加強(qiáng)稅收文化建設(shè)分析研究稅務(wù)學(xué)專業(yè)

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1、 加強(qiáng)稅收文化建設(shè) 、 摘 要 稅收文化的建設(shè)對(duì)于當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要促進(jìn)，是人們?cè)谝幌盗卸愂諏?shí)踐活動(dòng)中所產(chǎn)生的并反映相關(guān)稅收實(shí)踐的觀念和意識(shí),也是人們?cè)谒幧鐣?huì)里通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和社會(huì)的傳遞而獲得的關(guān)于稅收理念、價(jià)值、認(rèn)識(shí)、感官等觀念的一個(gè)總稱。我國(guó)稅收事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步離不開先進(jìn)的稅收文化，本文中通過(guò)對(duì)加強(qiáng)稅收文化的理解和具體闡述說(shuō)明大概意思，主要從物質(zhì)、行為、制度、精神四個(gè)層面說(shuō)。稅收文化的建設(shè)于社會(huì)和國(guó)家發(fā)展意義重大，體現(xiàn)在方方面面。文中舉了三個(gè)方面分別稅收活動(dòng)指導(dǎo)、推進(jìn)依法治稅和塑造

2、良好稅務(wù)形象。然后描述我國(guó)稅收文化發(fā)展階段取得階段性成果和存在的問(wèn)題，結(jié)合以往的稅收文化來(lái)分析討論。其次借鑒國(guó)外部分先進(jìn)理念和優(yōu)秀稅收文化。在最后的結(jié)尾論述了一些稅收文化理論建設(shè)相關(guān)對(duì)策，希望加強(qiáng)稅收文化的建設(shè)對(duì)于組織的工作起到推進(jìn)作用，稅務(wù)人員接受文化渲染提高工作的積極性，更好的為人們服務(wù)。 【關(guān)鍵詞】稅收文化 依法治稅 納稅意識(shí) 理論建設(shè) Abstract The construction of the tax culture has an important promotion to the current econo

3、mic development of our country. It is the concept and consciousness that people have produced in a series of tax practice activities and reflect the relevant tax practice. It is also the idea, value, awareness and sense of tax revenue, value, awareness and sense obtained by people in the society thr

4、ough continuous learning and social transfer. A general term of the idea of a official. The development and progress of China's tax cause can not be separated from the advanced tax culture. In this paper, through the understanding of the strengthening of the tax culture and the concrete explanation

5、of the meaning, mainly from the four aspects of material, behavior, system and spirit. The construction of tax culture is of great significance to the development of society and the country. This paper illustrated the three aspects of tax guidance, promote tax according to law and create a good imag

6、e of tax. Then, we describe the achievements and problems in the development stage of tax culture in China, and combine them with the past tax culture. Secondly, learn from some advanced ideas and excellent tax culture abroad. At the end of this paper, we discuss some relevant countermeasures for th

7、e construction of the tax culture theory, hoping to strengthen the construction of the tax culture for the work of the organization, and the tax personnel will receive the enthusiasm of the cultural rendering to improve the work and serve the people better. Keywords: Tax culture The tax law Tax c

8、onsciousness Theory construction 目 錄 一、稅收文化建設(shè)的概述 （1） （一）稅收文化的定義及層次 （1） （二）加強(qiáng)稅收文化建設(shè)的意義 （2） 二、國(guó)內(nèi)稅收文化建設(shè)的現(xiàn)狀 （3） （一）現(xiàn)階段取得的成就 （3） （二）建設(shè)中存在的問(wèn)題與原因 （4） 三、國(guó)外稅收文化建設(shè)的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)借鑒 （6） （一）西方國(guó)家稅收文化建設(shè)的特點(diǎn) （6） （二）西方國(guó)家稅收文化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)借鑒 （6） 四、完善我國(guó)稅收文化建設(shè)的途徑 （7） （一）轉(zhuǎn)變與改進(jìn)新的稅收文化理念 （7） （二）創(chuàng)新并完善相關(guān)稅收文化制度 （8） （三）加強(qiáng)基層稅

9、收文化建設(shè) （9） （四）稅收文化建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)相匹配 （9） 參考文獻(xiàn) （11） 一、稅收文化建設(shè)的概述 （一）稅收文化的定義及層次 稅收文化的定義并沒(méi)有形成一個(gè)相對(duì)認(rèn)同的說(shuō)法,世界文獻(xiàn)中的文化定義。當(dāng)前較流行的有狹義和廣義兩種，前者說(shuō)的是群眾在社會(huì)歷史演化和變遷中創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富兩者之和。后者說(shuō)的是不同的社會(huì)精神風(fēng)貌和適應(yīng)的制度。正因?yàn)閺V泛性沒(méi)有統(tǒng)一，意義很多。有“文化學(xué)之父”美稱的泰勒先生對(duì)文化的定義是：“包括知識(shí)，信仰，藝術(shù)，法律，道德，風(fēng)俗以及作為一個(gè)社會(huì)成員所獲得的能力與習(xí)慣的復(fù)雜整體”。余濤.贛州市地稅系統(tǒng)實(shí)施文化管理初探［D］.南昌大學(xué)，2007.

10、稅收文化的本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和他們的工作人員在不斷的稅收的活動(dòng)中長(zhǎng)期積累形成的具有自身特色的獨(dú)特做法標(biāo)準(zhǔn)，完善稅收上管治制度，思想觀念，作風(fēng)建設(shè)等的整合體。另外稅務(wù)文化也是行政管理文化的一種，旨在保證人們質(zhì)所需得到解決，再提高精神上追求的飽滿，使廣大人民的素質(zhì)得以提高與升華。平常的工作與管治中，提高工作人員的參與性與積極性，讓領(lǐng)導(dǎo)者與被領(lǐng)導(dǎo)者相互理解與配合，手腦并用，更好的去做好工作。文化的魅力在實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，就必要從其特定的物質(zhì)基礎(chǔ)、行為標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度、精神蘊(yùn)含等。因此，借用前國(guó)家稅務(wù)總局謝旭人的定義，稅務(wù)文化包括行為文化、行為文化、制度文化和精神文化。稅務(wù)物態(tài)文化是稅務(wù)文化的表層部分，是基礎(chǔ)，包

11、括稅收收入、辦公環(huán)境、稅徽稅服等，是精神文化和制度文化的外在表現(xiàn)。行為文化是稅務(wù)文化的載體，包含稅務(wù)部門及其工作人員日常工作、生活中的言行舉止、公務(wù)禮儀等。精神文化為動(dòng)力，物質(zhì)文化則為表面，行為文化和制度文化為中間層。 1．稅收物質(zhì)文化 稅收工作包含諸多環(huán)節(jié)，各個(gè)基礎(chǔ)相互關(guān)系漸漸演變成物質(zhì)外在表現(xiàn)為稅收物質(zhì)文化。其中包含了征稅主體、征稅組織和稅收管理工作有關(guān)的動(dòng)作。文化可以促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展，物質(zhì)文化屬于文化的一種為我國(guó)的稅收工作保駕護(hù)航和提供源源不斷的動(dòng)力。物質(zhì)上的豐滿是人們正常生活的保證和最基礎(chǔ)的追求，稅收物質(zhì)文化要建立在對(duì)應(yīng)的物質(zhì)基石上，是處理問(wèn)題與矛盾的金鑰匙，打開癥結(jié)所在和從根本上解

12、決。改革開放以后祖國(guó)日益強(qiáng)盛、經(jīng)濟(jì)層面達(dá)到一個(gè)高峰都離不開深化改革，這也為稅收工作加大了難度和需要?jiǎng)?chuàng)新應(yīng)對(duì)新的需求。國(guó)際中，稅收如何去改革與創(chuàng)新吸引世界的關(guān)注，并且積極地討論此話題。為了適應(yīng)這種新的趨勢(shì)，要求我國(guó)的稅收部門加強(qiáng)建設(shè)稅收物質(zhì)文化適應(yīng)我國(guó)特色社會(huì)主義的發(fā)展和現(xiàn)階段的環(huán)境，滿足人們物質(zhì)文化追求和提高生活質(zhì)量。 2．稅收行為文化 稅收征管工作中組織的行為、個(gè)人的行為和處理稅收的各種行為文化等都屬于稅收行為文化，組成稅收文化的關(guān)鍵部分之一。有利于整頓和規(guī)范稅收工作，讓稅收工作人員做到文明、公正。行為文化體現(xiàn)了稅收管理工作的一系列動(dòng)作的精神內(nèi)涵，包含觀念，思想和行為的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。換個(gè)角度

13、來(lái)說(shuō)，反映了組織和個(gè)人在稅收管理中的精神風(fēng)貌，照亮了各個(gè)稅收工作人員的精神面貌。一個(gè)好的稅收行為可以受益邊上的人，萬(wàn)萬(wàn)千千的好的稅收行為組成了我們的稅收行為文化更是為全國(guó)人們服務(wù)和保障。稅收行為文化的加強(qiáng)和不斷完善急需做出，推動(dòng)我國(guó)的稅收文化發(fā)展和稅收征管工作效率的提高、監(jiān)督與規(guī)范稅收行為的實(shí)現(xiàn)。 3．稅收制度文化 從事任何方面的事業(yè)，都要按照規(guī)章制度辦事，更何況是政府部門的公職人員。稅收制度文化對(duì)稅收制度的營(yíng)建和日后的完善至關(guān)重要，同樣稅收制度的建設(shè)過(guò)程中也漸漸培養(yǎng)出與之適應(yīng)的稅收制度文化，兩者相輔相成。行為都是在制度的基礎(chǔ)上得以展開的，管理過(guò)程的工作人員和實(shí)施具體政策的人員開展的稅收一

14、系列活動(dòng)等都屬于稅收行為文化，也是稅收制度文化的表現(xiàn)。我國(guó)正處于發(fā)展階段，一個(gè)完善的稅收制度文化促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和長(zhǎng)治久安，其動(dòng)力源泉來(lái)自征稅主體和納稅主體間互相的整合。 4．稅收精神文化 我國(guó)作為一個(gè)文明大國(guó)，有禮儀之邦的美稱，屬于文化的傳承。稅收文化作為文化的一種，推動(dòng)稅收建設(shè)和提高稅務(wù)人員的精神思想。精神思想指的是一種主流價(jià)值觀和正確的道德觀，自身覺悟的正直。在稅收價(jià)值觀這方面展現(xiàn)的特質(zhì)就是在稅收管理中大家廣泛接受和認(rèn)同的行為和道德的規(guī)范。什么是稅收的道德觀，俗話說(shuō)就是職業(yè)素質(zhì)和道德理念，于各項(xiàng)指標(biāo)的達(dá)成和一系列稅收活動(dòng)的實(shí)施起到推進(jìn)作用。進(jìn)一步的來(lái)分析下稅務(wù)道德，可以延伸到納稅主

15、體的行列。稅收精神文化的建設(shè)正符合我國(guó)正提倡的文化建設(shè)層面，提高稅收人員整體的素質(zhì)和辦公效率。不忘初心，牢記使命。作為一名稅務(wù)人員按照規(guī)章制度辦事和明確職責(zé)，從自身做起展現(xiàn)積極向上精神風(fēng)貌。稅收文化的建設(shè)可以分為物質(zhì)、行為、制度、精神四個(gè)層面，每個(gè)層面各有特點(diǎn)又息息相關(guān)。以稅收物質(zhì)文化為基石，稅收行為文化為外層，稅收制度文化和稅收精神文化發(fā)展動(dòng)力，共同打造我國(guó)獨(dú)有而強(qiáng)盛的稅收文化。穩(wěn)定稅收來(lái)源和充足國(guó)庫(kù)，隨時(shí)可為祖國(guó)建設(shè)買單。 （二）加強(qiáng)稅收文化建設(shè)的意義 1．有利于指導(dǎo)稅收實(shí)踐活動(dòng) 稅收部門工作與開展活動(dòng)需要公職人員的堅(jiān)持與付出，國(guó)稅和地稅部門在其中扮演的角色十分重要。稅收文化的建設(shè)需

16、根國(guó)國(guó)情而定，我國(guó)走的是中國(guó)特色社會(huì)主義，文化的建設(shè)道路上需長(zhǎng)期堅(jiān)持。國(guó)家改進(jìn)與完善稅務(wù)文化是國(guó)家稅務(wù)部門當(dāng)前在做的，方針的選擇戰(zhàn)略性意義。事物的發(fā)展都在變化，稅收文化要進(jìn)步就要改革創(chuàng)新，不能守株待兔。不同的角度來(lái)看，得到的結(jié)果不同，很多的人們只看到稅收被一個(gè)組織利用當(dāng)為他們賺錢的手段，這是片面的，忽略稅收是服務(wù)百姓的，缺少必要的稅收文化方面的研究。一個(gè)好的稅收文化對(duì)稅收征管的實(shí)現(xiàn)十分有利，將目標(biāo)的距離進(jìn)一步縮小。光制定目標(biāo)顯然是不夠的，還要靠個(gè)人的努力，在努力的過(guò)程中形成一個(gè)通俗的共識(shí)，把我們外在的共識(shí)轉(zhuǎn)化為內(nèi)在共識(shí)去以極高的積極性去完成目標(biāo)。因此,作為稅收開展的管理者,要幫助工作人員樹立正

17、確的目標(biāo)與認(rèn)識(shí)，把握一個(gè)度，提高稅收征管的效率。 2．有利于推進(jìn)依法治稅 稅收管理工作越來(lái)越繁瑣復(fù)雜，相關(guān)的稅收法律法規(guī)正在不斷完善與進(jìn)步，整治的方法和手段也在優(yōu)化?？墒窍瘳F(xiàn)實(shí)中納稅主體逃稅和避稅的現(xiàn)象仍有。 這些都屬于未按照期限納稅，加征稅收滯納金。根據(jù)我們的國(guó)情再加上歷史因素，少數(shù)人不愿意接受稅收且稅收的觀念缺乏，不能主動(dòng)去納稅。改革開放后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，國(guó)家采用依法治稅是肯定的，進(jìn)一步培養(yǎng)先進(jìn)的稅收文化。在環(huán)境中來(lái)尋找出稅收文化存在問(wèn)題和動(dòng)能效用，打造稅收文化依法治稅的大環(huán)境，在這種氣氛下人們會(huì)不自覺的主動(dòng)推進(jìn)依法治稅，發(fā)現(xiàn)漏洞的稅制去補(bǔ)缺完善。 3．有利于塑造良好的稅務(wù)形象

18、 國(guó)家的稅務(wù)部門有國(guó)稅與地稅，每個(gè)單位的稅務(wù)形象是辦事效率和為人們服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)效率外在表現(xiàn)方式，稅收文化屬于一種組織文化的激勵(lì)因素和塑造單位良好形象的必要條件。有了好的理念在前面引路，全體的稅務(wù)工作人員的共同付出與努力，提倡的行為標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范等會(huì)牢牢鑲嵌在骨里，流淌在血液里。提高思想上的認(rèn)識(shí)，正確地打造牌面，促進(jìn)個(gè)人行為的改變向好的方向發(fā)展。黨員干部和辦理業(yè)務(wù)的群眾保持交流，相互熟悉更好辦事。稅收文化建設(shè)的總體目標(biāo)是堅(jiān)持建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指針,以“面向現(xiàn)代化、面向世界、面向未來(lái)”為基本要求,努力建設(shè)民族的、科學(xué)的、大眾的社會(huì)主義稅收文化體系,充分發(fā)揮文化育人、文化促管、文化興稅的巨大效

19、能,實(shí)現(xiàn)稅收總量的健康增長(zhǎng),形成“科學(xué)征稅、誠(chéng)信納稅、正確用稅”的稅收文化新氣象,全面推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義稅收事業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。 二、國(guó)內(nèi)稅收文化建設(shè)的現(xiàn)狀 （一）現(xiàn)階段取得的成就 1．稅收收入的顯著增長(zhǎng) 改革開發(fā)以來(lái)國(guó)內(nèi)稅收達(dá)到一個(gè)新的頂峰，在這里以最新數(shù)據(jù)2017年增長(zhǎng)情況為例。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，2017年我國(guó)稅收收入（已扣除出口退稅）達(dá)到12.6萬(wàn)億元增長(zhǎng)了8.7%，比2016年提高3.9個(gè)百分點(diǎn)，稅收彈性系數(shù)（稅收收入增幅與GDP現(xiàn)價(jià)增幅的比值）接近0.8，處于合理區(qū)間。稅收的增長(zhǎng)是顯而易見，與稅收文化的促進(jìn)作用息息相關(guān)。國(guó)家在重視稅收文化的發(fā)展，出臺(tái)了 《國(guó)務(wù)院辦公

20、廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知》（國(guó)辦發(fā)[2008]114號(hào)）。 2．納稅人對(duì)于稅收使用的關(guān)注度提高 近幾年人們的物質(zhì)生活不斷豐富，漸漸的將目光轉(zhuǎn)移到稅收使用方面。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，群眾和企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)大約3.6萬(wàn)個(gè)，包含了稅收征管和政策優(yōu)惠等多個(gè)層面。國(guó)家稅務(wù)總局也針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解讀和回復(fù)，方便、實(shí)惠納稅人。開通稅務(wù)咨詢熱線12366，受理問(wèn)題達(dá)到1000多萬(wàn)，體現(xiàn)了納稅人對(duì)稅收使用的關(guān)注，反映給我們的政府。目前，國(guó)家稅務(wù)總局做出許多努力，在官網(wǎng)設(shè)置政務(wù)公開、采用互聯(lián)網(wǎng)+稅收、自助辦稅機(jī)和媒體宣傳等等，滿足人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的對(duì)稅收使用需求。

21、 3．征稅體系完善 稅收體系在不同時(shí)代，需要做出適當(dāng)改變適應(yīng)新的需求。如今實(shí)施的《稅收征管法》從2001年開始后有20多年沒(méi)有修改，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行修改維持6年，結(jié)合中國(guó)國(guó)情不斷完善。直接對(duì)個(gè)人征稅體系建立，為個(gè)稅改革鋪路。隨后的2013年大范圍推廣營(yíng)改增，到如今已基本完成。減少了營(yíng)業(yè)稅在征稅過(guò)程的重復(fù)征稅，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增也方便了國(guó)家對(duì)稅收的監(jiān)管，對(duì)偷稅、樓稅、避稅進(jìn)行打擊和改變。這些政策的推進(jìn)都是我國(guó)漸進(jìn)成熟的稅收文化所帶來(lái)的，將我國(guó)征稅體系完善。 （二）建設(shè)中存在的問(wèn)題與原因 國(guó)家建立初期尤其是改革開放后，稅收文化融入中國(guó)傳統(tǒng)的優(yōu)良品德和厚實(shí)的文化基礎(chǔ)，可以根據(jù)政府稅收征

22、稅與納稅的提高、財(cái)稅管理的正規(guī)、基礎(chǔ)稅法知識(shí)的普及和自身素質(zhì)的拔高，社會(huì)主義的核心價(jià)值觀提倡的公正、公平、公開的稅制正在完善，優(yōu)良的稅收文化有了初步的提高和升華。作為政治文化一個(gè)組成部分也跟著經(jīng)濟(jì)體制的演變與升遷。另外稅收文化并非都是正式的還包括非正式的，兩者的發(fā)展速度不可能同步，會(huì)出現(xiàn)快慢之分形成落差。不好的稅收文化不可能全部一次性清理掉，此類現(xiàn)象在以后更加顯著。 1．納稅人與征稅人的信息不平等 在人民當(dāng)家做主的民主主義國(guó)家方面，納稅人積極納稅是促進(jìn)民主政治的一個(gè)表現(xiàn)，是值得鼓勵(lì)的。在稅收過(guò)程中納稅人和征稅人雙方的權(quán)利是對(duì)等的，彼此應(yīng)該互相尊重和理解。國(guó)內(nèi)的人們?cè)谡陌才畔掠袟l不紊的完

23、成稅收工作，個(gè)人要去主動(dòng)配合和為國(guó)家稅收盡自己一份力。國(guó)家是人們的集合體，國(guó)家公務(wù)員機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)就代表著國(guó)家的形象，是處于管理者地位，可以向下面發(fā)放命令、做到言出法隨的地步，按規(guī)章制度辦事，不會(huì)給你與其沒(méi)有討價(jià)還價(jià)的余地。也就是說(shuō)群眾位于被管理的位置，即使稅務(wù)單位的抉擇與定奪有失公允和不合情理的，也要去遵守。對(duì)不合理和錯(cuò)誤的決策，納稅者應(yīng)當(dāng)勇于提出，從宏觀的角度出發(fā)，由于國(guó)家和群眾位置對(duì)調(diào)，此次的規(guī)定很難實(shí)施。舉個(gè)例子，大多數(shù)的納稅者雖然交納了個(gè)人所得稅卻沒(méi)有收到正式的法定收據(jù)—稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票，手里只有代扣代繳單位開的白條收據(jù)。也就是前者交錢納稅，征稅者應(yīng)怕麻煩不去開稅收票據(jù)，此現(xiàn)象體現(xiàn)了兩者

24、地位的不對(duì)等。 2．權(quán)利給征稅主體帶來(lái)的方便和隨意 人們長(zhǎng)期在傳統(tǒng)的文化影響下，到了如今的時(shí)代，不乏稅務(wù)工作人員缺少義務(wù)的責(zé)任意識(shí)和多在追求權(quán)利，依法治稅沒(méi)有真正融到生活中去。處于社會(huì)中，要讓道德與法制兩種觀念形成一個(gè)平衡，同時(shí)滿足感可以作為衡量稅收征納的是非標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在向人們宣傳以納稅為榮，長(zhǎng)期的宣傳，作為征稅主題卻沒(méi)有依法治稅，隨時(shí)隨地亂收費(fèi)、不合理的減免諸多問(wèn)題解決不了。納稅與征稅之間存在“收人情稅、關(guān)系稅，以補(bǔ)代罰、以罰代刑、大事化小、小事化了”等現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生。國(guó)家要想真正做到人治性體現(xiàn)在相關(guān)的稅收政策即為計(jì)劃納稅。單位打造成文明行業(yè)，成為載體弘揚(yáng)稅收文化。在早期，就有了

25、依法治稅和依法治國(guó)的理念，在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都還采用計(jì)劃征稅，單位實(shí)行的是指令性稅收計(jì)劃。每年底稅收計(jì)劃驗(yàn)收，最后大都在計(jì)劃外再征稅來(lái)彌補(bǔ)不足。如果不這樣的話，沒(méi)有到年底計(jì)劃就結(jié)束了，想保守底線，只能夠增加下一年的工作量與納稅任務(wù)，工作有了怠慢，影響服務(wù)與質(zhì)量。況且影響了地區(qū)經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)指令，進(jìn)而阻礙稅收來(lái)源，每個(gè)地方的稅負(fù)也會(huì)不一樣。 3．權(quán)利給征稅主體帶來(lái)的工作不重視 受到封建帝國(guó)主義重農(nóng)抑商長(zhǎng)期影響，由舊社會(huì)過(guò)度而來(lái)的政府萬(wàn)稅成為當(dāng)時(shí)的最主要思想，更把個(gè)人不需要去納稅我們時(shí)社會(huì)主義錯(cuò)誤理解當(dāng)做價(jià)值觀。到了改革開放以后，才慢慢有了對(duì)什么時(shí)稅收有了初步的正確認(rèn)知。勤勞是我國(guó)人民安身立命的基

26、本準(zhǔn)則和行為規(guī)范，就有了勞動(dòng)致富和稅負(fù)致窮，說(shuō)明了對(duì)稅法知識(shí)的了解不夠全面存在局限和不要愿意去納稅一種集體的逃避，起始于權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等不平衡。主動(dòng)資源納稅是我國(guó)一直在提倡的，過(guò)多在讓納稅主體無(wú)償納稅盡到個(gè)人的職責(zé)與義務(wù)。卻忽視了納稅人的感受和他們的利益，負(fù)擔(dān)起更多的債務(wù)，心里有了逃避畏懼納稅的想法。 4．體制環(huán)境存在的問(wèn)題 在征稅主體和納稅主體之外，還包括別的各種因素的漏洞與不足使稅收文化的秩序紊亂。不管是在我們國(guó)家初期還是改革開發(fā)以后，較大的貧富差距一直存在，對(duì)于私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)紀(jì)人存在一個(gè)奸詐的傳統(tǒng)印象，認(rèn)為利益是驅(qū)使他們的唯一因素。評(píng)判實(shí)物的標(biāo)準(zhǔn)不是由自己確定,而是由社會(huì)確定。蘇聯(lián)老大

27、哥的經(jīng)濟(jì)模式，讓中國(guó)知道了稅收的本質(zhì)如果發(fā)生變化，成為了利國(guó)主義。過(guò)了一段時(shí)間又有了稅收是萬(wàn)能的和非稅論的想法，在這種環(huán)境下，國(guó)家推動(dòng)稅收文化的發(fā)展是極其困難的。地方政府權(quán)責(zé)不明確和國(guó)企、私企的混合經(jīng)營(yíng)關(guān)系復(fù)雜，執(zhí)法人員難以將稅法落到實(shí)處，相關(guān)的稅收法律法規(guī)也不夠健全和完善，有礙實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和優(yōu)良的稅收文化的弘揚(yáng)與發(fā)展。 三、國(guó)外稅收文化建設(shè)的特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)借鑒 （一）西方國(guó)家稅收文化建設(shè)的特點(diǎn) 1．納稅主體納稅意識(shí)較強(qiáng) 在這里以英國(guó)為例，生活中各個(gè)方面都需要納稅，出去消費(fèi)、工作、娛樂(lè)花錢的地方都是如此。每年都會(huì)繳納巨額的稅金，回饋的是完善的生活體制保障，但是稅收是關(guān)于錢的來(lái)去，自然觸碰到百姓

28、的根本利益。對(duì)稅收的征收原因和花費(fèi)都十分關(guān)注，參與進(jìn)來(lái)互相討論。國(guó)家的媒體機(jī)構(gòu)在官方網(wǎng)站常常報(bào)道稅收的文件解讀和現(xiàn)行的稅收政策，將稅收知識(shí)傳播到各家各戶。 在西方主張的是每個(gè)人生來(lái)有罪，活著就是贖罪，按照規(guī)定納稅融入到自己的腦海中。納稅是很難逃避的，現(xiàn)實(shí)就是這樣，除非哪一天人停止了呼吸。稅收是相對(duì)的你納稅，你就能得到政府的福利回饋。給于此基礎(chǔ)，納稅人養(yǎng)成自助納稅的納稅道德觀和價(jià)值觀，所以西方大多國(guó)家實(shí)施自助納稅的形式，為之付出努力和投入到現(xiàn)實(shí)。稅收文化難免會(huì)收到社會(huì)風(fēng)氣的影響，崇尚個(gè)人追求自我，應(yīng)該控制在法律法規(guī)的限制內(nèi)。違者必究，執(zhí)法必嚴(yán)。納稅現(xiàn)象受到大眾的監(jiān)督和政府的監(jiān)管，良好的納稅記錄

29、納入誠(chéng)信系統(tǒng)關(guān)乎到一生。只要你納稅，遵守國(guó)家的法律，我想每個(gè)國(guó)家都會(huì)歡迎你。加強(qiáng)對(duì)納稅主體的利益保護(hù)，出臺(tái)法律證明政府的決心和有所依據(jù)。 2．以法定主義為普遍原則 稅收的發(fā)展道路上存在的問(wèn)題很多，需要法律的保駕護(hù)航，護(hù)住納稅人他們的利益。西方的政府和群眾稅收管理過(guò)程都是依照法律進(jìn)行的，稅收的立法需要經(jīng)過(guò)多方面的決定，不是單單政府本省就可以修改的。單獨(dú)成法僅限于國(guó)家的機(jī)關(guān)制定，不存在別的擴(kuò)大解釋。稅法的制定經(jīng)過(guò)眾議院肯定，才能向民眾公布，民眾的滿意決定稅法的實(shí)施能否通過(guò)。法定主義規(guī)范了法律的制定與實(shí)施，稅收文化更好的發(fā)展。 （二）西方國(guó)家稅收文化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)借鑒 1．法律的威懾力 納稅不

30、都是自愿的，法律的存在對(duì)納稅人有著約束作用讓他們主動(dòng)積極的去繳納應(yīng)交的稅收。公職人員把法律落到實(shí)處，依法治稅。在國(guó)外，美國(guó)的納稅就主要靠著法律的維持，高額的稅收得到的是良好的生活保障，逃避納稅的人甚至還會(huì)限制人生自由受到法律的制裁。企業(yè)的負(fù)責(zé)人和懂事們故意去逃稅。避稅、逃稅被查到的話可能面臨巨額罰款以至于可能一洗而空，回到一窮二白的狀態(tài)。這種嚴(yán)厲的懲罰讓人深刻記在心里，都按照規(guī)章制度合理的辦事，以誠(chéng)信至上重視個(gè)人的信譽(yù)度，推到一個(gè)高度當(dāng)做生命一樣?？讘c紅.校園文化建設(shè)的理論維度與實(shí)踐向度［J］.江蘇商論，2016（09）：10-12. 作為社會(huì)主義國(guó)家的我國(guó)在這一方面要多下功夫，利用

31、法律的效用建設(shè)稅收文化。完善國(guó)內(nèi)的稅收法律法規(guī)，廣開言路、集思廣益。外國(guó)可以利用法律的威懾力去維護(hù)稅收的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，人們遵守規(guī)則。我們國(guó)家也可以增強(qiáng)這一方面的建設(shè)，將法律普及到人們心中，鼓勵(lì)主動(dòng)繳納稅額、依法納稅。 2．稅收的宣傳方式多種多樣 我國(guó)的稅收文化宣傳渠道廣泛，利用電視臺(tái)、街道廣播、報(bào)刊雜志、互聯(lián)網(wǎng)媒體，遇到稅收的法制改革時(shí)，事前要向人們?nèi)娴男麄?，?guó)家主持宣傳，地方政府配合利用先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)更好的宣傳。種宣傳在外國(guó)是比較常見的，相當(dāng)于他們的工作一樣,都是依賴于國(guó)家的重視和完善的稅收法制。發(fā)達(dá)國(guó)家法國(guó)就做出令人欣賞的行為，全國(guó)的集體官員共同參與，在全部地區(qū)宣傳法律法規(guī)，有學(xué)校、商

32、鋪、企業(yè)、工廠等等，主要精力集中在孩子，孩子是祖國(guó)的花朵。潛意識(shí)記下納稅意識(shí)，知道自己長(zhǎng)到要交稅和與自己父母說(shuō)要軒昂應(yīng)國(guó)家的號(hào)召。為此稅務(wù)局另外成立了一個(gè)單獨(dú)的機(jī)構(gòu)叫稅務(wù)宣傳信息處，負(fù)責(zé)整個(gè)國(guó)家的稅收的宣傳。 針對(duì)不同的人群，宣傳的內(nèi)容要豐富。傳單、小冊(cè)子不能缺少，詳細(xì)說(shuō)明稅收理念和稅收文化。宣傳不能僅僅只是通過(guò)簡(jiǎn)單發(fā)放，給人留下深刻印象要通過(guò)注意形式。德國(guó)可以在網(wǎng)上查到自己的納稅信息和瀏覽政務(wù)公開的稅收信息，慢慢的培養(yǎng)本國(guó)的稅收文化。重要的文件和表格可以在官網(wǎng)上下載。國(guó)內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)近幾年發(fā)展迅猛，向國(guó)外學(xué)習(xí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)做到稅收文化的建設(shè)。 四、完善我國(guó)稅收文化建設(shè)的途徑 （一）轉(zhuǎn)變與改

33、進(jìn)新的稅收文化理念 1．提高稅務(wù)文化整合能力 地球是同一村，互聯(lián)網(wǎng)、交通、經(jīng)濟(jì)等的高速發(fā)展拉近各個(gè)國(guó)家的距離。彼此的稅收文化互相滲透與影響，好的可以吸收，壞的摒棄，但是如何去分辨好壞和吸收就需要黨員干部提高一個(gè)整合能力，做到先進(jìn)性蓬勃發(fā)展。廣開言路、積極討論、跟上時(shí)代的步伐、以工作為重，立下當(dāng)下的目前與期望，以人為本，弘揚(yáng)優(yōu)秀文化，把文明落到實(shí)處。充分利用網(wǎng)絡(luò)和圖書，注重平常工作的積累，提高業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)，做好本職工作。 2．稅務(wù)文化的重建不能忽略 精神文明與物質(zhì)文明發(fā)展不匹配，存在速度上的差異，問(wèn)題就不斷產(chǎn)生，非常容易造成稅收文化更新的延緩和慢慢落后于別的國(guó)家。中國(guó)的稅收文化建設(shè)和經(jīng)

34、濟(jì)一樣要走中國(guó)特色社會(huì)主義道路和符合國(guó)情，同時(shí)可以保持自己的不同和新的增長(zhǎng)點(diǎn)。中國(guó)的稅收文化建設(shè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵是如何繼承傳統(tǒng)面向當(dāng)代，這就需要各部門的相互配合和管理者以身作則。在單位掙當(dāng)標(biāo)兵和培養(yǎng)良好氛圍和正視行為標(biāo)準(zhǔn)，日常稅收征收過(guò)程中按規(guī)章辦事和多一點(diǎn)人懷，表達(dá)出自身的職業(yè)道德和稅收知識(shí)方面的扎實(shí)。健全機(jī)制，嚴(yán)格管控，完善基層稅收部口文化構(gòu)建機(jī)制。 （二）創(chuàng)新并完善相關(guān)稅收文化制度 良好的稅收文化制度是稅收文化發(fā)展的前提，先進(jìn)的稅收文化制度要做到科學(xué)合理的規(guī)劃、做精做細(xì)、按章辦事。稅收文化的建設(shè)有利于提高效率和有條不紊執(zhí)行下去，通過(guò)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制彌補(bǔ)工作上的不足。監(jiān)督和刺激制度倒逼工作人員努力，

35、確保工作的順利完成，做到系統(tǒng)化、公開化、合理化，發(fā)揮稅務(wù)管理最大能效。 1．完善管理制度，建設(shè)稅收文化的質(zhì)量 身處于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，稅務(wù)管理要靠著電子化辦公，包括稅收業(yè)務(wù)、職業(yè)操守、工作流程、表證單書等內(nèi)容，包含辦理納稅、未來(lái)預(yù)估、管理納稅人信息和責(zé)。相關(guān)法律法規(guī)在內(nèi)的稅收制度體系，打造稅收思索、納稅源保護(hù)、預(yù)算計(jì)劃、監(jiān)督管理多方位結(jié)合的制度，健全建立征納途徑，提升管理工作的質(zhì)量。 2．完善行政制度體系，提高工作效率和積極性 掌握行政管理的內(nèi)在順序和運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。政府做好涵蓋政務(wù)管理、財(cái)管理、后勤管理、人事管理、監(jiān)督管理等的管理制度，堅(jiān)持現(xiàn)代大數(shù)據(jù)作為基石，單位能夠把制度體系、責(zé)任體系、考核

36、體系為目的的行政管理體系。稅收制度按規(guī)章辦事和嚴(yán)格要求，辦公的制度上的嚴(yán)格與標(biāo)準(zhǔn)，形成政務(wù)運(yùn)行電子化、后勤管理精細(xì)化、財(cái)務(wù)管理程序化、人事管理規(guī)范化、監(jiān)督管理公開化的良好格局。 3．改進(jìn)和完善監(jiān)督考核機(jī)制，促使效率的提高 現(xiàn)在，多數(shù)單位實(shí)行的是定職定責(zé)的方式。培訓(xùn)與考察審核個(gè)人的工作是否合格，對(duì)于優(yōu)秀的受到群主認(rèn)同的我們要去表?yè)P(yáng)，與評(píng)優(yōu)掛鉤。相反，對(duì)于偷懶的，追究其責(zé)任嚴(yán)重的交由相關(guān)部門處理來(lái)處罰。如何去考察審核，需要合理的設(shè)計(jì)。政府和企業(yè)用合理的稅收制度激起人們工作的積極性。為了保證考核的真實(shí)性和科學(xué)性，加強(qiáng)監(jiān)督明確職責(zé)。給我們的工作人員適當(dāng)?shù)膲毫?，培養(yǎng)與招聘人才，擴(kuò)充我們的隊(duì)伍。 （

37、三）加強(qiáng)基層稅收文化建設(shè) 1．培訓(xùn)和引進(jìn)稅收人才 加強(qiáng)基層文化的建設(shè)關(guān)鍵在“人”，任務(wù)的執(zhí)行是靠人的主動(dòng)和思想，帶有很多的主動(dòng)因素，建設(shè)稅務(wù)隊(duì)伍的能動(dòng)性提高素質(zhì)，完善培訓(xùn)的模式，為自己的單位培養(yǎng)出更多人才。培訓(xùn)的方式需要通過(guò)多種方式的有機(jī)結(jié)合，不能單單只靠筆試和面試作為考核標(biāo)準(zhǔn)，重在平常的考核和人才的發(fā)現(xiàn)與培養(yǎng)。政府學(xué)會(huì)改革與創(chuàng)新，采用多種方式、多種模式打造精英、強(qiáng)者比試、線下交流、互相分享、代化培訓(xùn)，將此次的鍛煉作看作學(xué)習(xí)與工作的正常性常堅(jiān)持努力；發(fā)散思維敢于創(chuàng)新，做到實(shí)踐與學(xué)習(xí)掌握內(nèi)容的知識(shí)點(diǎn)，聘請(qǐng)高校的專家和組織單位經(jīng)驗(yàn)豐富的領(lǐng)導(dǎo)作為教師講解和指導(dǎo)，充實(shí)知識(shí)層面和進(jìn)一步將知識(shí)了解透徹

38、。關(guān)乎到官員的升遷與提拔，加強(qiáng)彼此間的交流。 2．加強(qiáng)基層領(lǐng)導(dǎo)的價(jià)值理念 領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)問(wèn)題、中層管理者的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題、一般職員的發(fā)展目標(biāo)問(wèn)題是基層稅收文化構(gòu)建的3大出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)?；鶎拥亩愂瘴幕ㄔO(shè)，主體繼承傳統(tǒng)的優(yōu)秀文化和當(dāng)代時(shí)尚文化，適應(yīng)國(guó)際上越來(lái)越專業(yè)化、精細(xì)化的趨勢(shì)。稅收文化建設(shè)的關(guān)鍵在改革、在行動(dòng)。層稅收文化建設(shè)中存在諸多問(wèn)題，解決的方案就是針對(duì)問(wèn)題做出合理的對(duì)待，方能在以后的建設(shè)中取得新的顯著效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員要提高自身的素質(zhì)和思想上的認(rèn)識(shí)，圍繞黨的領(lǐng)導(dǎo)，積極實(shí)踐社會(huì)主義的核心價(jià)值觀，多方位發(fā)展自己智與情。 3．營(yíng)造和諧稅收文化 稅收的征納雙方是平等的，營(yíng)造和諧稅收文化需

39、要兩者共同發(fā)力，也就是說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員、領(lǐng)導(dǎo)、納稅人員在工作上互相配合，為祖國(guó)的繁榮昌盛而努力去奮斗。制定相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)約束稅務(wù)工作人員的權(quán)利，控制在一個(gè)范圍內(nèi)，不以權(quán)謀私。稅收行為文化是稅收文化的基石，還是稅務(wù)工作人員活動(dòng)和待人接物的文化體現(xiàn)，蘊(yùn)含在組織關(guān)系、媒體宣傳，稅收整治等幾點(diǎn)，稅收文化所要體現(xiàn)正確的主流價(jià)值觀。稅收機(jī)關(guān)的稅收文化都在平常的征納工作中得到最形象、最顯著的體現(xiàn)，全面推進(jìn)依法治稅，以此為基石。稅收文化的建設(shè)，就要把依法治稅落到實(shí)處、公正文明的執(zhí)法，納稅人的相信度得到提高。 （四）稅收文化建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)相匹配 1．看清經(jīng)濟(jì)形式，加強(qiáng)稅收分析預(yù)測(cè) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的好壞

40、很大程度決定稅收的多少，這幾年國(guó)家的經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，伴隨著的稅收也水漲船高就可以證明這點(diǎn)。因此要以稅收經(jīng)濟(jì)觀的角度來(lái)分析過(guò)去與未來(lái)的稅收狀況。經(jīng)濟(jì)稅收觀，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)。稅務(wù)部門不能只為稅收而收稅，結(jié)合實(shí)際情況，從大環(huán)境出發(fā)來(lái)維護(hù)稅收的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在稅收與經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換過(guò)程中，要敢于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)形式，稅務(wù)部門要做出預(yù)防和備案，最大的去發(fā)揮稅收的預(yù)見性和能動(dòng)性。推進(jìn)稅收信息化的全面實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)稅務(wù)部門的工作人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者的工作能力和發(fā)展現(xiàn)代化理念。同時(shí)硬件與軟件的更新必不可少，信息化的實(shí)現(xiàn)建立在完善的基礎(chǔ)設(shè)備上，只有這要才能更好的利用去根據(jù)經(jīng)濟(jì)形式，加強(qiáng)稅收

41、分析的預(yù)測(cè)，從而在稅務(wù)部門內(nèi)部更好的建設(shè)稅收文化。 2．制定合理目標(biāo)，加強(qiáng)稅收文化建設(shè) 通過(guò)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展帶來(lái)更多稅收，充盈我們的國(guó)庫(kù)和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)。經(jīng)濟(jì)的形式看清了，就要去制定合理的發(fā)展目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，減少稅收主要的目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)。經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，適當(dāng)加大稅收，控制經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。經(jīng)濟(jì)與稅收文化息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)的建設(shè)可以為稅收文化的建設(shè)提供物質(zhì)上的基礎(chǔ)。近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的很好，稅收文化的建設(shè)亟需加強(qiáng)?？梢宰尪悇?wù)部門的管理者聯(lián)合和有關(guān)方面的專家人士，結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況制定稅收文化的建設(shè)目標(biāo)。不忘本來(lái)、吸收外來(lái)、放眼未來(lái)，稅收文化的建設(shè)不是一朝一夕的，需要長(zhǎng)時(shí)間和眾人的共同努力，

42、朝著目標(biāo)前進(jìn)。 參考文獻(xiàn) [1]余濤.贛州市地稅系統(tǒng)實(shí)施文化管理初探［D］.南昌大學(xué)，2007. [2]靳東升.中國(guó)稅務(wù)［M］.民主與建設(shè)出版社，2008. [3]孔慶紅.校園文化建設(shè)的理論維度與實(shí)踐向度［J］.江蘇商論，2016（09）：10-12. [4]熊建華.新常態(tài)下基層稅務(wù)文化建設(shè)研究——以A市地稅機(jī)關(guān)為例［D］.山西大學(xué)，2016. [5]張玉曄.中國(guó)現(xiàn)代稅收文化的塑造［D］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2003. [6]周忠正.中國(guó)稅收管理的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析——以個(gè)人所得稅為例［D］.復(fù)旦大學(xué)，2008. [7]李松森.促進(jìn)國(guó)有文化企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究［N］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2014. [8]阮家福.論稅收行為的道德缺失及其治理機(jī)制［J］.稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011（04）：8-10. [9]李林平.中西稅收文化之比［J］.理論導(dǎo)刊，2006（11）：15-18. [10]周暢.我國(guó)稅收文化建設(shè)研究：國(guó)際視野與中國(guó)情懷［D］.華中師范大學(xué)，2008. [11]張娜.國(guó)有文化企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管現(xiàn)狀及思路探索［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2009（09）：32-34. [12]李君.文化體制改革新政出臺(tái)［J］.印刷經(jīng)理人，2008（10）：14-15. 11