會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用調(diào)查

會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用調(diào)查,會(huì)計(jì)信息,銀行信貸,中的,作用,調(diào)查 內(nèi)容摘要 在我國(guó)漫長(zhǎng)的銀行業(yè)發(fā)展史中，由于銀行業(yè)信貸的特性，總有難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)存在，所以銀行業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)前提在于如何將難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的范圍內(nèi)或者將預(yù)估的損失降至最低。在銀行信貸的每個(gè)流程中，都存在不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了成功申領(lǐng)貸款，不乏做虛假賬目，隱藏真實(shí)財(cái)務(wù)信息，銀企會(huì)計(jì)信息的對(duì)等性顯得尤為重要。 本文以工商銀行信貸方面遇到的問題和現(xiàn)階段的信貸情況為主線，主要闡述了銀企之間會(huì)計(jì)信息對(duì)等的重要性和關(guān)于如何規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)等問題。通過結(jié)合工商銀行的信貸財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用分析現(xiàn)有的信貸問題，并提出合理化的信貸決策建議。 信息披露增加公司的透明度，依據(jù)被國(guó)內(nèi)外學(xué)者多次驗(yàn)證“好消息早，壞消息晚”的基本規(guī)律，會(huì)計(jì)信息及時(shí)披露的企業(yè)會(huì)更受銀行的青睞，獲得更多的貸款和較低的貸款成本。充分合理地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息在銀行信貸決策中的作用和局限性，并采取適當(dāng)措施予以克服，做到科學(xué)合理地利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策，盡量提高銀行信貸決策的質(zhì)量，減少銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)銀行健康穩(wěn)健地發(fā)展，這是本文寫作的主要目的，也是作者的最大心愿。 關(guān)鍵詞： 銀行信貸 信貸風(fēng)險(xiǎn) 信貸決策 Abstract In the long history of banking in China, due to the nature of the banking credit, there is always difficult to avoid the risk of existence, so the main banking business is how to will be hard to avoid the risk control in the lowest range or will estimate the losses to a minimum. In each process of bank credit, there is not forecast the risk of enterprise in order to successfully apply for a loan, are making false accounts, hide the true financial information, the fact of accounting information equivalence is particularly important. Status as the breakthrough point, this article selects the industrial and commercial bank credit decisions to industrial and commercial bank of accounting information in the application of credit decisions as the main line, mainly expounds the importance of accounting information equivalence between fact and on how to avoid credit risk. Through the combination of industrial and commercial bank credit financial data using the analysis of the existing credit problems, and put forward rational Suggestions. Key words： Bank credit The accounting information Avoid the credit risk Credit decisions 維普論文檢測(cè) 文本檢測(cè)報(bào)告 報(bào)告編號(hào)：5a0d4ede4510c7e0 檢測(cè)時(shí)間：2016-04-18 12:57:42 檢測(cè)文獻(xiàn)：會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用調(diào)查——以工商銀行為例 作者：陳思銘 檢測(cè)范圍： 時(shí)間范圍：1989-01-01至2016-04-18 維普論文檢測(cè)系統(tǒng)(檢測(cè)結(jié)論) 總相似比：18.4% 自寫率：81.6% | 復(fù)寫率：15.93% | 引用率：2.47% 去除本人已發(fā)表文獻(xiàn)復(fù)寫率：15.93% 相似片斷：29 期刊庫(kù)片斷：23 | 碩博庫(kù)片斷：3 | 互聯(lián)網(wǎng)片斷：3 | 高校特色庫(kù)片斷：0 | 自建庫(kù)片斷：0 總字?jǐn)?shù)：9286 指標(biāo)說明： 1. 總字?jǐn)?shù)：送檢論文的總字符數(shù)，包括中文、阿拉伯?dāng)?shù)字、外文字符、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)等，制表符和圖表不計(jì)入統(tǒng)計(jì) 2. 總相似比：送檢論文與比對(duì)文獻(xiàn)相似的部分（包括參考引用）占整個(gè)送檢論文的比重，總相似比=復(fù)寫率+引用率 3. 自寫率：送檢論文中剔除雷同片段和引用片段后占整個(gè)送檢論文的比重 4. 復(fù)寫率：送檢論文中與檢測(cè)范圍所有文獻(xiàn)相似的部分（不包括參考引用部分）占整個(gè)送檢論文的比重 5. 引用率：送檢論文中被系統(tǒng)識(shí)別為引用的部分占整個(gè)送檢論文的比重（引用部分指正確標(biāo)注的參考引用文獻(xiàn)） 維普論文檢測(cè)系統(tǒng)(結(jié)果匯總) 引用匯總： 相似文獻(xiàn)匯總： √中文科技期刊論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) √博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)/碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) √互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源/互聯(lián)網(wǎng)文檔資源 高校自建特色論文庫(kù)/高校論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 自建特色論文庫(kù)/個(gè)人比對(duì)庫(kù) 序號(hào) 引用片段 1 財(cái)務(wù)比率工商銀行對(duì)企業(yè)的授信程度進(jìn)行衡量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析的過程中不應(yīng)... 2 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是對(duì)數(shù)據(jù)信息的收集整理和儲(chǔ)存,信息包括行業(yè)信息、工商銀行信貸信息、市場(chǎng)化信息... 3 工商銀行會(huì)計(jì)信息對(duì)借款人定期報(bào)送的開戶賬號(hào)、開戶行、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及個(gè)人或者企... 4 銀行信貸工作者不能分析出信貸企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力... 序號(hào) 相似文獻(xiàn) 片段數(shù) 片段相似比 來(lái)源 第1頁(yè) 維普論文檢測(cè) 指標(biāo)說明： 1、相似文獻(xiàn)：所檢測(cè)到的相似片段的出處來(lái)源文獻(xiàn)。 2、片段數(shù)（%）：送檢論文中來(lái)源于本相似文獻(xiàn)的相似片段數(shù)及相似片段占全部文獻(xiàn)字?jǐn)?shù)的百分比。 3、引證：送檢測(cè)片段被系統(tǒng)識(shí)別的文獻(xiàn)出處在論文參考文獻(xiàn)中有列舉。 維普論文檢測(cè)系統(tǒng)(相似片段詳情) 1 會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究 - 《》- 7 4.58 期刊 2 商業(yè)銀行信貸決策與會(huì)計(jì)信息侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育》- 2012 5 2.79 期刊 3 論財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)商業(yè)銀行信貸工作的影響杜藝佳 - 《財(cái)經(jīng)界》- 2015 2 1.07 期刊 4 基于內(nèi)部控制的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以XX銀行為例 - 《》- 1 0.95 期刊 5 如何提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果蘆曉莉 - 《現(xiàn)代商業(yè)》- 2013 1 0.87 期刊 6 淺析中國(guó)企業(yè)價(jià)格戰(zhàn)的成因及影響唐文婷 蔣菲 - 《企業(yè)技術(shù)開發(fā)：中旬刊》- 2014 1 0.85 期刊 7 孟慶德[1] 郭俊嶺[2] - 《中國(guó)管理信息化：綜合版》- 2005 1 0.79 期刊 8 銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施修韜 - 《經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息》- 2010 1 0.66 期刊 9 論財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)商業(yè)銀行信貸工作的影響杜藝佳 - 《財(cái)經(jīng)界》- 2015 1 0.64 期刊 10 財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的幾個(gè)問題劉超 - 《電子財(cái)會(huì)》- 2003 1 0.62 期刊 11 防范銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的若干措施淺析牛嘉明 董於濱 - 《經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息》- 2009 1 0.49 期刊 12 變動(dòng)環(huán)境下的戰(zhàn)略定制利器：“SCP模型”的應(yīng)用趙民 許朝輝 - 《中外管理導(dǎo)報(bào)》- 2000 1 0.49 期刊 13 國(guó)有商業(yè)銀行信貸退出機(jī)制研究賈明 - 【山東大學(xué)博碩論文】- 2006 1 0.68 博碩 14 會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)權(quán)重構(gòu)與流程再造林祥友 - 【西南財(cái)經(jīng)大學(xué)博碩論文】- 2006 1 0.59 博碩 15 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研究――基于事項(xiàng)會(huì)計(jì)視角殷健 - 【石河子大學(xué)博碩論文】- 2005 1 0.49 博碩 16 2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選資料2_中大網(wǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1 0.8 互聯(lián)網(wǎng) 17 【你追我趕】七組九組PK試題1120答案(1~4章)_中..._中華會(huì)計(jì) 網(wǎng)校 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1 0.56 互聯(lián)網(wǎng) 18 601398:工商銀行2014年半年報(bào)_工商銀行(601398)_公告正文互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1 0.48 互聯(lián)網(wǎng) 第2頁(yè) 維普論文檢測(cè) 送檢論文片段-1（相似度：62.22%） 相似內(nèi)容來(lái)源 它采取借貸平衡，按我國(guó)銀行財(cái)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科目分類設(shè)置 ，在發(fā)放貸款與吸收存款、結(jié)算信貸與劃轉(zhuǎn)內(nèi)部業(yè)務(wù) 《防范銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的若干措施淺析》牛嘉明 董於濱 - 《經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息》- 2009 進(jìn)行分類，運(yùn)用正確的科目劃分、賬戶設(shè)置、憑證填寫和 賬簿記錄，采取有借必有貸，借貸必相等的相互鉤稽的記 賬方法和核算手段，在辦理銀行貸款發(fā)放與存款吸收 送檢論文片段-2（相似度：88.37%） 相似內(nèi)容來(lái)源 優(yōu)化投資組合結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)性管理和利率定價(jià)管理 ，努力控制負(fù)債成本，實(shí)現(xiàn)利息凈收入穩(wěn)定增長(zhǎng) 《601398:工商銀行2014年半年報(bào)_工商銀行(601398)_公告 正文》 - 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),本行繼續(xù)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債主動(dòng)管理,積極調(diào) 整信貸結(jié)構(gòu),優(yōu)化投資組合結(jié)構(gòu),加強(qiáng)流動(dòng)性管理和利率定 價(jià)管理,努力控制負(fù)債成本,實(shí)現(xiàn)利息凈收入... 送檢論文片段-3（相似度：65.45%） 相似內(nèi)容來(lái)源 衡量單位企業(yè)以往和現(xiàn)時(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)成果是會(huì)計(jì)信 息的主要功能，但其具有價(jià)值的重要方面，還因?yàn)樗邆?估計(jì)計(jì)算的功能 《會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)權(quán)重構(gòu)與流程再造》林祥友 - 《》- 2006 的依據(jù)。會(huì)計(jì)信息能夠滿足投資者、債權(quán)人、供貨單位和 客戶等各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要。會(huì)計(jì)信 息也能滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。其二，會(huì)計(jì)信息具 有價(jià)值。它是會(huì)計(jì)人員 送檢論文片段-4（相似度：69.23%） 相似內(nèi)容來(lái)源 單位企業(yè)通過會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比對(duì)、加工改造 ，后續(xù)分析，使其信息與企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況同步，增強(qiáng)信 息利用性，從而增加信貸決策的科學(xué)性和預(yù)見性 《商業(yè)銀行信貸決策與會(huì)計(jì)信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 那些偶然的、非本質(zhì)的東西，使之形成與預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā) 展趨勢(shì)相關(guān)的高級(jí)信息，從而增加信貸決策的科學(xué)性和預(yù) 見性。3．商業(yè)銀行利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策的現(xiàn)狀與局 限性3．1現(xiàn)狀目前，我國(guó)商業(yè)銀行分析借款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀 況采用的方法 送檢論文片段-5（相似度：70.45%） 相似內(nèi)容來(lái)源 從行業(yè)的內(nèi)部狀況來(lái)講，內(nèi)部壓力主要來(lái)自購(gòu)買者、供應(yīng) 者、替代品和潛在進(jìn)入者的威脅這幾個(gè)方面。若新進(jìn) 《變動(dòng)環(huán)境下的戰(zhàn)略定制利器：“SCP模型”的應(yīng)用》趙民 許朝輝 - 《中外管理導(dǎo)報(bào)》- 2000 模型是從進(jìn)入障礙、替代品威脅、供應(yīng)者力量、購(gòu)買者力 量和行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)等五個(gè)方面人手，分析企業(yè)所處行業(yè)的內(nèi) 外部競(jìng)爭(zhēng)狀況，藉以評(píng)價(jià)企業(yè)相對(duì)于環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì) 送檢論文片段-6（相似度：66.67%） 相似內(nèi)容來(lái)源 第3頁(yè) 維普論文檢測(cè) 若該產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)中存在同類替代品，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品被替代 性高，將直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。若企業(yè)所處市場(chǎng)存在惡 性競(jìng)爭(zhēng)或存在龍頭企業(yè)進(jìn)行壟斷和價(jià)格打壓，企業(yè)的生存 壓力也隨之增大 《淺析中國(guó)企業(yè)價(jià)格戰(zhàn)的成因及影響》唐文婷 蔣菲 - 《 企業(yè)技術(shù)開發(fā)：中旬刊》- 2014 調(diào)研不充分，導(dǎo)致產(chǎn)品的同質(zhì)化程度過高，許多產(chǎn)品均屬 于產(chǎn)品同質(zhì)或相似程度較大的產(chǎn)品，具有共同或相似的特 征，一方面導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，另一方面是許多細(xì)分 市場(chǎng)需求得不到滿足，勢(shì)必引發(fā)價(jià)格戰(zhàn)。1．3．3同業(yè)中的 惡性競(jìng)爭(zhēng)寡頭壟斷行業(yè)由于其行業(yè)特征，存在著爆發(fā)價(jià)格 送檢論文片段-7（相似度：63.29%） 相似內(nèi)容來(lái)源 財(cái)務(wù)報(bào)表是一套科學(xué)的指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)能夠全方位體現(xiàn)企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)狀況和債務(wù)情況，只有整體體現(xiàn)單位企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況 ，提供完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才能夠符合信貸對(duì)客戶進(jìn)行分析 、判斷和決策的要求 《如何提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果》蘆曉莉 - 《現(xiàn)代商業(yè)》 - 2013 報(bào)表使用者的使用。只有保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，才能夠有效 的對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和分析，進(jìn)而做出 正確的決策，引領(lǐng)企業(yè)健康高速發(fā)展。第二，確保財(cái)務(wù)報(bào) 表內(nèi)容的完整性。財(cái)務(wù)報(bào)表是針對(duì)企業(yè)整體方面的財(cái)務(wù)情 況做出的分析，一旦缺失必要的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè) 送檢論文片段-8（相似度：65.75%） 相似內(nèi)容來(lái)源 報(bào)表分析是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上進(jìn) 行的，如果據(jù)以分析的會(huì)計(jì)報(bào)表不能達(dá)到客觀公證和真實(shí) 準(zhǔn)確，分析結(jié)果就不可能正確，只會(huì)將評(píng)價(jià)和決策引入歧 途 《》孟慶德[1] 郭俊嶺[2] - 《中國(guó)管理信息化：綜合版 》- 2005 的判斷。四、識(shí)別會(huì)計(jì)報(bào)表的粉飾通過以上會(huì)計(jì)報(bào)表分析 可以得出一定的分析結(jié)果，但這只是從企業(yè)所提供的會(huì)計(jì) 報(bào)表的表面信息得出的結(jié)論。如果企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了 粉飾，那么會(huì)計(jì)報(bào)表分析者得出的分析結(jié)論就可能不是對(duì) 真實(shí)情況的反映，這就需要選 送檢論文片段-9（相似度：76.81%） 相似內(nèi)容來(lái)源 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要體現(xiàn)在是否遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否具 有可靠性和可比性。但在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚未完全完善 、企業(yè)誠(chéng)信度問題，修飾報(bào)表愈演愈烈，質(zhì)量難以保證 《商業(yè)銀行信貸決策與會(huì)計(jì)信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 依據(jù)之一，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量關(guān)系著信貸決策的質(zhì)量，起著 非常重要的作用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞主要體現(xiàn)在是否遵 循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否具有可靠性和可比性。但現(xiàn)階段 ，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚未完全健全、企業(yè)誠(chéng)信度還有待提高、 企業(yè)違規(guī)成本還不高，所以，就會(huì) 送檢論文片段-10（相似度：92.68%） 相似內(nèi)容來(lái)源 但在實(shí)踐中受信貸人員責(zé)任心、技術(shù)水平、借款企業(yè)配合 意愿等因素的制約，這種要求通常難以實(shí)現(xiàn) 《商業(yè)銀行信貸決策與會(huì)計(jì)信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 的會(huì)計(jì)報(bào)表，銀行通常會(huì)要求信貸人員對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí) 性進(jìn)行核實(shí)，但在實(shí)踐中受信貸人員責(zé)任心、技術(shù)水平、 借款企業(yè)配合意愿等因素的制約，這種要求 送檢論文片段-11（相似度：97.26%） 相似內(nèi)容來(lái)源 第4頁(yè) 維普論文檢測(cè) 信息的不對(duì)稱性，會(huì)造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而 會(huì)計(jì)信息的及時(shí)披露會(huì)降低信息不對(duì)稱性，增加信息的透 明度，也有利于工商銀行對(duì)上市公司貸款的審核和政府的 監(jiān)督 《會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 的不對(duì)稱性，會(huì)造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而會(huì)計(jì) 信息的及時(shí)披露會(huì)降低信息不對(duì)稱性，增加信息的透明度 ，也有利于銀行對(duì)上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。因 此本文的研究意義是：一、從企業(yè)方面，會(huì)計(jì)信息披露的 及時(shí)性與銀行貸款決策 送檢論文片段-12（相似度：80.43%） 相似內(nèi)容來(lái)源 會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性與工商銀行貸款決策的關(guān)系的研究 ，研究結(jié)果可以給上市公司一個(gè)提醒，如果會(huì)計(jì)信息 《會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 對(duì)上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。因此本文的研究意 義是：一、從企業(yè)方面，會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性與銀行貸 款決策的關(guān)系的研究，研究結(jié)果 送檢論文片段-13（相似度：89.83%） 相似內(nèi)容來(lái)源 披露的及時(shí)性與工商銀行貸款決策正相關(guān)，那么企業(yè)可以 指定合理的信息披露計(jì)劃，工商銀行會(huì)給予正面的評(píng)價(jià) ，有利于企業(yè)向工商銀行貸款 《會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 決策的關(guān)系的研究，研究結(jié)果可以給上市公司一個(gè)提醒 ，如果會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性與銀行貸款決策正相關(guān)，那 么企業(yè)可以指定合理的信息披露計(jì)劃，銀行會(huì)給予正面的 評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)向銀行貸款 送檢論文片段-14（相似度：75%） 相似內(nèi)容來(lái)源 如果會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性與工商銀行貸款決策負(fù)相關(guān) ，工商銀行會(huì)給予負(fù)面的評(píng)價(jià)，不利于企業(yè)向工商銀行貸 款 《會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 決策正相關(guān)，那么企業(yè)可以指定合理的信息披露計(jì)劃，銀 行會(huì)給予正面的評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)向銀行貸款。二、從銀 行方面，會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性披露，有利于降低 送檢論文片段-15（相似度：76.27%） 相似內(nèi)容來(lái)源 及時(shí)披露信息，有利于降低資料不對(duì)稱性，降低客戶的風(fēng) 險(xiǎn)。工商銀行在審核貸款單位客戶時(shí)，會(huì)把披露的及時(shí)性 作為權(quán)衡的準(zhǔn)則之一，降低風(fēng)險(xiǎn) 《會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 的評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)向銀行貸款。二、從銀行方面，會(huì)計(jì) 信息的及時(shí)性披露，有利于降低信息的不對(duì)稱性，降低企 業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行在審核貸款企業(yè)時(shí)，會(huì)把信息披露的及時(shí) 性作為衡量企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè) 送檢論文片段-16（相似度：83.53%） 相似內(nèi)容來(lái)源 第5頁(yè) 維普論文檢測(cè) 及時(shí)性與工商銀行貸款決策具有相通的關(guān)系，證券監(jiān)督機(jī) 構(gòu)也應(yīng)對(duì)年報(bào)延遲公布的公司進(jìn)行監(jiān)督，減少投資者的風(fēng) 險(xiǎn)，也應(yīng)該對(duì)年報(bào)延遲公布的公司進(jìn)行融資渠道的拓寬 ，增加這些上市公司的融資便利性 《會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - ，如果銀行基于“好消息早，壞消息晚”這一規(guī)律，對(duì)企 業(yè)做出評(píng)價(jià)，那么證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)也應(yīng)對(duì)年報(bào)延遲公布的公 司進(jìn)行監(jiān)督，減少投資者的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)該對(duì)年報(bào)延遲公布 的公司進(jìn)行融資渠道的拓寬，增加這些上市公司的融資便 利性。因此研究結(jié)果也會(huì)對(duì)政府監(jiān)督政策帶來(lái) 送檢論文片段-17（相似度：72%） 相似內(nèi)容來(lái)源 四、工商銀行利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策局限性的改進(jìn)措 施 《商業(yè)銀行信貸決策與會(huì)計(jì)信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 商業(yè)銀行利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策的改進(jìn)盡管銀行信貸 決策在對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用上受到上 送檢論文片段-18（相似度：91.67%） 相似內(nèi)容來(lái)源 財(cái)務(wù)比率工商銀行對(duì)企業(yè)的授信程度進(jìn)行衡量的一個(gè)重要 標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析的過程中不應(yīng)該片面化，不 能完全信任財(cái)務(wù)比率[8] 《論財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)商業(yè)銀行信貸工作的影響》杜藝佳 - 《財(cái)經(jīng)界》- 2015 )改善分析財(cái)務(wù)比率片面化財(cái)務(wù)比率銀行對(duì)企業(yè)的授信程度 進(jìn)行衡量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析的過程 中不應(yīng)該片面化，不能完全信任財(cái)務(wù)比率。相應(yīng)的，應(yīng)該 對(duì)借款人以及保證人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行 送檢論文片段-19（相似度：76.74%） 相似內(nèi)容來(lái)源 在信息分析中，應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)押和抵押，不僅對(duì)它們進(jìn)行貸 前調(diào)查，更要及時(shí)追蹤。于是，工商銀行應(yīng)當(dāng)在此方 《論財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)商業(yè)銀行信貸工作的影響》杜藝佳 - 《財(cái)經(jīng)界》- 2015 ，而擔(dān)保貸款恰恰彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)報(bào)表的缺憾，在財(cái)務(wù)報(bào)表分 析中，應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)押和抵押貸款，不僅對(duì)其進(jìn)行貸前調(diào)查 ，更要在貸后進(jìn)行及時(shí)追蹤。貸后的追蹤才是最重要的 ，這是 送檢論文片段-20（相似度：75.47%） 相似內(nèi)容來(lái)源 面加強(qiáng)人才培養(yǎng)，改善工商銀行工作人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu) ，至少在這一方面能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸 款之間的關(guān)系 《論財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)商業(yè)銀行信貸工作的影響》杜藝佳 - 《財(cái)經(jīng)界》- 2015 ，至少在這一方面能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸 款之間的關(guān)系。這將大大減少銀行的呆賬、壞賬，使銀行 的資金流動(dòng)性更高，更加有利于銀行的健康發(fā)展。三、結(jié) 束語(yǔ)商業(yè)銀行信貸工作 送檢論文片段-21（相似度：63.64%） 相似內(nèi)容來(lái)源 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是對(duì)數(shù)據(jù)信息的收集整理和儲(chǔ)存,信息包括行 業(yè)信息、工商銀行信貸信息、市場(chǎng)化信息[3] 《網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研究――基于事項(xiàng)會(huì)計(jì)視角 》殷健 - 《會(huì)計(jì)學(xué)》- 2005 和決策而鑒別、計(jì)量和傳輸信息的過程”。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理與報(bào)告使用會(huì)計(jì)信息 的管理信息系統(tǒng)。美國(guó)會(huì)計(jì) 第6頁(yè) 維普論文檢測(cè) 送檢論文片段-22（相似度：64.86%） 相似內(nèi)容來(lái)源 在實(shí)務(wù)中，為及時(shí)獲取企業(yè)會(huì)計(jì)信息，工商銀行需要加強(qiáng) 在有關(guān)交易或者事項(xiàng)的信息全部獲得之前即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ，這樣就滿足全面及時(shí)獲取需融資企業(yè)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性 要求 《2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選資料2_中大網(wǎng)校 》 - 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 第二節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性可靠性要求企業(yè)...在實(shí)務(wù) 中,如果某會(huì)計(jì)信息的省略或者錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者...可能 需要在有關(guān)交易或者事項(xiàng)的信息全部獲得之前即... 送檢論文片段-23（相似度：75.47%） 相似內(nèi)容來(lái)源 這就需要在及時(shí)性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡，以最好地滿 足工商銀行等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的是否準(zhǔn)確獲得優(yōu)質(zhì)客戶為 判斷標(biāo)準(zhǔn) 《【你追我趕】七組九組PK試題1120答案(1~4章)_中 ..._中華會(huì)計(jì)網(wǎng)?！?- 互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù) - 1.在實(shí)務(wù)中,需要在及時(shí)性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡,以最 好地滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要為判斷 標(biāo)準(zhǔn)。()答案:√2.現(xiàn)值是取得某項(xiàng)資產(chǎn)在... 送檢論文片段-24（相似度：63.22%） 相似內(nèi)容來(lái)源 為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理 性，進(jìn)而有效的防范和化解信貸的風(fēng)險(xiǎn)。其能真實(shí)體現(xiàn)出 一個(gè)公司的資信能力，進(jìn)而強(qiáng)化信貸的高效管理與實(shí)施 ，有效增加工商銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的能力 《基于內(nèi)部控制的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以XX銀 行為例》 - 《》- 關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的后果及發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，并 要求評(píng)估結(jié)果形成書面文件，要求文件內(nèi)容包含的信息真 實(shí)性、全面性和有效性，為內(nèi)部控制的績(jī)效提供衡量的基 準(zhǔn)。5.3改善信貸風(fēng)險(xiǎn)控制措施為了確保銀行實(shí)現(xiàn)各經(jīng)營(yíng)管 理活動(dòng)目標(biāo)，為了防范和化解各信貸風(fēng)險(xiǎn)，XX銀 送檢論文片段-25（相似度：68.85%） 相似內(nèi)容來(lái)源 工商銀行會(huì)計(jì)信息對(duì)借款人定期報(bào)送的開戶賬號(hào)、開戶行 、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及個(gè)人或者企業(yè)的存貸款余 額等情況都有真實(shí)的記錄[7] 《銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施》修韜 - 《經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作 信息》- 2010 活動(dòng)的監(jiān)督，包括定期報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和所有開 戶行、賬號(hào)及存貸款余額情況。貸款行可根據(jù)銀行內(nèi)部記 載的企業(yè)分戶賬表，足不出戶即對(duì)信貸單位報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表 中相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行信用核實(shí)，包括：銀行存款 送檢論文片段-26（相似度：63.49%） 相似內(nèi)容來(lái)源 銀行信貸工作者不能分析出信貸企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此 ，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力和還貸意愿 ，從而能降低信貸收不回的風(fēng)險(xiǎn)[9] 《國(guó)有商業(yè)銀行信貸退出機(jī)制研究 》賈明 - 《金融學(xué)》- 2006 ，那樣，一是不僅不會(huì)降低銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)導(dǎo) 致企業(yè)與銀行的關(guān)系緊張，還貸意愿降低，反而會(huì)給銀行 帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)和損失；二是為了保證銀行的收益，對(duì)于 部分信貸退出客戶，維持部分信貸存量也是必要的，全盤 送檢論文片段-27（相似度：78.43%） 相似內(nèi)容來(lái)源 第7頁(yè) 維普論文檢測(cè) 免責(zé)聲明： 報(bào)告編號(hào)系送檢論文檢測(cè)報(bào)告在本系統(tǒng)中的唯一編號(hào)。 本報(bào)告為維普論文檢測(cè)系統(tǒng)算法自動(dòng)生成，僅對(duì)您所選擇比對(duì)資源范圍內(nèi)檢驗(yàn)結(jié)果負(fù)責(zé)，僅供參考。 會(huì)計(jì)信息是在報(bào)表客觀公允的情況下，以特有的語(yǔ)言描述 了客戶一定時(shí)期內(nèi)的擁有的經(jīng)濟(jì)資源、實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和 現(xiàn)金流 《商業(yè)銀行信貸決策與會(huì)計(jì)信息》侍佳 - 《現(xiàn)代企業(yè)教育 》- 2012 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況等其他信息 ，這些信息以會(huì)計(jì)特有的語(yǔ)言描述了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的擁 有的經(jīng)濟(jì)資源、實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流。第三、會(huì)計(jì)信 息是溝通 送檢論文片段-28（相似度：80.36%） 相似內(nèi)容來(lái)源 一方面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,重點(diǎn)了解企業(yè)的償債能力,了 解其債權(quán)的保障,利息的獲取,以及債務(wù)人是否有足夠的能 力按期償付債務(wù)等 《財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的幾個(gè)問題》劉超 - 《電子財(cái)會(huì)》- 2003 、利息的獲取能力，以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償 付債務(wù)。對(duì)投資者而言，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀和分析可 重點(diǎn)了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、投資報(bào)酬，以及企業(yè)未來(lái)的獲利 能力和利潤(rùn)分配政策等 送檢論文片段-29（相似度：68.63%） 相似內(nèi)容來(lái)源 而會(huì)計(jì)信息的及時(shí)披露會(huì)降低信息不對(duì)稱性，增加信息的 透明度，也有利于工商銀行對(duì)上市公司貸款的審核和政府 的監(jiān)督 《會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性對(duì)銀行信貸決策影響研究》 - 《》 - 會(huì)不同。1.1.2研究意義信息的不對(duì)稱性，會(huì)造成中小投資 者和債權(quán)人的損失。而會(huì)計(jì)信息的及時(shí)披露會(huì)降低信息不 對(duì)稱性，增加信息的透明度，也有利于 第8頁(yè) 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 題 目: 會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用調(diào)查 ——以工商銀行為例 院 系: 會(huì)計(jì)學(xué)院 專 業(yè): 會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向） 年級(jí)班別: 2012級(jí)22班 學(xué) 號(hào): 412072201 學(xué)生姓名: 陳思銘 指導(dǎo)教師: 陳平 提交日期： 2016 年 5 月 目 錄 一、 會(huì)計(jì)信息在工商銀行信貸中的作用 1 （一）會(huì)計(jì)信息為何能成為工商銀行信貸決策的關(guān)鍵工具 1 （二）信貸決策中，財(cái)務(wù)分析是不可取代的重要一環(huán) 2 二、利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策的現(xiàn)狀 3 （一）工商銀行信貸決策的“三性” 3 （二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的職業(yè)判斷 5 （三）會(huì)計(jì)信息進(jìn)行銀行信貸決策的具體意義 5 三、會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策的局限性 6 （一）工商商業(yè)銀行信貸工作財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題 6 （二）信貸業(yè)務(wù)的真實(shí)性審查 8 四、工商銀行利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策局限性的改進(jìn)措施 9 （一）利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析把關(guān)信貸資料真實(shí)性 9 （二）工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制 9 （三）加強(qiáng)信息獲取時(shí)效性 9 五、對(duì)會(huì)計(jì)信息工商銀行信貸決策的思考 11 （一）企業(yè)分戶賬是信用度核實(shí)的有效依據(jù) 11 （二）根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況分析，有效規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn) 11 六、結(jié)語(yǔ) 12 注釋 13 參考文獻(xiàn) 14 致謝 廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)華商學(xué)院 會(huì)計(jì)信息在工商銀行信貸中的作用調(diào)查——以工商銀行為例 會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用調(diào)查 ——以工商銀行為例 一、 會(huì)計(jì)信息在工商銀行信貸中的作用 銀行會(huì)計(jì)模塊是金融行業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)模塊，囊括銀行出納和會(huì)計(jì)兩項(xiàng)主要結(jié)構(gòu)，是銀行內(nèi)部資金流通和市場(chǎng)資金結(jié)算的主要場(chǎng)所。它采取借貸平衡，按我國(guó)銀行財(cái)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科目分類設(shè)置，在發(fā)放貸款與吸收存款、結(jié)算信貸與劃轉(zhuǎn)內(nèi)部業(yè)務(wù)時(shí)，通過設(shè)置客戶賬戶、會(huì)計(jì)信息登記錄入和填寫憑證，保時(shí)保質(zhì)登記客戶的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)情況，呈現(xiàn)出單位客戶確切真實(shí)的營(yíng)業(yè)狀況。從企業(yè)向銀行發(fā)出信貸申請(qǐng)起，銀行通過記錄企業(yè)財(cái)務(wù)資料，全面掌握客戶的運(yùn)營(yíng)情況的經(jīng)營(yíng)成果。為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理性，進(jìn)而有效的防范和化解信貸的風(fēng)險(xiǎn)。其能真實(shí)體現(xiàn)出一個(gè)公司的資信能力，進(jìn)而強(qiáng)化信貸的高效管理與實(shí)施，有效增加銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的能力。 （一）會(huì)計(jì)信息為何能成為工商銀行信貸決策的關(guān)鍵工具 1.會(huì)計(jì)信息是定量信息 這是會(huì)計(jì)信息的最大特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，相對(duì)于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自身的還款意愿等定性分析而言，主要以數(shù)字呈現(xiàn)單位企業(yè)的營(yíng)業(yè)成果，有利于各種比對(duì)和后期剖析，使工商銀行在信貸決策時(shí)便于直觀高效使用。為了應(yīng)對(duì)利率市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，工行所采用的策略是加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債的主動(dòng)管理，積極進(jìn)一步調(diào)整信貸的結(jié)構(gòu)，優(yōu)化投資組合結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)性管理和利率定價(jià)管理，努力控制負(fù)債成本，實(shí)現(xiàn)利息凈收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。2015年，利息凈收入4930.20億元，比上年增加431.45億元，增長(zhǎng)11.3%，占營(yíng)業(yè)收入75.8%，同比增長(zhǎng)12.1%，生息資產(chǎn)占總資產(chǎn)93%，比上年增加5130.88億元，增長(zhǎng)2.8%。從數(shù)據(jù)來(lái)看，工商銀行2015年的信貸業(yè)務(wù)較往年有提升，也說明了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展使企業(yè)與工商銀行之間的資產(chǎn)往來(lái)密切，信貸業(yè)務(wù)日趨重要，有著重大影響。 2.財(cái)務(wù)報(bào)表不同角度反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況 會(huì)計(jì)信息主要通過三表一附注由各個(gè)層面全面呈現(xiàn)單位客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等其他資料，在報(bào)表客觀公允的情況下，這些資料以特有的語(yǔ)言描述了客戶一定時(shí)期內(nèi)的擁有的經(jīng)濟(jì)資源、實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流。并且由于是連續(xù)的記錄，工商銀行有可能通過這些信息總結(jié)出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的特點(diǎn)及趨勢(shì)，從而為信貸決策提供有價(jià)值的參考。 3.會(huì)計(jì)信息是溝通過去、現(xiàn)在與未來(lái)的橋梁 衡量單位企業(yè)以往和現(xiàn)時(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)成果是會(huì)計(jì)信息的主要功能，但其具有價(jià)值的重要方面，還因?yàn)樗邆涔烙?jì)計(jì)算的功能。單位企業(yè)通過會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比對(duì)、加工改造，后續(xù)分析，使其信息與企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況同步，增強(qiáng)信息利用性，從而增加信貸決策的科學(xué)性和預(yù)見性。 （二）信貸決策中，財(cái)務(wù)分析是不可取代的重要一環(huán) 工商銀行會(huì)計(jì)信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果狀況，從而為金融信貸決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行等金融信貸的風(fēng)險(xiǎn)降低。合理科學(xué)的財(cái)務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會(huì)資金。現(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會(huì)計(jì)，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行。 因此，工商銀行會(huì)計(jì)信息是信貸企業(yè)營(yíng)運(yùn)情況和綜合實(shí)力的天氣預(yù)報(bào)，能夠及時(shí)有效反應(yīng)客戶經(jīng)營(yíng)情況、資金使用情況和整個(gè)綜合實(shí)力情況[1]，能使工商銀行對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)情況做出合理科學(xué)的安排，這樣能向信貸決策者提供決策依據(jù)，切實(shí)提高信貸決策的科學(xué)性。 分析企業(yè)貸款的使用途徑。銀行展開貸款調(diào)查必不可少，掌握企業(yè)貸款的真實(shí)用途不僅可以避免違反相關(guān)的國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)。例如國(guó)家明令緊張發(fā)張某些產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，而銀行方面卻未能了解貸款的去向，無(wú)意間使大量資金流入這些產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目，導(dǎo)致受市場(chǎng)監(jiān)管部門懲罰。其次，掌握貸款真實(shí)用途有利于更好更方便的控制貸款回收風(fēng)險(xiǎn)，相比于未知的領(lǐng)域，能夠預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督的領(lǐng)域更能確保貸款資產(chǎn)的安全。 調(diào)查申貸企業(yè)關(guān)于信用度方面的情況。企業(yè)過去是否曾和工商銀行有過借貸歷史，是否能如期歸還貸款，是否能履行商定下的承諾，是否愿意配合工商銀行工作人員進(jìn)行資產(chǎn)的貸后追蹤檢查等，工商銀行應(yīng)在批放貸款之前在征信系統(tǒng)進(jìn)行查詢或從曾與該企業(yè)建立過信貸聯(lián)系的其他工商銀行處了解信用程度。同時(shí)企業(yè)管理層對(duì)于該企業(yè)的信用度調(diào)查也舉足輕重，重視資信的管理層往往對(duì)于貸款的流程用處做好了規(guī)劃，何時(shí)能償付貸款也提前做好安排，極大程度的減少了工商銀行方面的風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)申貸企業(yè)所在行業(yè)內(nèi)的行業(yè)狀況進(jìn)行分析總結(jié)。每個(gè)行業(yè)都存在特定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景和行業(yè)內(nèi)的潛在風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)客觀的評(píng)估，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)力可以作為企業(yè)未來(lái)的還貸能力較清晰的依據(jù)。從行業(yè)的內(nèi)部狀況來(lái)講，內(nèi)部壓力主要來(lái)自購(gòu)買者、供應(yīng)者、替代品和潛在進(jìn)入者的威脅這幾個(gè)方面。若新進(jìn)入者進(jìn)入一個(gè)行業(yè)壁壘堅(jiān)固的成熟行業(yè)，完全競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)過高，利益很容易被壟斷者占據(jù)大頭，導(dǎo)致企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)加劇，發(fā)展困難，間接影響償貸能力。若企業(yè)原材料供應(yīng)來(lái)源單一，只依靠單一的進(jìn)貨渠道或進(jìn)貨商，企業(yè)便喪失了與原材料供應(yīng)者的討價(jià)還價(jià)能力，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的直接掌控能力薄弱。若企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品為市場(chǎng)普及品，商家競(jìng)爭(zhēng)壓力大，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在行業(yè)中處于主導(dǎo)地位，在競(jìng)爭(zhēng)方面處于劣勢(shì)。若該產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)中存在同類替代品，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品被替代性高，將直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。若企業(yè)所處市場(chǎng)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)或存在龍頭企業(yè)進(jìn)行壟斷和價(jià)格打壓，企業(yè)的生存壓力也隨之增大。隨著上述各種情況的變化，最終都將反應(yīng)在對(duì)工商銀行償款能力的影響上。 二、利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策的現(xiàn)狀 銀行信貸取決所依賴的信息通常劃分為財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，前者注重量的分析，后者更關(guān)注定性[2]。更詳細(xì)講，這兩者關(guān)系相輔相成，無(wú)可替代。但在現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中，大多數(shù)起關(guān)鍵作用的是前者，后者只能是在后續(xù)會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)上發(fā)揮作用。當(dāng)財(cái)務(wù)信息使用者有相應(yīng)決策時(shí)，可以順利發(fā)放貸款及確定貸款金額。 會(huì)計(jì)信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果狀況，從而為金融信貸決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行等金融信貸的風(fēng)險(xiǎn)降低。合理科學(xué)的財(cái)務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會(huì)資金?，F(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會(huì)計(jì)，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行。 工商銀行在長(zhǎng)期的信貸實(shí)踐中，對(duì)會(huì)計(jì)信息分析一直非常重視，并形成了自己的分析方法，如選取企業(yè)近三年及近期的全套會(huì)計(jì)報(bào)告，逐項(xiàng)分析報(bào)表的重要項(xiàng)目，并通過計(jì)算會(huì)計(jì)指標(biāo)衡量企業(yè)的還債能力、盈利功能和運(yùn)營(yíng)效力，再結(jié)合非會(huì)計(jì)信息，最終得出信貸決定。 （一）工商銀行信貸決策的“三性” 信貸者在對(duì)客戶單位財(cái)務(wù)進(jìn)行比對(duì)研究時(shí)，要求客戶提供的信息必須是滿足全面完整性、真實(shí)準(zhǔn)確性和連續(xù)性三個(gè)層面的標(biāo)準(zhǔn)[4]。 1.全面完整性 財(cái)務(wù)報(bào)表是一套科學(xué)的指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)能夠全方位體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和債務(wù)情況，只有整體體現(xiàn)單位企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，提供完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才能夠符合信貸對(duì)客戶進(jìn)行分析、判斷和決策的要求。單位客戶提送的財(cái)務(wù)資料務(wù)必嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的種類、格式和內(nèi)容填寫，不能夠制定個(gè)別格式，針對(duì)特殊事項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)表附注體現(xiàn)說明。會(huì)計(jì)原始憑證、發(fā)票、送貨單，銷售合同等都是全面完整性里囊括的項(xiàng)目，虛假、缺少都是不被允許的。 2.真實(shí)準(zhǔn)確性 報(bào)表分析是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，如果據(jù)以分析的會(huì)計(jì)報(bào)表不能達(dá)到客觀公證和真實(shí)準(zhǔn)確，分析結(jié)果就不可能正確，只會(huì)將評(píng)價(jià)和決策引入歧途。所謂資料的準(zhǔn)確性，是指系統(tǒng)初始化后原始憑證錄入經(jīng)過真實(shí)準(zhǔn)確核對(duì)、核算方式及工具符合國(guó)家相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、沒有為了美化財(cái)務(wù)指標(biāo)而采取其他不正當(dāng)途徑粉飾信息的行為。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有可稽核性，信息連貫性，一但發(fā)現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)即可查處。 3.連續(xù)性 連續(xù)性是指在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)決策者根據(jù)過往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)做出合理科學(xué)的決策。 具體來(lái)說，在對(duì)一家企業(yè)進(jìn)行授信評(píng)審時(shí)，工商銀行通常要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的前三個(gè)年度和近期月度的共四套財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于年度表類數(shù)據(jù)，內(nèi)容要求必須囊括審計(jì)報(bào)告、三表一附注；對(duì)于近期月度報(bào)表，由于通常都沒有以上資料，則要求企業(yè)提供重要科目明細(xì)等相應(yīng)的說明。 （二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的職業(yè)判斷 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要體現(xiàn)在是否遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否具有可靠性和可比性。但在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚未完全完善、企業(yè)誠(chéng)信度問題，修飾報(bào)表愈演愈烈，質(zhì)量難以保證。工商銀行非常清楚地知道這一點(diǎn)，因此對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息實(shí)際并不完全信任，但工商銀行限于自身的人力、物力條件，無(wú)法對(duì)企業(yè)（特別是具備強(qiáng)勢(shì)地位的大中型企業(yè)）提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，缺少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行確認(rèn)和判斷的有效手段，可以說，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告是目前工商銀行判斷會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的唯一依據(jù)。在這一點(diǎn)上，工商銀行顯得較為尷尬和無(wú)奈。 會(huì)計(jì)信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果狀況，從而為金融信貸決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行風(fēng)險(xiǎn)降低。合理科學(xué)的財(cái)務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會(huì)資金?，F(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會(huì)計(jì)，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行。 一般情況下，如果企業(yè)聘請(qǐng)第三方提供合資格的審計(jì)報(bào)告，則報(bào)表的可信程度會(huì)有所提升（實(shí)際上，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行也存在誠(chéng)信缺失的問題，工商銀行對(duì)審計(jì)報(bào)告也并非完全信任，相對(duì)于未審報(bào)表，對(duì)已審資料的可信程度僅僅是“有所提升”而已），更多情況是工商銀行要求信貸者提供一整套核實(shí)報(bào)表。但在實(shí)踐中受信貸人員責(zé)任心、技術(shù)水平、借款企業(yè)配合意愿等因素的制約，這種要求通常難以實(shí)現(xiàn)。 （三）會(huì)計(jì)信息進(jìn)行銀行信貸決策的具體意義 信息的不對(duì)稱性，會(huì)造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而會(huì)計(jì)信息的及時(shí)披露會(huì)降低信息不對(duì)稱性，增加信息的透明度，也有利于工商銀行對(duì)上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。 1．從企業(yè)方面 會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性與工商銀行貸款決策的關(guān)系的研究，研究結(jié)果可以給上市公司一個(gè)提醒，如果會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性與工商銀行貸款決策正相關(guān)，那么企業(yè)可以指定合理的信息披露計(jì)劃，工商銀行會(huì)給予正面的評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)向工商銀行貸款。如果會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性與工商銀行貸款決策負(fù)相關(guān)，工商銀行會(huì)給予負(fù)面的評(píng)價(jià)，不利于企業(yè)向工商銀行貸款。 2．從銀行方面 及時(shí)披露信息，有利于降低資料不對(duì)稱性，降低客戶的風(fēng)險(xiǎn)。工商銀行在審核貸款單位客戶時(shí)，會(huì)把披露的及時(shí)性作為權(quán)衡的準(zhǔn)則之一，降低風(fēng)險(xiǎn)。否則，信息披露的不完整將導(dǎo)致工商銀行對(duì)企業(yè)信貸能力及資信程度的不充分了解，嚴(yán)重將導(dǎo)致信貸發(fā)放后無(wú)法收回的后果，因此，工商銀行盡可能從各個(gè)角度各個(gè)層面充分認(rèn)識(shí)信貸企業(yè)，防止信貸事故。 3．從政府機(jī)構(gòu)方面 及時(shí)性與工商銀行貸款決策具有相通的關(guān)系，證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)也應(yīng)對(duì)年報(bào)延遲公布的公司進(jìn)行監(jiān)督，減少投資者的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)該對(duì)年報(bào)延遲公布的公司進(jìn)行融資渠道的拓寬，增加這些上市公司的融資便利性。因此研究結(jié)果也會(huì)對(duì)政府監(jiān)督政策帶來(lái)依據(jù)。 無(wú)論是否獲得信貸的企業(yè)，以及信貸金額大小，在會(huì)計(jì)方面有否存在適當(dāng)?shù)牟顒e，貸款發(fā)放有否與企業(yè)良好的狀況之間存在顯著的相關(guān)關(guān)系。盡管各大金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)逐漸建立健全的考核準(zhǔn)則，仍未能有效幫助工商銀行解決風(fēng)險(xiǎn)問題。這是一個(gè)漫長(zhǎng)而艱巨的改革，需要政府這雙隱形的手在中間調(diào)配監(jiān)督。真正做到信貸開明穩(wěn)當(dāng)，信貸交易的順利進(jìn)行將是社會(huì)和諧文明的體現(xiàn)，因此，政府機(jī)構(gòu)這雙無(wú)形的雙手應(yīng)該發(fā)揮至關(guān)重要的作用。 第13頁(yè) 三、會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策的局限性 信貸是金融機(jī)構(gòu)的重要業(yè)務(wù)之一，是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一部分。任何時(shí)間都有兩面性，因此信貸行業(yè)的發(fā)展也促使一部分惡劣問題的產(chǎn)生。 （一）工商銀行信貸報(bào)表分析與真實(shí)性中存在的問題 1．信貸企業(yè)資料的真實(shí)性難以分辨 信貸面向各行各業(yè)的企業(yè)，企業(yè)信用程度良莠不齊，難免存在以虛假資料魚目混珠，騙取貸款的現(xiàn)象。甚至對(duì)于職業(yè)感不強(qiáng)的的工商銀行工作人員，為賺取錢財(cái)權(quán)利幫助不法分子提供虛假信息，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和罔顧信貸制度，會(huì)計(jì)報(bào)表是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的主要憑證。虛假的資料一般對(duì)工商銀行，社會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的損失[11]。 有些治理尚未十分先進(jìn)的工商銀行較少進(jìn)行貸款分類的檢查，這使得容易在分析過程中摻雜“水分”。2010年，國(guó)際會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)，浦發(fā)工商銀行、民生工商銀行、深圳發(fā)展工商銀行都有著分類不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。對(duì)貸款損失準(zhǔn)備金調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)深圳發(fā)展工商銀行提取貸款損失準(zhǔn)備金2.1億，但審計(jì)結(jié)果為2.74億，事情可想而知。 會(huì)計(jì)制度一直強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息中原始憑證就是工商銀行對(duì)單位客戶申請(qǐng)貸款檢查其真實(shí)性的最有力依據(jù)。原始憑證是企業(yè)經(jīng)營(yíng)每筆購(gòu)銷存的證據(jù)，因?yàn)槟苷鎸?shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和成果，通過專業(yè)分析，工商銀行信貸工作者不難分析出信貸企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力和還貸意愿，從而能降低信貸收不回的風(fēng)險(xiǎn)。但是，現(xiàn)實(shí)實(shí)例中明顯不是這樣，信貸企業(yè)為了今早得到金融機(jī)構(gòu)信貸批準(zhǔn)，專門聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行假賬真做，虛增利潤(rùn)；邀請(qǐng)第三方保證；這些都是在以往信貸事故中查處出來(lái)的騙取信貸的行為伎倆。對(duì)于信貸企業(yè)資料的真實(shí)性，在現(xiàn)時(shí)的技術(shù)下，沒有辦法真正做到無(wú)一錯(cuò)漏。 2．缺乏內(nèi)置經(jīng)濟(jì)分析的完善系統(tǒng) 金融機(jī)構(gòu)辦業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)自各行各業(yè)，若只根據(jù)其提供的資料進(jìn)行比對(duì)分析，根據(jù)時(shí)政與行業(yè)情況，擬定可信貸標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)個(gè)別狀況指引等參考。X工商銀行的客戶分布的行業(yè)已超60個(gè)，遍布了X工商銀行80%的法人客戶貸款，農(nóng)副產(chǎn)品、加工制造、新能源、商貿(mào)等。信用貸款政策在投放指導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)防范，結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用不斷加強(qiáng)。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，行業(yè)狀況發(fā)展變化快，特別對(duì)新興的一些行業(yè)難以深入了解，比如經(jīng)營(yíng)虛擬化市場(chǎng)的企業(yè)和高新科技企業(yè)。難以準(zhǔn)確判斷發(fā)展趨勢(shì)走向，使工商銀行僅限于對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行發(fā)放融資貸款。 3．對(duì)信息獲得的反應(yīng)不具時(shí)效性 某外資生產(chǎn)企業(yè)向工商銀行貸款，該企業(yè)廠房及土地等資產(chǎn)是租賃的，投資總額少。該企業(yè)是外國(guó)股東利用國(guó)內(nèi)廉價(jià)生產(chǎn)力成本和珠江三角洲的優(yōu)勢(shì)，設(shè)立的生產(chǎn)基地。企業(yè)報(bào)表反應(yīng)固定資產(chǎn)少，持續(xù)虧損，賬面有多數(shù)母公司和關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)收應(yīng)付賬款，而工商銀行認(rèn)為這存在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問題，經(jīng)營(yíng)自主性差，長(zhǎng)期存在應(yīng)收賬款，對(duì)其償債能力沒有信心，于是未通過融資貸款。但后來(lái)經(jīng)過觀察，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出口海關(guān)數(shù)據(jù)穩(wěn)定，母公司在其資金短缺時(shí)，能適時(shí)給予幫助，而且母公司是上市公司，對(duì)子公司極度重視，因此，此企業(yè)融資違約概率很低。綜上所述，因?yàn)楣ど蹄y行人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以外的信息關(guān)注不全面，導(dǎo)致失去了這一優(yōu)質(zhì)客戶。 （二）信貸業(yè)務(wù)的真實(shí)性審查 1.對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性審查 （1）貨幣資金：工商銀行對(duì)其公戶的存款及交易對(duì)賬單進(jìn)行檢查，對(duì)特殊情況存款(凍結(jié)款項(xiàng)) 須做出具體說明[5]。對(duì)大額現(xiàn)金收支, 應(yīng)檢查是否與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。如果企業(yè)貨幣資金非常大, 就要注意思考為什么企業(yè)會(huì)在自有現(xiàn)金較大的情況下還要向工商銀行申請(qǐng)額度不算大的貸款, 尤其是申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款時(shí)更要引起警惕。 （2）應(yīng)收賬款：工商銀行可要求企業(yè)提供相應(yīng)的銷售合同、送貨單、發(fā)票記錄,以函件、電話、實(shí)地檢查等方式抽查客戶欠款情況，與此同時(shí)分析賬款賬齡及可能存在的呆、死賬。 2. 對(duì)貸款申請(qǐng)人償債能力的真實(shí)性審查 （1）對(duì)工商銀行負(fù)債真實(shí)性的真實(shí)性審查 審核客戶過往的資金流向及使用情況。向相關(guān)票據(jù)人以電話詢問貸款申請(qǐng)人資金情況, 必要時(shí)應(yīng)抽查憑證及匯兌回單，分析債務(wù)到期點(diǎn)等各種狀況。 （2）對(duì)其他負(fù)債真實(shí)性審查 其他負(fù)債主要還應(yīng)付和預(yù)收。工商銀行可以通過查看購(gòu)貨合同和進(jìn)貨記錄; 對(duì)企業(yè)客戶應(yīng)付賬款情況進(jìn)行函件，電話等形式清查; 對(duì)客戶的購(gòu)貨發(fā)票，進(jìn)貨單據(jù)，貨物盤點(diǎn)等逐一查看，也可以詢問相關(guān)財(cái)務(wù)人員。 3. 對(duì)貸款申請(qǐng)人所有者權(quán)益的真實(shí)性審查 （1）對(duì)實(shí)收資本的真實(shí)性審查 一般存在資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本和債權(quán)轉(zhuǎn)增資本兩種情形。前者應(yīng)確保經(jīng)過股東大會(huì)授權(quán), 后者則需要嚴(yán)查債券的真實(shí)性。防止債權(quán)虛增和債權(quán)轉(zhuǎn)移, 對(duì)于債權(quán)真實(shí)性的確認(rèn)，可以通過企業(yè)提供相應(yīng)的工商銀行記錄及有限憑證。 （2）對(duì)未分配利潤(rùn)的真實(shí)性審查 重點(diǎn)審查未分配利潤(rùn)的真實(shí)性，是否與公司章程和會(huì)計(jì)制度相符合等，分配比重是否超出相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，超出部分如何處理。 四、工商銀行利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行信貸決策局限性的改進(jìn)措施 信貸是一項(xiàng)復(fù)雜的業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)自身需求資金利益和社會(huì)需求都有著極其重要的作用。因此，無(wú)論是企業(yè)財(cái)務(wù)人員還是工商銀行工作人員都應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)。促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)信貸的發(fā)展，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息能夠有效客觀呈現(xiàn)客戶生產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果狀況，從而為金融信貸決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，確保金融信貸決策的科學(xué)性，使工商銀行等金融信貸的風(fēng)險(xiǎn)降低。合理科學(xué)的財(cái)務(wù)分析有利于信貸決策者合理行使工商銀行職能，湊集社會(huì)資金?，F(xiàn)制度下，一切資金流轉(zhuǎn)都離不開會(huì)計(jì)，單位客戶的整套資金流轉(zhuǎn)必須依據(jù)工商銀行賬戶結(jié)轉(zhuǎn)或者結(jié)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行。 （一）利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析把關(guān)信貸資料真實(shí)性 1. 對(duì)企業(yè)資料嚴(yán)格把關(guān) 數(shù)據(jù)分析對(duì)信貸項(xiàng)目有著重大的影響，基于目前有較多借款企業(yè)報(bào)送虛假的材料情況，金融機(jī)構(gòu)對(duì)這類資料進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。必須強(qiáng)化對(duì)信貸工作操作者的監(jiān)管，如若發(fā)現(xiàn)其有向造假者提供幫助，嚴(yán)懲不貸。[6] 2. 改善分析財(cái)務(wù)比率片面化 財(cái)務(wù)比率工商銀行對(duì)企業(yè)的授信程度進(jìn)行衡量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析的過程中不應(yīng)該片面化，不能完全信任財(cái)務(wù)比率[8]。因此工商銀行應(yīng)該對(duì)信貸關(guān)聯(lián)人財(cái)務(wù)情況持有保留態(tài)度，必要時(shí)可進(jìn)行多方面抽查，避免無(wú)法償還貸款。工商銀行這樣做有利而無(wú)害，使工商銀行信貸這一模塊加了一層保護(hù)膜，也能促使信貸行業(yè)加強(qiáng)保護(hù)。 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析與擔(dān)保條款相結(jié)合 擔(dān)保貸款有了保證人的保證，無(wú)論是前期考核還是后續(xù)追討無(wú)疑都給工商銀行等金融機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)因報(bào)表信息殘缺而帶來(lái)的缺陷。在信息分析中，應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)押和抵押，不僅對(duì)它們進(jìn)行貸前調(diào)查，更要及時(shí)追蹤。于是，工商銀行應(yīng)當(dāng)在此方面加強(qiáng)人才培養(yǎng)，改善工商銀行工作人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，至少在這一方面能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析與質(zhì)押、抵押貸款之間的關(guān)系。如果做到上述的幾個(gè)要點(diǎn)，將有利于加大工商銀行的貸款收回，交易正常化。 （二）工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)控制 1.信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是對(duì)數(shù)據(jù)信息的收集整理和儲(chǔ)存,信息包括行業(yè)信息、工商銀行信貸信息、市場(chǎng)化信息[3]。定期登記客戶企業(yè)信用評(píng)定和財(cái)務(wù)狀況,分析客戶資信能力，有利于后期工商銀行與企業(yè)的交易順利進(jìn)行。 2.信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)評(píng)估與監(jiān)測(cè)系統(tǒng) 主要是預(yù)先估計(jì)財(cái)務(wù)信息，防止工商銀行呆賬壞賬損失。企業(yè)的信用等級(jí)、歷年經(jīng)營(yíng)成果評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等都是工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)評(píng)估與檢測(cè)系統(tǒng)的主要檢測(cè)內(nèi)容;搭建出一整套完善的、合理的、科學(xué)的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)是降低信貸風(fēng)險(xiǎn)的后續(xù)保障。 3.信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng) 處理系統(tǒng)是一個(gè)相當(dāng)于售后服務(wù)的功能。其功能是:在發(fā)生糾紛時(shí)，能第一時(shí)間確認(rèn)第一責(zé)任人和第二責(zé)任人。而另外,售后處理系統(tǒng)能近乎精準(zhǔn)計(jì)算出每筆呆賬壞賬的損失。第三方面，能在發(fā)生損失后第一時(shí)間向信貸部門提供最直接的信息，有利于后面的追討工作，從而降低信貸損失 [10]。上述的三個(gè)系統(tǒng)相輔相成，構(gòu)成信貸風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的整體。 （三）加強(qiáng)信息獲取時(shí)效性 在實(shí)務(wù)中，為及時(shí)獲取企業(yè)會(huì)計(jì)信息，工商銀行需要加強(qiáng)在有關(guān)交易或者事項(xiàng)的信息全部獲得之前即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這樣就滿足全面及時(shí)獲取需融資企業(yè)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性要求。如果單純獲取待融資企業(yè)單方面信息，信息披露可能會(huì)由于時(shí)效性問題，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者決策的有用性將大大降低。這就需要在及時(shí)性和可靠性之間作相應(yīng)權(quán)衡，以最好地滿足工商銀行等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的是否準(zhǔn)確獲得優(yōu)質(zhì)客戶為判斷標(biāo)準(zhǔn) 五、對(duì)會(huì)計(jì)信息工商銀行信貸決策的思考你上面都是三個(gè)方面,你這個(gè)思考也應(yīng)該從三個(gè)方面來(lái)說. 從企業(yè)向工商銀行發(fā)出信貸申請(qǐng)起，工商銀行通過記錄企業(yè)財(cái)務(wù)資料，全面掌握客戶的運(yùn)營(yíng)情況的經(jīng)營(yíng)成果。為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理性，進(jìn)而有效的防范和化解信貸的風(fēng)險(xiǎn)。其能真實(shí)體現(xiàn)出一個(gè)公司的資信能力，進(jìn)而強(qiáng)化信貸的高效管理與實(shí)施，有效增加工商銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的能力。 （一）企業(yè)分戶賬是信用度核實(shí)的有效依據(jù) 工商銀行會(huì)計(jì)信息對(duì)借款人定期報(bào)送的開戶賬號(hào)、開戶行、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及個(gè)人或者企業(yè)的存貸款余額等情況都有真實(shí)的記錄[7]。現(xiàn)代的工商銀行系統(tǒng)都是網(wǎng)上作業(yè)，相關(guān)的貸款工商銀行可以在網(wǎng)絡(luò)上根據(jù)借款人開戶工商銀行的信息核實(shí)貸款人提供的資產(chǎn)信息是否屬實(shí)，從而能夠?qū)J款人的信用進(jìn)行核實(shí)。需要強(qiáng)調(diào)的是，在檢查大額信貸者開戶行公戶的工商銀行存款余額情況下，需要排查其海外賬戶，美元賬戶和親屬賬戶，防止因多個(gè)賬戶導(dǎo)致借款人信貸資料不全面。 （二）根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況分析，有效規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)制度一直強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息中原始憑證就是工商銀行對(duì)單位客戶申請(qǐng)貸款檢查其真實(shí)性的最有力依據(jù)。原始憑證是企業(yè)經(jīng)營(yíng)每一筆買進(jìn)賣出的時(shí)間條，因?yàn)槟苷鎸?shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和成果，通過專業(yè)分析，工商銀行信貸工作者不能分析出信貸企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此，工商銀行能從中間接看出信貸企業(yè)還貸能力和還貸意愿，從而能降低信貸收不回的風(fēng)險(xiǎn)[9]。工商銀行會(huì)計(jì)信息還有一個(gè)功能，就是對(duì)信息的思考與更新。切實(shí)完善和改變漏洞問題，從而提高信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力。 無(wú)論是否獲得信貸的企業(yè)，以及信貸金額大小，在會(huì)計(jì)方面有否存在適當(dāng)?shù)牟顒e，貸款發(fā)放有否與企業(yè)良好的狀況之間存在顯著的相關(guān)關(guān)系。盡管各大金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)逐漸建立健全的考核準(zhǔn)則，仍未能有效幫助工商銀行解決風(fēng)險(xiǎn)問題。這是一個(gè)漫長(zhǎng)而艱巨的改革，需要政府這雙隱形的手在中間調(diào)配監(jiān)督。真正做到信貸開明穩(wěn)當(dāng)。 六、結(jié)語(yǔ) 會(huì)計(jì)信息是在報(bào)表客觀公允的情況下，以特有的語(yǔ)言描述了客戶一定時(shí)期內(nèi)的擁有的經(jīng)濟(jì)資源、實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流。并且由于是連續(xù)的記錄，工商銀行有可能通過這些信息總結(jié)出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的特點(diǎn)及趨勢(shì)，從而為信貸決策提供有價(jià)值的參考。 一方面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,重點(diǎn)了解企業(yè)的償債能力,了解其債權(quán)的保障,利息的獲取,以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償付債務(wù)等。另一方面,通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,能及時(shí)有效地向信貸部門發(fā)出警報(bào)，防止信貸事故。信息的不對(duì)稱性，會(huì)造成中小投資者和債權(quán)人的損失。而會(huì)計(jì)信息的及時(shí)披露會(huì)降低信息不對(duì)稱性，增加信息的透明度，也有利于工商銀行對(duì)上市公司貸款的審核和政府的監(jiān)督。工商銀行通過記錄企業(yè)財(cái)務(wù)資料，全面掌握客戶的運(yùn)營(yíng)情況的經(jīng)營(yíng)成果。為信貸決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證決策的科學(xué)性合理性，進(jìn)而有效的防范和化解信貸的風(fēng)險(xiǎn)。其能真實(shí)體現(xiàn)出一個(gè)公司的資信能力，進(jìn)而強(qiáng)化信貸的高效管理與實(shí)施，有效增加工商銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的能力。 信貸是一項(xiàng)復(fù)雜的業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)自身需求資金利益和社會(huì)需求都有著極其重要的作用。因此，無(wú)論是企業(yè)財(cái)務(wù)人員還是工商銀行工作人員都應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)。促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)信貸的發(fā)展，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。 注 釋 [1] 賀瀟穎.基于微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的工商銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].西南財(cái)經(jīng)大學(xué).2011. [2] 劉旋.劉恩情論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)信息失真與商業(yè)工商銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范[J].時(shí)代金融.2011.11 [3] 劉金章.金融風(fēng)險(xiǎn)管理綜論[M].中國(guó)金融出版社,2010 [4] 楊慶功.上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更研究[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究,2006,(05). [5] 李東平,黃德華,王振林“不清潔”審計(jì)意見、盈余管理與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更[J].會(huì)計(jì)研究,2001,(06). [6] 陳引,于沛,胡素華.會(huì)計(jì)學(xué)[M].科學(xué)出版社，2011. [7] 陳煥宇.中國(guó)商業(yè)工商銀行實(shí)現(xiàn)飛躍的核心問題[F].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012. [8] 周朝平.透視商業(yè)工商銀行信貸財(cái)務(wù)分析中的模糊認(rèn)識(shí)[J].安徽農(nóng)村金融,2012 [9] 金中泉.財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2011 [10] 陳浪南.商業(yè)工商銀行經(jīng)營(yíng)管理[M].北京:中國(guó)金融出版社,2012 [11] 彭云.關(guān)于完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的思考[J].企業(yè)家天地,2007(12) 參 考 文 獻(xiàn) 彭一浩.信用貸款,制度環(huán)境與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[D].復(fù)旦大學(xué),2011 李杏菊.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用及局限性[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2011. 陳煥宇.中國(guó)商業(yè)工商銀行實(shí)現(xiàn)飛躍的核心問題[F].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2007. 李家煒.基于外部會(huì)計(jì)視角的上市工商銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析[D].中國(guó)海洋大學(xué),2011. 梁為，李建超.廣西中小企融資：工商銀行信貸招數(shù)多[N].財(cái)會(huì)信報(bào),2011 許靜靜.會(huì)計(jì)信息估值作用與激勵(lì)作用相互關(guān)系研究[D].復(fù)旦大學(xué),2012 史建平，楊如冰.信貸技術(shù)在中小企業(yè)金融服務(wù)中的應(yīng)用以及報(bào)表分析與會(huì)計(jì)評(píng)估的關(guān)系[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2012. 趙楊.我國(guó)商業(yè)工商銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范研究[D].山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院,2011 吳錫皓.穩(wěn)健性與上市公司財(cái)務(wù)信息透明度[D].南開大學(xué),2013 李苒苒.貨幣政策、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和企業(yè)工商銀行貸款[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2012