13第十三章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)習(xí)題答案.docx

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1、第十三章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)答案 一、 單選題 l.C； 2.C； 3.B； 4.C； 5.C； 6.A； 7.B； 8.C； 9.A； 1O.C； ll.B； 12.A； 13.D； 14.B； 15.B； 16.B； 17.A； 18.C； 19.C； 20. B； 21.A； 22C； 23.D； 24.C； 25.C； 26.C； 27.A； 28.D； 29.B； 30. D； 31.C； 32A； 33.C； 34.D； 35.B； 36.C； 37.C； 二、 多選題 l.ABC； 2.AD； 3.AC； 12.BC； 13.ABD； 14.BCD； 22.BCD；

2、 23. BD； 24.BC； 三、 判斷題 1 .錯(cuò);2.對(duì)；3.錯(cuò); 對(duì)；12.錯(cuò)；13 .錯(cuò)14 .對(duì)； 22.對(duì)；23.錯(cuò)；24.錯(cuò)； 四、 業(yè)務(wù)題 1. （1）編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4.AC； 5.BC； 6.ABC； 7.ABCD； 8.ABD； 9.BC； 1O.ABD； 15.AD； 16. BCD； 17.ABCD； 18.ABC； 19A.BCD； 20.ABD； 25.ACD； 26.ABC； 27.AC； 28. BC； 38.D； 11.AC； 21.BC； 4.對(duì)；5.錯(cuò)；

3、6.對(duì)；7.錯(cuò)；8.錯(cuò)；9.錯(cuò)；10.錯(cuò)；11. 15.對(duì)；16.錯(cuò)；17.錯(cuò)；18.錯(cuò)；19.對(duì)；20.對(duì)；21.錯(cuò); 25.錯(cuò)； 468 000 400 000 68 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （2） 應(yīng)作如下的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 （3） 銷售退回時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：庫(kù)存商品 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 00

4、0 （4） 經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧凈損失時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 18 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000 （5） 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 20 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 000 （6） 支付本月份期間費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 3 000 銷售費(fèi)用 2 000 250 000 250 000 50 000 40 000 2 500 7 500 40 000 6 800 46 800

5、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 000 貸：銀行存款 40 000 2.甲企業(yè)代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 (1) 交付代銷商品時(shí) 借：發(fā)出商品160 000 貸：庫(kù)存商品 160 000 (1 000X160) (2) 收到代銷清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 168 400 (144 000 + 24 480) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 144 000 (800X180) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)24 480 (1

6、44 000X17%) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本128 000 貸：發(fā)出商品 128 000 (800X160) 借:銷售費(fèi)用 14 400 (144 000X10%) 貸：應(yīng)收賬款14 400 (3) 收到貨款時(shí) 借：銀行存款154 000 貸：應(yīng)收賬款 154 000 (168 400-14 400) 3 (1) 2015 年： 工程進(jìn)度=2 2404-5 600X100%=40% 應(yīng)確認(rèn)的收入=8 000X40%=3 200 (萬(wàn)元) 借：銀行存款 3 000 貸：預(yù)收賬款 3 000 借：預(yù)收賬款 3 200 貸：其他業(yè)務(wù)比 攵入 3 200

7、 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 240 貸：勞務(wù)成本 2 240 （2） 2016 年： 工程進(jìn)度=5040 4- 5600 X 100 % = 90 % 應(yīng)確認(rèn)的收入=8 000X90%—3 200 = 4 000 （萬(wàn)元） 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=5 040-2 240 = 2 800 （萬(wàn)元） 借：銀行存款 4 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000 預(yù)收賬款 200 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 800 貸：勞務(wù)成本 2 800 4. (1)方正公司銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款2 106 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 800 000 (900X2000) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

8、增值稅(銷項(xiàng)稅額)306 000 (2)①甲公司在5月9日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000X2%) 借：銀行存款2 070 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用36 000 貸:應(yīng)收賬款2 106 000 ② 甲公司在5月18日付款，享受18 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000X 1%) 借：銀行存款2 088 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用18 000 貸：應(yīng)收賬款2 106 000 ③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款: 借:銀行存款2 106 000 貸：應(yīng)收賬款2 106 000 5 (1) 9月3日，企業(yè)銷售商品實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)

9、務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 (2) 9月11日，收到出售原材料收入： 借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 (3) 9月15日，出售無(wú)形資產(chǎn)： 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 (4) 9月17日，計(jì)算出租固定資產(chǎn)收入： 借：其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 (5) 9月24日，收到現(xiàn)金捐贈(zèng)： 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 本月收入=50 000+4 000+6 000 = 60 58 500 50 000 (銷項(xiàng)稅額) 8 500 36 000 36 000 4 680 4 90 000

10、12 000 6 000 70 000 70 000 (元)。 000 60 000 42 000 000 000 6 .答案: (1) (2) (3) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 230 19 000 3 230 16 000 16 000 21 660 570 22 (銷項(xiàng)稅額) 230 19 3 000 230 2

11、1 660 570 7.答案： (1) 2017年應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益=20000-16000=4000 (萬(wàn)元)。 2017年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷二 2018年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷二 2019年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷二 2020年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷二 (20000-4000) X7. 93%=16

12、000X7. 93%=1268. 8 (萬(wàn)元)。 (16000+1268. 8-4000) X 7. 93%= 1052. 22 (萬(wàn)元)。 (13268. 8+1052. 22-4000) X7. 93%=818. 46 (萬(wàn)元)。 (10321.02+818. 46-4000) X7. 93%=566. 16 (萬(wàn)元)。 2021 年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=4000-1268. 8-1052. 22-818. 46-566. 16=294. 36 (萬(wàn)元)。 (2) ① 2017年1月1日銷售成立時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20 000 銀行存款 3 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)

13、一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400 未實(shí)現(xiàn)融資收益 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ② 2017年12月31 借：銀行存款 4 15 000 15 000 16 000 4 000 日： 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (3)2018 年 12 月 31 0： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ④ 2019 年 12 月 31 0： 借：銀行存款 4 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ⑤ 2020 年 12 月 31 H： 借：銀行存款 4 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 借：未實(shí)

14、現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ⑥ 2021 年 12 月 31 0： 借：銀行存款 4 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 268.8 1 268.8 000 4 052. 22 000 1 052. 22 000 4 000 818. 46 818.46 000 566. 16 4 000 294. 36 8.答案：A公司賬務(wù)處理如下: 566. 16 294. 36

15、 (1) 發(fā)出商品時(shí) 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 (2)收到代銷清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 (3)收到B公司貨款時(shí) 借：銀彳丁存款 貸：應(yīng)收賬款 25 000 25 000 125 00 12 500 2 500 2 500 29 250 25 4 000 250 26 750 26 7

16、50 B公司賬務(wù)處理如下： (1) 收到代銷商品時(shí) 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 (2) 實(shí)際銷售商品時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 50 29 借：受托代銷商品款 000 50 250 25 000 000 25 000 4 250 貸：受托代銷商品 25 000 (3) 收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 250 貸：應(yīng)付賬款 4 250 (4) 歸還A公司貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 29 250 貸：銀行存款 26 750 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)2 50

17、0 9 .答案: 由于2019年12月31日，A企業(yè)得知B企業(yè)當(dāng)年效益不好，經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次的培 訓(xùn)費(fèi)是否能收回，沒(méi)有把握。A企業(yè)只能將已經(jīng)發(fā)生的培訓(xùn)成本12000元中能夠得到補(bǔ)償?shù)?部分(即8000元)確認(rèn)為收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)能夠得到補(bǔ)償部分的成本8000元，同時(shí)對(duì)不能得 到補(bǔ)償?shù)?000元成本計(jì)入當(dāng)期損益。 乙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ① 2019年11月1日，收到甲企業(yè)預(yù)付的培訓(xùn)費(fèi)時(shí) 借：銀行存款 8 000 貸：預(yù)收賬款 8 000 ② 乙公司發(fā)生成本時(shí) 借：勞務(wù)成本 12 000 貸：銀行存款等 12 000 ③ 2019年12月31日，確認(rèn)收入 借：預(yù)收賬款 8

18、000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000 貸：勞務(wù)成本 12 000 借：本年利潤(rùn) 12000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 貸：本年利潤(rùn) 8000 10.答案： ① 2018年4月1日預(yù)收款項(xiàng)： 借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收賬款 50 000 ② 2018年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 16000 貸：銀行存款 16000 ③ 確認(rèn)2018年收入和費(fèi)用 收入= 100 000X40%=40 000 （元） 費(fèi)用=40 000X40% = 16 000 （元） 借：預(yù)收賬款 40 000

19、 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16 000 貸：勞務(wù)成本 16 000 ④ 2019年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 18 000 貸：銀行存款 18 000 ⑤ 確認(rèn)2019年收入和費(fèi)用 收入= 100 000X85%-40 000=45 000 （元） 費(fèi)用=40 000X85%-16 000=18 000 （元） 借：預(yù)收賬款 45 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000 貸：勞務(wù)成本 18 000 ⑥ 2020年4月1日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 7000 貸：銀行存款 7000 ⑦ 確認(rèn)2

20、020年收入和費(fèi)用 收入=100000-40000-45000 = 15 000 （元） 費(fèi)用=41000-16000-18000 = 7 000 （元） 借：預(yù)收賬款 15 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000 11 .答案：（金額單位用萬(wàn)元表示） ①借：應(yīng)收賬款 468 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫(kù)存商品 300 借： 銀行存款 464 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 貸：應(yīng)收賬款 468 ②借 :：主營(yíng)

21、業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）5.1 貸：銀行存款 35. 1 ③借：銀行存款 117 貸：其他應(yīng)付款 100 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借: 發(fā)出商品 80 貸：庫(kù)存商品 80 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 貸：其他應(yīng)付款 2 ④借 :：應(yīng)收票據(jù) 58. 5 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）8.5 借： 其他業(yè)務(wù)成本 30 貸：原材料

22、 30 ⑤借 :：應(yīng)收賬款 46.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）6.8 借： 勞務(wù)成本 60 貸：應(yīng)付職工薪酬 60 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：勞務(wù)成本 60 ⑥借 發(fā)出商品 150 貸：庫(kù)存商品 150 借： 應(yīng)收賬款 187.2 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.2 借： 銷售費(fèi)用 16 貸：應(yīng)收賬款 16

23、借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：發(fā)出商品 120 ⑦借 銀行存款 80 貸：預(yù)收賬款 80 400 464 4 300 300 ⑧ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12. 第一年的完工進(jìn)度二（680-80） 4-1000=60% 13. 2017年12月31日完工百分比=6804-850=80%,甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失二 （850-800） X （1-80%）二10 萬(wàn)元。 14.2.參考答案：（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=

24、5000-500=4500 （萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)= 5000x （1—5%o） =4975 （萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=4975—4500=475 （萬(wàn)元） ② 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400—400 = 0 預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元 ③ 持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元 國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0 注釋：對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有 至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。 ④ 存貨賬面價(jià)值= 2600—400 = 220

25、0 （萬(wàn)元） 存貨計(jì)稅基礎(chǔ)= 2600萬(wàn)元 存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元 ⑤ 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)= 2000萬(wàn)元 交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100—2000 = 2100 （萬(wàn)元） （2） ①應(yīng)納稅所得額： 6000+475+400+400-2100- 200=4975 （萬(wàn)元） ② 應(yīng)交所得稅：4975x25%= 1243.75 （萬(wàn)元） ③ 遞延所得稅：[（475+400+400） -2100]x25% = -206.25 （萬(wàn)元） ④ 所得稅費(fèi)用：1243.75+206.25= 1450 （萬(wàn)元） （3） 分錄： 借：所得稅費(fèi)用1450 遞延所得稅資產(chǎn)318.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1243.75 遞延所得稅負(fù)債525