淺議企業(yè)所得稅納稅籌劃稅務(wù)管理專業(yè)

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1、淺議企業(yè)所得稅納稅籌劃 摘要：企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國的發(fā)展僅僅是近幾年的事情。一方面，盡管理論界對(duì)納稅籌劃的探討和研究還處于爭(zhēng)論階段，納稅籌劃市場(chǎng)卻已經(jīng)對(duì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和納稅人形成巨大誘惑；另一方面，我國的各方面環(huán)境尚不成熟，發(fā)展納稅籌劃在我國可能會(huì)增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，也可能對(duì)我國的財(cái)政收入造成影響。于是，在這種兩難境地，我國應(yīng)如何發(fā)展企業(yè)所得稅納稅籌劃、應(yīng)如何對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行法律界定成為各界研究的焦點(diǎn)。本文闡述了納稅籌劃的必要性、概念、原則，及其與逃稅、偷稅等違法行為的區(qū)別；結(jié)合案例分析具體講述了企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本方法、主要策略；最后，介紹和分析了企業(yè)納稅籌劃在所得稅領(lǐng)域應(yīng)

2、注意的問題和籌劃建議。 關(guān)鍵字：企業(yè)所得稅 納稅籌劃 區(qū)別 基本方法 籌劃建議 Abstract: Corporate income tax planning in China is only in recent years. On the one hand, despite the theoretical circle of tax planning and research to explore the debate is still in the stage of tax planning has been on the market intermediary service

3、 agencies and taxpayers huge temptation; On the other hand, all aspects of our environment is not yet mature, the development of tax planning In our country may enhance the competitiveness of domestic enterprises, may also be on Chinas fiscal revenue implications. As a result, in such a dilemma, how

4、 to develop Chinas corporate income tax planning, how to pay taxes on corporate income tax planning for the legal definition of all walks of life to become the focus of the study. This article describes the need for tax planning, concepts, characteristics, and its relationship with tax evasion and t

5、ax fraud, tax violations, such as the difference; combination of specific case studies about the corporate income tax planning for the basic method, the main strategy; Finally, details Tax Planning in the corporate income tax should pay attention to the problems in the area and the proposed plan. K

6、eywords: corporate income tax；Tax Planning；Distinction；Basic method；Planning proposals 目 錄 一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義…………………………………………………………………4 二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的主要策略及實(shí)施方案……………………………………………5 三、納稅籌劃在所得稅領(lǐng)域的注意點(diǎn)……………………………………………………………7 (一)日常經(jīng)營(yíng)籌劃最基本………………………………………………………………………7 (二)以重大決策籌劃為重點(diǎn)………………………………………………………

7、……………7 (三)做好稅收政策預(yù)期變化的籌劃……………………………………………………………8 (四)目的的限定………………………………………………………………………………8 四、總結(jié)…………………………………………………………………………………………8 參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………………………8 淺議企業(yè)所得稅納稅籌劃 一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義 企業(yè)是穩(wěn)定國家財(cái)政收支的基礎(chǔ)，也是確保國家財(cái)政收入特別是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來源。企業(yè)通過提供大量的就業(yè)崗位，不僅為國家減少了在社會(huì)

8、保障方面的財(cái)政開支，同時(shí)也創(chuàng)造了大量的財(cái)富。企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅活動(dòng)中占有重要的地位，且具有很大的納稅籌劃空間。 2006年全國企業(yè)所得稅收入達(dá)到了7080.7億元，占當(dāng)年稅收收入總額的18.81%，已成為僅次于增值稅的第二大稅種。由于它的稅源大，稅負(fù)強(qiáng)性大，具有很大的納稅籌劃空間，是企業(yè)開展納稅籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅納稅籌劃，對(duì)完善稅法，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人乃至全民的稅收法律意識(shí)都有重要意義。成功的企業(yè)所得稅納稅籌劃往往能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，使經(jīng)營(yíng)者的稅收負(fù)擔(dān)減輕，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，又能使政府賦予稅法法規(guī)中的立法意圖得以實(shí)現(xiàn)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，對(duì)政

9、府和企業(yè)都有利。企業(yè)若能利用各種方案的合理選擇開展納稅籌劃工作，必將給企業(yè)合理合法的減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后收益帶來益處。 二、所得稅納稅籌劃的主要策略及實(shí)施方案 （一）減少稅基法 稅收征納最基本的幾個(gè)要素是納稅義務(wù)人、應(yīng)稅項(xiàng)目、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算。在這里我們可以通過應(yīng)稅項(xiàng)目數(shù)額的減少，即減少計(jì)稅基礎(chǔ)的方法來減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。稅基是納稅計(jì)算的依據(jù)，在所得稅中也即應(yīng)納稅所得額。它一般來說都是和實(shí)際應(yīng)繳稅額成正比的。因此，通過合理合法的減少應(yīng)稅所得額，可以有效的進(jìn)行納稅籌劃。通常的做法是，通過增加應(yīng)稅所得的扣除額，即增加成本，降低利潤(rùn)的方法來進(jìn)行納稅籌劃。這里需要借助會(huì)計(jì)計(jì)量方法的

10、一些選擇和合理判斷，以及一些融資經(jīng)營(yíng)方法的組合來實(shí)施。我們簡(jiǎn)單的把稅基的方法再進(jìn)一步分類，包括成本調(diào)整、籌資法、租賃法。 1.成本調(diào)整法 它主要通過采用會(huì)計(jì)上的一些判斷，對(duì)一些應(yīng)計(jì)項(xiàng)目在各個(gè)會(huì)計(jì)期間的確認(rèn)的改變，來達(dá)到延期納稅的方法，包括采用存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、折算計(jì)算方法的選擇、合理的費(fèi)用分?jǐn)傔x擇等等。這些方法所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是應(yīng)稅成本在不同的納稅期間進(jìn)行分?jǐn)?，從而為企業(yè)帶來貨幣的時(shí)間價(jià)值，或是稅率選擇上的收益。 案例分析1：某高科技軟件公司，購入一批軟件固定資產(chǎn)總價(jià)值為2000萬元，如若按照公司以往的固定資產(chǎn)折舊來看，5年攤銷，采用直線折舊法（假設(shè)凈殘值為0），那么

11、公司每年可以扣除的成本是400萬元，那么，公司的這種做法是否合理呢？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件金可使用加速折舊法，且最短的攤銷年限為兩年。因此，如果公司采用2年直線法計(jì)提折舊，那么每年扣除成本1000萬元，從繳納總額上來說是一樣的，但是是要用貨幣支付的，而貨幣具有時(shí)間價(jià)值，假設(shè)籌資成本是每年6%，納稅籌劃前所得稅遞減額的現(xiàn)值為457.3932萬元；而納稅調(diào)整后，所得稅抵減現(xiàn)值為605.022萬元，兩者相差了147.6288萬元。因此，合理的稅收籌劃可以給公司帶來現(xiàn)金流上的收益。具體計(jì)算如下： 調(diào)整前公示所繳的所得稅 40033%（p/A

12、,6%,5）=457.3932（萬元） 納稅籌劃調(diào)整后 1000*33%（p/A,6%,2）=605.022（萬元） 現(xiàn)值差額 605.022-457.3932=147.6288（萬元） 2.籌資法 利用籌資的方法是企業(yè)獲得最大的收益和使賦稅最輕的一種方法?；I資是企業(yè)生存發(fā)展的一項(xiàng)重要的理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金除了依靠自身的積累以外，還可以通過向銀行或者金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)之間的拆借、向社會(huì)或內(nèi)部發(fā)行債券、吸收入股等。不同的籌資方法的稅收效果不同，對(duì)籌資的納稅籌劃也是一個(gè)重要內(nèi)容。 案例分析2：某公司與其子公司都有1000萬元自有資金可用，其子公司現(xiàn)在正處于稅收

13、優(yōu)惠期間，其所得稅率為15%。而起母公司的所得稅率為33%?，F(xiàn)在子公司將其1000萬元的資金以30%的年利率拆借給母公司，而母公司以同期銀行貸款年利率的6.25%的利率帶給其子公司使用。這會(huì)產(chǎn)生什么樣的納稅結(jié)果呢？ 納稅籌劃分析 《稅法》中規(guī)定：向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 母公司拆借后應(yīng)交稅費(fèi)為： 10006.25%33%-10006.25%33%=0 子公司拆借后應(yīng)交稅費(fèi)： 100015%33%-10006.25%15%=35.625（萬元） 而在納稅籌劃以前，

14、母公司必須為300萬元（100030%=300萬元，支付給子公司的利息）繳納所得稅99萬元（3000.33%）。顯然，通過企業(yè)間的拆借資金，比起企業(yè)自己使用自由資金節(jié)儉稅收，納稅籌劃成功。 3.租賃法 可以給承租和出租房帶來雙重的好處，對(duì)承租人來說，可以避免因?yàn)殚L(zhǎng)期擁有資金占用量很大的機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和巨額的資金占有成本，同時(shí)又可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅額；而對(duì)出租方來說，不必為如何使用機(jī)器設(shè)備創(chuàng)造利潤(rùn)而承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)，獲得的租金收入通常較經(jīng)營(yíng)享受較優(yōu)惠的稅收待遇，也是一種減輕稅負(fù)行為。 （二）稅負(fù)轉(zhuǎn)移法 稅負(fù)轉(zhuǎn)移最基本的道理

15、，就是將利潤(rùn)從一個(gè)實(shí)體轉(zhuǎn)移給另一個(gè)實(shí)體，從而使一方的應(yīng)稅所得降低，以此來達(dá)到減少納稅的目的。通常采用的方法就是價(jià)格轉(zhuǎn)移。這一方法的采用一般是在兩個(gè)關(guān)聯(lián)公司或是母子公司之間，同時(shí)這兩個(gè)公司所在地區(qū)存在區(qū)域性的稅率差異，從而將利潤(rùn)從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)。 案例分析3：某集團(tuán)公司將一批貨物轉(zhuǎn)讓給其在另一地的子公司，并由其負(fù)責(zé)出售。改批物品的成本為800萬元，一般市場(chǎng)價(jià)格為1200萬元，因此，集團(tuán)公司原本需繳納所得稅132萬元。集團(tuán)公司以850萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)移給其子公司，其子公司已200萬元的售價(jià)銷售成功。集團(tuán)公司的所得稅率為33%，子公司所在地享受所得稅優(yōu)惠，其稅率為15%。上述價(jià)格轉(zhuǎn)移的實(shí)施

16、，使得原本集團(tuán)公司需繳納132的所得稅降低為16.5，而子公司由于享受了稅收優(yōu)惠，只需交納52.5萬元的所得稅，兩者共繳納了69玩的稅金，同樣的利潤(rùn)卻少繳了63萬元。通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)的納稅減少的效應(yīng)是非常大的，因而各國都會(huì)采取一些措施來限制一些惡性的巨額利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移。 （三）充分利用所得稅優(yōu)惠政策 目前企業(yè)所得稅的法定減免稅優(yōu)惠主要包括產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，地區(qū)優(yōu)惠政策，教育和福利事業(yè)優(yōu)惠政策等。這些稅收優(yōu)惠政策是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，在一定期限內(nèi)對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的納稅人應(yīng)繳納所得稅給予減征和免征的政策措施。因此，企業(yè)能充分利用這些政策將是合法并且符合政府政策導(dǎo)向的。 案例

17、分析4：某內(nèi)資醫(yī)藥企業(yè)，打算成立一家獨(dú)立的生物制藥有限公司，以進(jìn)一步拓展產(chǎn)業(yè)鏈，委托事務(wù)所作籌劃方案。事務(wù)所考慮到企業(yè)的利潤(rùn)非常大，若成立一家內(nèi)資企業(yè)，所得稅稅負(fù)將很重，因此在最終的籌劃方案中，引進(jìn)了三個(gè)變量——企業(yè)性質(zhì)：海外融資，成立中外合資生產(chǎn)行企業(yè)，享受“免二減三”所得優(yōu)惠，從開始獲利年度起，第一年至第二年免繳所得稅，第三年至第五年減半繳納所得稅；行業(yè)：定位生物制藥，按現(xiàn)行規(guī)定，可定為高新技術(shù)企業(yè)，若將企業(yè)設(shè)立在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。納稅人如果充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠，就可以享受到節(jié)稅的好處，因此，用足、用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌

18、劃。 （四）最優(yōu)納稅籌劃方案組合法 正如上面所介紹的，影響納稅人繳納稅收的因素很多，那么，當(dāng)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，很有可能找到很多籌劃方案，這是每個(gè)納稅人都會(huì)面臨的問題。在此，除了考慮納稅籌劃能少繳更多稅外，還應(yīng)考慮更多問題： 1.納稅籌劃方案的選擇是否與企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相符合。納稅籌劃不應(yīng)僅僅考慮短期效應(yīng)，即可以給納稅人帶來多少稅收的較少，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期計(jì)劃，以免給企業(yè)帶來不必要的未來的損失。比如，某企業(yè)是一個(gè)保守的技術(shù)性研發(fā)性企業(yè)，其一貫的經(jīng)營(yíng)模式是將產(chǎn)品由代理商銷售經(jīng)營(yíng)，而本企業(yè)只負(fù)責(zé)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位和生產(chǎn)。由于其想通過設(shè)立在稅收優(yōu)惠區(qū)的子公司經(jīng)營(yíng)銷售，而從事

19、了其不擅長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，經(jīng)過半年多的運(yùn)作，由于子公司的經(jīng)營(yíng)不善，使得公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率大大下降，銷售收入大大下降，產(chǎn)品積壓，雖然所得稅少繳了，但是嫌棄投入的成本及市場(chǎng)份額的減少，給企業(yè)帶來了巨大的損失，因此企業(yè)的這項(xiàng)方案是失敗的。 2.注意考慮納稅籌劃方案所帶來的隱性成本。由于交易成本的存在，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮相關(guān)各方的利益，如政府、債務(wù)人、投資者就是最直接的利益相關(guān)人。企業(yè)的避稅活動(dòng)也可以看作是與政府的博弈，政府和企業(yè)的目標(biāo)很可能產(chǎn)生不協(xié)調(diào)。在企業(yè)避稅“過度”與政府的政策引導(dǎo)產(chǎn)生巨大差異時(shí)，政府最終會(huì)采取設(shè)立法規(guī)或補(bǔ)貼的措施，最終在這場(chǎng)博弈中戰(zhàn)勝企業(yè)，而使企業(yè)不得不犧牲很多

20、利益。再如，企業(yè)在不斷借債來經(jīng)營(yíng)來降低經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，除了考慮借債成本的稅前抵扣性好處外，還需要考慮其存在的經(jīng)營(yíng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，這就是隱性成本。隨著企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的不斷提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增長(zhǎng)，最終將會(huì)使債務(wù)人對(duì)企業(yè)采取應(yīng)急措施，投資人也需要企業(yè)提高回報(bào)來彌補(bǔ)他們所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，所有這些都會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。納稅籌劃方案的選擇需要平衡交易各方的利益，并使與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合，仔細(xì)研究比較，而絕非是簡(jiǎn)單地選擇節(jié)儉稅收更多或可以得到更多的財(cái)務(wù)利益的方案。 三、納稅籌劃在所得稅領(lǐng)域的注意點(diǎn)和籌劃建議 （一）日常經(jīng)營(yíng)籌劃最基本 學(xué)好、用好稅法，嚴(yán)格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不

21、應(yīng)有的損失，是最基本的納稅籌劃。細(xì)微的籌劃應(yīng)隨時(shí)貫穿于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。企業(yè)日常賬務(wù)處理的好壞，影響到涉稅計(jì)算的正確與否。比如企業(yè)接受了不規(guī)范的發(fā)票或者接受了不正當(dāng)?shù)陌l(fā)票，或者在正規(guī)發(fā)票的種類上未取得自己所需的發(fā)票，對(duì)企業(yè)來講都是不利的。 （二）以重大決策籌劃為重點(diǎn) 　　在進(jìn)行重大投資決策時(shí)，要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如企業(yè)擬投資設(shè)立一高新技術(shù)企業(yè)，就要考慮投資地點(diǎn)（經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等）、投資方式（現(xiàn)金、設(shè)備與無形資產(chǎn)）和合作伙伴（獨(dú)資、與中方還是外方合資等）。企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開融資，稅法對(duì)不同的融資方式有不同的規(guī)定。如稅法規(guī)定向一

22、個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資超過注冊(cè)資本50％部分的利息不得在稅前列支等，這就需要選擇融資渠道、數(shù)額。在進(jìn)行重大分配決策時(shí)，投資者對(duì)企業(yè)享有收益權(quán)，企業(yè)在向投資者分配利潤(rùn)時(shí)要兼顧對(duì)投資者個(gè)人所得稅的影響。 （三）做好稅收政策預(yù)期變化的籌劃 稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，稅收政策是國家宏觀調(diào)控的主要手段之一，稅收政策的變化與國家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相關(guān)。積極了解分析稅收政策變化的趨勢(shì)，結(jié)合本企業(yè)做好對(duì)相關(guān)稅收政策預(yù)期變化的籌劃，可為企業(yè)的加速發(fā)展提供動(dòng)力。 （四）目的的限定 　　納稅籌劃的目的是節(jié)約稅收成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。就本質(zhì)而言，后者是最根本的目的，前者是方法的問題。事實(shí)上

23、，在一定的情況下，雖能達(dá)到降低稅收成本的目的，卻不一定能增加經(jīng)濟(jì)效益。 案例分析5： 某企業(yè)需籌資100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有兩種方法可供選擇，發(fā)行股票或債券，債券利率為10％，股息收益率為5％，均約定每年計(jì)付息一次。企業(yè)不計(jì)債券利息應(yīng)納稅所得額為100萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。 　　若從降低稅收成本的角度分析：現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券所支付的利息支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算所得稅前扣除，而股息則不能。假定金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為8％，企業(yè)利用發(fā)行債券方式籌資可以少支付企業(yè)所得稅1008％33％＝2．64（萬元）。因此，企業(yè)應(yīng)選

24、擇發(fā)行債券方式進(jìn)行籌資。 　　但是，從增加經(jīng)濟(jì)效益的角度分析：發(fā)行債券方式下企業(yè)凈收益＝100－10010％－（100－1008％）33％＝59．64（萬元），發(fā)行股票方式下企業(yè)凈收益＝100－10033％－1005％＝62（萬元）。 此例中，發(fā)行債券可以少支付企業(yè)所得稅2．64萬元，但最終卻少取得經(jīng)濟(jì)效益62－59．64＝2．36萬元。因此，我們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)謹(jǐn)記這一點(diǎn)，使節(jié)稅與獲利取得統(tǒng)一。 四、總結(jié) 總而言之，納稅籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊环N方式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位日益突出和重要。因此，企業(yè)應(yīng)該樹立依法納稅意識(shí)，放棄偷稅的違法行為和避稅的不道德行為，在法律許可的范圍內(nèi)，

25、充分利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適合自己實(shí)際的節(jié)稅方法，盡可能地分析一切可能妨礙籌劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的因素，以收益最大化為目的，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行事前安排，使納稅籌劃真正發(fā)揮其作用，真正在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，保證企業(yè)更快更好地發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： 1、蓋地，《稅收籌劃》，高等教育出版社，第二版，2006年 2、王延明，《所得稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年2月第1版 3、盧劍靈（教授），“特別納稅調(diào)整規(guī)定對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響及應(yīng)對(duì)措施”，《財(cái)會(huì)月刊》2008年第7期，廣東商學(xué)院 4、劉劍鋒，董再平，“資本弱化避稅原理探析”《財(cái)會(huì)月刊》，廣西

26、財(cái)經(jīng)學(xué)院,廣東白云學(xué)院，2008年第7期 5、 胡偉，“企業(yè)所的稅稅前扣除規(guī)定比較分析”，《財(cái)會(huì)通訊》，2008年第8版，，湖南財(cái)經(jīng)高等科學(xué)院 6、 趙迎春，“兩法合并對(duì)FDI的影響分析”， 《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》，2008年 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 7、作者，佚名，“企業(yè)所得稅納稅籌劃淺談”，中國論文網(wǎng)， 8、 顧躍南，“稅務(wù)籌劃誤區(qū)辨析”，中國稅網(wǎng)，, 9、 作者：佚名，“淺談我國企業(yè)納稅籌劃問題”，公文博客網(wǎng)， 10、Jorgenson,D.W.,Caital Theory and Investment Behavior,Amirican Economic Review No.5,1963 11、Dr. WB Meigs,University of Southern California, Accounting