貨幣資金與應(yīng)收款項(會計學-南開大學周曉蘇).ppt

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南開大學會計學系周曉蘇 1 本章導(dǎo)讀本章主要介紹貨幣資金及應(yīng)收項目的核算 包括現(xiàn)金 銀行存款及外幣業(yè)務(wù) 應(yīng)收賬款的核算 壞賬 應(yīng)收票據(jù)等業(yè)務(wù)的計價 核算與處理等 第三章貨幣資金與應(yīng)收款項 南開大學會計學系周曉蘇 2 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 規(guī)定 資產(chǎn) 是指過去的交易 事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源 該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 在資產(chǎn)負債表上 資產(chǎn)按流動性高低排列 流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn) 第三節(jié)應(yīng)收項目的確認與計量 第二節(jié)貨幣資金的結(jié)算與管理 第一節(jié)流動資產(chǎn)的定義和特點 無形資產(chǎn)其它資產(chǎn) 南開大學會計學系周曉蘇 3 1 向債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)償債能力的信息2 完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動信息3 有效地預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流動的信息 流動資產(chǎn)按流動性分類的意義 南開大學會計學系周曉蘇 4 現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn) 擁有必要的現(xiàn)金 能夠保證企業(yè)具有較強的償債能力和承擔風險的能力 現(xiàn)金可以分為狹義的現(xiàn)金和廣義的現(xiàn)金 國家對現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 第一節(jié)流動資金的定義和特點 第三節(jié)應(yīng)收項目的確認與計量 第二節(jié)貨幣資金的結(jié)算與管理 一 現(xiàn)金 南開大學會計學系周曉蘇 5 設(shè)置 現(xiàn)金 科目 借方登記增加 貸方登記減少 余額在借方 設(shè)置現(xiàn)金日記帳 逐日逐筆登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 設(shè)置內(nèi)部牽制制度 凡是涉及財物和貨幣資金收付 結(jié)算及其登記的任何一項工作 規(guī)定由兩人或兩人以上分工掌管 以起到相互制約的作用 現(xiàn)金核算舉例 P 93 現(xiàn)金核算 南開大學會計學系周曉蘇 6 現(xiàn)金清查是加強對出納工作的監(jiān)督 防止發(fā)生各種非法行為和記帳錯誤 保證現(xiàn)金安全完整的必要措施 現(xiàn)金清查的主要方法 實地盤點 清查的具體要求 在進行現(xiàn)金清查時 為了明確經(jīng)濟責任 出納人員必須在場 不能白條抵庫 根據(jù)盤點結(jié)果編制 現(xiàn)金盤存報告表 現(xiàn)金清查結(jié)果的帳務(wù)處理 P 95 現(xiàn)金的清查 南開大學會計學系周曉蘇 7 銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金 銀行結(jié)算方式支票匯票銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票托收承付 這些內(nèi)容在教材的97 98頁 二 銀行存款 南開大學會計學系周曉蘇 8 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票8 000元 償付某供貨單位賒購欠款 企業(yè)由于季節(jié)性儲備材料需要 臨時向銀行借入60 000元 存入銀行 借款期限為二個月 企業(yè)通過銀行上繳企業(yè)所得稅款項6 800元 企業(yè)收到銀行收款通知 某公司所欠貨款5 600元已收妥入賬 銀行存款的核算 南開大學會計學系周曉蘇 9 為了保證銀行存款核算的正確性 掌握銀行存款的實際數(shù)額 及時發(fā)現(xiàn)差錯 企業(yè)應(yīng)定期對銀行存款進行清查核對 其主要方法是將銀行發(fā)來的存款對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬逐筆進行核對 清查中發(fā)現(xiàn)銀企雙方賬目不一致的主要原因 一是雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯賬 漏賬 二是存在正常的 未達賬項 即企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入賬 而另一方由于憑證傳遞時間的影響尚未入賬的款項 銀行存款的清查 南開大學會計學系周曉蘇 10 未達賬項主要有下列四種情況 1 企業(yè)已經(jīng)收款入賬 而銀行尚未入賬的事項 如 企業(yè)存入的款項 企業(yè)已作存款增加入賬 但銀行尚未入賬 2 企業(yè)已經(jīng)付款入賬 而銀行尚未入賬的事項 如企業(yè)開出支票或其他付款憑證 企業(yè)已作存款減少入賬 但對方單位尚未將有關(guān)單據(jù)送交銀行 故銀行尚未記錄企業(yè)存款增加 3 銀行已經(jīng)收款入賬 而企業(yè)尚未入賬的事項 如企業(yè)委托銀行代收的款項 銀行已經(jīng)收款入賬 而企業(yè)尚未收到通知因此沒有入賬 4 銀行已經(jīng)付款入賬 而企業(yè)尚未入賬的事項 如由銀行直接代付的款項 銀行已從企業(yè)存款中撥付給收款方 但企業(yè)因尚未收到票據(jù)還沒有入賬 南開大學會計學系周曉蘇 11 為了消除未達賬項的影響 企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達賬項 編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 據(jù)以調(diào)節(jié)雙方賬面余額 企業(yè)委托銀行代收某公司貨款32 720元 銀行已收到并入賬 但收款通知未到達企業(yè) 企業(yè)開出用于購貨的轉(zhuǎn)賬支票一張 金額11 000元 銀行尚未兌付 企業(yè)送存某公司歸還的轉(zhuǎn)賬支票31 600元 銀行尚未登記入賬 銀行劃付本單位電話費2 250元 利息2 030元 結(jié)算單據(jù)尚未送到企業(yè) 南開大學會計學系周曉蘇 12 根據(jù)以上資料編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 如下表所示 注意 調(diào)節(jié)后余額是實際可動用銀行存款余額 南開大學會計學系周曉蘇 13 其他貨幣資金是企業(yè)在經(jīng)營過程中 存放地點和用途不同于庫存現(xiàn)金 銀行存款的其他屬于貨幣資金范圍的款項 其它貨幣資金主要包括企業(yè)匯往外地銀行開立采購專戶的外部存款 企業(yè)為取得銀行匯票 按規(guī)定存入銀行的銀行匯票存款 企業(yè)為取得銀行本票 按規(guī)定存入銀行的銀行本票存款 其它 三 其它貨幣資金 南開大學會計學系周曉蘇 14 外幣業(yè)務(wù)的有關(guān)概念外匯 是以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段 匯率 是一個國家貨幣兌換為另外一個國家貨幣的比率 也就是兩種貨幣之間的比價 外幣是外國貨幣的簡稱 記帳本位幣是某一會計主體從事經(jīng)營活動的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣 外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記帳本位幣以外的其它貨幣進行款項收付 往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 匯兌損益是企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù) 因匯率變動導(dǎo)致折合為記帳本位幣的差額 四 外幣業(yè)務(wù) 南開大學會計學系周曉蘇 15 企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時 應(yīng)當設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶 企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時 要用原幣登記有關(guān)外幣賬戶 也要按照企業(yè)所選用的匯率 將外幣金額折算為記賬本位幣金額記賬 期末 企業(yè)應(yīng)將各種外幣賬戶的原幣余額按照月末匯率折合記賬本位幣 作為外幣賬戶的期末記賬本位幣余額 由于月末結(jié)賬時所使用匯率與記錄業(yè)務(wù)時所使用匯率有可能不同 外幣賬戶的期末折合額與累計的各筆業(yè)務(wù)折合額之間就可能存在差異 由此產(chǎn)生了匯兌損益 外幣業(yè)務(wù)的核算 南開大學會計學系周曉蘇 16 對于外幣資產(chǎn)賬戶而言 如外幣存款 外幣應(yīng)收賬款等 當期末外幣折合額大于原賬面累計額時 其差額為匯兌收益 反之則為匯兌損失 而對外幣借款及債務(wù)結(jié)算賬戶來說 期末外幣折合額大于原賬面累計額為匯兌損失 反之為匯兌收益 匯兌損益額 外幣賬戶期末外幣余額 期末匯率 累計的各筆業(yè)務(wù)折合額匯兌損益的處理舉例說明外幣業(yè)務(wù)核算 P 107 南開大學會計學系周曉蘇 17 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于銷售產(chǎn)品 材料和供應(yīng)勞務(wù) 而產(chǎn)生的應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項 應(yīng)收賬款是企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn) 屬于短期性債權(quán) 應(yīng)收賬款應(yīng)當按實際發(fā)生額入賬 即以交易發(fā)生日或銷售收入確認時買賣雙方成交的實際金額入賬 在計算應(yīng)收賬款的入賬金額時 還要考慮商業(yè)上通用的折扣金額 第二節(jié)貨幣資金的結(jié)算與管理 第一節(jié)流動資產(chǎn)的定義和特點 第三節(jié)應(yīng)收項目的確認與計量 一 應(yīng)收賬款 南開大學會計學系周曉蘇 18 折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從商品的價目表價格上給予一定百分比的折扣 扣減后的凈額才是實際銷售價格 現(xiàn)金折扣又稱付現(xiàn)折扣 是指企業(yè)為了鼓勵客戶在早日償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待 現(xiàn)金折扣通常表示為 x 10 N 30 南開大學會計學系周曉蘇 19 例如 某企業(yè)賒銷商品2000元 付款條件是2 10 n 30 若購貨方在10日內(nèi)付款 可以扣除40元現(xiàn)金折扣 只付1960元 2000 1 2 若在10日以后30日以內(nèi)付款 則必須付2000元 不能享受現(xiàn)金折扣 在銷售商品時 如果確定的結(jié)算價格中包含現(xiàn)金折扣 應(yīng)該如何確認應(yīng)收帳款金額 是否應(yīng)該預(yù)先扣除現(xiàn)金折扣金額 南開大學會計學系周曉蘇 20 總價法是將未扣除現(xiàn)金折扣的總金額確認為銷售收入和應(yīng)收賬款 在總價法下 將由于顧客在折扣期內(nèi)付款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為企業(yè)為了加速資金周轉(zhuǎn)而產(chǎn)生的財務(wù)費用 優(yōu)點 可以較好地反映銷售總過程 缺點 是在顧客可能享受現(xiàn)金折扣的情況下 會引起應(yīng)收賬款和銷售收入的高估 從而導(dǎo)致資產(chǎn)和利潤的虛增 應(yīng)收賬款入賬金額的確認 南開大學會計學系周曉蘇 21 凈價法是把扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)收賬款的入賬金額 凈價法假設(shè)顧客一般都會提前付款而取得現(xiàn)金折扣 而將由于顧客超過折扣期付款而多收入的金額 視為向顧客提供信貸而獲得的收入 這筆金額在收到賬款時作為財務(wù)費用的減項 優(yōu)點 由于現(xiàn)金折扣率比一般銀行貸款利率高 所以 一般認為顧客不會輕易錯過獲得現(xiàn)金折扣的機會 因此凈價法就顯得比總價法更為合理 缺點 采用凈價法必須對每一筆應(yīng)收賬款做詳細的分析 增加了核算工作量 我國采用總價法核算應(yīng)收帳款金額 南開大學會計學系周曉蘇 22 為了核算企業(yè)應(yīng)收銷售業(yè)務(wù)款項的增減變動及結(jié)存情況 需要設(shè)置 應(yīng)收賬款 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 應(yīng)收帳款 帳戶借方登記應(yīng)向購貨單位收取的銷貨款 應(yīng)收帳款 帳戶貸方登記已收回的銷貨款 應(yīng)收帳款 帳戶余額一般在借方 表示購貨單位暫欠的貨款 為了加強對應(yīng)收帳款的分類管理 應(yīng)收帳款 應(yīng)按欠款單位設(shè)置明細分類賬 應(yīng)收賬款的核算 南開大學會計學系周曉蘇 23 某工廠根據(jù)購銷合同銷售一批產(chǎn)品 開出增值稅專用銷貨發(fā)票 貨款總額10 000元 適用增值稅率為17 應(yīng)收取增值稅額為1 700元 另以支票墊付運費300元 根據(jù)銷貨發(fā)票及墊付運費的支票存根等單據(jù) 借 應(yīng)收賬款12 000貸 產(chǎn)品銷售收入10 000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅1 700銀行存款300銀行通知 該批銷貨款及代墊運費已全部收妥入賬 借 銀行存款12 000貸 應(yīng)收賬款12 000 舉例說明應(yīng)收帳款核算 南開大學會計學系周曉蘇 24 某制藥廠銷售一批藥品 按價目表標明價格計算 金額為40 000元 為了促銷 制藥廠給客戶10 的商業(yè)折扣 增值稅率為17 借 應(yīng)收賬款42 120貸 產(chǎn)品銷售收入36 000 40 000 1 10 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅6 120 36 000 17 收到貨款時編制會計分錄 借 銀行存款42 120貸 應(yīng)收賬款42 120 南開大學會計學系周曉蘇 25 某紡織廠銷售產(chǎn)品價值20 000元 該廠規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2 10 n 30 增值稅率為17 產(chǎn)品已交付并辦妥托收手續(xù) 采用總價法核算現(xiàn)金折扣 如果貨款在10天內(nèi)收到 應(yīng)扣除現(xiàn)金折扣 實收23000元 分錄 需要注意的問題是 只有銷售貨款才可以采用現(xiàn)金折扣 增值稅的計算和交納不應(yīng)該計算折扣 如果超過10天收到貨款 不能扣除現(xiàn)金折扣 南開大學會計學系周曉蘇 26 如果貨款在10天以后收到 應(yīng)收取全額 借 銀行存款23 400貸 應(yīng)收賬款23 400該企業(yè)如果采用凈價法確定應(yīng)收帳款入帳金額 銷售商品時 借 應(yīng)收帳款23 000貸 產(chǎn)品銷售收入19 600應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅3 400如果貨款在10天內(nèi)收到 借 銀行存款23000貸 應(yīng)收賬款23 000 南開大學會計學系周曉蘇 27 如果貨款在10天以后收到 收到23400元 多收的400元作為理財收益 借 銀行存款23 400貸 應(yīng)收賬款23 000財務(wù)費用400 如果你是企業(yè)財務(wù)報告的閱讀者 你認為哪種方法比較合理 如果所有企業(yè)在銷售商品時 普遍給予現(xiàn)金折扣 是否能夠解決應(yīng)收帳款長期拖欠的問題 南開大學會計學系周曉蘇 28 無法收回的應(yīng)收賬款 會計上稱為壞賬 由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失 確認壞賬損失應(yīng)符合兩個條件 一是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后 仍然不能收回的應(yīng)收賬款 二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款 核算壞賬有兩種方法 直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法 壞賬的核算 南開大學會計學系周曉蘇 29 直接轉(zhuǎn)銷法 在企業(yè)確認壞賬發(fā)生的期間 直接將實際壞賬金額計入當期損益 指導(dǎo)思想 壞帳是購貨企業(yè)違背商業(yè)信用給本企業(yè)造成的損失 企業(yè)在確認購貨方不付款行為之前無法預(yù)計壞帳的金額 所以在確認壞帳的當期將其記入費用 例 甲企業(yè)1998年對應(yīng)收賬款進行清查 發(fā)現(xiàn)其中有1 800元是1995年的賬款 已拖欠三年 因其債務(wù)人長期無力償還而不能收回 經(jīng)批準確認為壞賬 借 管理費用 壞賬損失1 800貸 應(yīng)收賬款1 800 南開大學會計學系周曉蘇 30 備抵法 在賒銷期間估計可能發(fā)生的壞帳金額 計入當期費用 同時形成壞帳準備 待實際確認壞帳時 再沖銷壞帳準備和應(yīng)收帳款 指導(dǎo)思想 壞帳是賒銷的直接后果 而賒銷是企業(yè)為吸引顧客 擴大銷售業(yè)務(wù)而采取的促銷手段 因此 壞帳是由于賒銷而發(fā)生的費用 應(yīng)該與賒銷當期的收入相配比 這種方法符合配比原則和穩(wěn)健原則 壞帳準備的估計方法賒銷金額比例法應(yīng)收帳款余額比例法帳齡分析法 南開大學會計學系周曉蘇 31 設(shè)置 壞賬準備 賬戶的會計原因壞帳準備帳戶的性質(zhì) 屬于資產(chǎn)類賬戶 是應(yīng)收賬款賬戶的抵消調(diào)整賬戶 壞帳準備帳戶的的登記內(nèi)容 貸方登記各期提取的壞賬準備金及已轉(zhuǎn)銷后又收回的壞賬金額 借方登記已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬 期末余額在貸方 為已提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備金 會計期末 根據(jù)預(yù)計的應(yīng)收賬款壞賬比率以及壞賬準備賬面余額計算當年應(yīng)該提取的壞賬準備金額 壞帳準備的核算 南開大學會計學系周曉蘇 32 當年壞賬準備提取額 應(yīng)收賬款期末余額 壞賬準備率 提取前壞賬準備的借方余額 提取前壞賬準備的貸方余額如果計算的提取額大于零 按照計算結(jié)果提取當年的壞賬準備 如果計算結(jié)果小于零 這種情況說明以前年度提取的壞賬準備余額比較多 已經(jīng)超過本年應(yīng)收賬款壞賬準備的需要 應(yīng)該沖回壞賬準備 南開大學會計學系周曉蘇 33 舉例 某企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額的3 計提壞賬準備 第一年末應(yīng)收賬款余額為350 000元 第二年實際沖銷壞賬800元 年末應(yīng)收賬款余額240 000元 第三年收回前期確認的壞賬600元 沖銷壞賬400元 年末應(yīng)收賬款余額190 000元 第一年末 壞賬準備提取額 350000 3 1050 借 管理費用1 050貸 壞賬準備1 050第二年 沖銷壞賬 借 壞賬準備800貸 應(yīng)收賬款800 南開大學會計學系周曉蘇 34 第二年末提取壞賬準備前的壞賬準備賬戶為貸方余額250元 所以當年應(yīng)補提壞賬準備470元 240 000 3 250 借 管理費用470貸 壞賬準備470第三年 收回已確認的壞賬時 借 應(yīng)收賬款600貸 壞賬準備600同時 還應(yīng)該反映應(yīng)收賬款的收回和銀行存款的增加借 銀行存款600貸 應(yīng)收賬款600 南開大學會計學系周曉蘇 35 沖銷壞賬 借 壞賬準備400貸 應(yīng)收賬款400年末提取壞賬準備前的壞賬準備賬戶為貸方余額920元 所以年末應(yīng)沖減壞賬準備350元 190 000 3 920 借 壞賬準備350貸 管理費用350 南開大學會計學系周曉蘇 36 壞賬準備提取過程 南開大學會計學系周曉蘇 37 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾 是企業(yè)擁有的債權(quán) 應(yīng)收票據(jù)的核算通過 應(yīng)收票據(jù) 賬戶進行 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 借方登記企業(yè)收到的商業(yè)匯票票面金額 貸方登記票據(jù)到期時收回的票面金額或到期注銷無法收回的票面金額 賬戶余額在借方 反映期末尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額 二 應(yīng)收票據(jù) 南開大學會計學系周曉蘇 38 舉例 企業(yè)銷售產(chǎn)品 貨款20 000元 適用增值稅率為17 購貨單位交來90天到期 面值為23 400元的不帶息商業(yè)承兌匯票 用于抵付產(chǎn)品貨款和增值稅款 借 應(yīng)收票據(jù)23 400貸 商品銷售收入20 000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅3 400 南開大學會計學系周曉蘇 39 應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額23 400元 存入銀行 借 銀行存款23 400貸 應(yīng)收票據(jù)23 400如果該票據(jù)到期 購貨企業(yè)無力兌付時 則應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入 應(yīng)收賬款 賬戶 借 應(yīng)收賬款23 400貸 應(yīng)收票據(jù)23 400 南開大學會計學系周曉蘇 40 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的企業(yè)在票據(jù)到期之前為獲取所需的貨幣資金 通過背書 即持票人在票據(jù)背面簽字 向金融機構(gòu)出售的行為 貼現(xiàn)息是金融機構(gòu)接受貼現(xiàn)票據(jù)時索取的利息費用 它等于票據(jù)到期值乘以貼現(xiàn)率再乘以金融機構(gòu)持有該票據(jù)的時間所得出的金額 貼現(xiàn)息 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)值是企業(yè)將票據(jù)貼現(xiàn)后從金融機構(gòu)取得的貨幣資金額 貼現(xiàn)值 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 南開大學會計學系周曉蘇 41 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時 若付款人或承兌人無力支付票款 申請貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)負連帶的償還責任 因此 貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的或有負債 需要在報表附注中加以披露 舉例說明如下 6月1日甲企業(yè)收到乙企業(yè)簽發(fā)的三個月期不帶息商業(yè)匯票一張 計30 000元 8月1日甲企業(yè)急需資金使用 將乙企業(yè)的商業(yè)匯票背書后向銀行按10 的貼現(xiàn)率辦理貼現(xiàn) 南開大學會計學系周曉蘇 42 貼現(xiàn)利息 30 000元 10 1 12 250元貼現(xiàn)凈額 30 000元 250元 29 750元借 銀行存款29 750財務(wù)費用250貸 應(yīng)收票據(jù)30 000如果票據(jù)到期時乙企業(yè)無力支付票款 銀行將票據(jù)金額連同罰款1500元從甲企業(yè)的存款戶中扣除 借 應(yīng)收帳款31500貸 銀行存款31500 南開大學會計學系周曉蘇 43 其它應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款以外的應(yīng)收或暫付給其他單位和個人的款項 是企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán) 為了核算監(jiān)督企業(yè)其它應(yīng)收款項的結(jié)算情況 應(yīng)設(shè)置 其它應(yīng)收款 賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項其它應(yīng)收款項 貸方登記收到和結(jié)轉(zhuǎn)的其它應(yīng)收款項 期末借方余額表示應(yīng)收未收的各項其它應(yīng)收款項 三 其它應(yīng)收款 南開大學會計學系周曉蘇 44 其他應(yīng)收款中的備用金是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款單位或職工個人作為日常零星開支的備用款項 可分為一次性備用金和定額備用金 一次性備用金是指企業(yè)經(jīng)審批撥付給用款單位和個人的備用款項 用后報銷時 根據(jù)有效的報銷憑證一次性報銷 定額備用金是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部用款單位日常零星開支的需要 核定備用金定額 按定額預(yù)付備用金 在限額內(nèi)周轉(zhuǎn)使用 報銷時 根據(jù)審核后憑證付給現(xiàn)金補足備用金定額 南開大學會計學系周曉蘇 45 采用備抵法對壞賬進行會計處理時 哪筆分錄降低了企業(yè)的利潤 是記錄壞賬費用的分錄還是沖銷壞賬準備的分錄 企業(yè)現(xiàn)在的應(yīng)收帳款拖欠期間一般為多長時間 采用備抵法處理壞帳費用 壞帳準備比率為多少比較適合企業(yè)的現(xiàn)狀 如果可以選擇 你認為采用什么方法可以減少應(yīng)收帳款互相拖欠的現(xiàn)象 討論題 南開大學會計學系周曉蘇 46 本章練習 99年11月末宏泰公司的 應(yīng)收賬款 賬戶有75 000元的借方余額 12月份公司的銷售收入為509 000元 其中有445 000元為賒銷 12月份的其它數(shù)據(jù)為 收到應(yīng)收賬款451 000元 沖銷壞賬3 500元 采用直接沖銷法記錄12月份的壞賬費用 編制12月份與應(yīng)收賬款和壞賬費用有關(guān)的全部會計分錄 采用備抵法記錄壞賬費用和對顧客壞賬的沖銷 編制12月份與應(yīng)收賬款和壞賬費用有關(guān)的全部會計分錄 已知11月30日 壞賬準備 的未調(diào)整余額是800元 借方 壞賬按照應(yīng)收帳款5 估計 在上述兩種方法中 宏泰公司在其12月份的損益表中所列報的壞賬費用各是多少 哪個金額更好地使收入和費用相配比 請說明理由 在上述兩種方法下 宏泰公司在12月份的資產(chǎn)負債表中 所列報的應(yīng)收賬款凈值各是多少 哪個金額更接近實際情況 請說明理由