2010初級會計職稱考試真題和解答

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2010會計職稱考試《初級會計實務(wù)》真題及答案解析　一、單項選擇題（25 題，每題 1分）1.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（　?。.債務(wù)重組利得 B.處置固定資產(chǎn)凈收益 C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈 D.確實無法支付的應(yīng)付賬款【參考答案】C 【答案解析】存貨盤盈沖減管理費用。2.甲公司長期持有乙公司 10%的股權(quán)，采用成本法核算。2009 年 1月 1日，該項投資賬面價值為 1 300萬元。2009 年度乙公司實現(xiàn)凈利潤 2 000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 1 200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2009 年 12月 31日該項投資賬面價值為（ ）萬元。A.1300 B.1380 C.1500 D.1620【答案】A 該題采用成本法核算長期股權(quán)投資，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不做賬務(wù)處理，則甲公司2010年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值仍為初始入賬價值 1300萬元。3.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是（ ）。A.計得的壞賬準(zhǔn)備 B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額 C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費 D.處置固定資產(chǎn)的凈損失【答案】C 支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費記入到管理費用中。選項 A計提的壞賬準(zhǔn)備記入到資產(chǎn)減值損失，選項 B出租無形資產(chǎn)的攤銷額記入到其他業(yè)務(wù)成本，選項 D處置固定資產(chǎn)的凈損失計入到營業(yè)外支出中。4.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為 17%，實際成本為 10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04【答案】D 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，所以記入到應(yīng)付職工薪酬中的金額是 12+12*17%=14.04.分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬 14.04貸：主營業(yè)務(wù)收入 12應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.04借：主營業(yè)務(wù)成本 10貸：庫存商品 105.2007 年 1月 1日，甲公司租用一層寫字樓作為辦公場所，租賃期限為 3年，每年 12月 31日支付租金 10萬元，共支付 3年。該租金有年金的特點，屬于（ ）。A.普通年金 B.即付年金 C.遞延年金 D.永續(xù)年金【答案】A 年末等額支付，屬于普通年金。6.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A.取得借款收到的現(xiàn)金 B.吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【答案】C 選項 C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2009 年 12月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資 70 000元，福利費 10 000元。上述人工費按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1 200小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為 800小時。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配的人工費為（ ）元。A.28 000 B.32 000 C.42 000 D.48 000　　【答案】D 甲產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的人工費=1200*（70000+10000）/（1200+800）=480008.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（ ）。A.資本溢價 B.計提的盈余公積 C.投資者投入的資本 D.應(yīng)付高管人員基本薪酬【答案】D 所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）（選項 C）、資本公積（選項 A）、盈余公積（選項 B）、未分配利潤。選項 D通過應(yīng)付職工薪酬核算。9.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009 年 9月 1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為 300元；9 月 7日購入甲材料 350千克，每千克實際成本為310元；9 月 21日購入甲材料 400千克，每千克實際成本為 290千克，每千克實際成本為290元；9 元 28日發(fā)出甲材料 500千克。9 月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000【答案】C 發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。10.某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時計入（ ）。A.遞延收益 B.營業(yè)外收入 C.資本公積 D.其他業(yè)務(wù)收入【答案】B 收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該記入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。11.甲公司為增值稅一般納稅人，2009 年 1月 5日以 2700萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費 120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費 60萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用 5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年 12月 31日改專利權(quán)的賬面價值為（ ）萬元。A.2160 B.2256 C.2304 D.2700【答案】B 2009 年 12月 31日該專利權(quán)的賬面價值=[（2700+120-（2700+120）/5]=2256（萬元）。12.事業(yè)單位在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應(yīng)（ ）。A.計入當(dāng)期經(jīng)營支出 B.計入當(dāng)期事業(yè)支出 C.直接抵減一般基金 D.沖減事業(yè)用材料盤盈價值【答案】B 事業(yè)單位事業(yè)用材料盤虧中正常損耗的部分應(yīng)該記入當(dāng)期的事業(yè)支出。13.下列各項中，不屬于財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)周期 B.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 C.宏觀經(jīng)濟(jì)政策 D.公司治理結(jié)構(gòu)【答案】D 財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素包括經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等。14.某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為 130萬元，材料成本差異為節(jié)約 20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本 110萬元，計劃成本 120萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為 100萬元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本為（ ）萬元。A.88 B.96 C.100 D.112【參考答案】A 當(dāng)月領(lǐng)用材料的實際成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88.15.甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為 9000萬元，2009年 3月 31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為 10年。甲公司對該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為50年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司 2009年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報正確的是（ ）。A.存貨為 9000萬 B.固定資產(chǎn) 8865萬 C.投資性房地產(chǎn)為 8820萬 D.投資性房地產(chǎn)為 8865萬 　　【參考答案】D 本題是成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，2009 年 4月至 12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊=9000/50×（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價值=9000-135=8865（萬元），所以 2009年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表項目列報的金額為 8865萬元。16.下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的是（ ）。A.庫存商品 B.生產(chǎn)成本 C.工程物資 D.委托加工物資【參考答案】C 工程物資應(yīng)該單獨列示，而不計入存貨項目。17.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費 200萬元、增值稅 34萬元、消費稅 30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）。A.借：委托加工物資 264貸：銀行存款 264B.借：委托加工物資 230應(yīng)交稅費 34貸：銀行存款 264C.借：委托加工物資 200應(yīng)交稅費 64貸：銀行存款 264D.借：委托加工物資 264貸：銀行存款 200應(yīng)交稅費 64【答案】B 【答案解析】本題分錄為：借：委托加工物資 230（200+30）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34貸：銀行存款 264注意：收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應(yīng)該計入“委托加工物資”成本。18.某企業(yè) 2009年 12月 31日“固定資產(chǎn)”科目余額為 1000萬元，“累計折舊”科目余額為 300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為 50萬元。該企業(yè) 2009年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（ ）萬元。A.650 B.700 C.950 D.1000【答案】A 固定資產(chǎn)項目＝固定資產(chǎn)賬面價值＝1000-300-50=650.19.下列各項中，不會引起事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動的是（ ）。A.從事經(jīng)營活動取得的收入 B.附屬單位按規(guī)定繳納的款項C.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得的收入 D.外單位捐贈未限定用途的財物【答案】A 經(jīng)營活動取得的收入不會影響事業(yè)結(jié)余的金額。20.下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的事（ ）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入【答案】C 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認(rèn)收入，所以A不對；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候就可以確認(rèn)收入，所以 B不對；采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)該在開出發(fā)票收到貨款的時候確認(rèn)收入，所以 C是對的；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入，所以 D不對。　　　21.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（ ）。A.商品價款 B.增值稅進(jìn)項稅額 C.現(xiàn)金折扣 D.銷貨方代墊運雜費【答案】C 【答案解析】企業(yè)賒銷商品的分錄是：借：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款銷貨方代墊的運雜費以后是要支付給銷貨方的，所以也是要計入應(yīng)付賬款中的，所以ABD都是影響應(yīng)付賬款金額的，只有 C現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款金額的。這個現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生的時候沖減財務(wù)費用。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2009 年 12月 31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價款為 360萬元，增值稅稅額為 61.2萬元，預(yù)計使用壽命為 5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備 2010年應(yīng)計提的折舊為（ ）萬元。A.72 B.120 C.140.4 D.168.48【答案】B 本題是 09年之后購入的生產(chǎn)設(shè)備，所以增值稅進(jìn)項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產(chǎn)成本，所以固定資產(chǎn)入賬價值是 360萬，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年應(yīng)該計提的折舊是 360*5/23.企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目 B.借記“管理費用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目 D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目【參考答案】C 【答案解析】企業(yè)核銷壞賬的時候是要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。24.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.確認(rèn)當(dāng)期財務(wù)費用 B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入 C.確認(rèn)當(dāng)期管理費用 D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本【參考答案】A 【答案解析】企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費用，所以確認(rèn)收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣是應(yīng)該計入財務(wù)費用中。25.某公司 2009年初所有者權(quán)益總額為 1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 450萬元，提取盈余公積 45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利 200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本 50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資 30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。A.1565 B.1595 C.1640 D.1795【參考答案】C 【答案解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為 1360+450-200+30=1640（萬元）。二、多項選擇題（20 題，每題 2分）26.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（ ）。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅 B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅 D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅【參考答案】CD 【答案解析】營業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費?！　　?7.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（ ）。A.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費用”科目貸記“累計折舊”科目B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費用”科目 貸記“累計折舊”科目C.計提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費用”科目 貸記“累計折舊”科目D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目 貸記“累計折舊”科目【參考答案】ABCD 【答案解析】計提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按照受益對象的不同分別記入管理費用、制造費用、銷售費用和在建工程等科目。28.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積彌補(bǔ)虧損 D.稅后利潤彌補(bǔ)虧損【參考答案】ACD 【答案解析】選項 B導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加，因此影響留存收益總額；選項 D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益（此題目在 2009年考試真題中出現(xiàn)過，這個選項當(dāng)時財政部公布的答案也是不影響留存收益的，因此選項 D要選擇）；選項 A不涉及到留存收益，選項 C是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。29.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（ ）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額 B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額【參考答案】BD 【答案解析】應(yīng)收賬款項目＝應(yīng)收賬款科目的期末借方余額+預(yù)收賬款科目的期末借方余額－應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以答案是 BD.30.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ）。A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費 B.清理固定資產(chǎn)的變價收入C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值 D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本【參考答案】ABCD 【答案解析】固定資產(chǎn)清理首先要將賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項稅費、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，將固定資產(chǎn)清理科目的金額合計起來得到的就是固定資產(chǎn)清理的凈損益。31.下列各項中，關(guān)于事業(yè)單位收入會計處理表述正確的有（ ）。A.事業(yè)單位固定資產(chǎn)出租收入記入其他收入 B.從財政專戶核撥的預(yù)算外資金記入事業(yè)收入C.從主管部門取得的非政府補(bǔ)助收入記入上級補(bǔ)助收入 D.事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定繳納的各項收入記入經(jīng)營收入【答案】ABC 事業(yè)單位附屬的獨立核算單位按規(guī)定繳納的各項收入應(yīng)該記入附屬單位繳款。32.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。A.壞賬準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.存貨跌價準(zhǔn)備 D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　【參考答案】BD 【答案解析】應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一般可以轉(zhuǎn)回。33.下列風(fēng)險控制對策中，屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險的有（ ）。A.預(yù)留風(fēng)險金 B.采取聯(lián)合開發(fā)措施共擔(dān)風(fēng)險 C.向保險公司投保 D.拒絕與不守信用的廠商業(yè)務(wù)來往【參考答案】BC 【答案解析】對可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)以一定的代價，采取某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。入向保險公司投保，采取合資、聯(lián)營、聯(lián)合發(fā)展等錯誤實現(xiàn)風(fēng)險共擔(dān)；通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓、租賃經(jīng)營和業(yè)務(wù)外包等實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。34.下列各項中，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有（ ）。A.流動比率 B.產(chǎn)權(quán)比率 C.速動比率 D.資本保值增值率【參考答案】ABC 【答案解析】資本保值增值率反映的是企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)。35.下列各項中，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù) C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款【參考答案】ABCD 【答案解析】這四項都應(yīng)該計提壞賬準(zhǔn)備。36.采用定額比例法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用，應(yīng)具備的條件有（ ）。A.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大 B.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大C.消耗定額或成本定額比較穩(wěn)定 D.消耗定額或成本定額波動較大【參考答案】AC 【答案解析】定額比例法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。37.下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（ ）。A.存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量 B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C.存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 D.存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本【參考答案】ABCD 【答案解析】這四種說法都是正確的。38.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（ ）。A.庫存現(xiàn)金 B.銀行本票 C.銀行承兌匯票 D.持有 2個月內(nèi)到期的國債【答案】ABD 銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 39.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。A.非貨幣性福利 B.社會保險費和辭退福利 C.職工工資、福利費 D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費【參考答案】ABCD 【答案解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費，社會保障費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。因此這四項均通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。40.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（ ）。A.出售商品的成本 B.銷售材料的成本 C.出租非專利技術(shù)的攤銷額D.以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備計提的折舊額。【參考答案】ABCD 【答案解析】營業(yè)成本項目包含主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項 A計入主營業(yè)務(wù)成本；選項 B、C、D 計入其他業(yè)務(wù)成本。41.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（ ）。A.企業(yè)持有的 3個月內(nèi)到期的債券投資 B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金 D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金　　【參考答案】BCD 【答案解析】選項 A屬于現(xiàn)金等價物。42.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（ ）。A.結(jié)余 B.專用基金 C.事業(yè)基金 D.固定基金【參考答案】ABCD 【答案解析】事業(yè)單位凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定資金、專用基金和結(jié)余。43.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表”的報表項目有（ ）。A.收到的稅費返還 B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 　D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【參考答案】ACD 【答案解析】選項 B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。44.下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（ ）。A.購買股票支付的現(xiàn)金 B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【參考答案】ACD 【答案解析】選項 B影響的是籌資活動的現(xiàn)金流量。45.資產(chǎn)負(fù)債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（ ）。A.存貨 B.無形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款 D.長期股權(quán)投資【參考答案】ABCD，【答案解析】這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額記入資產(chǎn)負(fù)債表中。三、判斷題（10 題，每題 1分）46.企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減銷售收入?！獭敬鸢附馕觥科髽I(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售折讓，如果不是日后事項，應(yīng)該沖減發(fā)生時的銷售收入。47.企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計入無形資產(chǎn)成本。（ ）【參考答案】×【答案解析】研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，那么發(fā)生的支出應(yīng)該全部費用化處理，通過管理費用科目核算。48.事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營收入扣除經(jīng)營支出后的余額，無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，均直接計入事業(yè)基金。（ ）【參考答案】×【答案解析】經(jīng)營結(jié)余如果是負(fù)數(shù)，不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。49.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期捐益。（ ）【答案】×【答案解析經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應(yīng)的成本和費用。50.企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。（× ）【答案解析】這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理，而不需要在附注中進(jìn)行披露。51.所有者權(quán)益變動表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的原因。（ ）【參考答案】√52.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。（√ ）53.風(fēng)險收益率是指某資產(chǎn)持有者因承擔(dān)該資產(chǎn)的風(fēng)險而要求的超過無風(fēng)險利率的額外收益，它等于必要收益率與無風(fēng)險收益率之差。（ ）【參考答案】√54.當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)總額大于負(fù)債總額時，如果用銀行存款償還應(yīng)付賬款，將會使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升。（ ）　【參考答案】×　　55.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本要在最終完工產(chǎn)品與各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但未最終完成的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（ ）【參考答案】√　主觀題部分四、　　1.甲公司為一家上市公司，2009 年對外投資有關(guān)資料如下：（1）1 月 20日，甲公司以銀行存款購買 A公司發(fā)行的股票 200萬股準(zhǔn)備長期持有，實際支付價款 10000萬元，另支付相關(guān)稅費 120萬元，占 A公司有表決權(quán)股份的 40%，能夠?qū)?A公司施加重大影響，投資時 A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 30000萬元（各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公我價值與賬面價值相同）。（2）4 月 17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入 B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款 1600萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費用 4萬元。（3）5 月 5日，甲收到 B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。（4）6 月 30日，甲公司持有 B公司股票的公允價值下跌為 1480萬元。（5）7 月 15日，甲公司持有的 B公司股票全部出售，售價為 1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。（6）A 公司 2009年實現(xiàn)凈利潤 5000萬元。（7）A 公司 2009年年末因出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積 700萬元?！〖俣ǔ鲜鲑Y料外，不考慮其他相關(guān)因素，要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示）?！緟⒖即鸢浮浚?）借：長期股權(quán)投資 12 000貸：銀行存款 10 120營業(yè)外收入 1 880（2）借：交易性金額資產(chǎn)——成本 1 560應(yīng)收股利 40投資收益 4貸：其他貨幣資金 1 604 注：使用其他貨幣資金的原因（3）借：銀行存款 40貸：應(yīng)收股利 40（4）借：公允價值變動損益 80貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 80（5）借：銀行存款 1640交易性金融資產(chǎn)——允價值變動 80貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1560投資收益 160借：投資收益 80貸：允價值變動損益 80（6）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2000貸：投資收益 2000（7）借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 280貸：資本公積——其他資本公積 2802.甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點和管理的要求對 A產(chǎn)品采用的品種法計算產(chǎn)品的成本，生產(chǎn)費用采用約當(dāng)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他加工費用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按 50％計算。資料 1：甲公司2009年 12月有前 A產(chǎn)品成本費用資料如下：（1）月初 A在產(chǎn)品 220件，直接材料為220000元，直接人工為 18000元，制造費用為 24000元。（2）本月投入生產(chǎn) A產(chǎn)品 780件，本月完工產(chǎn)品 840件，月末在產(chǎn)品 160件。（3）本月生產(chǎn) A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費用資料如下：①本月投入生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用主要材料 700000元，輔助材料 40000元，車間管理部門耗用材料 3000元。②本月分配直接生產(chǎn) A產(chǎn)品的工人工資 145800 元，福利費 18360元，車間管理人員工資 40000 元。③本月確認(rèn)的生產(chǎn) A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間管理部門水電費30700元，車間生產(chǎn)工人勞保用品費 3500元。資料 2：甲公司 2009年 A產(chǎn)品單位計劃成本 1100元，其中直接材料 803元，直接人工154元，制造費用 143元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述材料，填列甲公司 A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計算單” 產(chǎn)品成本計算單 月 日 摘要 產(chǎn)量（件） 直接材料 直接人工 制造費用 合計12 1 期初在產(chǎn)品成本 220 220000 18000 24000 26200031 本月生產(chǎn)費用 780 31 生產(chǎn)費用累計 1000 單位成本 31 完工產(chǎn)品成本 840 31 月末在產(chǎn)品成本 160 （2）根據(jù)上述材料，編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫 A產(chǎn)品成本的會計分錄（3）根據(jù)上述材料，計算甲公司 2009年 12份 A產(chǎn)品計劃總成本及其各成本項目的金額，分析說明當(dāng)月成本計劃完成的情況　　【參考答案】（1）產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：A 產(chǎn)品 20092 年 12月 單位：元 月 日 摘要 產(chǎn)量（件） 直接材料 直接人工 制造費用 合計12 1 期初在產(chǎn)品成本 220 220000 18000 24000 26200031 本月生產(chǎn)費用 780 740000 164160 77200 98136031 生產(chǎn)費用累計 1000 960000 182160 101200 1243360單位成本 960 198 110 31 完工產(chǎn)品成本 840 806400 166320 92400 106512031 月末在產(chǎn)品成本 160 153600 15840 8800 178240（2）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫 A產(chǎn)品成本的會計分錄：借：庫存商品——A 產(chǎn)品 1065120貸：生產(chǎn)成本——基本成產(chǎn)成本 1065120（3）直接材料項目的計劃成本金額＝803×840=674520（元）直接人工項目的計劃成本金額＝154×840=129360（元）制造費用項目的計劃成本金額＝143×840=120120（元）A 產(chǎn)品當(dāng)月計劃總成本＝674520+129360+120120=924000（元） 綜上所述：直接材料實際比計劃超支 131880元，計劃完成不好；直接人工實際比計劃超支 36960元，計劃完成也不好；制造費用實際比計劃節(jié)約 27720元，計劃完成良好。　　　五、綜合題（1 題，13 分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是 17%，所得稅稅率是 25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：資料 1：2008 年甲公司營業(yè)收入為 1500萬元，營業(yè)利潤率為 12.3%，凈資產(chǎn)收益率為 5.6%.資料 2：2009 年 1月至 11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示：單位：萬元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 1650 銷售費用 42 主營業(yè)務(wù)成本 1320 管理費用 38 其他業(yè)務(wù)收入 160 財務(wù)費用 19 其他業(yè)務(wù)成本 85 營業(yè)外收入 90營業(yè)稅金附加 26 營業(yè)外支出 78 資料 3：2009 年 12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）12 月 5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 60萬元，增值稅稅額為 10.2萬元，銷售商品實際成本為 45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。（2）12 月 10日，向丙公司銷售 A材料一批。該批處理的銷售價格為 5萬元，增值稅稅額為 0.85萬元，銷售材料實際成本為 4萬元。A 材料已發(fā)出，銷售款項存入銀行。（3）12 月 18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益 8萬元。（4）12 月 31日，計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊 5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本 8萬元。（5）12 月 31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅 2萬元。教費附加 1萬元。（6）12 月 31日，確認(rèn)本年所得稅費用 75萬元。資料 4：2009 年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬元。假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。要求：（1）根據(jù)資料（3）中（1）和（6）項業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會計分錄。（2）根據(jù)資料 2、資料 3所編制的會計分錄，編制甲公司 2009年度利潤表[見答題紙（卡）]（3）根據(jù)編制的甲公司 2009年度利潤表，資料 1、資料 4，計算甲公司 2009年度下列財務(wù)指標(biāo)：①營業(yè)利潤率；②營業(yè)毛利率；③凈資產(chǎn)收益率；④營業(yè)收入增長率。（4）比較甲公司 2008年度、2009 年度營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡要評價企業(yè)的獲利能力?！　　緟⒖即鸢浮浚?）1）借：應(yīng)收票據(jù) 70.2貸：主營業(yè)務(wù)收入 60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10.2借：主營業(yè)務(wù)成本 45貸：庫存商品 452）借：銀行存款 5.85貸：其他業(yè)務(wù)收入 5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85借：其他業(yè)務(wù)成本 4貸：原材料——A 材料 43）借：固定資產(chǎn)清理 8貸：營業(yè)外收入 84）借：管理費用 13貸：累計折舊 5累計攤銷 85）借：營業(yè)稅金及附加 3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2——應(yīng)交教育費附加 16）借：所得稅費用 75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 75（2）利潤表（簡表）編制單位：甲公司 2009 年度 單位：萬元 項目 本期金額一、營業(yè)收入 1875減：營業(yè)成本 1454營業(yè)稅金及附加 29銷售費用 42管理費用 51財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動損益 投資收益 二、營業(yè)利潤 280加：營業(yè)外收入 98營業(yè)外支出 78三、利潤總額 300減：所得稅費用 75四、凈利潤 225（3）　1）營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤/營業(yè)收入＝280/1875=14.93%2）營業(yè)毛利率＝（營業(yè)收入－營業(yè)成本）/營業(yè)收入＝（1875-1454）/1875=22.45%3）凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均資產(chǎn)＝225/3000=7.5%4）營業(yè)收入增長率＝（本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入）/上年營業(yè)收入＝（1875-1500）/1500=25%（4）2008 年度的營業(yè)利潤率為 12.3%，2009 年的營業(yè)利潤率為 14.93%。相比之下2009年比 2008年的營業(yè)利潤率增加了 2.63%，企業(yè)的營業(yè)能力有所增加。2008 年度凈資產(chǎn)收益率為 6%，2009 年度凈資產(chǎn)收益率為 7.5%，相比之下 2009年度比 2008年度增加了1.9％，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009 年度企業(yè)的獲利能力較 2008年有所增加。2010 初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題及答案解析一、單項選擇題1.下列法的形式中，由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)一定立法程序制定頒布，調(diào)整國家、社會和公民生活中基本社會關(guān)系的是（?。?A.憲法 B.法律 C.行政法規(guī) D.行政規(guī)章 【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)一定立法程序制定頒布的規(guī)范性文件。所以本題答案是選項 B.選項 A“憲法”是全國人民代表大會制定，不包括“常委會” ；選項 C“行政法規(guī)”是國務(wù)院制定；選項 D“行政規(guī)章”是國務(wù)院各部位，省、自治區(qū)、直轄市人民政府等制定。 2.甲、乙發(fā)生合同糾紛，繼而對雙方事先簽訂的仲裁協(xié)議效力發(fā)生爭議。甲提請丙仲裁委員會確認(rèn)仲裁協(xié)議有效，乙提請丁法院確認(rèn)仲裁協(xié)議無效。關(guān)于確定該仲裁協(xié)議效力的下列表述中，符合法律規(guī)定的是（　） A.應(yīng)由丙仲裁委員會對仲裁協(xié)議的效力作出決定 B.應(yīng)由丁法院對仲裁協(xié)議的效力作出裁定 C.應(yīng)根據(jù)甲、乙提請確認(rèn)仲裁協(xié)議效力的時間先后來確定由仲裁委員會決定或丁法院裁定 D.該仲裁協(xié)議自然失效 【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。所以答案是 B. 3.下列各項中，不屬于行政處罰的是（?。?A.罰金 B.吊銷許可證 C.警告 D.沒收違法所得 【參考答案】A 根據(jù)規(guī)定，行政處罰分為人身自由罰（行政拘留）、行為罰（責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷暫扣許可證和執(zhí)照）、財產(chǎn)罰（罰款、沒收財物）和聲譽(yù)罰（警告）等多種形式。選項 A“罰金”是“刑事責(zé)任”：“ 罰款”才是“行政處罰”。 4.方某工作已滿 15 年，2009 年上半年在甲公司已休帶薪年休假（以下簡稱年休假）5天；下半年調(diào)到乙公司工作，提出補(bǔ)休年休假的申請。乙公司對方某補(bǔ)休年休假申請符合法率規(guī)定的答復(fù)是（?。?A.不可以補(bǔ)休年休假 B.可補(bǔ)休 5 天年休假 C.可補(bǔ)休 10 天年休假 D.可補(bǔ)休15 天年休假 【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，職工連續(xù)工作滿 12 個月以上的，享受帶薪年休假。另外，職工累計工作已滿 10 年不滿 20 年的，年休假 10 天；但是本題中勞動者上半年已經(jīng)享受 5 天的年休假，所以下半年在新單位只享受 5 天的年休假。因此本題答案是 B.另外，還有一個規(guī)定是：職工新進(jìn)用人單位且符合前述規(guī)定（職工連續(xù)工作滿 12 個月以上的，享受帶薪年休假）的，當(dāng)年度年休假天數(shù)，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足 1 整天的部分不享受年休假。折算方法為：（當(dāng)年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365 天）×職工本人全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)。這一規(guī)定教材中沒有明確說明，是《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》中的，大家了解就好。 5. 工人李某在加工一批零件時因疏忽致使所加工產(chǎn)品全部報廢，給工廠造成經(jīng)濟(jì)損失6000 元。工廠要求李某賠償經(jīng)濟(jì)損失，從其每月工資中扣除，已知李某每月工資收入 1100元，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn) 900 元。該工廠可從李某每月工資中扣除的最高限額為（　）。 A.500 B.220 C.200 D.110 【參考答案】C 根據(jù)規(guī)定，因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的 20％。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。本題中，月工資是 1100 元，則最多扣除其 20%（220 元），此時剩余的部分就低于最低工資標(biāo)準(zhǔn) 900 元，那么就應(yīng)當(dāng)按照“最低工資標(biāo)準(zhǔn) 900 元支付”，所以 1100-900=200，即最多扣除 200 元。所以答案是 C. 6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（?。?。 A.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) B.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) C.金融機(jī)構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù) D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) 【參考答案】D 選項 A、B、C 均不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融結(jié)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。 　　7. 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（?。?A.建筑安裝業(yè) B.交通運輸業(yè) C.郵電通信業(yè) D.加工、修理修配業(yè) 【參考答案】D 【 答案解析】選項 D 屬于增值稅的征稅范圍。 8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（?。?。 A.貿(mào)易公司銷售貨物同時負(fù)責(zé)安裝 B.百貨商店銷售商品同時負(fù)責(zé)運輸 C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算 D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水 【答案】D 選項 A、B 屬于增值稅的混合銷售；選項 C 屬于營業(yè)稅的特殊混合銷售行為，分別征稅。 9.某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（?。?A.已全部收入為營業(yè)額 B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額 C.以全部收入減去不動產(chǎn)折余價值后的余額為營業(yè)額 D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額 【答案】D 納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。 10. 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以 1 個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，該一定期限是（?。?A.自期滿之日起 5 日內(nèi) B.自期滿之日起 7 日內(nèi) C.自期滿之日起 10 日內(nèi) D.自期滿之日起 15 日內(nèi) 【答案】D 納稅人以 1 個月或者 1 個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報納稅。所以選擇 D. 11.根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（　） A.M 國甲，在華工作 6 個月 B.N 國乙，2009 年 1 月 10 日入境，2009 年 10 月 10日離境 C.X 國丙，2008 年 10 月 1 日入境，2009 年 12 月 31 日離境，其間臨時離境28 天 D.Y 國丁，2009 年 3 月 1 日入境，2010 年 3 月 1 日離境，其間臨時離境 100天 【參考答案】C 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿 1 年的個人，屬于我國的居民納稅人；在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿 365 日，即以居住滿 1 年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過 30 日或者多次離境累計不超過 90 日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。選項 A、B、D 均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。 12.某外籍專家甲在國家境內(nèi)無住所，于 2009 年 2 月至 11 月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣 28000 元；另以實報實銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣 5000 元，已知外籍個人工資、薪金所得減去費用標(biāo)準(zhǔn)為 4800/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過 20000 元至 50000 元的部分，適用的個人所得稅稅率為 25%，速算扣除數(shù)為1375，甲在中國期間應(yīng)繳納的個人所得稅總額為（?。┰?。 A.31750 B.43750 C.44250 D.56750 【參考答案】C 外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費、洗衣費。暫免征收個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=[（28000-4800）×25%-1375]×10=44250（元）　　　13.某個人獨資企業(yè) 2009 年度銷售收入為 272000 元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000 元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為（?。┰?。 A.30000 B.38080 C.40800 D.50000 【參考答案】C 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 扣除的最高額=272000×15%=40800（元） 14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得稅中，免征個人所得稅的是（?。?。A.勞動分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得 C.年終獎金 D.轉(zhuǎn)讓自用 6 年惟一家庭生活用房所得 【參考答案】D 個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個人所得稅。選項 A、C 屬于工資薪金所得項目；選項 B 屬于稿酬所得。 15.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于 2009 年 12 月完工，2010 年 1 月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4 月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（　）。 A.2009 年 12 月 B.2010 年 1 月 C.2010 年 2 月 D.2010 年 4 月 【參考答案】C 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中 2010 年 1 月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，所以從 2010 年 2 月起征收房產(chǎn)稅。16.周某原有兩套住房，2009 年 8 月，出售其中一套，成交價為 70 萬元；將另一套以市場價格 60 萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價置換；又以 100 萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為 3%.周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有（　）。 A. 100×3%=3 （萬元） B.（100+60 ）×3%=4.8（萬元） C.（100+70）×3%=5.1（萬元） D.（100+70+60 ）×3%=6.9（萬元） 【參考答案】A 契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人繳納的；對于交換土地使用權(quán)或房屋的，交換價格相等的，免征契稅；本題中只有購買新住房需要繳納契稅。17.某火電廠總共占地面積 80 平方米，其中圍墻內(nèi)占地 40 平方米，圍墻外灰場占地面積 3 平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積 37 平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅為 1.5 元/平方米，問該公司當(dāng)年應(yīng)交納（?。┏擎?zhèn)土地使用稅。 A.55.5 B.60 C.115.5 D.120 【參考答案】C 對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（80-3）×1.5=115.5 （元）。 18.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計算錯誤少繳稅款，累計數(shù)額不足10 萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（?。?A．1 年 B．3 年 C．7 年 D．10 年 【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。所以答案是 B. 19.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（?。?。 A．確認(rèn)適用率 B．收繳發(fā)票 C．確認(rèn)計稅依據(jù) D．加收稅收滯納金 　　【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議中，復(fù)議前置的納稅爭議只有以下四種情形： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。（2）不予審批減免稅或者出口退稅； （3）不予抵扣稅款； （4）不予退還稅款； 其他稅務(wù)具體行政行為，都是可以直接提起行政訴訟，也可以先申請行政爭議。所以答案是 B. 20.甲公司將一張銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，該匯票需加附粘單，甲公司為粘單上的第一記載人，丙公司為甲公司的前手，丁公司為匯票記載的收款人，下列公司中，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘連處簽章的是（?。?A．甲公司 B．乙公司 C．丙公司 D．丁公司 【參考答案】A 根據(jù)規(guī)定，票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章。所以答案是 A. 21.甲公司成立后再某銀行申請開立了一個用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，該賬戶性質(zhì)屬于（?。?。 A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶 【答案】A 根據(jù)規(guī)定，基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。所以答案是 A. 22.關(guān)于托收承付結(jié)算方式使用要求的下列表述中，不正確的是（?。?。 A．托收承付只能用于異地結(jié)算 B．收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有合法的購銷合同 C．收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計 3 次收不回貨款的，收款人開戶銀行暫停收款人辦理所有托收業(yè)務(wù) D．付款人累計 3 提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收 【答案】C 根據(jù)規(guī)定，收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計 3 次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人“向該付款人”辦理托收；付款人累計 3 次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。選項 C 說“ 暫停收款人辦理所有托收業(yè)務(wù)”，不正確，當(dāng)選。 23.關(guān)于銀行卡賬戶及交易管理要求的下列表述中，不正確的是（?。?A．單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 B．單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入 C．單位人同幣卡賬戶不得存取現(xiàn)金 D．單位人民幣卡賬戶可以存入銷貨收入 【參考答案】D 根據(jù)規(guī)定，單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。所以選項 D 錯誤，當(dāng)選。單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。 24.以下票據(jù)背書的示意圖中，背書不正確的是（　）。 A. 被背書人：乙公司被背書人：丙公司被背書人：丁公司被背書人：丁公司開戶銀行甲公司簽章 乙公司簽章 丙公司簽章 丁公司簽章委托收款B.　　 被背書人：乙公司被背書人：丙公司被背書人：戊公司被背書人：戊公司開戶銀行甲公司簽章 乙公司簽章 丁公司簽章 戊公司簽章委托收款C.被背書人：乙公司被背書人：丙公司被背書人：P 銀行被背書人：P 銀行甲公司簽章 乙公司簽章 丙公司簽章（貼現(xiàn)） P 銀行簽章委托收款D.被背書人：乙公司被背書人：P 銀行被背書人：丙公司被背書人：丙公司開戶銀行甲公司簽章 乙公司簽章質(zhì)押 乙公司簽章 丙公司簽章委托收款【參考答案】B 根據(jù)規(guī)定，以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。選項 B 的第 2 列與第 3 列中，該次背書不連續(xù)，應(yīng)當(dāng)是 "丙公司背書給戊公司"，