稅務(wù)管理專業(yè)淺論個(gè)人所得稅稅收籌劃

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1、淺論個(gè)人所得稅稅收籌劃 摘要 恰當(dāng)合理的納稅籌劃能夠使納稅人的稅負(fù)減輕，能夠使納稅人的納稅意識(shí)增強(qiáng)，能夠促進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅的進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)也在一定程度使我國(guó)的稅收體系可以健康運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅在稅收收入中的占比日益增加，故而探究個(gè)人所得稅稅收籌劃有著較強(qiáng)的理論與實(shí)踐意義。因此本文對(duì)該問題進(jìn)行探究，在概述了個(gè)人所得稅納稅籌劃的相關(guān)理論之后，對(duì)個(gè)人所得稅稅收籌劃進(jìn)行了分析，包括工資、薪金所得的稅收籌劃、勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃以及個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃三大方面，最后提出了個(gè)人所得稅稅收籌劃注意事項(xiàng)，即納稅籌劃需要協(xié)作、納稅籌劃必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行以及納稅籌劃考慮時(shí)

2、效性三點(diǎn)。 關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；勞務(wù)報(bào)酬；工資薪金；稅收 引言 在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)在，個(gè)人收入日漸提升，且成為大多數(shù)人所涉及的主要稅種之一，故而個(gè)人所得稅的納稅籌劃被越來越多的人關(guān)注。然而當(dāng)前仍然存在著較多不當(dāng)?shù)募{稅籌劃，因此本文將從工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得三個(gè)角度出發(fā)，對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃問題進(jìn)行探究，同時(shí)指出納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)，以期為他人進(jìn)行納稅籌劃提供參考。另外，本文的研究除卻能夠維護(hù)納稅人自身的利益之外，還能夠在一定程度上使我國(guó)的稅法法制制度更加完善。 一、稅收籌劃概述 （一）稅收籌劃的含義 稅收籌劃是指在遵循國(guó)家相關(guān)稅法法律規(guī)則的基礎(chǔ)

3、上，以其為導(dǎo)向，在事前選定恰當(dāng)?shù)募{稅方案的行為，以使自身的稅收利益最大化。通常情況下，稅收包括三大類，分別是工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得以及個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。另外，稅收籌劃具備四大特點(diǎn)，即合法性、整體性、專業(yè)性以及風(fēng)險(xiǎn)性，恰當(dāng)合理的稅收籌劃不但有利于提高企業(yè)的管理水平，有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也有利于提高納稅人的納稅意識(shí)。 （二）稅收籌劃的目標(biāo) 在企業(yè)中，稅收籌劃主要?dú)w于財(cái)務(wù)管理之中，故而稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有較大的一致性?？偟膩碚f，稅收籌劃的目標(biāo)可以從以下四點(diǎn)表現(xiàn)出來。具體來說，其一，稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化作為納稅籌劃的最初動(dòng)機(jī)，也是造成

4、納稅籌劃蓬勃興起的主要原因。其二，合理的稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)有利于最大程度的克服稅負(fù)最小化帶來的問題，也就是充分考慮到了稅收的收入和成本的問題。通過實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，可以在增加納稅人收入的同時(shí)，考慮最大程度的降低成本輸出，降低稅金繳納額度，讓個(gè)人在繳納稅收之后獲得利潤(rùn)最大化。其三，實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。納稅的風(fēng)險(xiǎn)控制是必要的，能夠?yàn)榧{稅行為和納稅人帶來一定的經(jīng)濟(jì)收益。其四，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅統(tǒng)籌是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的問題，其目的自然要以為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟(jì)利益或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃為方向。 二、個(gè)人所得稅稅收籌劃分析 （一）工資、薪金所得的稅收籌

5、劃 1.降低工資的名義收入，實(shí)行工資收入福利化、實(shí)物化、費(fèi)用化。 目前存在一種情況讓員工多承擔(dān)了不少稅收負(fù)擔(dān)，這就是部分企業(yè)給職工提供的收入雖然很高，然而對(duì)于部分國(guó)家規(guī)定的相關(guān)社保項(xiàng)目，企業(yè)沒有為職工繳納，這就造成員工較高的收入無法轉(zhuǎn)換成社會(huì)福利來享受，反而因?yàn)檩^高的收入而承擔(dān)了較高的稅負(fù)，這就讓員工的處境大為不同了。如果企業(yè)能夠稍微降低職工工資待遇，把這一部分資金用作員工社會(huì)保障款項(xiàng)的支付，那么這一部分費(fèi)用是可以獲得免稅政策扶持的，一方面是對(duì)政府社保項(xiàng)目政策的積極回應(yīng)，一方面也是切實(shí)為員工降低了稅收負(fù)擔(dān)，而企業(yè)并沒有因此付出更高的成本支出。這種費(fèi)用不會(huì)給職工帶來稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也不會(huì)給企業(yè)帶來

6、稅負(fù)負(fù)擔(dān)，這種籌劃方案的可行度也就非常高了。 2.合理利用稅收臨界點(diǎn) 要合理籌劃薪金稅負(fù)籌劃，就要熟練的掌握和運(yùn)用當(dāng)前的稅收政策，對(duì)任何企業(yè)和個(gè)人來說都有很大的好處，一方面節(jié)省納稅金額，增加員工收入，另一方面調(diào)動(dòng)了員工的積極性，促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)一步盈利。而國(guó)家在這樣的情況下也不會(huì)有什么損失，反而因?yàn)楸姸嗥髽I(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)有更多機(jī)會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值，獲得更大的收益。這樣看來，合理的納稅籌劃是對(duì)企業(yè)、對(duì)個(gè)人、對(duì)國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和短期發(fā)展都有利的。掌握稅收的臨界點(diǎn)，不過界，就形成了納稅籌劃效果的最大化，納稅籌劃效果更明顯。 （二）勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃 人們通過獲得勞動(dòng)報(bào)酬來計(jì)算并繳納個(gè)人所得

7、稅之前，一定要認(rèn)真比較，看看把這部分所得算作工資薪金所得還是算作勞動(dòng)報(bào)酬所得；這是因?yàn)槎呃U納的稅負(fù)是不一樣的。如果經(jīng)過對(duì)比發(fā)現(xiàn)以薪金的形式繳納的稅負(fù)會(huì)更少一些，毫無疑問在與雇主建立雇傭關(guān)系并為之提供服務(wù)輸出之前，一定要談好將收入作為薪金的形式，這樣才能保證通過薪金納稅籌劃來獲得好的效果。另外，為別人提供勞務(wù)服務(wù)來獲取報(bào)酬的人可以與被服務(wù)一方協(xié)調(diào)降低薪酬水平，提高其他福利待遇，這種方式通?？梢酝ㄟ^住房、通訊、交通補(bǔ)貼的形式來進(jìn)行，這樣降低了所得報(bào)酬的稅負(fù)金額，卻沒有減少個(gè)人和被服務(wù)一方的經(jīng)濟(jì)收入，該種方式從另一方面來看，則是使個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬總額減少，使該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬可以適用比較低的稅率。 （三

8、）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃 1.收入方面 對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行稅收籌劃，收入是極為重要的一方面。從收入角度來說，多數(shù)經(jīng)濟(jì)主體均希望能夠較早的獲得更多的收益，不過針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者來說，過多的稅收則難以實(shí)現(xiàn)較大的收益，所以會(huì)有部分經(jīng)營(yíng)者在一些特定的場(chǎng)合通過延期這種方式，使當(dāng)期的收益降低，從而使自身的經(jīng)營(yíng)所得適用于較低的稅率， 最終達(dá)到使自身少納稅。 該種納稅方法在個(gè)體工商戶中使用率是最高的一種，特別是如果納稅人每年的納稅所得額有較大的浮動(dòng)時(shí)候，在這樣的情況下，在收入年份較少的時(shí)候，該納稅人可能所繳納的稅額也比較小，但是在接下來的一年，可能獲得的收入也較多，需要繳納的稅款也較大

9、，針對(duì)這種情況，可以采用延期收入的方式，使每年的收入額得到平均，最終降低其整體的納稅額。 2.成本費(fèi)用方面 盡量把一些收入的項(xiàng)目轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開支；在很多時(shí)候，家庭日常生活開支和經(jīng)營(yíng)收入之間的關(guān)系是無法徹底分開的，沒有辦法條理清晰的分辨出來。這種情況會(huì)讓個(gè)體商戶存在實(shí)際支出的費(fèi)用超過限定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；這樣來看，用戶的水電費(fèi)用交通通信費(fèi)用支出也可以計(jì)入工商戶的經(jīng)營(yíng)成本中。這樣一來，個(gè)體工商戶的收入就有一部分轉(zhuǎn)換成經(jīng)營(yíng)開支，避免了過度的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。 3.籌資方面 個(gè)體工商戶自身實(shí)力決定了多數(shù)時(shí)候需要通過各種方式籌集資金來擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。一般來講，個(gè)體商戶的籌資渠道有下面幾種方法：第一是融資租賃；

10、第二是自己積蓄；第三是貸款。要是從納稅籌劃的角度來考慮應(yīng)當(dāng)首選金融機(jī)構(gòu)貸款作為發(fā)展方式，而融資租賃可以看作第二選擇，這是大眾化的方式，自我積累效果最差，并不推薦。 三、個(gè)人所得稅稅收籌劃注意事項(xiàng) （一）納稅籌劃需要協(xié)作 個(gè)人所得稅稅收籌劃是一個(gè)較為復(fù)雜的活動(dòng)，對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃，不能單純依靠納稅人自身情況去完成，需要較多的人與機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，這樣方能使納稅籌劃的作用充分發(fā)揮。當(dāng)前，伴隨著納稅籌劃的需要，已經(jīng)有較多的中介組織出現(xiàn)，而且在為納稅籌劃活動(dòng)作出貢獻(xiàn)。將這些機(jī)構(gòu)組織聯(lián)合起來，對(duì)納稅籌劃活動(dòng)有重要的作用。 （二）納稅籌劃必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行 納稅人要在合法的條件下來進(jìn)行

11、納稅籌劃，合理的規(guī)避不必要的納稅額度，降低納稅負(fù)擔(dān)。，籌劃工作必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前完成。如果納稅人的納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生了，應(yīng)納稅額確定完成，這時(shí)候可以采用多種方式來規(guī)避納稅，那實(shí)際上便是一種偷稅的行為，所以必須要提前籌劃。 （三）納稅籌劃考慮時(shí)效性 在中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期，勢(shì)必會(huì)有不少相關(guān)的法律、法規(guī)文件內(nèi)容發(fā)生變化更新，這就要求納稅籌劃能夠在現(xiàn)實(shí)情況的基礎(chǔ)上，確切把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)整和更新自己的籌劃方案，從而獲取良好的實(shí)際規(guī)劃和更大的經(jīng)濟(jì)利益。總之，個(gè)人所得稅納稅籌劃的方案很多，納稅籌劃中的任何一點(diǎn)對(duì)法律、法規(guī)的使用不當(dāng)，都可能走向法律犯罪的道路，故而籌劃應(yīng)

12、當(dāng)考慮到時(shí)效性。 結(jié)語 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民的生活水平得到了明顯改善，個(gè)人所得稅這個(gè)稅種也將處于會(huì)越來越重要地位，影響百姓的生活也會(huì)越來越多的。我國(guó)的個(gè)人所得稅稅收存在著一定的籌劃空間，故而應(yīng)該仔細(xì)推敲并合理開展稅收籌劃工作。 參考文獻(xiàn) [1]杜建華,程笑,蔡樂. 個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性[J]. 企業(yè)經(jīng)濟(jì),2018,31(04):171-174. [2]陳昌龍. 個(gè)人所得稅納稅籌劃的相關(guān)問題研究[J]. 科技和產(chǎn)業(yè),2016,12(09):140-143+155. [3]張玲. 個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究[J]. 中國(guó)商貿(mào),2015(01):126-128. [4]董春詩,同玉潔. 論個(gè)人所得稅納稅籌劃[J]. 中國(guó)市場(chǎng),2016(06):99-100. [5]王小鋒. 談個(gè)人所得稅的納稅籌劃[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(07):240-241.