《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》網(wǎng)上作業(yè)答案.doc

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提示：納稅是網(wǎng)絡(luò)作業(yè)，有以下幾個(gè)注意點(diǎn)： 1、首先要登陸http://xk.fjrtvu.cn （用13學(xué)號(hào)登陸，密碼是8位的出生年月日） （如果是09秋會(huì)計(jì)班的，密碼是18位的身份證號(hào)碼）。 2、我已經(jīng)幫大家選好課程了，點(diǎn)擊左側(cè)“選擇/完成任務(wù)”，看到納稅基礎(chǔ)實(shí)務(wù)課程，然后點(diǎn)擊“任務(wù)列表”開始完成作業(yè)，該作業(yè)點(diǎn)擊“交卷”后不能重做，請(qǐng)謹(jǐn)慎操作。 3、*特別注意*：大家完成作業(yè)后不要立即點(diǎn)“交卷”， 請(qǐng)退出網(wǎng)站，重新登陸一次，確認(rèn)你每一題的答案已經(jīng)被自動(dòng)保存后，再點(diǎn)擊“交卷”。如果沒有檢查清楚，直接點(diǎn)交卷，會(huì)出現(xiàn)有做作業(yè)卻不及格的情況。還有就是字?jǐn)?shù)過多或輸入了無效字符，系統(tǒng)也無法自動(dòng)保存答案。 4、在線完成作業(yè)，每個(gè)作業(yè)都有完成的期限，請(qǐng)及時(shí)完成，過期不能補(bǔ)做的。 5、沒有及時(shí)按規(guī)定日期前完成作業(yè)的，就直接掛科了，考試也不用參加，就等下學(xué)期補(bǔ)考了，所以請(qǐng)同學(xué)們特別的重視。（老師也沒有辦法的，因?yàn)檫@是系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置好的，過期就無法提交作業(yè)，作業(yè)不及格，考試100分，最后成績(jī)還是無效。） 6、切記該網(wǎng)站不要修改密碼，否則后果自負(fù)。 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)作業(yè)參考答案（網(wǎng)絡(luò)作業(yè)完整版） 作業(yè)一 單項(xiàng)選擇 1．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅） 2．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅） 3．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅） 4．增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅） 5．下列不屬于不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)） 6．下列不屬于不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)) 7．下列不屬于不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)) 8．下列不屬于不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)) 9．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 10．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 11．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 12．以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日) 13．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個(gè)季度) 14．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個(gè)季度) 15．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個(gè)季度) 16．以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個(gè)季度) 17、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)適用的計(jì)征增值稅稅率的是(17% ) 18、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)適用的計(jì)征增值稅稅率的是(17% ) 19、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)適用的計(jì)征增值稅稅率的是(17% ) 20、以下屬于增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)適用的計(jì)征增值稅稅率的是(17%) 21、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)征增值稅稅率的是(3% ) 22、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)征增值稅稅率的是(3% ) 23、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)征增值稅稅率的是(3% ) 24、以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)征增值稅稅率的是(3% ) 25．下列屬于增值稅固定業(yè)務(wù)戶納稅地點(diǎn)的是(機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)) 26．下列屬于增值稅固定業(yè)務(wù)戶納稅地點(diǎn)的是(機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)) 27．下列屬于增值稅固定業(yè)務(wù)戶納稅地點(diǎn)的是(機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)) 28．下列屬于增值稅固定業(yè)務(wù)戶納稅地點(diǎn)的是(機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)) 29、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售貨物的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 30、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售貨物的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 31、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售貨物的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 32、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售貨物的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額2 000——5 000) 33、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額1 500——3 000) 34、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額1 500——3 000) 35、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額1 500——3 000 ) 36、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額1 500——3 000 ) 37、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額150——200) 38、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額150——200) 39、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額150——200) 40、增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個(gè)人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額150——200) 作業(yè)一 多項(xiàng)選擇 1．以下各項(xiàng)中屬于稅收的形式特征的是（強(qiáng)制性、固定性、無償性） 2．以下各項(xiàng)中屬于稅收的形式特征的是（強(qiáng)制性、固定性、無償性） 3、以下各項(xiàng)中屬于稅收的形式特征的是（強(qiáng)制性、固定性、無償性） 4．以下各項(xiàng)中屬于稅收的形式特征的是（強(qiáng)制性、固定性、無償性） 5、以下各項(xiàng)中屬于稅收的職能是（財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能） 6、以下各項(xiàng)中屬于稅收的職能是（經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能、財(cái)政職能） 7、以下各項(xiàng)中屬于稅收的職能是（經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能、財(cái)政職能） 8、以下各項(xiàng)中屬于稅收的職能是（財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能） 9、以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為行為稅類和（流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類） 10、以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（從價(jià)稅 、從量稅） 11、以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（從量稅、從價(jià)稅） 12、以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（從價(jià)稅、從量稅） 14、以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（從量稅、從價(jià)稅） 15、以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（直接稅、間接稅） 16、以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 17、以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（直接稅、間接稅） 18、以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 19、以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（間接稅、直接稅） 20、以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（價(jià)外稅、價(jià)內(nèi)稅） 22、以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅） 26．以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅） 27．以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅） 28、以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（實(shí)物稅、貨幣稅） 29、以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（實(shí)物稅、貨幣稅） 30、以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（實(shí)物稅、貨幣稅） 31、以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（貨幣稅、實(shí)物稅） 32、以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（實(shí)物稅、貨幣稅） 33、納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性） 34、納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨(dú)立性） 35、納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨(dú)立性） 36、納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨(dú)立性） 37、納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨(dú)立性） 38、納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（獨(dú)立性、統(tǒng)一性） 39、納稅會(huì)計(jì)在核算中，應(yīng)遵循哪些原則（法律性原則、真實(shí)性原則、會(huì)計(jì)分期原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合原則） 40、納稅會(huì)計(jì)在核算中，應(yīng)遵循哪些原則（法律性原則、真實(shí)性原則、會(huì)計(jì)分期原則） 41、納稅會(huì)計(jì)在核算中，應(yīng)遵循哪些原則（真實(shí)性原則、會(huì)計(jì)分期原則、法律性原則） 42、納稅會(huì)計(jì)在核算中，應(yīng)遵循哪些原則（真實(shí)性原則、會(huì)計(jì)分期原則、法律性原則） 作業(yè)一 是非題 1．國(guó)家稅法規(guī)定，直接負(fù)有納稅義務(wù)的人可以是自然人，也可以是法人。（正確） 2．國(guó)家稅法規(guī)定，直接負(fù)有納稅義務(wù)的人只能是法人。（錯(cuò)誤） 3、國(guó)家稅法規(guī)定，直接負(fù)有納稅義務(wù)的人只能是自然人。（錯(cuò)誤） 4、稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容（正確） 5、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式，稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容（錯(cuò)誤） 6、稅法與稅收密不可分，稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容（錯(cuò)誤） 7、稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式（錯(cuò)誤） 8、稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。（正確） 9、對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。（正確） 10、對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等稅法。（正確） 11、納稅調(diào)整是在會(huì)計(jì)與稅收兩大法規(guī)體系對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理方法不一致時(shí)所產(chǎn)生的稅務(wù)處理。（正確） 12、納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（正確） 13、納稅申報(bào)是法人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（錯(cuò)誤） 14、納稅申報(bào)是自然人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（錯(cuò)誤） 作業(yè)一 問答題 1、簡(jiǎn)述稅收的概念及職能。 答：稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收職能是指稅收本質(zhì)所決定的、內(nèi)在于稅收分配過程中的功能。具體說就是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力。稅收的職能可以概括為財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能。 2、簡(jiǎn)述稅收的形式特征 答：稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收作為憑借國(guó)家政治權(quán)利所進(jìn)行的特殊分配,具有自己鮮明的特征.(1)稅收的無償性;(2)稅收的強(qiáng)制性;(3)稅收的固定性 3、簡(jiǎn)述納稅的基本程序。 答：（1）辦理稅務(wù)登記（2）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票（3）建立帳簿與財(cái)務(wù)制度（4）進(jìn)行納稅申報(bào)（5）繳納稅款（6）稅務(wù)行政復(fù)議（7）稅務(wù)行政訴訟 4、簡(jiǎn)述稅法的概念。 答：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。我國(guó)稅法屬于制定法，包括稅收法律、條例、法規(guī)和規(guī)章。 作業(yè)一 計(jì)算題 1、某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （1）本期銷售部門提供數(shù)據(jù)，半年前發(fā)給某代理商的電腦，本月18日，已經(jīng)滿180天，尚有150臺(tái)仍未收款，該批電腦原發(fā)貨價(jià)格為每臺(tái)6，500元。 （2）采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷售A型電腦100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5，000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場(chǎng)銷售A型電腦50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。 （3）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電腦，銷售A 型電腦10臺(tái)，就電腦作價(jià)1000元/臺(tái)。 （4）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額87，750元。 （5）以30臺(tái)A型電腦向丙單位等價(jià)換取原材料。A型電腦成本沒臺(tái)3，500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。 （6）當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電腦共200臺(tái)，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)按每臺(tái)15元向購(gòu)貨方收取。 （7）本月為職工宿舍改建，動(dòng)用了上月購(gòu)進(jìn)的鋼材2.5噸，帳面成本為8，750元，其中含運(yùn)雜費(fèi)1，980元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)用2，500元。 （8）從某廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)一批舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為12萬元。注：本月其他業(yè)務(wù)共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380，000元，假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額 （1）計(jì)算向甲家電商場(chǎng)及乙家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額 （2） 計(jì)算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額 （3） 計(jì)算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額 （4） 計(jì)算采取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額 （5） 計(jì)算向丁商場(chǎng)銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額 （6） 計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅參考答案或提示： 解： （1） 對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。銷項(xiàng)稅額 = 5，000 （1-5%） 100 17%+5，000 50 17% = 123，250（元） （2） 稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額銷項(xiàng)稅額 = 5，000 10 17% =8，500（元） （3） 稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 銷項(xiàng)稅額 = 87，750 （1+17%） 17% = 12，750 （4） 本題是等價(jià)交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即： 銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=50000 30 17%=25，500（元） （5） 銷項(xiàng)稅額=（5000 200+15 1.17 200） 17%=170，435.9 （元） （6） 超過180天的代銷商品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅=150 6，500 17%=165，750 （元） （7） 廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣。 本月份應(yīng)納增值稅=（123 250+8 500+12 750+25 500+17 0435.9+165 750）—[38 000+25 500—（8 750—1 980—2 500） 17%]= 101 411.8（元） 2、某市綜合工貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2010年6月進(jìn)口實(shí)木地板一批，支付國(guó)外的買價(jià)為300萬元（關(guān)稅稅率為20%）、支付購(gòu)貨傭金6萬元，辦理海關(guān)相關(guān)手續(xù)后，海關(guān)放行；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用為20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用為8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）要求：計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 參考答案或提示： 解：關(guān)稅=（300+20+11） 20%=66.2（萬元） 進(jìn)口增值稅=（300+20+11+66.2） （1—5%） 17%=71.08（萬元） 進(jìn)口消費(fèi)稅= （300+20+11+66.2） （1—5%） 5%=20.91（萬元） 3、某工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅人，2010年第1季度產(chǎn)品銷售收入99336元，試作會(huì)計(jì)處理。 解：應(yīng)納增值稅=99336（1+3%） 3%=2 893.28（元） 銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 99 336 貸：主營(yíng)業(yè)收入 96 442.72 應(yīng)交稅費(fèi)----------應(yīng)交增值稅 2 893.28 繳稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)----------應(yīng)交增值稅 2 893.28 貸：銀行存款 2 893.28 4、某進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口貨物一批， 成交價(jià)格（離岸價(jià)格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬元，向境外采購(gòu)代理人支付買方傭金50萬元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬元、保險(xiǎn)費(fèi)90萬元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關(guān)稅。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為10%，增值說稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。試分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費(fèi)稅、增值稅。 解：（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅 關(guān)稅完稅價(jià)格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關(guān)稅= 9 160 10% =916（萬元） 關(guān)稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅 組成計(jì)稅價(jià)格 = （9 160 + 916） （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費(fèi)稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（萬元 納稅基礎(chǔ)實(shí)務(wù) 作業(yè)二 作業(yè)二 單項(xiàng)選擇 41、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 42、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 43、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 44、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié)) 45、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按期納稅的月營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為(月營(yíng)業(yè)額1 000——5 000 ) 46、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按期納稅的月營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為(月營(yíng)業(yè)額1 000——5 000 ) 47、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按期納稅的月營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為(月營(yíng)業(yè)額1 000——5 000 ) 48、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按期納稅的月營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為(月營(yíng)業(yè)額1 000——5 000) 49、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按每次（日）納稅的營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)規(guī)定為(每次（日）營(yíng)業(yè)額100 ) 50、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按每次（日）納稅的營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)規(guī)定為(每次（日）營(yíng)業(yè)額100 ) 51、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按每次（日）納稅的營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)規(guī)定為(每次（日）營(yíng)業(yè)額100 ) 52、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，按每次（日）納稅的營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)規(guī)定為(每次（日）營(yíng)業(yè)額100 ) 53、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個(gè)月) 54、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個(gè)月) 55、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個(gè)月) 56、以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個(gè)月) 作業(yè)二 多項(xiàng)選擇 57．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 58．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 59．下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)） 60、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結(jié)合） 62、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結(jié)合） 63、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結(jié)合） 64、從征稅目的的角度對(duì)關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（財(cái)政關(guān)稅、特別關(guān)稅、混合關(guān)稅） 66．從征稅目的的角度對(duì)關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（財(cái)政關(guān)稅、特別關(guān)稅、混合關(guān)稅） 67．從征稅目的的角度對(duì)關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（財(cái)政關(guān)稅、特別關(guān)稅、混合關(guān)稅） 68、從應(yīng)稅貨物的流向角度對(duì)關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅） 69．從應(yīng)稅貨物的流向角度對(duì)關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（出口關(guān)稅、過境關(guān)稅、進(jìn)口關(guān)稅） 70．從應(yīng)稅貨物的流向角度對(duì)關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（進(jìn)口關(guān)稅、過境關(guān)稅、出口關(guān)稅） 72．從計(jì)稅依據(jù)角度對(duì)關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅） 73、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算辦法（從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅） 74、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行的是差別比例稅率，稅率三個(gè)檔次分別是（3%、5%、5%——20% ） 76、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行的是差別比例稅率，稅率三個(gè)檔次分別是（5%、5%——20%、3%） 77、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行的是差別比例稅率，稅率三個(gè)檔次分別是（5%、5%——20%、3%） 78、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體規(guī)定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元） 79、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體規(guī)定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元） 80、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 81、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 82、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元） 作業(yè)二 是非題 31、生產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)的，不納稅。（正確） 32、生產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。（正確） 33、用于不連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅。（錯(cuò)誤） 34、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代繳稅款（正確） 36、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。（正確） 37、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方收回后繳納消費(fèi)稅。（錯(cuò)誤） 38、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。（正確） 39、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由出口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)出口時(shí)納稅。（錯(cuò)誤） 40、消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)所屬征收管理機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅由海關(guān)代征（正確） 58、資源稅實(shí)行定額稅率，從量定額征收（正確） 59、資源稅實(shí)行定額稅率，從價(jià)定額征收（錯(cuò)誤） 60、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量（正確） 61、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量（正確） 62、資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。（正確） 63、城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅（正確） 64、現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范是2006年12月31日國(guó)務(wù)院發(fā)布修改的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。（正確） 65、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國(guó)家所有和集體所有的土地。（正確 ） 66、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（正確） 67、城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行從量定額計(jì)征，采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額（正確） 68、城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額按納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。（正確） 69、企業(yè)在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”帳戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（正確） 70、耕地占用稅應(yīng)納稅額按納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（正確） 71、企業(yè)按規(guī)定在繳納耕地占用稅時(shí)，可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶核算。（正確） 作業(yè)二 問答題 10、簡(jiǎn)述關(guān)稅的概念及特點(diǎn)。 答：關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅是一個(gè)國(guó)家主權(quán)的體現(xiàn)。關(guān)境是指海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。國(guó)境是一個(gè)國(guó)家以邊界為界線，全面行使主權(quán)的境域，包括領(lǐng)土、領(lǐng)海=領(lǐng)空。關(guān)稅的特點(diǎn)主要有：納稅上的統(tǒng)一性和一致性，征收上的過“關(guān)”性，稅率上的復(fù)式性，征管上的權(quán)威性 11、簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的概念及特點(diǎn)。 答：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，具有以下特點(diǎn)：征稅范圍廣、稅源普遍以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算方法簡(jiǎn)便按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率 12、簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅及作用。 答：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅在經(jīng)濟(jì)上和財(cái)政上的作用主要表現(xiàn)在：廣泛籌集財(cái)政資金，體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理 作業(yè)二 計(jì)算題 5、某汽車輪胎廠2009年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎1 000個(gè)，單價(jià)800元/個(gè)，取得銷售收入800 000元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3%，試作會(huì)計(jì)分錄。參考答案或提示： 解：確認(rèn)銷售收入時(shí)： 借：銀行存款 936 000 貸：主營(yíng)業(yè)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交消費(fèi)稅 24 000 實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交消費(fèi)稅 24 000 貸：銀行存款 24 000 6、某進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)格（離岸價(jià)格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬元，向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬元、保險(xiǎn)費(fèi)90萬元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關(guān)稅。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。試分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費(fèi)稅、增值稅。參考答案或提示： 解： （1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅 關(guān)稅完稅價(jià)格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關(guān)稅= 9 160 10% =916（萬元） 關(guān)稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅 組成計(jì)稅價(jià)格 = （9 160 + 916） （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費(fèi)稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（萬元） 7、某進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)格（離岸價(jià)格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬元，向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬元、保險(xiǎn)費(fèi)90萬元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關(guān)稅。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。試分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費(fèi)稅、增值稅。參考答案或提示： 解： （1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅 關(guān)稅完稅價(jià)格 = 9 000 — 60 — 50 + 180 + 90 =9 160（萬元） 關(guān)稅= 9 160 10% =916（萬元） 關(guān)稅滯納金 = 916 5%。 （20 － 15）=2.29（萬元） （2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅 組成計(jì)稅價(jià)格 = （9 160 + 916） （1—10%） = 11 195.56（萬元） 消費(fèi)稅 =11 195.56 10% =1 119.56（萬元） 增值稅 =11 195.56 17% =1 903.25（萬元） 8、某企業(yè)2007年5月1日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口貨物一批，離岸價(jià)格為370，000美元，支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)22，500美元，保險(xiǎn)費(fèi)7，500美元，國(guó)家規(guī)定進(jìn)口稅率為30%，進(jìn)口保關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)為1美元 =8.00元人民幣。試作會(huì)計(jì)分錄。 解：應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ） 8.00 30% =960，000（元） 借：材料采購(gòu) 960，000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 960，000 以銀行存款繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 960，000 貸：銀行存款 960，000 9、某企業(yè)2009年9月1日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口貨物一批，離岸價(jià)格為370，000美元，支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)22，500美元，保險(xiǎn)費(fèi)7，500美元，國(guó)家規(guī)定進(jìn)口稅率為30%，進(jìn)口保關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)為1美元 =7.00元人民幣。試作會(huì)計(jì)分錄參考答案或提示： 解：應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ） 7.00 30% =840，000（元） 借：材料采購(gòu) 840，000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 840，000 以銀行存款繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 840，000 貸：銀行存款 840，000 10、某公司2009年11月1日進(jìn)口設(shè)備一套，到岸價(jià)格為200，000美元，報(bào)關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)為1美元=7.00元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，試作會(huì)計(jì)分錄。 解： 應(yīng)納稅額=2000007.0010%=140 000（元） 借：固定資產(chǎn) 140 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)---------應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 140 000 以銀行存款交納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 140 000 貸：銀行存款 140 000 11、 紅利公司出口商品一批，該商品的離岸價(jià)格為288，000元（含出口關(guān)稅），出口關(guān)稅稅率為20%，試計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。 解： 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 完稅價(jià)格=成交價(jià)格（1 + 出口關(guān)稅稅率） 關(guān)稅完稅價(jià)格 = 288，000 （1 + 20% ）= 240，000（元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 240，000 20% = 48，000（元） 12、某外貿(mào)公司2009年3月從某鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)鋼鐵廢料10 000噸，直接報(bào)關(guān)離境出口。鋼鐵廢料出廠價(jià)格4 800元，離岸價(jià)格為每噸720美元（匯率1：7.00），假設(shè)出口關(guān)稅稅率為30%，試計(jì)算該批鋼鐵廢料應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。 解： 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 完稅價(jià)格=成交價(jià)格 （ 1 + 出口關(guān)稅稅率） 關(guān)稅完稅價(jià)格 =10 000 7207 （ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 72 000 000 30% =21 600 000（元） 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)三 作業(yè)三 單項(xiàng)選擇 57．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（合伙企業(yè)） 58．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（合伙企業(yè)） 59．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（合伙企業(yè)） 60．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（合伙企業(yè)） 61．在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)是（實(shí)際工資總額） 62、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)是（實(shí)際工資總額） 63、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)是（實(shí)際工資總額） 64、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)是（實(shí)際工資總額） 65．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地） 66．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地 ） 67．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地） 68．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地） 作業(yè)三 多項(xiàng)選擇 83．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 84．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 85．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 86．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 87．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 88．印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率） 作業(yè)三 是非題 87、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（也稱為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（正確） 88、土地增值稅的稅率采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率（正確） 89、速算扣除法計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)。（正確） 90、債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。（正確） 91、債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（正確） 92、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（正確） 93、企業(yè)所得稅基本稅率為25%（正確） 作業(yè)三 問答題 15、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅概念及特點(diǎn)。 答：企業(yè)所得稅是對(duì)組織（企業(yè)）取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 企業(yè)所得稅是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)主要稅種。主要特點(diǎn)有：（1）以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較復(fù)雜（3）量能負(fù)擔(dān)（4）實(shí)行按年征收、分期預(yù)繳的征收管理辦法 16、簡(jiǎn)述債務(wù)重組的概念及方式。 ——債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。 債務(wù)重組的方式主要有： 1）以資產(chǎn)清償債務(wù) 2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 3）修改其他債務(wù)條件 4）以上三種方式的組合等 17、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn)。 答：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅，于1799年在英國(guó)創(chuàng)立。由于它同時(shí)具有籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入和維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多重功能，因而備受各國(guó)、各地區(qū)的青睞。目前，個(gè)人所得稅已成為世界上大多數(shù)國(guó)家開征的稅種。個(gè)人所得稅的主要特點(diǎn)。 （1）在稅制模式上采取分類所得稅制，即：實(shí)行分類征收（2）累進(jìn)稅率與比例稅率并用（3）費(fèi)用扣除較寬（4）計(jì)算方便（5）采取課源制和申報(bào)制兩種征納辦法 18、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率及征收方式。 1、超額累進(jìn)稅率 （1）工資、薪金所得適用5%——45%的九級(jí)累進(jìn)稅率，如下表： 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過500元的部分 5 0 2 超過500元至2 000元的部分 10 25 3 超過2 000元至5 000元的部分 15 125 4 超過5 000元至20 000元的部分 20 375 5 超過20 000元至40 000元的部分 25 1375 6 超過40 000元至60 000元的部分 30 3375 7 超過60 000元至80 000元的部分 35 6375 8 超過80 000元至100 000元的部分 40 10375 9 超過100 000元的部分 45 15375 2）個(gè)體工商戶（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%——35%的五級(jí)累進(jìn)稅率。 2、20%的比例稅率 稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。 3、減征和加成征收的規(guī)定——對(duì)稿酬所得按20%稅率計(jì)算個(gè)人所得稅后，再按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?！獙?duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指一次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，再對(duì)應(yīng)納稅額加征五成；對(duì)應(yīng)納稅所得額超過50 000元的部分，依照稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，再對(duì)應(yīng)納稅額加征十成。 個(gè)人所得稅的征收方式——支付單位源泉扣繳、納稅人自行申報(bào)納稅 作業(yè)三 計(jì)算題 19、某高新技術(shù)企業(yè)2010年3月開業(yè)，注冊(cè)資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下： （1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份 （2）建帳時(shí)共設(shè)8個(gè)帳簿，其中資金帳簿中記載實(shí)收資本220萬元。 （3）簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬元 （4）簽訂借款合同1份，共記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元 （5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費(fèi)3萬元，該公司提供的原材料7萬元 （6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，共記載金額60萬元 （7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元 （8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用合同1份，共記載金額150萬元 要求： （1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅 （2）計(jì)算設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅 （3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅 （4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅 （5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅 （6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅 （7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅 （8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅 解： （1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=35=15（元） （2）設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅=75+2 200 000（0.5/1000）=1 135（元） （3）簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2 800 000（0.3/1000）=840（元） （4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000（0.05/1000）=25（元） （5）簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30 000（0.5/1000）+70 000（0.3/1000）=36（元） （6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600 000（0.3/1000）=180（元） （7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000（1/1000）=500（元） （8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=1 500 000（0.5/1000）=750（元） 20、某公司2010年1月開業(yè)，領(lǐng)取相關(guān)證照4件，當(dāng)日訂立轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)一項(xiàng)，合同載明金額100萬元，當(dāng)月訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同2份，所載明金額500萬元，實(shí)收資本帳戶記載金額600萬元，其他營(yíng)業(yè)帳簿共15本，是計(jì)算應(yīng)納的印花稅。 解：證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=45=20（元） 轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)繳納的印花稅稅額=1 000 000（0.3/1000）=300（元） 購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=5 000 000（0.3/1000）=1 500（元） 資金帳簿應(yīng)繳納的印花稅稅額=6 000 000（0.5/1000）=3 000（元） 其他帳簿應(yīng)繳納的印花稅稅額=155=75（元） 本月共計(jì)繳納的印花稅稅額=20+300+1 500+3 000+75=4 895 借：管理費(fèi)用 4 895 貸：銀行存款 4 895 21、 某資產(chǎn)總額為900萬元的運(yùn)輸公司2010年1月成立并開業(yè)，全年取得營(yíng)業(yè)收入692萬元，取得合作方違約罰款收入18萬元；當(dāng)年各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)成本及費(fèi)用支出460萬元（不含工資、福利等），繳納營(yíng)業(yè)稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人，當(dāng)年列支工資總額140萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元；支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬元；因運(yùn)輸事故損失40萬元，得到保險(xiǎn)公司賠償22萬元；用于職工已購(gòu)商品房修理支出80萬元.該公司會(huì)計(jì)人員計(jì)算的全年企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額=692+18—22.84—140—3—15—40—80= -73.84（萬元） 應(yīng)納稅所得稅額為0 要求：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并計(jì)算正確的應(yīng)納稅所得稅額。 解：該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的，主要錯(cuò)誤是： （1）按工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅時(shí)應(yīng)規(guī)定扣除，超過規(guī)定的予以調(diào)整。 許可扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=1402% =2.8（萬元） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支=3—2.8=0.2（萬元） 許可扣除的職工福利費(fèi)=14014% =19.6（萬元） 職工福利費(fèi)超支=20—19.6=0.4（萬元） 許可扣除的教育經(jīng)費(fèi)=1402.5% =3.5（萬元）大于3萬元 所以教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。 （2）財(cái)產(chǎn)損失得到保險(xiǎn)的部分不得扣除：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-22=18（萬元） （3）用于職工已購(gòu)商品房修理支出不得扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。 計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額 （1）應(yīng)納稅所得額=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（萬元） （2）該公司年度應(yīng)納稅所得額小于30萬元，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元，從業(yè)人員不超過80人，符合小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅 （3）應(yīng)納所得稅額=28.7620% =5.752（萬元） 22、某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報(bào)的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費(fèi)用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實(shí)，成本、費(fèi)用支出有合理憑證，記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。 試計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解：應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率 =成本費(fèi)用支出額（1—應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用5年補(bǔ)虧政策 （1）應(yīng)納稅所得額 =74（1—20%）20% =18.5（萬元） （2）應(yīng)納稅所得稅額 =18.525% =4.625（萬元） 23、某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報(bào)的銷售收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本費(fèi)用120萬元，其他費(fèi)用40萬元,全年虧損10萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實(shí)，成本、費(fèi)用支出有合理憑證，記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。試計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用5年補(bǔ)虧政策 1）應(yīng)納稅所得額 =(120+40) （1 —20%）20% =40（萬元） 2）應(yīng)納稅所得稅額 =4025% =10（萬元） 24、某企業(yè)2009年境內(nèi)應(yīng)納所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定同年其在A、B、C三國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，所德分別為20萬元、30萬元、40萬元，適用稅率分別為24%、25%、28%。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅 解：應(yīng)納所得額=50025%+20（25%——24%）+30（25%——25%）+40（25%——28%）=125.2（萬元） 25、某非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2009年將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給中國(guó)某企業(yè)使用，獲特許權(quán)使用費(fèi)100萬元。另外，該公司還從中國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)取得利息所得50萬元。要求：計(jì)算應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅額解： 應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅額=[100（1—5%）+50] 10% =14.5（萬元） 26、某企業(yè)2009——2012年帳面利潤(rùn)分別為-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅率為25%，做相關(guān)會(huì)計(jì)處理 2009年12月31日，如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應(yīng)稅利潤(rùn)用以彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，此時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25 000元（10 00025%）。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 貸：所得稅費(fèi)用——補(bǔ)虧減稅 25 000 2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)30 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。 借：所得稅費(fèi)用 7500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7500 2011年，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10 000元（4000025%）。 借：所得稅費(fèi)用 10 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10000 2012年，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損30 000元，剩余的20 000元應(yīng)交企業(yè)所得稅5000元（2000025%），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。 借：所得稅費(fèi)用 12 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5 000 27、2010年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司，不含稅價(jià)格為100 000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，B公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意減免B公司20 000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償還。A公司未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。試做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理 解：分析1：債務(wù)人B公司 債務(wù)重組日：重組債務(wù)的帳面價(jià)值與應(yīng)支付的現(xiàn)金之間的差額=117 000—97 000=20 000（元） 帳務(wù)處理：借：應(yīng)付帳款——A公司 117 000 貸：銀行存款 97 000 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益20 000 分析2：債權(quán)人A公司 帳務(wù)處理：借：銀行存款 97 000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 20 000 貸：應(yīng)收帳款 117 000 28、某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報(bào)的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費(fèi)用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實(shí)，成本、費(fèi)用支出有合理憑證，記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。試計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解：應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率 =成本費(fèi)用支出額 （1 —應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用5年補(bǔ)虧政策 （1）應(yīng)納稅所得額 =74（1—20%）20% =18.5（萬元） （2）應(yīng)納稅所得稅額 =18.525% =4.625（萬元） 29、某公司員工馮某，于2010年3月份在該公司取得工資、薪金4 400元，獎(jiǎng)金收入1 000元。 要求：計(jì)算馮某3月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅 解：應(yīng)納稅所得額=（4 400+1 000）—2 000=3 400（元） 應(yīng)納稅額=3 40015%—125=385（元） 假如馮某是來華工作的日本公民，則3月