交易性金融資產(chǎn)總結(jié).doc
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交易性金融資產(chǎn) 金融工具:是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn),并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。 金融資產(chǎn) 1、 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 1、 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)劃分為 2、 劃分交易性金融資產(chǎn)的條件:主要為了近期出售 3、 初始計量:按照公允價值進行初始計量。(相關(guān)交易費用計入當期損益“投資收益”) 4、 后續(xù)計量:按照公允價值計量,且其變動計入當期損益(計入“公允價值變動損益”科目) 5、 具體會計核算 取得交易性金融資產(chǎn)的會計處理 借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值) 投資收益(交易費用) 應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)的取利息) 應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸:銀行存款(實際支付的金額) 持有期間的會計處 (股票)借:應(yīng)收股利 貸:投資收益 (債券)借:應(yīng)收利息(面值*票面利率) 貸:投資收益 資產(chǎn)負債表日的會計處理 (公允價值>賬面價值) 借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸:公允價值變動損益 (公允價值>賬面價值) 借:公允價值變動損益 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 出售交易性金融資產(chǎn)的會計處理 借:銀行存款(應(yīng)按實際收到的金額) 公允價值變動損益(或在貸方) 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動(或在借方) 投資收益 持有至到期投資 1、 劃分持有至到期投資的條件 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定、且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的衍生金融資產(chǎn)。 2、 1、到期日固定、回收金額固定或可確定:是指相關(guān)合同明確了投資者在確定的期間內(nèi)獲得或應(yīng)收取現(xiàn)金流量的金額和時間(例如:債卷投資利息和本金等) 持有至到期投資只能是債券! 2、有明確意圖至持有至到期 下列情況屬于沒有意圖持有至到期: (1)期限不確定 (2)發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況(總結(jié)就是沒有能力持有至到期)時,將出售該金融資產(chǎn)。但是無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項引起的金融資產(chǎn)除外。 (3)該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。 (4)其他表明企業(yè)沒有意圖持有至到期 3、有能力持有至到期 企業(yè)在每個資產(chǎn)負債表日都應(yīng)該對持有至到期投資的意圖和能力做出評價。發(fā)生變化的要及時做重分類調(diào)整為可供出售金融資產(chǎn)。 3、 持有至到期投資的初始計量 初始確認金額=公允價值+交易費用 持有至到期投資的后續(xù)計量 按照攤余成本進行后續(xù)計量 注意:實際利率插值法核算(財管內(nèi)容)了解 4、 具體核算 1、企業(yè)取得持有至到期投資 借:持有至到期投資——成本(面值) 應(yīng)收利息(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 持有至到期投資——利息調(diào)整(按其差額) 貸:銀行存款(實際支付的金額) 持有至到期投資——利息調(diào)整(按其差額) 2、 持有至到期投資后續(xù)計量 持有至到期投資在持有期間應(yīng)按照攤余成本和實際利率確認利息收入,計入投資收益 實際利息收入=期初債券攤余成本*實際利率(貸:投資收益) 應(yīng)收利息 =債券面值*票面利率(借:應(yīng)收利息) 利息調(diào)整攤銷=二者差額 (1) 分期付息到期一次還本債券 借:應(yīng)收利息(債券面值*票面利率) 持有至到期投資——利息調(diào)整(按其差額) 貸:投資收益(期初債券攤余成本*實際利率) 持有至到期投資——利息調(diào)整(按其差額) 3、 持有至到期投資的出售 借:銀行存款(實際收到金額) 投資收益(差額) 貸:持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息(按賬面余額) 投資收益(差額) 4、如果已計提減值準備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備 可供出售金融資產(chǎn) 一、劃分為可供出售金融資產(chǎn)的條件:對于公允價值能夠可靠計量的金融資產(chǎn),企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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- 交易 金融資產(chǎn) 總結(jié)
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