duì)我學(xué)業(yè)的一路幫助與支持，更加感謝沈陽(yáng)城市學(xué)院財(cái)務(wù)管理系以及學(xué)辦老師一直以來(lái)的關(guān)心，感謝曾經(jīng)的會(huì)計(jì)學(xué)院、商學(xué)院以及綠島酒店管理學(xué)院。 其次，我要感謝我的母?！蜿?yáng)城市學(xué)院，美麗的綠島。這里給我人生中最美麗的風(fēng)景，給予我溫暖以及光輝時(shí)刻。依稀記得專業(yè)課上爭(zhēng)分奪秒的答題加分時(shí)刻，那時(shí)我有用不完的學(xué)習(xí)激情；也記得學(xué)生會(huì)三年時(shí)光的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，帶我成長(zhǎng)的學(xué)生會(huì)老師、無(wú)微不至照顧的學(xué)長(zhǎng)學(xué)姐、學(xué)弟學(xué)妹；我記得綠島食堂的美味、蘋果樹(shù)屋和水晶宮的燈火通明、輪滑場(chǎng)和羽毛球館的汗水揮灑。感謝給予我?guī)椭乃型埃瑹o(wú)論是學(xué)習(xí)還是在實(shí)習(xí)工作，他們已完全融入到我生活中的一部分。 我要特別感謝我的父母一直陪在我的身邊，他們是支撐我生活與學(xué)習(xí)的最大動(dòng)力，給予了我人生中最美好的陪伴，是我一生最重要的人。感謝父母多年來(lái)對(duì)我學(xué)業(yè)的理解和支持，唯有更加努力且孝順，才能夠報(bào)答他們的養(yǎng)育之恩。最后，對(duì)于所有答辯老師畢業(yè)季的不辭辛苦，我表示衷心的感謝。 師恩浩蕩，親情溫暖，相識(shí)珍貴，機(jī)遇難得，感恩四年！