交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案全解-共8頁

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交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題及答案一、單選題1.某企業(yè)購入 W 上市公司股票 180 萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項 2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126 萬元。另外，支付相關(guān)交易費用 4 萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2830-126=2704(萬元)。2.A 公司于 2019 年 4 月 5 日從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款 4 元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.5 元) ，另支付相關(guān)費用 3 萬元，A 公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為( )萬元。A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A 公司于 2019 年 11 月 5 日從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款 5 元，另支付相關(guān)費用 20 萬元，2019 年 12 月 31 日，這部分股票的公允價值為1050 萬元，A 公司 2019 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為( )萬元。A.損失 50B.收益 50C.收益 30D.損失 30【答案】B【解析】公允價值變動收益=1050-200×5=50(萬元)。4.甲公司 2019 年 7 月 1 日購入乙公司 2019 年 1 月 1 日發(fā)行的債券，支付價款為 2100 萬元( 含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40萬元)，另支付交易費用 15 萬元。該債券面值為 2019 萬元。票面年利率為 4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司 2019 年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-15+2019×4%÷2=25(萬元)。5.20×6 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元購進(jìn)某股票 200 萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6 月 30 日，該股票市價為每股 1.1 元；7月 9 日，以每股 1.4 元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（）萬元。A.-20B.20C.10D.-106.甲公司 2019 年 3 月 2 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票 100萬股，共支付價款 860 萬元，其中：包括交易費用 4 萬元。5 月 20日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 1 元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，2019 年 7 月 2 日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款 900 萬元。甲公司 2019 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.40B.140C.36D.136【答案】A7.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益 ”科目金額的是（） 。A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面余額B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價當(dāng)中的現(xiàn)金股利【答案】B8. 2019 年 1 月 2 日，甲公司購入面值 200 萬元、年利率為 4％的A 債券；取得時支付價款 208 萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8 萬元） ，另支付交易費用 1 萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019 年 1 月 5 日，收到購買時價款中所含的利息8 萬元，2019 年 12 月 30 日，A 債券的公允價值為 212 萬元（不含利息） ，2019 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2019 年度的利息 8 萬元；2019 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 債券，售價 216 萬元。甲公司出售 A 債券時確認(rèn)投資收益的金額為（） 。A.16 萬元B.12 萬元C.4 萬元D.2 萬元【答案】A9. 2019 年 1 月 2 日, 甲公司購入面值為 100 萬元，年利率為 4％的A 公司債券；取得時支付價款 104 萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息 4 萬元） ，另支付交易費用 0.5 萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019 年 1 月 5 日，收到購買時價款中所含的利息 4 萬元，2019 年 12 月 30 日，A 債券的公允價值為 106 萬元（不含利息） ，2019 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2019 年度的利息4 萬元；2019 年 4 月 29 日，甲公司出售 A 債券，售價 108 萬元。甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（） 。A.12 萬元B.11.5 萬元C.16 萬元D.15.5 萬元【答案】B10.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是（） 。A.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期所有者權(quán)益D.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益【答案】B11.A 公司與從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外的股票 100 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款 5 元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 1 元） ，另支付相關(guān)費用 8 萬元，A 公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（）萬元。A.408B.400C.500D.508【答案】B12.2019 年 1 月 1 日，甲企業(yè)從二級市場支付價款 210 萬元購入乙公司的股票 10 萬股，另發(fā)生交易費用 2 萬元，甲企業(yè)將該項投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019 年 4 月 20 日，乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利 0.5 元，甲企業(yè)于 2019 年 5 月 0 日收到該現(xiàn)金股利。2019 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 220 萬元，2019 年 1月 8 日，甲企業(yè)將該項交易性金融資產(chǎn)售出，實際收到價款 230 萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲企業(yè) 2019 年度損益的影響金額為（）萬元A.8 B13 C.2.15 D.23【答案】B【解析】影響金額＝220－210 －2＋5 ＝13（萬元）13.企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（C ）A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B.收到持有期間獲得的債券利息C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額14.2019 年 1 月 2 日，甲公司購入面值為 200 萬元，年利率為 4％的 A 債券；取得時支付價款 208 萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息 8 萬元） ，另支付交易費用 1 萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2019 年 1 月 5 日，收到購買時價款中所含的利息 8 萬元，2019 年末，A 債券的公允價值為 212 萬元（不含利息） ，2019 年 1 月 5 日，收到 A 債券 2019 年度的利息 8 萬元；2019 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 債券，售價 216 萬元。甲公司出售 A 債券時確認(rèn)投資收益的金額為（C ） 。A.16 萬元B.12 萬元C.4 萬元D.2 萬元15.2019 年 3 月 1 日，甲×× 公司（以下簡稱甲公司）以銀行存款購入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 16元，同時支付相關(guān)稅費 4 000 元。2019 年 5 月 25 日，A 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 0.4 元。2019 年 6 月 2 日，甲公司又購入 A公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 18.4 元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，每股 0.4 元） ，同時支付相關(guān)稅費 6 000 元。2019 年 6 月 10 日，收到 A 公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 000 元。2019 年 12 月 31 日，A 公司股票市價為每股20 元。2019 年 1 月 15 日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 100 000 股，實際收到現(xiàn)金 2 100 000 元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，假定不考慮其他因素，回答下列各題。①甲公司 2019 年 6 月 2 日取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價值是（A ） 。A. 900 000 元B. 920 000 元C. 926 000 元D. 906 000 元②甲公司下列會計處理中，不正確的是（A C D ）A. 2019 年 3 月 1 日，取得的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為 800 000元B. 交易費用 4 000 元，計入交易性金融資產(chǎn)的成本C. 2019 年末確認(rèn)公允價值變動損益 300 000 元D. 甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 20 000 元③上述投資業(yè)務(wù)對甲公司 2019 年度投資收益的影響金額為（C ）A. 110 000 元B. 120 000 元C. 420 000 元D. 410 000 元二、多選題1.交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有( )。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額【答案】AB【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映。2. 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響 “投資收益 ”科目金額的是（C B） 。A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面余額B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利C. 交易性金融資產(chǎn)處置時取得的款項與賬面價值的差額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價當(dāng)中的現(xiàn)金股利三、實務(wù)題1.甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2019 年 1 月 4 日，從二級市場支付價款204 萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 4 萬元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用 5 萬元。該債券面值 200 萬元，剩余期限為 2 年，票面利率為 4％，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2019 年 1 月 10 日，收到該債券 2019 年下半年利息 4 萬元。（2）2019 年 6 月 30 日，該債券的公允價值為 230 萬元（不含利息） 。（3）2019 年 7 月 10 日，收到該債券上半年利息。（4）2019 年 12 月 31 日，該債券的公允價值為 220 萬元（不含利息） 。（5）2019 年 1 月 10 日，收到該債券 2019 年下半年利息。（6）2019 年 4 月 10 日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款 236 萬元（含 1 季度利息 2 萬元） 。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （金額單位用萬元表示）【答案】（1）2019 年 1 月 10 日購入債券借：交易性金融資產(chǎn) 200應(yīng)收利息 4投資收益 5貸：銀行存款 209（2）2019 年 1 月 10 日收到該債券 2019 年下半年利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息 4（3）2019 年 6 月 30 日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 30貸：公允價值變動損益 30借：應(yīng)收利息 4貸：投資收益 4（4）2019 年 7 月 10 日，收到該債券半年利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息 4（5）2019 年 12 月 31 日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益借：公允價值變動損益 10貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 10借：應(yīng)收利息 4貸：投資收益 4（6）2019 年 1 月 10 日，收到該債券 2019 年下半年利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息 4（7）2019 年 4 月 10 日，將該債券予以出售借：銀行存款 236公允價值變動損益 20貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200——公允價值變動 20投資收益 362.甲××公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2019 年 1 月 20 日，以銀行存款購入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 16 元，同時支付相關(guān)稅費 4 000元；（2）2019 年 4 月 20 日，A 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 0.4 元；（3）2019 年 4 月 22 日，甲公司又購入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 18.40 元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利，每股 0.4 元）同時支付相關(guān)費用 6 000 元（4）2019 年 5 月 5 日，收到 A 公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 000 元；（5）2019 年 12 月 30 日，A 公司股票市價為每股 20 元；（6）2019 年 1 月 20 日，甲公司將其持有的 A 公司股票 100 000 股全部出售，實際收到現(xiàn)金 210 萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 800 000投資收益 4 000貸：銀行存款 804 000（2）借：應(yīng)收股利 20 000貸：投資收益 20 000（3）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 900 000應(yīng)收股利 20 000投資收益 600貸：銀行存款 926 000（4）借：銀行存款 40 000貸：應(yīng)收股利 40 000（5）借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 000（6）借：銀行存款 2 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 700 000——公允價值變動 300 000 投資收益 100 000同時：借：公允價值變動損益 300 000貸：投資收益 300 00029b76e79d05abe23482fb4daa58da0116c171f88