海關(guān)帳操作實務(wù)ppt課件

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海關(guān)帳操作實務(wù),1,海關(guān)帳及海關(guān)帳的建帳基本要求,2,海關(guān)對企業(yè)建帳規(guī)范的要求,設(shè)置、編制、保管會計帳簿、會計憑證、會計報表及其他會計資料；報關(guān)單證、進出口單證、合同及進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的資料。時限：三年。 凡能通過計算機正確、完整地記帳、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但應(yīng)打印成書面記錄并完整保管。 向海關(guān)報送資料包括進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存等有關(guān)物料流向的情況和資料。 上述有關(guān)帳證，必須在企業(yè)內(nèi)保存，不能以任何理帶出境外。,3,單/證/帳/冊/表/同,企業(yè)規(guī)范核算涉及主要部門有六：采購、關(guān)務(wù)、貨倉、財務(wù)、生產(chǎn)、銷售。 海關(guān)要求企業(yè)報關(guān)、財務(wù)、倉庫三帳統(tǒng)一 三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表 海關(guān)帳=物料流向與調(diào)配帳+合同與備案帳+實際憑證 六本倉帳： 進口原料進出倉帳 成品進出倉帳 國內(nèi)購買料進出倉帳 委托加工.發(fā)外加工進出倉帳 邊角(廢)料.殘次品帳 成品國內(nèi)銷售進出倉帳 六賬本的記錄要求: 這些賬本的記錄來源于真實的入倉單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單(制單、訂單)等原始憑單，并保持賬單相符.帳實相符。與進出倉記錄有關(guān)的單證,企業(yè)在印制時須多制一份海關(guān)聯(lián)或存根聯(lián),并按月裝訂.存放.以備海關(guān)核查。,4,海關(guān)對企業(yè)帳簿單證的細化規(guī)定,企業(yè)會計核算必須滿足海關(guān)監(jiān)管要求。 確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設(shè)備使用情況表等進出口業(yè)務(wù)報表，構(gòu)建海關(guān)監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。 制定關(guān)務(wù)檔案管理辦法，使海關(guān)有帳可對、有案可稽。 同時使用行業(yè)計量單位和海關(guān)計量單位計算、登記有關(guān)帳冊、單證、報表，統(tǒng)一核查口徑。 建立報表、帳冊報審制度，約束企業(yè)強化日常管理。,5,海關(guān)帳的主要內(nèi)容,海關(guān)物流與合同備案帳（報關(guān)員），倉帳（倉管），財務(wù)稅務(wù)帳及會計分錄（會計）及相關(guān)明晰帳 海關(guān)物流明晰帳的基本內(nèi)容：流水號、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號、憑證號、發(fā)票號、訂單號、合同號等 建帳的要點 類似于進銷存原理 是關(guān)于物料來源和流向說明的物流帳 作為原始憑證的單據(jù)是作帳的基礎(chǔ) 帳實不符是常見的問題 需要建立有編號、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等的進出存?zhèn)}帳，同時要建立所有存貨的倉位卡 按照海關(guān)六套帳的要求分別作帳 國內(nèi)物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳,6,做好海關(guān)帳的基本要素,企業(yè)內(nèi)部有完善的物流制度 要有完整的進出倉單據(jù) 有完整的報關(guān)資料 要對庫存進行盤點,7,海關(guān)對海關(guān)帳記帳的要求,加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進出口有關(guān)的收發(fā)貨物活動，包括原料、產(chǎn)品(包括次品、報廢品、副產(chǎn)品)、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設(shè)備必須登記本帳。 加工貿(mào)易企業(yè)自行購買的普通格式的進出存帳，必須遵照本規(guī)范記帳，自行設(shè)制格式帳冊的企業(yè)，其設(shè)立、填制、登記的進出存帳和憑證必須滿足本規(guī)范所列要求。 加工貿(mào)易企業(yè)啟用進出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。 原料與成品需分別設(shè)帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨設(shè)帳或單立科目登記。生產(chǎn)設(shè)備需單獨設(shè)帳。 本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。 本帳應(yīng)按實際收發(fā)貨物的時間(包括年、月、日)、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。 保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設(shè)備與非減免稅設(shè)備必須區(qū)分記錄和核算。 收入貨物需登記入倉單號、貨物來源、性質(zhì)或供貨方名稱，其中進口貨物需填寫海關(guān)監(jiān)管手冊號或報關(guān)單號，發(fā)出貨物需登記領(lǐng)料單號(或外發(fā)單號、或出貨單號)、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報關(guān)單應(yīng)補充填寫海關(guān)監(jiān)管手冊或報關(guān)單號。 領(lǐng)料單必須填寫訂單號或制造令(或生產(chǎn)單)編號。 進出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計。 貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關(guān)計量單位不一致的，需分別計算、登記。 本帳需進行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算，本期結(jié)存＝期初結(jié)存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結(jié)存。 本帳需進行月度小計和年度合計。本月收入或發(fā)出小計為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計。本年合計為本年的月小計的合計。,8,海關(guān)帳記帳管理的內(nèi)容,9,海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理,對與進出口業(yè)務(wù)有關(guān)的物流、資金流、信息流和管理機制的系統(tǒng)控制。 直接影響企業(yè)會計核算、財務(wù)稅收、外匯管理乃至應(yīng)對海關(guān)管理。 配合企業(yè)供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃，理順企業(yè)內(nèi)外關(guān)務(wù)作業(yè)流程。 建立完善的賬冊，單證管理體系。 關(guān)務(wù)管理工作的評估和控管。 建立關(guān)務(wù)工作的跟單管理和三節(jié)點管理機制。 部門協(xié)調(diào)與關(guān)務(wù)總領(lǐng)機制。 對報關(guān)人員和相應(yīng)跟單人員的人事管理機制。,10,海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理,11,企業(yè)部分單證的內(nèi)部流轉(zhuǎn),采購,財務(wù),報關(guān),生產(chǎn),倉庫,,,,訂單,訂單,,報關(guān)單,出口發(fā)票,,,,送貨單、報關(guān)單,,進出倉單、退料單,,,領(lǐng)料單,,生產(chǎn)報表,,,完工成品通知單,,,退料單,入庫單,關(guān)務(wù)內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序,12,企業(yè)部分單證的外部流轉(zhuǎn),外匯局,企業(yè),海關(guān),銀行,稅局,進出口報關(guān)單,,手冊、報關(guān)單,發(fā)票、訂單、送貨單等,,,,銀行結(jié)匯單,出口發(fā)票、結(jié)匯單,進出口報關(guān)單,,進出口發(fā)票,關(guān)務(wù)內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序,13,企業(yè)單證的內(nèi)部與外部流轉(zhuǎn),,,企業(yè)內(nèi)部,采購,報關(guān),財務(wù),生產(chǎn),,,,,,企業(yè)外部,外管局,海關(guān),稅局,銀行,,,,,,,,,,,業(yè)務(wù)往來,企業(yè)環(huán)境,關(guān)務(wù)內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序,14,海關(guān)帳建立的基本思路（資料準(zhǔn)備）,對上年實際庫存做期初盤點（包括原料倉、成品倉、半成品倉和生產(chǎn)車間） 完整的報關(guān)資料（合同、報關(guān)單、業(yè)務(wù)單據(jù)和各種憑證） 完整的工廠單據(jù)資料，進出倉單據(jù)須按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進行分類整理 工廠實際耗損資料 工廠名稱與報關(guān)名稱的折算關(guān)系和折算比例,15,海關(guān)帳建立的基本思路（建帳步驟）,建立報關(guān)資料與工廠倉庫實際商品名稱的對應(yīng)表 將進出倉單據(jù)按照海關(guān)定義按照物料的來源和流向進行分類整理 找出與進出口報關(guān)相關(guān)進出倉單據(jù)，做好對應(yīng)工作 按年月日有序登記相關(guān)資料到帳簿，逐筆作結(jié)存 產(chǎn)生所需的年審報表 根據(jù)建立的海關(guān)物流帳建立相應(yīng)的財務(wù)報表帳,16,海關(guān)帳建立的基本思路（建帳標(biāo)準(zhǔn)）,報關(guān)資料、進出倉單據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一 核對資料（海關(guān)稽查的方法） 憑證之間的核對 憑證與帳簿之間的核對 帳簿之間的核對 帳簿與會計報表之間的核對 會計資料與報關(guān)資料之間的核對,17,三帳平衡的一般思路,第一環(huán)節(jié): 合同備案---報關(guān)核查表---報關(guān)單---報關(guān)單證審核---驗收入庫---海關(guān)帳 第二環(huán)節(jié): 生產(chǎn)指令單---材料出倉單---加工及工藝流程審核(與申報單耗對應(yīng))---半成品或成品入倉單 第三環(huán)節(jié): 成品/半成品出倉單---出口報關(guān)核查表---出口報關(guān)單---海關(guān)帳 輔助環(huán)節(jié): 深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案---深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案---轉(zhuǎn)出報關(guān)---出倉單/出貨單---單據(jù)審核---轉(zhuǎn)出海關(guān)帳 轉(zhuǎn)入報關(guān)---入倉單/收貨單---入倉單據(jù)審核---轉(zhuǎn)入海關(guān)帳 委外加工合同備案---委外加工核心工藝說明---出倉單---XXX---半成品/成品/廢棄物料/余料入倉單 第四環(huán)節(jié): 合同核銷---臺帳核銷---海關(guān)帳,18,海關(guān)賬建帳誤區(qū),“海關(guān)帳”的基本原則：在不脫離工廠實際的前提下，如實記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實際流動情況而使用備案合同和報關(guān)單進行公式計算、邏輯推理進行記賬。 即使海關(guān)不要求建賬，企業(yè)也應(yīng)該建立自己的進出存帳，只是因為企業(yè)使用了保稅材料，海關(guān)才要查賬。 不應(yīng)該理解為海關(guān)強制我們做帳，而是本來就應(yīng)該做帳。 試想：一個沒有物料進出存帳的企業(yè)，難道不是一個垃圾工廠嗎？,19,海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（合同基本檔的維護）,隨時根據(jù)船務(wù)提供的進出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù)﹐按時間分合同錄入電子文件。等報關(guān)單回來后再錄入報關(guān)單號并進行核對。注意如果某份裝箱單欠報關(guān)單要及時跟催，或者有報關(guān)單先回來而船務(wù)的裝箱單未過來也要及時跟催。 月未根據(jù)平常收集的各個合同的資料做《生產(chǎn)計劃平衡表》和《海關(guān)帳月報表》。《生產(chǎn)計劃平衡表》主要是把各個合同的進出口合計數(shù)輸入，計算理論庫存，然后與根據(jù)倉庫提供的實際庫存進行比對。海關(guān)帳月報表包括《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》和《加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表》，前者是將每個月所有合同的材料進項分直接進口和結(jié)轉(zhuǎn)進口分別加總輸入，然后用兩者之和減去出口反推料件。再與《生產(chǎn)計劃平衡表》進行比對。后者是將每月的出貨做一個統(tǒng)計。 根據(jù)船務(wù)提供的出貨PACKING和各個合同的進出口的報關(guān)單制作國外出貨單及制令領(lǐng)料單。兩者可進行比對。注意事項：1)月底拿到各個合同的報關(guān)單時應(yīng)與平時做的各個合同的進出口總檔核對以確保所有的報關(guān)單均已收到。2)做國外出貨單和制令單的編號原則如下：日期優(yōu)先﹐同一日期的按合同簽的先后順序。,20,海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（成品帳及原料賬冊的建立）,建立步聚：根據(jù)已經(jīng)做好的國外出貨單﹑出口報關(guān)單做成品進出倉帳及成品入庫單（正常情況下應(yīng)直接采用成品倉提供的成品入庫單）。注意事項：出口貨物的編碼原則與編國外出貨單的原則基本上一致。做完之后應(yīng)與報表核對﹐以確保無誤。 根據(jù)制令領(lǐng)料單和進口報關(guān)單做原料進出倉帳及原材料驗收單（正常情況下應(yīng)直接采用材料倉提供的驗收單）。注意事項﹕目前的做法是直接進口部分按直接進口報關(guān)單來做，結(jié)轉(zhuǎn)進口部分按供應(yīng)商實際送貨來做，并不是按轉(zhuǎn)廠報關(guān)單來做，領(lǐng)料部分按出口反推料件來做。,21,海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)（轉(zhuǎn)廠作業(yè)流程）,對帳：每月某號之后根據(jù)財務(wù)提供的重量明細表按品名及廠商輸入送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細表，然后與廠商進行核對。 轉(zhuǎn)廠：與廠商對好帳之后，根據(jù)合同及對方的需求及時安排備案。根據(jù)雙方需要及時進行轉(zhuǎn)廠。注意轉(zhuǎn)廠時要核對合同余數(shù)，不能超過合同數(shù)量。特別是某一合同在核銷時根據(jù)廠商的需求如有很大的數(shù)量要轉(zhuǎn)進來，不僅要核對此本合同是否有余數(shù)，還要核對將此材料多余部分轉(zhuǎn)余料到其它合同時是否夠數(shù)。切記轉(zhuǎn)進來之后不能消耗又不能轉(zhuǎn)余料只能退港。轉(zhuǎn)廠時要向外務(wù)報關(guān)員提供轉(zhuǎn)廠資料，包括合同號，轉(zhuǎn)廠數(shù)量，凈重，毛重，包裝種類，件數(shù)，關(guān)封號。切記要按與廠商確認的資料來轉(zhuǎn)。將轉(zhuǎn)廠數(shù)量及時輸入《送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細表》。 合同核銷：在合同核銷之前把該本合同所有未轉(zhuǎn)關(guān)封全部轉(zhuǎn)掉，與船務(wù)及外務(wù)報關(guān)確認欠料部分及不能轉(zhuǎn)余料的部分如何處理（一般情況下前者開發(fā)票，后者退港）。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。在轉(zhuǎn)余料時同樣需要確認轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量避免同時用幾本合同轉(zhuǎn)入,節(jié)約費用。在合同的進出平衡之后做合同核銷表提供給外務(wù)報關(guān)。注意合同核銷表的格式和一些細節(jié)的處理方法。合同核銷表包括申請表，成品表，料件表和單損表。注意開發(fā)票部分的處理方法即如果某一料件是全部開發(fā)票或者是部分開發(fā)票的要在料件表中注明，單損表中的耗用量不計算開發(fā)票部分。 海關(guān)帳都是要求自己的出入庫單來做的，這樣的單證才能站住腳。,22,我的建議,海關(guān)帳的實質(zhì)：在企業(yè)原有的物料(包括原材料,成品,半成品)進出倉帳的基礎(chǔ)上加入海關(guān)要求的更能具體反映材料進出倉的動態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。對物料價值的變化一般之要求企業(yè)按實際單價申報。 海關(guān)并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套進出存?zhèn)}帳，同時也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。 如果生產(chǎn)經(jīng)營過程與海關(guān)監(jiān)管方式有所不同，應(yīng)當(dāng)事先做適當(dāng)補充并向海關(guān)備案，特別是物料的行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位相異時，應(yīng)先建立轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)報海關(guān)備案審批。 海關(guān)并沒有強行規(guī)定海關(guān)帳的記帳區(qū)間，記帳區(qū)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。 海關(guān)并沒有強調(diào)企業(yè)應(yīng)該使用計算機軟件進行做帳，即使是電子底帳監(jiān)管模式的企業(yè)，相關(guān)海關(guān)帳也可以使用手工制作。 企業(yè)手工EXCEL作帳、計算機作帳以及委托代理作帳之間并沒有所謂優(yōu)劣之分，完全取決于企業(yè)自身的方便與否。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的ERP或MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。自是相關(guān)工作人員更加辛苦了。 海關(guān)帳是一個體系，由于帳務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)來自于不同的部門，作好海關(guān)帳的前提是企業(yè)應(yīng)有明確的作帳分工。 送貨單，入庫單，領(lǐng)料單，制令單，BOM表，客戶訂單，成品入庫單，成品出庫單，采購單等等這些都是海關(guān)所要求的基本憑證。,23,我的建議,對象：對海關(guān)保稅物料實際流動情況進行系統(tǒng)的記錄。 內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)按物料的實際收發(fā)的品名、規(guī)格、數(shù)量、時間、價格、來源、流向等進行登記帳簿。 區(qū)分物料性質(zhì)：保稅貨物與非保稅貨物、減免稅貨物與非減免稅貨物應(yīng)區(qū)分記錄或核算。 企業(yè)內(nèi)部計量單位與報關(guān)單位不一致的，應(yīng)同時記錄與核算并建立相應(yīng)的換算關(guān)系。,24,報關(guān)員與關(guān)務(wù)跟單員的義務(wù),事先與海關(guān)協(xié)調(diào)生產(chǎn)或行業(yè)單位與海關(guān)監(jiān)管單位異同。 定期與倉儲、財務(wù)、業(yè)務(wù)、物流等部門核實相關(guān)數(shù)據(jù)和單據(jù)。 統(tǒng)計一個月所有供應(yīng)商和客戶的送貨數(shù)量。 統(tǒng)計一個月各海關(guān)合同的進出口數(shù)量。 與倉庫對帳。 與供應(yīng)商和客戶對帳（非財務(wù)對帳）。 整理上述基本單證,歸類存檔，便于以后查找及應(yīng)對海關(guān)稽查。 編制供應(yīng)商或客戶每月結(jié)轉(zhuǎn)匯總表。 編制海關(guān)庫存數(shù)與實際庫存數(shù)核對表。,25,建立與完善與海關(guān)帳相關(guān)的各類企業(yè)帳冊,,26,記帳方式選擇分析與對比,手工EXCEL作帳 計算機軟件作帳 委托代理,適合您的就是最好的 強烈建議：拒絕委托代理記帳！ 理由： 雖然不違法但顯然不可靠。 接受代理記賬機構(gòu)提交報表。 代理做的帳的所有的經(jīng)濟和法律責(zé)任仍然由自己的公司承擔(dān)。 內(nèi)部的員工對公司的材料、產(chǎn)品、客戶、供應(yīng)商、生產(chǎn)工藝流程更加熟悉。 海關(guān)帳是為了工廠的實際經(jīng)營和應(yīng)對海關(guān)稽查，而原始憑證和賬冊拿到代理處做帳去了，企業(yè)怎樣維持生產(chǎn)運作？ 委托代理記賬公司記帳的企業(yè)，是海關(guān)稽查的重點之一。,27,登記海關(guān)帳的貨物名稱,材料或產(chǎn)品非常單一，不需區(qū)分任何規(guī)格型號，那么，按照合同或報關(guān)單上的品名做海關(guān)帳即可。 材料或產(chǎn)品規(guī)格型號大于等于兩種，就應(yīng)該按照貨物的實際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號進行記賬。而非抄寫報關(guān)單上的品名。 “報關(guān)單貨名 + 實際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號”作為海關(guān)帳的標(biāo)準(zhǔn)貨物名稱是最好的。這既可以方便企業(yè)內(nèi)部管理，也可滿足海關(guān)年終報表的需要。,28,海關(guān)帳的原始憑證,29,海關(guān)六套帳 （海關(guān)六套帳的誤解 ）,一是把海關(guān)六套帳認為是海關(guān)帳，由報關(guān)員去做。 二是把海關(guān)六套帳認為是會計存貨明細帳，是對企業(yè)的原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、外購商品等存貨，著重從金額上進行核算從而確定庫存存貨成本和發(fā)出存貨成本的帳簿。 海關(guān)六套倉庫存貨實物帳，應(yīng)由倉庫人員去做，因與會計的存貨明細帳和海關(guān)合同備案帳有著密切的關(guān)系，需由會計人員和報關(guān)人員的幫助和配合。,30,海關(guān)六套帳,企業(yè)倉庫的存貨，應(yīng)將進口料件、內(nèi)購材料、委托加工材料、廢料等分開儲備和分別記帳，應(yīng)將外銷產(chǎn)品、內(nèi)銷產(chǎn)品、廢品等分開儲備和分別記帳。 “企業(yè)的會計帳簿必須真實、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括貨物的購進、儲存、生產(chǎn)、銷售、發(fā)外加工等情況?！焙ｊP(guān)六套倉庫存貨實物帳的“數(shù)據(jù)應(yīng)來源于入庫單、送貨單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單（制單、訂單）等原始憑證，并保持帳單相符、帳實相符”?！芭c進出倉記錄有關(guān)的單證，企業(yè)在印制時須多制一份海關(guān)聯(lián)或存根聯(lián)，并按月裝訂、存放，以備海關(guān)核查?！?海關(guān)規(guī)定的海關(guān)六套倉庫存貨實物帳的帳冊內(nèi)容和格式，企業(yè)可根據(jù)實際情況及生產(chǎn)管理需要增加內(nèi)容及欄目。企業(yè)對帳簿可自行設(shè)置，但必須保留海關(guān)文件規(guī)定的內(nèi)容。 海關(guān)六套帳的摘要欄，應(yīng)簡明扼要地寫明該項業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，涉及海關(guān)進出口貨物業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)寫明海關(guān)報關(guān)單編號。,31,海關(guān)六套帳,海關(guān)六套帳必須真實地記錄存貨的進、出倉和結(jié)余情況，帳簿的數(shù)據(jù)必須有合法、真實、完整、準(zhǔn)確的原始單證，進倉欄和出倉欄必須注明“入倉單號”和“出倉單號”。各種材料的“入倉單號”是指原材料入庫驗收單編號，各種產(chǎn)品“入倉單號”是指產(chǎn)成品入庫單編號，各種材料“出倉單號”是指原材料領(lǐng)料單編號，各種產(chǎn)品“出倉單號”是指產(chǎn)成品出庫單編號。 海關(guān)六套帳涉及國內(nèi)海關(guān)轉(zhuǎn)廠物資（含轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出）、國內(nèi)購料及內(nèi)銷產(chǎn)品必須在備注欄注明對方企業(yè)名稱和送貨單號。 海關(guān)六套帳入帳的數(shù)量、重量均以海關(guān)合同備案所核單位為準(zhǔn)。海關(guān)倉庫存貨實物帳的品名、規(guī)格，不是海關(guān)合同備案粗分類的品名、規(guī)格，而是倉庫實際存在的具體存貨明細品名、規(guī)格。 “委托加工、發(fā)外加工帳”中的發(fā)出或收回品名及規(guī)格均應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明，送貨單、收貨單均應(yīng)有雙方企業(yè)蓋章和經(jīng)辦人簽字（收貨單位也可用對方企業(yè)的送貨單替代），若發(fā)出貨物分批收回其收貨單號可寫多個號碼，數(shù)量、重量累計總數(shù)填寫。,32,海關(guān)六套帳,海關(guān)六套帳應(yīng)當(dāng)字跡清楚，不得涂改。海關(guān)倉庫存貨實物帳帳簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)號的順序登記，帳簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按會計法規(guī)的規(guī)定進行處理。填錯的原始單證，不得丟棄，并保持連續(xù)編號裝訂保存。 海關(guān)六套帳的帳面數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與相對應(yīng)的原始單證數(shù)據(jù)相符。如果海關(guān)六套帳中進出口貨物，其報關(guān)單號以附件的形式附在對應(yīng)的記帳憑證后，但其數(shù)據(jù)則不能以海關(guān)進出口清單數(shù)據(jù)入帳。 與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的帳簿、單證等有關(guān)資料連同進出口貨物報關(guān)單、發(fā)票、核銷表、《合同手冊》復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)自進出口貨物放行之日起、保稅貨物自辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起保管期為三年。 企業(yè)有關(guān)減免稅進口貨物有關(guān)單證（包括報關(guān)單、發(fā)票、協(xié)議、手冊），必須保管至企業(yè)辦結(jié)終止手續(xù)止。,33,海關(guān)六套帳,企業(yè)會計帳簿及單證、海關(guān)倉庫帳簿及單證，必須在企業(yè)內(nèi)部保存，不能以任何理由帶出境外。 企業(yè)國內(nèi)購料除有規(guī)范的送貨單和原材料入庫驗收單外，還應(yīng)有合法、真實的稅務(wù)發(fā)票。如果購銷雙方均為增值稅一般納稅人，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票。 企業(yè)邊角廢料、殘次品的出售，其收購單位必須是政府部門認可的合法單位，并應(yīng)取得廢料廢品收購發(fā)票，以此發(fā)票為依據(jù)按規(guī)定申報納稅。 實行EDI電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)以及由計算機全部或部分代替手工記帳的單位，所采用或開發(fā)的會計核算軟件及有關(guān)管理制度必須符合財政部門的規(guī)定，其會計核算帳簿、報表以計算機打印書面形式并按照會計檔案的有關(guān)規(guī)定保存。,34,海關(guān)六套帳（建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度 ）,海關(guān)直接進口料件、在國內(nèi)通過海關(guān)轉(zhuǎn)廠購入料件和國內(nèi)購料的入庫，倉庫必須填制“原材料入庫驗收單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、客戶聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 車間和其它部門在倉庫領(lǐng)料，倉庫必須填制“原材料領(lǐng)料單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、車間聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 車間完工產(chǎn)品入庫，倉庫必須填制“成品入庫單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、車間聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等聯(lián)次。 倉庫成品出庫，倉庫必須填制“成品出庫單”，此單應(yīng)有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、客戶聯(lián)和海關(guān)聯(lián)等練次。,35,海關(guān)六套帳（建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度 ）,原材料和產(chǎn)成品的入庫、出庫，其入庫單、出庫單應(yīng)當(dāng)有順序編號，并簽有領(lǐng)料人，驗收人，審批人等責(zé)任關(guān)系人的姓名和發(fā)生的時間。 原材料入庫驗收單、原材料領(lǐng)料單、成品入庫單和成品出庫單等原始單證應(yīng)當(dāng)履行必要的審核手續(xù)，倉庫人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)將所填制的原始單證傳遞財務(wù)、報關(guān)、車間、客戶等相關(guān)人員。 入庫單和出庫單的存根聯(lián)作為企業(yè)保存、備查的原始單證，倉庫聯(lián)作為海關(guān)倉庫存貨實物帳的原始單證，會計聯(lián)作為會計存貨明細帳入帳的原始單證。但是，海關(guān)聯(lián)不是報關(guān)員海關(guān)帳的入帳依據(jù)，而是作為報關(guān)員分析海關(guān)合同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料損耗率的海關(guān)計劃數(shù)與實際企業(yè)產(chǎn)品對各種材料的耗用數(shù)、存貨原材料正常損耗的實際數(shù)之間差異情況的原始單證，以便報關(guān)員對海關(guān)合同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料自然損耗率，進行及時、有效的調(diào)節(jié)和控制。 海關(guān)六套帳入帳的原始單證，應(yīng)當(dāng)按編號順序按類裝訂成冊，年終存入企業(yè)會計檔案，以備今后海關(guān)檢查和企業(yè)的帳證核對。,36,海關(guān)六套帳（建立健全存貨清查制度 ）,所謂存貨清查，又稱存貨盤點，是指通過對存貨實物運用盤點的方法來確定存貨實有數(shù)的一種方法。在實地盤存制度下，存貨清查的目的在于確定庫存存貨的數(shù)量，在此基礎(chǔ)上來確定庫存存貨成本和發(fā)出存貨成本。在永續(xù)盤存制下，存貨清查的目的主要在于確定存貨的實際數(shù)和帳存數(shù)是否相符，從而確定庫存存貨的實際數(shù)量和成本，保證存貨價值信息的客觀真實性。 企業(yè)每次存貨盤點后，應(yīng)該盤點的真實數(shù)據(jù)與海關(guān)倉庫存貨實物帳數(shù)據(jù)相核對，對于存貨的盤盈盤虧按照會計制度和稅收法規(guī)、海關(guān)法規(guī)的規(guī)定，合法的進行處理，做到帳實相符。對存貨盤盈盤虧處理后的海關(guān)倉庫存貨實物帳，要與會計存貨明細帳核對，做到帳帳相符；同時還要與報關(guān)員的海關(guān)合同備案帳的數(shù)據(jù)進行核對，出現(xiàn)小的差異屬于正常情況，出現(xiàn)大的差異要認真分析原因進行及時處理。,37,海關(guān)六套帳,編制海關(guān)倉庫存貨實物明細帳明細分類與海關(guān)合同備案帳粗分類帳的對照表 編制海關(guān)倉庫存貨實物帳與海關(guān)合同備案帳數(shù)量、重量單位換算表,38,海關(guān)六套帳（三套存貨帳 ）,海關(guān)倉庫存貨實物帳、會計存貨明細帳和和海關(guān)合同備案存貨帳。海關(guān)六套帳是存貨實物形態(tài)表現(xiàn)，會計存貨明細帳是存貨價值形態(tài)表現(xiàn)，是同一存貨的不同表現(xiàn)形態(tài)，因此，從存貨的數(shù)量、重量而言，同一時點海關(guān)六套帳數(shù)據(jù)、會計存貨明細帳數(shù)據(jù)與同一時點倉庫存貨實有數(shù)必須一致，做到帳實相符；同一時點海關(guān)六套帳數(shù)據(jù)與會計存貨明細帳必須一致，做到帳帳相符。 海關(guān)倉庫存貨實物帳與海關(guān)合同備案帳完全一致是假帳。海關(guān)倉庫存貨實物帳與海關(guān)合同備案帳出現(xiàn)小的差異屬于正常情況。,39,海關(guān)帳庫存與倉庫實際盤點庫存,海關(guān)帳 = 實物進出存帳 = 倉庫帳 = 滿足生產(chǎn)實際需要 如果海關(guān)帳（實物進出存帳=倉庫帳）與倉庫實際盤點庫存不一致，就一定要“以倉庫實際盤點庫”為標(biāo)準(zhǔn)，進行調(diào)帳。 期初庫存 + 本期入庫 – 本期出庫 = 期末庫存 當(dāng)多種原因?qū)е聦嶋H庫存不等于賬面庫存時，當(dāng)然以實際為準(zhǔn)，對合同、對生產(chǎn)、對采購、對倉庫、對海關(guān)、對稅務(wù)都是有幫助的。,40,殘次品與邊角廢料的區(qū)別 與記帳方法,殘次品：加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無法復(fù)出口的制品，包括完成品和未完成品。 邊角料：是加工貿(mào)易企業(yè)在海關(guān)核定的單位耗料量內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的、無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。 殘次品和邊角料應(yīng)該分別設(shè)立科目、分別記帳。 記賬混亂的危害：邊角廢料的單價不是很高, 稅款也不是很多，而殘次品則要還原為原材料補稅，價格高，稅負重。 合同核銷時，海關(guān)補稅，不表示工廠一定有殘次品。不要因為在海關(guān)補稅了，就反推一些殘次品出來登記到帳本上，這樣一來，弄巧成拙。,41,往來企業(yè),往來企業(yè)保存與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)資料，包括供應(yīng)商和客戶，特別是與本企業(yè)有轉(zhuǎn)廠的往來企業(yè)。往來企業(yè)的簡稱必須唯一，系統(tǒng)據(jù)此來區(qū)分不同的企業(yè)。 廠商類別、廠商簡稱、全稱、聯(lián)系地址、電話、當(dāng)事人,42,報關(guān)商品,報關(guān)商品是指企業(yè)實際進出口時用到的商品資料，這種商品資料需要向海關(guān)申報備案，經(jīng)過海關(guān)審核后，企業(yè)通過報關(guān)單或清單通過海關(guān)口岸進行進出口操作，這部分商品是企業(yè)根據(jù)海關(guān)的規(guī)定、按照一定的規(guī)則對企業(yè)的工廠物料進行歸并后相成的，歸并后的申報商品可以對應(yīng)多個工廠物料。 內(nèi)部編號、商品編碼、商品名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、加工單價、工廠單位、報關(guān)單位等,43,工廠物料,工廠物料是指從企業(yè)的ERP或其它庫存系統(tǒng)中直接提取，未經(jīng)歸并的的企業(yè)生產(chǎn)物料，包括企業(yè)生產(chǎn)所需的基本的物料－原始料件，生產(chǎn)的成品以及半成品等。 物料名稱、規(guī)格型號、工廠單位、報關(guān)單位、重量單位、凈重、單價、內(nèi)部編號、商品編碼、商品名稱,44,成品組成及耗用,成品編號、成品名稱、商品編碼、合同號、備案號 物料名稱、規(guī)格型號、工廠單位、報關(guān)單位、重量單位、凈重、單價、內(nèi)部編號、商品編碼、定額單耗、定額損耗、商品名稱,45,材料期初庫存,系統(tǒng)啟用或年度重新建帳時，應(yīng)對倉庫的材料、成品、半成品等物料進行盤點，將期初數(shù)量錄入相應(yīng)期初單里。 期初庫存單包括材料、成品、半成品三種期初庫存單據(jù)。 序號、物料編號、物料名稱、單位、數(shù)量、單價、金額、對應(yīng)報關(guān)單相關(guān)信息,46,物料出入倉/成品進出倉,制令單,47,報關(guān)管理：料件平衡表,內(nèi)部編號、海關(guān)編號、品名規(guī)格、單位 庫存情況：庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進口料件、 結(jié)轉(zhuǎn)情況：已收未結(jié)/代客加工/征稅進口/內(nèi)購、已結(jié)未收、外發(fā)加工/結(jié)轉(zhuǎn)/作價 合同執(zhí)行情況 內(nèi)購料件沖銷情況,48,企業(yè)海關(guān)帳冊,料件出入倉匯總 成品出入倉匯總 物料進出存明晰帳 物料來源、流向、情況使用表 成品流向表 設(shè)備使用情況表 受托/外發(fā)加工表 貨物進出存匯總,49,海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明,進出倉帳相關(guān)說明 物料來源與流向之摘要---指具體的單據(jù)名稱及備注 憑證號---指具體的單據(jù)序號 數(shù)量1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量2指報關(guān)單位數(shù)量 報關(guān)單號/訂單號/制單號：料件入倉和成品出倉使用報關(guān)單號或手冊號；領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號/制單號 結(jié)存欄按照數(shù)量1和數(shù)量2分別結(jié)存,50,海關(guān)帳及年審報表相關(guān)說明,《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》 《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》 《加工貿(mào)易設(shè)備使用情況表》,51,1.期初庫存 2.直接報關(guān)進口 3.結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)進口 4.已結(jié)轉(zhuǎn)未收貨 5.未結(jié)轉(zhuǎn)已收貨 6.其中：海關(guān)征稅進口 7.國內(nèi)采購 8.受托加工 9.外發(fā)加工返回原料 10.其它來源； 11.來源合計 12.直接出口成品耗用 13.實際結(jié)轉(zhuǎn)成品耗用； 14.海關(guān)批準(zhǔn)內(nèi)銷耗用 15.退運出口 16.其它內(nèi)銷耗用 17.受托加工返回耗用 18.外發(fā)加工 19.外發(fā)返回成品耗用 20.損耗 21.其它使用 22.使用合計 23.期末實際庫存 24.其中：庫存原材料 25.庫存在產(chǎn)品耗用 26.庫存產(chǎn)成品耗用 27.備注,加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表,52,加工貿(mào)易成品使用情況表,1.期末庫存 2.直接報關(guān)出口 3.結(jié)轉(zhuǎn)與報關(guān)出口 4.已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨 5.未結(jié)轉(zhuǎn)已交貨 6.海關(guān)批準(zhǔn)內(nèi)銷 7.其他內(nèi)銷 8.委托加工返回 9.其他處理 10.期初庫存 11.產(chǎn)量合計,,53,編表注意事項 1、本表數(shù)據(jù)來源復(fù)雜：一部分數(shù)據(jù)可從原材料帳目直接取得，一部分數(shù)據(jù)(如各項材料耗用數(shù)據(jù)）必須通過其它途徑并經(jīng)換算才能確定； 2、除要注意材料、產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊銜接外，還要注意產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折算耗用材料的（單耗）必須是實際單耗。否則，就會嚴重脫離實際。 3、本表期初、期末庫存的填列口徑：除原材料實際庫存外，還包括庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品折合的材料庫存。,《加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表》,54,編表注意事項 1、本表的資料來源是企業(yè)的成品明細帳，沒有健全的成品明細帳，很難編好本表； 2、編表時要十分注意產(chǎn)品歸類與海關(guān)手冊歸類銜接一致。否則，將無法與海關(guān)手冊有關(guān)數(shù)字相銜接； 3、“已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨”、“其它內(nèi)銷”、“其它處理”等項目要審慎填列。,《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表》,55,跨年度結(jié)轉(zhuǎn)處理,,56,