發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)題講座
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國(guó)家稅務(wù)總局上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局,發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)題講座 授課單位:嘉定區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)堂 2018.9.12,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專(zhuān)用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),1,2,3,4,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。 第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為: (一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票; (二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票; (三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國(guó)征收管理法》 第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任??劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國(guó)征收管理法》 第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 第六十六條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。,,逃稅罪,,虛開(kāi)發(fā)票罪,,騙取出口退稅罪,,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪,,(1)逃避繳納稅款在5萬(wàn)元以上,并且占應(yīng)納稅額10%以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不補(bǔ)繳稅款、滯納金或不接受行政處罰的。(2)5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰,數(shù)額在5萬(wàn)元以上,并且占應(yīng)納稅額10%以上。(3)扣繳義務(wù)人不繳、少繳已扣、已收稅款5萬(wàn)元以上的。 數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金。,(1)虛開(kāi)發(fā)票100份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的。(2)雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但5年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰2次以上,又虛開(kāi)發(fā)票的。情節(jié)嚴(yán)重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。,利用國(guó)家出口退稅制度,以虛報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口款,金額在5萬(wàn)元以上。數(shù)額較大(5萬(wàn)元以上)的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金數(shù)額巨大(50萬(wàn)元以上)或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處5年以上10年以下有期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金數(shù)額特別巨大(250萬(wàn))以上的或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。,實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開(kāi)的稅額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上處3年以下有期徒刑或者拘役,并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處3年以上10年以下有期徒刑,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金。巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處10年以上有期徒刑,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。,增值稅抵扣原理,增值稅指對(duì)增值部分征收的稅款:即:(銷(xiāo)售價(jià)格-購(gòu)入價(jià)格)×稅率,這種計(jì)算方法不便于操作,于是以上公式→ 銷(xiāo)售價(jià)格×稅率-購(gòu)入價(jià)格×稅率→ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅發(fā)票的社會(huì)意義:促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正規(guī)化,淘汰不合法的經(jīng)營(yíng)渠道,票案相關(guān)稅收政策,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料;(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專(zhuān)用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),1,2,3,4,專(zhuān)用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,,票案:與發(fā)票有關(guān)的違法案件,包括虛開(kāi)發(fā)票、虛受發(fā)票、走逃失控、海關(guān)票及各類(lèi)發(fā)票協(xié)查案件,其中影響較大的成品油銷(xiāo)售企業(yè)(加油站)、電商行業(yè),83%,專(zhuān)用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,票案是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范對(duì)象,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專(zhuān)用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),1,2,3,4,稅務(wù)稽查典型案例分析,1、法律意識(shí)淡薄,風(fēng)雨中飄搖的太陽(yáng)傘,稅務(wù)稽查典型案例分析,2、存在僥幸心理,,創(chuàng)業(yè)艱辛,且行且珍惜,,,,榜首的酸澀滋味,,對(duì)方提供的發(fā)票開(kāi)票方與實(shí)際銷(xiāo)售方不一致,認(rèn)證通過(guò)后認(rèn)為符合稅法規(guī)定,抵扣稅款。,稅務(wù)稽查典型案例分析,3、稅收政策不熟,案例,A,B,案例,,稅務(wù)稽查典型案例分析,4、不知情的情況下受票,,稅務(wù)稽查典型案例分析,5、票案多發(fā)原因,,,目錄 CONTENTS,票案涉稅相關(guān)政策,專(zhuān)用發(fā)票案件的高發(fā)現(xiàn)狀,稽查典型案例分析,票案稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),1,2,3,4,票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),,增值稅專(zhuān)用發(fā)票紅線(xiàn)不能碰,A,,票案遲早案發(fā) 1、金稅系統(tǒng)、海關(guān)數(shù)據(jù)比對(duì) 2、評(píng)估、稽查尋找風(fēng)險(xiǎn) 3、開(kāi)票方遲早案發(fā),B,,1、老板樹(shù)立守法意識(shí),票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),,家庭帳,,,,名譽(yù)帳,,,,,經(jīng)濟(jì)帳,,,,,01,02,03,票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),1、老板樹(shù)立守法意識(shí),票案并非孤立,有虛受發(fā)票必有虛開(kāi)方, 虛開(kāi)方大量虛開(kāi)發(fā)票遲早露餡,案發(fā)時(shí)間越晚滯納金越多3年后案發(fā),僅滯納金就為本金一半0.05%*365*3=0.54755年后案發(fā),滯納金與本金相差無(wú)幾0.05%*365*5=0.9125,票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),1、老板樹(shù)立守法意識(shí),虛進(jìn)發(fā)票的損失支付9%的開(kāi)票費(fèi),虛進(jìn)發(fā)票金額100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元 案發(fā)一年查處,不考慮附加稅費(fèi)獲利=17(增)-10.53(開(kāi)票費(fèi))=6.47萬(wàn)元 損失=42(稅)+7.67(滯)+42(罰)+10.53(開(kāi)票費(fèi))=102.2,票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),2、財(cái)務(wù)要為企業(yè)把關(guān),財(cái)務(wù)是企業(yè)重要的決策部門(mén),遇到有疑問(wèn)的業(yè)務(wù),有責(zé)任提醒老板稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減輕自身責(zé)任。,票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),2、財(cái)務(wù)要為企業(yè)把關(guān),收到有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票,認(rèn)真核對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性。合同,收款方,運(yùn)輸,入庫(kù)單,發(fā)票等,票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),2、財(cái)務(wù)要為企業(yè)把關(guān),高發(fā)行業(yè):鋼鐵、礦產(chǎn)、五金、化工、建筑材料、電子產(chǎn)品、塑料、電線(xiàn)電纜、成品油高發(fā)渠道:個(gè)體運(yùn)輸、勞務(wù)結(jié)算、各類(lèi)材料市場(chǎng)(建材、電子產(chǎn)品、紡織品、化工材料等),票案風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,攜手奮進(jìn) 共鑄輝煌,- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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