汽車零售（汽車銷售服務(wù)）行業(yè)納稅評估模版

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汽車零售（汽車銷售服務(wù)）行業(yè)納稅評估模版一、汽車零售（汽車銷售服務(wù)）行業(yè)特點(diǎn)汽車零售（汽車銷售服務(wù)）行業(yè)（行業(yè)代碼 H6561）是由汽車生產(chǎn)商“特許”授權(quán)的，由整車銷售（Sale）、零配件供應(yīng)（Sparepart）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey） 所構(gòu)成的“四位一體” 汽車銷售專賣店經(jīng)營方式，即所謂的 4S 店形式。經(jīng)營特點(diǎn)：1、汽車銷售服務(wù)行業(yè)銷售渠道實(shí)行品牌專賣制。其渠道模式可表述為廠商→專賣店→最終用戶。以整車銷售、零配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋 “四位一體”專賣店為表現(xiàn)形式。經(jīng)營區(qū)域都有十分明確的劃分。2、汽車銷售服務(wù)行業(yè)的品牌專賣店只允許經(jīng)營單一的汽車品牌。廠商對專賣店有著嚴(yán)格的管理，店面管理、銷售管理、員工培訓(xùn)等方面都有統(tǒng)一的管理措施。3、汽車銷售服務(wù)行業(yè)經(jīng)營活動由汽車廠家高度控制。車輛購入到售后服務(wù)整個經(jīng)營過程都是計(jì)算機(jī)管理。大部分廠家直接通過互聯(lián)網(wǎng)對 4S 店經(jīng)營活動實(shí)行實(shí)時監(jiān)控，尤其對配件庫存量更是嚴(yán)格控制。防止非正規(guī)渠道購進(jìn)配件。4、汽車銷售服務(wù)行業(yè)各類價格由汽車廠家控制。4S 店整車銷售、零配件供應(yīng)、售后服務(wù)價格一般地由汽車生產(chǎn)廠家嚴(yán)格控制。5、汽車銷售服務(wù)行業(yè)利潤構(gòu)成。汽車銷售服務(wù)行業(yè)即4S 店銷售利潤構(gòu)成是整車銷售占 20%左右，維修（配件及精品零售）占 80%左右。隨著經(jīng)營期的延續(xù)，整車銷售利潤貢獻(xiàn)呈下降趨勢，維修（配件及精品零售）利潤貢獻(xiàn)呈上升趨勢，維修服務(wù)獲利是汽車獲利的主要部分。二、評估指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)值（一）汽車銷售服務(wù)企業(yè)（一般納稅人）增值稅參考稅負(fù)應(yīng)為 1.0—1.5%。參考稅負(fù)模型計(jì)算方法：參考稅負(fù)=4%×17%×90%+35%×17%×10%=1.2%計(jì)算說明: 整車銷售毛利率 4%，維修及配件銷售毛利率 35%，整車銷售收入占全部銷售收入的 90%。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況修正參數(shù)。（二）企業(yè)維修銷售收入占銷售收入總額的比例：一般為 6-10%，標(biāo)準(zhǔn)值為 8%。（三）整車銷售綜合毛利率：一般不會低于 2%。（四）維修及配件銷售的毛利：35%左右。其中配件加價一般為 15-20%左右，人工費(fèi)（工時）一般為 15-25%左右。（五）稅負(fù)預(yù)警值：2006 年全省行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限 0.38% 。三、評估方法及評估模型（一）評估企業(yè)修正稅負(fù)與參考稅負(fù)對比分析及評估方法汽車銷售服務(wù)企業(yè)（一般納稅人）增值稅稅收負(fù)擔(dān)=評估期應(yīng)納增值稅稅額/同期銷售額*100%。稅負(fù)對比分析法是將評估企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)或參考企業(yè)稅負(fù)的對比，計(jì)算稅負(fù)差異率＝（企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率－行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率）÷行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率×100%，以分析評估企業(yè)納稅是否異常的一般方法。但汽車銷售服務(wù)企業(yè)增值稅稅負(fù)受企業(yè)庫存增減影響彈性較大，正常計(jì)算的稅負(fù)差異率并不能真實(shí)反映納稅差異情況，應(yīng)予以修正。修正后的增值稅稅負(fù)=(評估期應(yīng)納增值稅稅額-評估期期末增值稅留抵稅額+評估期期初增值稅留抵稅額+同期整車庫存金額增量×1.04×17%)/（同期銷售額+同期整車庫存金額增量×1.04）×100%，配件增量影響忽略。評估整車期庫存金額增量=期末整車庫存金額-期初整車庫存金額評估期整車庫存金額增量是由企業(yè)所處的發(fā)展階段，該品牌汽車的供求關(guān)系，汽車生產(chǎn)商的營銷策略等綜合因素決定的。評估企業(yè)修正后的增值稅稅負(fù)小于參考稅負(fù)即可確定為疑點(diǎn)企業(yè)。如進(jìn)一步量化分析，必須將整車與維修（含配件與精品銷售）銷售收入、銷售成本分離，分別計(jì)算相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析。這是汽車銷售服務(wù)企業(yè)納稅評估的關(guān)鍵。分離方法見附表 1《整車與維修（含配件與精品銷售）銷售收入、銷售成本數(shù)據(jù)采集表》 。（二）同行業(yè)數(shù)據(jù)綜合對比分析及評估方法選取納稅遵從度較高、企業(yè)規(guī)模相仿、品牌相同或相近汽車銷售服務(wù)企業(yè)作為參考對象進(jìn)行綜合比較分析。對比分析的內(nèi)容如下：開業(yè)時間，職工人數(shù)，企業(yè)所處發(fā)展階段，年度整車銷售收入、維修銷售收入規(guī)模，年度維修銷售收入占總收入比例，年度整車銷售利潤率，年度維修銷售利潤率，年度繳納增值稅額及稅負(fù)，年度三項(xiàng)費(fèi)用、計(jì)稅前利潤水平。見附表 2 《汽車銷售服務(wù)企業(yè)評估對象與參考對象數(shù)據(jù)對比表》如果開業(yè)時間，職工人數(shù)，企業(yè)所處發(fā)展階段，年度整車銷售收入規(guī)模相近，而維修銷售收入規(guī)模，年度維修銷售收入占總收入比例，年度整車銷售利潤率，年度維修銷售利潤率，年度繳納增值稅額及稅負(fù)，年度三項(xiàng)費(fèi)用、計(jì)稅前利潤水平差異較大，一般的可確定為疑點(diǎn)企業(yè)。（三）銷售收入結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析及評估方法成熟期（開業(yè) 3 年以上）的汽車銷售服務(wù)企業(yè)主要的利潤來源于維修收入，企業(yè)極力維護(hù)一個穩(wěn)定的維修客戶群，這個客戶群一般的由整車購買客戶構(gòu)成并且相對穩(wěn)定，隨著經(jīng)營期的延長呈擴(kuò)大趨勢。評估模型：企業(yè)維修銷售收入占銷售收入總額的比例=評估期維修銷售收入/銷售收入總額×%數(shù)據(jù)來源：1、企業(yè)增值稅申報(bào)表2、附表 1《整車與維修（含配件與精品銷售）銷售收入、銷售成本數(shù)據(jù)采集表》 。如果企業(yè)維修銷售收入占銷售收入總額的比例小于 6%，可懷疑企業(yè)有隱瞞維修收入的可能。（四）整車銷售毛利率分析及評估方法整車銷售的毛利一般由兩部分構(gòu)成：1、專用發(fā)票注明的折扣，一般為 4%左右；2、完成廠商銷售計(jì)劃的獎勵與返利，數(shù)額由合同約定，有明點(diǎn)與暗點(diǎn)兩種形式，明點(diǎn)由專用發(fā)票注明，暗點(diǎn)一般的沖抵購車款，隱蔽性較大。評估模型：評估期整車銷售毛利率=評估期整車銷售毛利/評估期整車銷售額評估期整車銷售毛利=評估期整車銷售額-（評估期期初整車庫存余額+評估期期間整車購進(jìn)金額-評估期期末整車庫存余額）數(shù)據(jù)來源:1、附表 1《整車與維修（含配件與精品銷售）銷售收入、銷售成本數(shù)據(jù)采集表》 。評估期整車銷售毛利率如果小于同行業(yè)同車型毛利率或者低于 2%，疑點(diǎn)較大。可能存在的問題：1、整車銷售發(fā)票未全額開具，隱瞞部分銷售額；2、完成廠商銷售計(jì)劃的獎勵與返利未沖抵購進(jìn)項(xiàng)稅額；3、維修成本計(jì)入整車成本；（五）維修（含配件及精品銷售）銷售毛利率分析及評估方法評估模型：評估期維修銷售毛利率=評估期維修銷售毛利/評估期維修銷售額評估期維修銷售毛利=評估期維修銷售額-評估期維修配件實(shí)耗成本評估期維修配件實(shí)耗成本=評估期期初配件庫存余額+評估期期間配件購進(jìn)金額-評估期期末配件庫存余額數(shù)據(jù)來源：1、 附表 1《整車與維修（含配件與精品銷售）銷售收入、銷售成本數(shù)據(jù)采集表》 。2、 企業(yè)管理軟件記載的工時數(shù)據(jù)評估期維修銷售毛利率如果小于同行業(yè)同車型毛利率或者低于 35%，疑點(diǎn)較大?？赡艽嬖诘膯栴}：1、部分個人車主維修車輛不開具發(fā)票，不計(jì)銷售收入；2、部分保險公司為了索要折扣，對出險車輛以定損單為賠付依據(jù)，不索要發(fā)票，企業(yè)對保險車輛維修不計(jì)銷售收入；3、企業(yè)宣傳促銷活動所贈送的精品、機(jī)油、汽油、內(nèi)飾等不計(jì)銷售收入；4、非正規(guī)渠道購進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營。真實(shí)維修收入推算：推算的真實(shí)維修收入=評估期維修配件實(shí)耗成本/（1-35%）或，推算的真實(shí)維修收入=評估期維修實(shí)耗工時/15 至 25%附：附表 1 整車與維修（含配件與精品銷售）銷售收入、銷售成本分離計(jì)算表2003 2004 2005 2006 合計(jì)整車銷售收入（不含稅） 維修銷售收入（不含稅） 精品銷售收入（不含稅） 銷售收入合計(jì)（不含稅） 03 年末 04 年末 05 年末 06 年末 整車庫存（不含稅） 維修備件庫存（不含稅） 精品庫存（不含稅） 庫存合計(jì)（不含稅） 03 年度 04 年度 05 年度 06 年度 合計(jì)整車購進(jìn)（不含稅） 維修備件購進(jìn)（不含稅） 精品購進(jìn)（不含稅） 購進(jìn)合計(jì)（不含稅） 注：1、 數(shù)據(jù)來源企業(yè)各類財(cái)務(wù)報(bào)表2、期間可按月份計(jì)算3、維修配件與精品可合并計(jì)算附表 2 評估對象與參考對象數(shù)據(jù)對比表企業(yè)名稱 評估對象 參考對象品牌 X 品牌 相同或相近品 牌開業(yè)時間X 年職工人數(shù)X 年職工人數(shù)年度企業(yè)所處發(fā)展階段05 年整車銷售收入（不含稅）05 年維修銷售收入（不含稅）05 年銷售收入合計(jì)（不含稅）05 年維修銷售收入占總收入比例05 年整車銷售利潤率05 年維修銷售利潤率05 年繳納增值稅05 年增值稅稅負(fù)05 年三項(xiàng)費(fèi)用X 年情況05 年利潤06 年整車銷售收入（不含稅）06 年維修銷售收入（不含稅）06 年銷售收入合計(jì)（不含稅）06 年維修銷售收入占總收入比例06 年整車銷售利潤率06 年維修銷售利潤率06 年繳納增值稅06 年增值稅稅負(fù)06 年三項(xiàng)費(fèi)用X 年情況06 年利潤END