會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析.ppt

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第三章會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注 尋找調(diào)查分析重點(diǎn)一分析公司基本情況 關(guān)注上市公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù)二關(guān)注會(huì)計(jì)處理方法對(duì)利潤(rùn)的影響三分析子公司對(duì)總利潤(rùn)的影響程度四分析會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料五關(guān)注上市公司其他重要事項(xiàng)的說(shuō)明第二節(jié)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析提供的線索上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容 而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋 其主要內(nèi)容為 所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)處理方法的變更情況 變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 非經(jīng)常性項(xiàng)目的說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng) 會(huì)計(jì)師編制公司會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析的工作程序恰好相反 會(huì)計(jì)報(bào)表附注能夠提供上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)程度的依據(jù)或線索 會(huì)計(jì)報(bào)表附注越詳細(xì) 我們判斷上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的依據(jù)或線索就越多 教學(xué)目的與要求 了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用了解如何分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注以尋找調(diào)查分析重點(diǎn) 第一節(jié)分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注尋找調(diào)查分析重點(diǎn) 一 概述 在分析上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表之前 我們應(yīng)該先閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注 在分析會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程中 我們需要不斷結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析 尋找辨別會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)程度的調(diào)查分析重點(diǎn) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第一部分是公司的基本情況 第二部分是公司所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)處理方法的變更情況 變更原因 以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 第三部分是控股子公司及合營(yíng)企業(yè)的基本情況 第四部分是會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋 第五部分是其他事項(xiàng)的說(shuō)明 二 操作程序 1 分析公司基本情況 關(guān)注上市公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù) 2 關(guān)注會(huì)計(jì)處理方法對(duì)利潤(rùn)的影響 3 分析子公司對(duì)總利潤(rùn)的影響程 4 分析會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 5 關(guān)注上市公司其他重要事項(xiàng)的說(shuō)明 1 分析公司基本情況 關(guān)注上市公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第一部分是公司基本情況 介紹上市公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍 在判斷會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的真實(shí)程度之前 我們必須了解上市公司的歷史和主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍 分析上市公司的重大歷史事件可能影響公司盈利前景的程度 分析公司所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及其對(duì)公司盈利能力的影響程度 2 關(guān)注會(huì)計(jì)處理方法對(duì)利潤(rùn)的影響 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第二部分是公司所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)處理方法的變更情況 變更原因 以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 由于根據(jù)相同的原始會(huì)計(jì)紀(jì)錄 使用不同的會(huì)計(jì)處理方法 可以編制出不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表 得出不同的凈利潤(rùn) 所以我們必須關(guān)注上市公司使用哪些會(huì)計(jì)處理方法和是否變更了會(huì)計(jì)處理方法 以及會(huì)計(jì)處理方法及其變更對(duì)凈利潤(rùn)的影響 3 分析子公司對(duì)總利潤(rùn)的影響程度 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第三部分是控股子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況 一家上市公司可以有多家子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè) 各家子公司對(duì)總公司的利潤(rùn)貢獻(xiàn)是不同的 對(duì)總公司的盈利能力的影響也是不同的 分析上市公司的子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況 我們可以找出對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和盈利能力影響最大的子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè) 這些子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)該是調(diào)查分析重點(diǎn) 4 分析會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的第四部分是會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋 列示會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 這些明細(xì)資料是判斷會(huì)計(jì)報(bào)表反映公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要線索 我們必須逐一仔細(xì)閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 這是判斷會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要步驟 5 關(guān)注上市公司其他重要事項(xiàng)的說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表附注列示公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的明細(xì)資料 承諾事項(xiàng)的明細(xì)資料 或有事項(xiàng)的明細(xì)資料 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整金額 以及其他重要事項(xiàng)的說(shuō)明 這些重要事項(xiàng)的說(shuō)明可能成為辨別上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的重要線索 上市公司與其母公司和子公司等關(guān)聯(lián)方的交易可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有比較大的影響 第二節(jié)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析提供的線索 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析中 我們可以尋找到辨別會(huì)計(jì)報(bào)表反映公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況真實(shí)程度的有用線索 在本書以后論述的靜態(tài)分析 趨勢(shì)分析 同業(yè)比較 基本面分析和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中 我們都需要利用會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析提供的線索