外匯業(yè)務的核算ppt課件
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第六章 外匯業(yè)務的核算,外匯業(yè)務概述 外匯買賣業(yè)務的核算 外匯存款業(yè)務的核算 外匯貸款業(yè)務的核算 國際結(jié)算業(yè)務的核算,1,第一節(jié) 外匯業(yè)務概述,外匯的概念和種類 匯率 外匯業(yè)務的主要內(nèi)容 外匯的核算方法,2,一、外匯的概念和種類,3,二、匯率,4,二、匯率,5,二、匯率,6,,7,,,,,,,,8,三、外匯業(yè)務的主要內(nèi)容,9,四、外匯業(yè)務的核算方法,10,第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務的核算,外匯買賣的概念 外匯買賣的賬務組織 外匯買賣的核算,11,一、外匯買賣的概念,按一定匯率賣出一種貨幣或買入一種貨幣的行為,稱為外匯買賣。 我國現(xiàn)行外匯管理體制規(guī)定,銀行對各單位經(jīng)營項目下的外匯收入和外匯支出實行結(jié)匯、售匯制,即除按規(guī)定可以保留的外匯外,各單位的外匯收入應賣給外匯指定銀行,按規(guī)定需要對外付匯的,應向外匯指定銀行購買。,12,二、外匯買賣的賬務組織,13,三、外匯買賣業(yè)務的核算,買入外匯(結(jié)匯)的核算 賣出外匯(售匯)的核算 套匯的核算,14,買入外匯是指銀行支付人民幣買進外匯(含外鈔)。 買入外匯時,按匯價折算人民幣金額,并填制貨幣兌換科目傳票。會計分錄為:,買入外匯的核算,借:××科目 (外幣) 貸:貨幣兌換(匯買價或鈔買價) (外幣),借:貨幣兌換(匯買價或鈔買價) (人民幣) 貸:××科目 (人民幣),15,例題:某客戶持美元現(xiàn)鈔1000元來行兌換人民幣現(xiàn)金,當日美元鈔買價為624.25%。 會計分錄為:,買入外匯的核算,借:庫存現(xiàn)金 US$1000 貸:貨幣兌換(鈔買價624.25%) US$1000,借:貨幣兌換(鈔買價624.25%) CN¥6242.50 貸:庫存現(xiàn)金 CN¥6242.50,16,賣出外匯是指銀行收取人民幣賣出外匯(含外鈔)。 賣出外匯時,按匯價折算人民幣金額,并填制貨幣兌換科目傳票。會計分錄為:,賣出外匯的核算,借:××科目 (人民幣) 貸:貨幣兌換(匯賣價) (人民幣),借:貨幣兌換(匯賣價) (外幣) 貸:××科目 (外幣),17,例題:某進出口公司要求從其賬戶中匯出購買進口貨物貨款1 000美元,當日美元賣出價為627.19%。 銀行編制會計分錄為:,賣出外匯的核算,借:吸收存款——活期存款(××進出口公司戶) CN¥6 271.90 貸:貨幣兌換(賣出價627.19%) CN¥6 271.90,借:貨幣兌換(賣出價627.19%) US$1000 貸:吸收存款——匯出匯款 US$1000,18,套匯是以一種外匯兌換成另一種外匯的外匯買賣行為。 進行會計核算時,對收入的一種外幣按買入價折成人民幣,然后將折合的人民幣按另一種外幣的賣出價折算出另一種外匯金額,并填制貨幣兌換套匯傳票。,套匯的核算,19,會計分錄為:,借:××科目 (買入外幣) 貸:貨幣兌換(匯買價) (買入外幣),借:貨幣兌換(匯買價) (人民幣) 貸:貨幣兌換(匯賣價) (人民幣),借:貨幣兌換(匯賣價) (賣出外幣) 貸:××科目 (賣出外幣),套匯的核算,20,某客戶將美元現(xiàn)金3 000元到某銀行要求兌換成日元,當天美元的現(xiàn)鈔買入價為621.50%,日元的賣出價為7.4937%。,套匯的核算,第一步:將美元現(xiàn)金折算成人民幣,第二步:將人民幣折算成日元,CN¥18 645÷7.4937%=JP¥248 809,US$3 000×621.50%=CN¥18 645,21,套匯的核算,借:庫存現(xiàn)金 US$3 000 貸:貨幣兌換 US$3000,借:貨幣兌換(鈔買價621.50%) CN¥18 645 貸:貨幣兌換(賣出價7.4937% ) CN¥18 645,借:貨幣兌換 JP¥248 809 貸:庫存現(xiàn)金 JP¥248 809,會計分錄為:,22,第三節(jié) 外匯存款的核算,外匯存款的概念及種類 外匯存款業(yè)務的核算,23,一、外匯存款的概念及種類,24,二、外匯存款業(yè)務的核算,單位外匯存款業(yè)務的核算 個人外匯存款業(yè)務的核算,25,因單位外匯存款只有現(xiàn)匯戶,故應通過貨幣兌換科目進行鈔買匯賣處理。銀行應以當日的現(xiàn)鈔買入牌價和現(xiàn)匯賣出牌價折算成外匯入賬。,單位外匯存款業(yè)務的核算,(1)直接以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶,1. 存入外匯存款的核算,26,單位外匯存款業(yè)務的核算,(1)直接以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶,借:庫存現(xiàn)金 (外幣) 貸:貨幣兌換(鈔買價) (外幣),借:貨幣兌換(鈔買價) (人民幣) 貸:貨幣兌換(匯賣價) (人民幣),借:貨幣兌換(匯賣價) (外幣) 貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣),會計分錄:,1. 存入外匯存款的核算,27,應根據(jù)結(jié)算專用憑證辦理存入核算。,單位外匯存款業(yè)務的核算,(2)直接以國外匯入?yún)R款或國內(nèi)匯款存入,①以匯入原幣種存入時,會計分錄為:,借:匯入?yún)R款(或其他科目) (外幣) 貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶) (外幣),1. 存入外匯存款的核算,28,單位外匯存款業(yè)務的核算,(2)直接以國外匯入?yún)R款存入,②匯入幣種與存入幣種不同時,通過套匯處理,借:匯入?yún)R款(或其他科目) (甲外幣) 貸:貨幣兌換(匯買價) (甲外幣),借:貨幣兌換(匯買價) (人民幣) 貸:貨幣兌換(匯賣價) (人民幣),借:貨幣兌換(匯賣價) (乙外幣) 貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(乙外幣),1. 存入外匯存款的核算,29,單位外匯存款業(yè)務的核算,2. 支取外匯存款的核算,(1)支取外幣現(xiàn)鈔,通過套匯處理,會計分錄為:,借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣) 貸:貨幣兌換(匯買價) (外幣),借:貨幣兌換(匯買價) (人民幣) 貸:貨幣兌換(鈔賣價) (人民幣),借:貨幣兌換(鈔賣價) (外幣) 貸:庫存現(xiàn)金 (外幣),30,單位外匯存款業(yè)務的核算,2. 支取外匯存款的核算,(2)支取原幣匯往境外或國內(nèi)異地,辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為:,借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣) 貸:匯出匯款(或其他科目) (外幣),31,單位外匯存款業(yè)務的核算,2. 支取外匯存款的核算,(3)支取存款兌取人民幣現(xiàn)金,會計分錄為:,借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣) 貸:貨幣兌換(匯買價) (外幣),借:貨幣兌換(匯買價) (人民幣) 貸:庫存現(xiàn)金 (人民幣),32,資產(chǎn)負債表日,商業(yè)銀行對吸收的單位活期外匯存款計提利息時,按計算確定的利息費用和應付未付利息,借記“利息支出”科目,貸記“應付利息”科目。,單位外匯存款業(yè)務的核算,3. 利息的核算,借:應付利息——××戶 (外幣) 貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣),33,個人外匯存款業(yè)務的核算,1.存入款項的核算,(1)以外幣現(xiàn)鈔存入時,會計分錄為:,借:庫存現(xiàn)金 (外幣) 貸:吸收存款——活期儲蓄外匯存款(××戶) (外幣),(2)以匯入?yún)R款、收妥的票據(jù)或國內(nèi)聯(lián)行劃來的款項存入時,會計分錄為:,借:××科目 (外幣) 貸:吸收存款——活期儲蓄外匯存款(××戶) (外幣),34,2.支取款項的核算,(1)支取外幣現(xiàn)鈔的核算,借:吸收存款——活期儲蓄外匯存款(××戶)(外幣) 貸:庫存現(xiàn)金 (外幣),個人外匯存款業(yè)務的核算,35,(2)支取款項匯往港澳地區(qū)或國外的核算,借:吸收存款——活期儲蓄外匯存款(××戶) (外幣) 貸:××科目 (外幣),個人外匯存款業(yè)務的核算,2.支取款項的核算,借:庫存現(xiàn)金(吸收存款) (人民幣) 貸:手續(xù)費及傭金收入——匯款手續(xù)費戶 (人民幣) 營業(yè)費用——郵電費戶 (人民幣),36,第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務的核算,外匯貸款的概念及種類 短期外匯貸款的核算 進口買方信貸的核算,37,一、外匯貸款的概念及種類,38,二、短期外匯貸款的核算,短期外匯貸款是指期限在一年以內(nèi)(含一年)的外匯貸款。 具體核算內(nèi)容包括: 貸款的發(fā)放 貸款利息計算 貸款收回 具體的核算和本幣貸款業(yè)務的核算大概相同,39,借款單位與銀行訂立借款合同,開立外匯貸款專戶。當發(fā)生實際付匯時,借款單位填制短期外匯貸款借款憑證提交銀行。銀行審核無誤后進行賬務處理,會計分錄為:,外匯貸款發(fā)放的核算,借:貸款——短期外匯貸款××戶(本金) (外幣) 貸:吸收存款——××戶(本金) (外幣) (或存放同業(yè)等其他科目) (外幣),40,,借:貸款——短期外匯貸款——××戶(本金)(外幣) 貸:貨幣兌換(匯買價) (外幣) 借:貨幣兌換(匯買價) (人民幣) 貸:貨幣兌換(匯賣價) (人民幣) 借:貨幣兌換(匯賣價) (外幣) 貸:吸收存款——××戶(本金) (外幣) (或存放同業(yè)等其他科目) (外幣),外匯貸款發(fā)放的核算,如以非貸款貨幣對外付匯,則需要經(jīng)過套匯處理,會計分錄為:,41,貸款的合同本金與實際支付的金額如存在差額的,還應按其差額,借記或貸記“貸款——短期外匯貸款——××戶(利息調(diào)整)”科目。,外匯貸款發(fā)放的核算,42,資產(chǎn)負債表日,計提短期外匯貸款利息時,,外匯貸款利息的核算,借:應收利息——活期外匯存款(××戶)(外幣) 貸:利息收入——××戶 (外幣),43,外匯貸款利息的核算,短期外匯貸款,每季結(jié)息一次。,借款人按合同規(guī)定將利息轉(zhuǎn)入貸款本金時,會計分錄為:,借:貸款——短期外匯貸款——××戶(本金)(外幣) 貸:應收利息——××戶 (外幣),44,外匯貸款收回的核算,借款人如以原貸款貨幣償還外匯貸款,會計分錄為:,借:吸收存款——活期外匯存款××戶 (外幣) 貸:貸款——短期外匯貸款××戶(本金) (外幣) 應收利息——××戶 (外幣) 利息收入——外匯貸款利息收入 (外幣),45,外匯貸款收回的核算,借款人如以人民幣購買外匯償還,會計分錄為:,借:吸收存款——活期存款××戶 (人民幣) 貸:貨幣兌換(匯賣價) (人民幣) 借:貨幣兌換(匯賣價) (外幣) 貸:貸款——短期外匯貸款××戶(本金)(外幣) 應收利息——××戶 (外幣) 利息收入——外匯貸款利息收入 (外幣),46,二、短期外匯貸款的核算,例題:某企業(yè)2009年4月25日向銀行借出一筆金額為80萬美元,期限為半年的貸款。利率采用3個月浮動利率,利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個月浮動利率為6.15%,7月25日美元3個月浮動利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。(按期結(jié)息,假設不考慮利息調(diào)整,資產(chǎn)負債表日不計提利息),47,二、短期外匯貸款的核算,①6月21日:,US$800 000×57×6.15%÷360 = US$7 790 6月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬,會計分錄為:,借:貸款——短期外匯貸款(××戶) US$7 790 貸:利息收入——外匯貸款利息收入 US$7 790,48,二、短期外匯貸款的核算,②9月21日計算利息時,由于利率變化,需分段計息。,6月21日至7月25日,計算的利息為: (US$800 000+US$7 790)×34×6.15%÷360 = US$4691.91 7月25日至9月21日,計算的利息為: (US$800 000+US$7 790)×58×6.43%÷360 = US$8368.26 9月21日利息合計: US$4691.91+US$8368.26 = US$13 060.17,49,二、短期外匯貸款的核算,9月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬,會計分錄為:,借:貸款——短期外匯貸款××戶 US$13 060.17 貸:利息收入——外匯貸款利息收入 US$13 060.17,50,二、短期外匯貸款的核算,③10月25日還款,計算的利息為:,(US$800 000+US$7 790+US$13 060.17)×34×6.43%÷360= US$4 984.84 收回貸款本息的會計分錄為:,借:吸收存款——活期外匯存款××戶 US$825 835.01 貸:貸款——短期外匯貸款××戶 US$820 850.17 利息收入——外匯貸款利息收入 US$4 984.84,51,第五節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務的核算,信用證結(jié)算業(yè)務的核算 托收結(jié)算業(yè)務的核算 匯款結(jié)算業(yè)務的核算,52,一、信用證(L/C)結(jié)算業(yè)務的核算,53,一、信用證(L/C)結(jié)算業(yè)務的核算,核算內(nèi)容: 信用證項下出口業(yè)務的核算 信用證項下進口業(yè)務的核算,54,信用證項下出口業(yè)務的核算,55,1.受證與通知,銀行接到國外銀行開來信用證,經(jīng)全面審查同意受理時,將信用證正本通知出口商,以便發(fā)貨,將副本及銀行留底聯(lián)嚴格保管,并及時登記“國外開來保證憑信”記錄卡,填制“國外開來保證憑信”表外科目收入傳票。會計分錄為:,收入:國外開來保證憑信,信用證項下出口業(yè)務的核算,56,信用證項下出口業(yè)務的核算,2.審單議付,議付行收到出口商提交的信用證和全套單據(jù),審核無誤后,填制出口寄單議付通知書向國外銀行寄單索匯。,收入:應收信用證出口款項 付出:國外開來保證憑信,57,信用證項下出口業(yè)務的核算,3.收匯與結(jié)匯,議付行接到國外銀行將票款收入我行賬戶通知書時,按當日外匯牌價買入外匯,折算成人民幣支付給出口商。會計分錄為:,借:存放同業(yè)(或其他科目) (外幣) 貸:貨幣兌換(匯買價) (外幣) 借:貨幣兌換(匯買價) (人民幣) 貸:吸收存款——活期存款(出口商戶) (人民幣) 同時,表外科目: 付出:應收信用證出口款項 外幣,58,信用證項下進口業(yè)務的核算,59,1.開立信用證,進口商填具開證申請書,銀行審核同意后收取開證保證金,并簽發(fā)信用證。 銀行收取保證金的會計分錄為:,借:吸收存款——活期外匯存款(開證人戶) (外幣) 貸:存入保證金——開證人戶 (外幣),同時,登記表外科目: 收入:開往國外保證憑信 外幣,信用證項下進口業(yè)務的核算,60,信用證項下進口業(yè)務的核算,2.修改信用證,修改信用證增加金額時,與開出信用證的會計分錄相同;減少金額時,會計分錄相反。,61,信用證項下進口業(yè)務的核算,3.審單付款,(1)即期信用證付款方式的核算,即期信用證付款方式的特點是:單證相符,見單即付。單到國內(nèi),進口商確認付款后,銀行即辦理對外付款手續(xù)。付款時,先從保證金賬戶支付,不足部分再從結(jié)算賬戶支付。,62,企業(yè)采用現(xiàn)匯開證,會計分錄為:,借:吸收存款——活期外匯存款(開證人戶)(外幣) 存入保證金——開證人戶 (外幣) 貸:存放同業(yè)(或其他科目) (外幣),信用證項下進口業(yè)務的核算,同時,銷記表外科目: 付出:開往國外保證憑信 外幣,63,(2)遠期信用證付款方式的核算,遠期信用證付款方式的特點是:單證相符,到期付款。其核算程序分為承兌匯票及到期付款兩個階段。承兌匯票既可由國外付款行承兌,也可由國內(nèi)開證行承兌。,3.審單付款,信用證項下進口業(yè)務的核算,64,國內(nèi)開證行辦理承兌的會計分錄為:,借:應收承兌匯票款 貸:承兌匯票,到期付款時的會計分錄為:,借:存入保證金——開證人戶 吸收存款——活期外匯存款(開證人戶) 貸:存放同業(yè)(或其他科目) 同時,借:承兌匯票 貸:應收承兌匯票款,信用證項下進口業(yè)務的核算,65,本章小結(jié),了解外匯業(yè)務會計處理的基本內(nèi)容和特點; 掌握外匯存、貸款的會計處理方法; 掌握外匯買賣及國際結(jié)算業(yè)務的核算。,66,- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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