浙大遠(yuǎn)程《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬卷及答案.doc

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2015年浙大遠(yuǎn)程《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬卷及答案 一、單項(xiàng)選擇題（10小題，每小題1分，共10分） 1、下列（C）內(nèi)容不包括在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍內(nèi)。 A、 企業(yè)合并會(huì)計(jì) B、 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì) C、 未來會(huì)計(jì) D、 企業(yè)破產(chǎn)會(huì)計(jì) 2、實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃稱為（B） A、經(jīng)營租賃 B、融資租賃 C、售后租回 D、杠桿租賃 3、下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（D） A、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租 B、 企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn) C、 企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) D、 房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店 4、某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（A） A、 與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) B、 與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)的銷售業(yè)務(wù) C、 與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購貨業(yè)務(wù) D、 與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù) 5、企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，其不正確的處理方法是（B）。 A、 同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目 B、 非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目 C、 以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行核算。該部分費(fèi)用，雖然與籌集用于企業(yè)合并的對(duì)價(jià)直接相關(guān)，但其核算應(yīng)遵照金融工具準(zhǔn)則的原則，有關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)量金額中 D、 發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》的規(guī)定處理。即與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用，不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣減，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤 6、對(duì)A公司來說，下列那一種說法不屬于控制（A） A、A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%的權(quán)益性資本。A公司和C公司的關(guān)系 B、A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系 C、A公司在E公司董事會(huì)會(huì)議上擁有半數(shù)以上的投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系 D、A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份。A公司和G公司的關(guān)系 7、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行核算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1 000萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.26元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.21元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=10.20元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損益為（D）萬元。 A、-20 B、30 C、50 D、70 8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組協(xié)議中附有或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益（D） A、 包括在將來應(yīng)收金額中 B、 包括在將來應(yīng)付金額中 C、 計(jì)入當(dāng)期損益 D、 不作賬務(wù)處理 9、關(guān)于統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并，下列說法正確的是（B） A、參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制可能是暫時(shí)性的 B、參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的 C、參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同多方最終控制且該控制并非是暫時(shí)性的 D、參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同多方最終控制但該控制可能是暫時(shí)性的 10、下列不屬于控制的是（B） A、甲公司擁有A公司70%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司 B、甲公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司20%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司 C、甲公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司 D、甲公司擁有F公司40%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對(duì)F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司 二、多項(xiàng)選擇題（5小題，每小題2分，共10分） 1、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式，下列表述正確的是（ABDE） A、公允價(jià)值的確定可以采用活躍市場(chǎng)中的市價(jià) B、本身不存在活躍市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，參考同類或者類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格經(jīng)適當(dāng)調(diào)整后確定公允價(jià)值 C、可以采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)確定公允價(jià)值 D、投資性房地產(chǎn)的劃分與企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)無關(guān) 2、企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ABCE） A、 該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)算和結(jié)算 B、 該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算 C、 融資活動(dòng)獲得的貨幣 D、 影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小 E、 保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣 3、為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，下列說法中正確的有（AD） A、 非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本 B、 非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 C、 非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益 D、 同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 E、 同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益 4、在有投資關(guān)系的情況下，下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ABC） A、通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán) B、更具公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策 C、規(guī)模較小的子公司 D、聯(lián)營企業(yè) E、已宣告破產(chǎn)的原子公司 5、債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的是（BC） A、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得 B、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積 C、重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益 D、重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益 三、判斷題（15小題，每小題1分，共15分，對(duì)的打“√”,錯(cuò)的打“”） 1、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以對(duì)擁有的不同地區(qū)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式后公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（） 2、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入資本公積。（） √3、存貨轉(zhuǎn)為按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，在轉(zhuǎn)換日，存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，增加其他資本公積或沖減公允價(jià)值變動(dòng)損益。（） 4、外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣是指人民幣以外的貨幣。（） √5、記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。（） 6、企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣。（） √7、如果企業(yè)合并業(yè)務(wù)中合并方確認(rèn)了長(zhǎng)期股權(quán)投資，則該合并必然是控股合并。（） 8、同一控制下的下的控股合并中，合并方應(yīng)當(dāng)按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值對(duì)取得的對(duì)被合并方的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行初始計(jì)量。（） √9、如果企業(yè)合并業(yè)務(wù)中合并方確認(rèn)了有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，則該合并必然是吸收合并或新設(shè)合并。（） √10、一個(gè)企業(yè)如果沒有對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資，則不存在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制問題。（） 11、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，要遵循以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)原則，就是指合并財(cái)務(wù)報(bào)表僅以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為編制依據(jù)。（） √12、為了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的需要，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，以使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。（） √13、中期報(bào)告也應(yīng)遵循信息質(zhì)量原則和會(huì)計(jì)要素的計(jì)量確認(rèn)原則。 √14、中期數(shù)據(jù)有時(shí)比年度報(bào)告更需要估計(jì)（如存貨實(shí)地盤點(diǎn)受時(shí)間限制或考慮成本效益問題）。 √15、中期報(bào)告不允許年度內(nèi)各中期的會(huì)計(jì)政策不一致，除非法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度規(guī)定。 四、簡(jiǎn)答題（3小題，每小題5分，共15分） 1、簡(jiǎn)述投資性房地產(chǎn)的范圍。 （1）已出租的土地使用權(quán)。（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。 （3）已出租的建筑物。 2、應(yīng)當(dāng)租賃業(yè)務(wù)滿足哪幾項(xiàng)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，我們可以判斷該租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃。 答：（1）租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于（≤25%）行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75% ）。（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。 3、簡(jiǎn)述外幣報(bào)表折算的定義及外幣報(bào)表折算的目的 答：（1）定義 ：外幣報(bào)表折算就是將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表換算為以記帳本位幣或選定貨幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。報(bào)表折算實(shí)際上只是改變貨幣單位的“重新表述” （2）目的：（1）向國外信息使用者提供會(huì)計(jì)信息（2）是合并報(bào)表的需要（3）滿足母公司對(duì)國外子公司業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的需要。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的外幣報(bào)表折算就是國外經(jīng)營的報(bào)表折算，主要目的是合并報(bào)表的需要，會(huì)涉及物價(jià)變動(dòng)問題。 五、計(jì)算與會(huì)計(jì)處理題（3小題，分值依次為20分、10分、20分，共50分） 1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 甲公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下： 項(xiàng)目 外幣賬戶余額（萬美元） 匯率 人民幣賬戶余額（萬元人民幣） 銀行存款 800 8.0 6400 應(yīng)收賬款 400 8.0 3200 應(yīng)付賬款 200 8.0 1600 長(zhǎng)期借款 1000 8.0 8000 甲公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： 4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=7.9元人民幣。 4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅537.2萬元人民幣。 4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。 4月25日，以每股10美元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購入美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣。 4月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1 000萬元，期限為2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次性還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 4月30日，美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11美元。 4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣。 要求： （1） 編制甲公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2） 填列甲公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“—”表示），并編制匯兌差額相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 外幣賬戶 4月30日匯兌差額 銀行存款（美元戶） 應(yīng)收賬款（美元戶） 應(yīng)付賬款（美元戶） 長(zhǎng)期借款（美元戶） （3） 計(jì)算2008年4月30日交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （4） 計(jì)算2008年4月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。 答案（單位：萬元）（1）編制甲公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 4月3日： 借：銀行存款——人民幣 790 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 10 貸：銀行存款——美元 （100*8）800 4月10日： 借：原材料 （3160+500）3 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 537.2 貸：應(yīng)付賬款——美元 （400*7.9）3 160 銀行存款——人民幣 1 037.2 4月14日： 借：應(yīng)收賬款——美元 （600*7.9）4 740 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 740 4月20日： 借：銀行存款——美元 （300*7.8）2 340 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 60 貸：應(yīng)收賬款 （300*8.0）2 400 4月25日： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （10*1*7.8）78 貸：銀行存款——美元 （10*1*7.8）78 4月30日：計(jì)提外幣借款利息=1 000*4%*3/12=10（萬美元） 借：在建工程 77 貸：長(zhǎng)期借款——美元 （10*7.7）77 （1） 填列甲公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“—”表示），并編制匯兌差額相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 外幣賬戶 4月30日匯兌差額 銀行存款（美元戶） -239 應(yīng)收賬款（美元戶） -150 應(yīng)付賬款（美元戶） +140 長(zhǎng)期借款（美元戶） +130 銀行存款賬戶匯兌差額=（800-100+300-10）*7.7-（6 400-800+2 340-78）=-239（萬元） 應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=（400+600-300）*7.7-（3 200+4 740-2 400）=-150（萬元） 應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=（200+400）*7.7-（1600+3 160）=-140 長(zhǎng)期借款賬款匯兌差額=（1 000+10）*7.7-（8 000+77）=-300 借：應(yīng)付賬款——美元 140 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 249 貸：銀行存款——美元 239 應(yīng)收賬款——美元 150 借：長(zhǎng)期借款——美元 300 貸：在建工程 300 （2） 2008年4月30日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11*1*7.7=84.7（萬元） 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) （84.7-78）6.7 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6.7 （3） 計(jì)算2008年4月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。 2008年4月份產(chǎn)生的匯兌差額=239+150-140+10+60-300=19（萬元） 2008年4月份計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額=239+150-140+10+60=319（萬元） 2、2008年6月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價(jià)格450000元，2008年9月10日乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按合同償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵債，該產(chǎn)品市價(jià)為351000元，成本為320000元，增值稅率17%。甲公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元。不考慮其他稅費(fèi)。 要求：分別編制債務(wù)重組中甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)分錄 答案 （單位：元）乙公司： 借 應(yīng)付賬款 450000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 351000 貸 應(yīng)交稅金（銷項(xiàng)）59670 貸 營業(yè)外收入 39330 同時(shí) 借 主營業(yè)務(wù)成本320000 貸 庫存商品 320000 甲公司： 借 庫存商品 351000 借 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)）59670 借 壞賬準(zhǔn)備 3000 借 營業(yè)外支出 36330 貸 應(yīng)收賬款 450000 3、甲公司于2007年1月1日以現(xiàn)金1100000元購買了乙公司的80%股權(quán)，購買日乙公司固定資產(chǎn)（辦公用）賬面凈值1420000元、公允價(jià)值1450000元，剩余使用年限10年，采用年限平均法折舊。其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。經(jīng)過一年的經(jīng)營后，乙公司實(shí)現(xiàn)利潤50萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積，10%向投資者分配現(xiàn)金股利。2007年12月31日乙公司的股本 為1000000元、盈余公積為230000元（年初180000元）、未分配利潤420000元（年初20000），股東權(quán)益合計(jì)1650000元（年初1200000元）。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)投資按成本法核算。甲乙兩公司的合并是非同一控制下的合并。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)問題，假設(shè)無其他內(nèi)部交易） 要求：（1）編制2007年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表（合并日后首期合并報(bào)表）的調(diào)整分錄（2）編制2007年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表（合并日后首期合并報(bào)表）的抵消分錄 答案（單位：元）（1）調(diào)整分錄： A.被投資單位的利潤以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整（對(duì)子公司的調(diào)整） 借 固定資產(chǎn) 30000 貸 資本公積 30000 借 管理費(fèi)用 3000 貸 固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 3000 B1.按被投資單位調(diào)整后凈利潤，采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益（對(duì)母公司的調(diào)整） 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 397600 貸 投資收益 397600 調(diào)整后凈利潤（不考慮所得稅）：500000-3000=497000元；49700080%=397600 B2.確認(rèn)收到的現(xiàn)金股利，并抵銷原成本法確認(rèn)的投資收益（按實(shí)際分紅，80%的份額） 借 投資收益 40000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 40000 （B1與B2可合為一個(gè)分錄） （2）抵消分錄：按調(diào)整后金額進(jìn)行 A.抵消母公司長(zhǎng)期投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 借 股本 1000000 借 資本公積-年末 30000 借 盈余公積-年初 180000 -本年 50000 借 未分配利潤-年初 20000 -本年 397000 借 商譽(yù) 116000 貸 少數(shù)股東權(quán)益 335400 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1457600 B.抵消母子公司之間應(yīng)收付股利 借 應(yīng)付股利 40000 貸 應(yīng)收股利 40000 C.抵消因母公司對(duì)子公司的投資而產(chǎn)生的投資收益和利潤分配 借 投資收益 397600 借 少數(shù)股東損益 99400 借 未分配利潤-年初 20000 貸 提取盈余公積 50000 貸 對(duì)所有者的分配 50000 貸 未分配利潤-期末 417000