會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶.ppt

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第二章 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 2 1會(huì)計(jì)科目 2 1會(huì)計(jì)科目 2 1 2會(huì)計(jì)科目的分類 2 1 1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步科學(xué)分類所形成的項(xiàng)目 會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督 而會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容是會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化是會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容就是會(huì)計(jì)科目 2 1 1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置 P21 各單位應(yīng)按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 提供的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目 企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下 也可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè) 分拆 合并會(huì)計(jì)科目 企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng) 可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目 2 1 1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置 會(huì)計(jì)科目的編號(hào)采用數(shù)字組編號(hào)法 一個(gè)會(huì)計(jì)科目由4位數(shù)字編號(hào) 其中第一位數(shù)字代表科目的大類 1表示資產(chǎn)類 2表示負(fù)債類 3表示共同類 4表示所有者權(quán)益類 5表示成本類 6表示損益類 第二位數(shù)字表示會(huì)計(jì)科目在這一類中的順序第三 四位數(shù)字表示各小類之下會(huì)計(jì)科目的序號(hào)明細(xì)科目可結(jié)合實(shí)際情況自行確定 2 1 1會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置 2 1 2會(huì)計(jì)科目的分類 1 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 P22 P24會(huì)計(jì)科目表 2 1 2會(huì)計(jì)科目的分類 2 按其提供信息的詳細(xì)程度分類對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目被稱為一級(jí)科目 總目 對(duì)一級(jí)科目進(jìn)行進(jìn)一步分類所形成的會(huì)計(jì)科目依次叫做二級(jí)科目 子目 三級(jí)科目 細(xì)目 會(huì)計(jì)上將一級(jí)科目稱為總分類科目 將二級(jí)及以下科目統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目 原材料 鋼材 圓鋼 角鋼 直徑為16毫米的圓鋼 直徑為32毫米的圓鋼 二級(jí)科目 三級(jí)科目 一級(jí)科目 四級(jí)科目 木材 2 1 2會(huì)計(jì)科目的分類 明細(xì)分類科目 總分類科目 原材料 鋼材 圓鋼 角鋼 直徑為16毫米的圓鋼 直徑為32毫米的圓鋼 二級(jí)科目 三級(jí)科目 一級(jí)科目 四級(jí)科目 木材 2 1 2會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)人員為了盡快地正確確定應(yīng)該在哪些會(huì)計(jì)科目中記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 就必須熟知每一個(gè)會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容 也就是該會(huì)計(jì)科目所要反映的對(duì)象 為了方便初學(xué)者理解和記憶常用會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容 我們對(duì)本課要求掌握的常用會(huì)計(jì)科目及其主要核算內(nèi)容進(jìn)行了匯集 常用會(huì)計(jì)科目 1 庫存現(xiàn)金 存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門金庫中可以隨時(shí)動(dòng)用的那部分貨幣資金 2 銀行存款 存放于銀行等金融機(jī)構(gòu)的無特定用途或使用方法的那部分貨幣資金 3 應(yīng)收賬款 因銷售商品 產(chǎn)品 提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng) 4 預(yù)付賬款 按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 因付款形成的收取所購商品的權(quán)利 常用會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類 流動(dòng)資產(chǎn) 5 應(yīng)收利息 企業(yè)因?qū)ν馓峁┵Y金使用權(quán)而按照合同約定應(yīng)收取的已到期的利息 6 其他應(yīng)收款 其他各種應(yīng)收 暫付的款項(xiàng) 如職工借款等 7 在途物資 已取得材料所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫的購入材料的實(shí)際成本 8 原材料 庫存的各種材料的實(shí)際成本 9 庫存商品 庫存的各種商品 如產(chǎn)成品 外購商品等 的實(shí)際成本 常用會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類 流動(dòng)資產(chǎn) 10 固定資產(chǎn) 持有的各種自用固定資產(chǎn) 如廠房 建筑物 機(jī)器 設(shè)備 運(yùn)輸工具等 的原價(jià) 11 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)在使用中累計(jì)磨損掉的價(jià)值 因磨損等導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價(jià)值下降 12 在建工程 未完固定資產(chǎn)建設(shè)工程所累計(jì)發(fā)生的一切合理必要支出 正在建設(shè)中的固定資產(chǎn)價(jià)值 常用會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類 非流動(dòng)資產(chǎn) 13 工程物資 為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值 包括工程用材料 尚未安裝設(shè)備等 14 固定資產(chǎn)清理 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入 15 無形資產(chǎn) 持有的無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 包括專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán)等 常用會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類 非流動(dòng)資產(chǎn) 16 累計(jì)攤銷 使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)隨著使用而累計(jì)減少的價(jià)值 17 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈 盤虧和毀損的價(jià)值 常用會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類 非流動(dòng)資產(chǎn) 18 短期借款 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下 含1年 各種借款所形成的義務(wù) 19 應(yīng)付賬款 因購買材料 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng) 20 預(yù)收賬款 按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 因預(yù)收款形成的將來交付商品的義務(wù) 常用會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類 流動(dòng)負(fù)債 21 應(yīng)付職工薪酬 根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 工資 福利費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利等 22 應(yīng)交稅費(fèi) 按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 所得稅 教育費(fèi)附加等 23 應(yīng)付股利 宣布分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)而形成的向所有者支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的義務(wù) 常用會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類 流動(dòng)負(fù)債 24 應(yīng)付利息 企業(yè)因使用其他單位資金按照合同約定應(yīng)支付的到期利息 25 其他應(yīng)付款 其他各項(xiàng)應(yīng)付 暫收的款項(xiàng) 比如收取的押金 常用會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類 流動(dòng)負(fù)債 26 長(zhǎng)期借款 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上 不含1年 的借款所形成的義務(wù) 常用會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類 非流動(dòng)負(fù)債 27 實(shí)收資本 接受投資者投入企業(yè)的注冊(cè)資本 28 資本公積 收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占的份額以及其他原因形成的凈資產(chǎn)增加 29 盈余公積 從凈利潤(rùn)中提取的留存到企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累資金 30 本年利潤(rùn) 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 或發(fā)生的凈虧損 31 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)的分配 或虧損的彌補(bǔ) 和歷年分配 或彌補(bǔ)虧損 后的積存余額 常用會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益 32 生產(chǎn)成本 進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)中的某種產(chǎn)品的價(jià)值 33 制造費(fèi)用 為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 多種產(chǎn)品共同耗用的價(jià)值 常用會(huì)計(jì)科目 成本類 34 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售商品 提供勞務(wù)等為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)所取得的收入 35 其他業(yè)務(wù)收入 銷售材料 出租資產(chǎn)等與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)所取得的收入 常用會(huì)計(jì)科目 收入類 36 營(yíng)業(yè)外收入 出售固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)等非日常活動(dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入 常用會(huì)計(jì)科目 利得類 37 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 為了獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 38 其他業(yè)務(wù)成本 為了獲取其他業(yè)務(wù)收入而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 39 營(yíng)業(yè)稅金及附加 日?；顒?dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi) 常用會(huì)計(jì)科目 費(fèi)用類 40 銷售費(fèi)用 銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 如保險(xiǎn)費(fèi) 包裝費(fèi) 廣告費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi)等 41 管理費(fèi)用 企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 42 財(cái)務(wù)費(fèi)用 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的利息支出 減利息收入 手續(xù)費(fèi)等 常用會(huì)計(jì)科目 費(fèi)用類 43 營(yíng)業(yè)外支出 出售固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)等非日?；顒?dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出 44 所得稅費(fèi)用 根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用 常用會(huì)計(jì)科目 損失類 2 2會(huì)計(jì)賬戶 本節(jié)主要內(nèi)容 2 2 1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類 2 2 2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 2 2 3會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系 2 2 1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類 會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的 具有一定的結(jié)構(gòu) 格式 用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具 設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一 會(huì)計(jì)賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類相同 2 2 1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類 會(huì)計(jì)賬戶 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 按提供信息的詳細(xì)程度分 按隸屬關(guān)系分 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類 成本類 總賬科目 明細(xì)科目 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 聯(lián)系是 區(qū)別是 兩者登賬的原始依據(jù)相同 兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 二者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 總賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括情況 提供總括資料 明細(xì)賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)情況提供某一方面的資料 二者所起的作用不同 總賬是明細(xì)賬的綜合 對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭的作用 明細(xì)賬是總賬的具體化 對(duì)總賬起著補(bǔ)充 詳細(xì)說明的作用 2 2 1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類 會(huì)計(jì)賬戶按用途的分類 詳見教材P27 2 2 1會(huì)計(jì)賬戶的概念和分類 2 2 2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 對(duì)應(yīng)于每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的賬戶記錄數(shù)據(jù)變化的格式叫做賬戶的結(jié)構(gòu) 而將所有賬戶共同具有的那種基本格式叫做賬戶的基本結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 增加額 減少額 增加額和減少額一主在左 另一方在右 和余額 在會(huì)計(jì)工作中 一個(gè)賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括 賬戶名稱 日期和摘要 憑證號(hào)數(shù) 增加欄 減少欄及余額欄 賬戶名稱即會(huì)計(jì)科目 日期和摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要文字描述 憑證號(hào)數(shù)能夠說明本次記錄的金額變動(dòng)所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的編號(hào) 增加欄 減少欄及余額欄分別用于記錄有關(guān)項(xiàng)目的增加金額和減少金額 以及增減相抵后的差額 即賬戶的余額 2 2 2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 由會(huì)計(jì)分期假設(shè) 余額又有期初余額 期末余額 這四個(gè)金額數(shù)據(jù)之間必然存在一個(gè)等量關(guān)系 期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 2 2 2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 本期增加額和本期減少額是指在一定的會(huì)計(jì)期間 月 季 年 內(nèi) 賬戶在左右兩方分別登記的增加金額和減少金額合計(jì) 也稱為本期增加發(fā)生額和減少發(fā)生額 2 2 2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 完整結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目 賬戶名稱 為了教學(xué) 學(xué)習(xí)和工作的方便 人們將會(huì)計(jì)賬戶的欄目簡(jiǎn)化 只保留其主要部分 即賬戶名稱和用于記錄金額變化的 左方 與 右方 金額欄目 形成如圖所示的會(huì)計(jì)賬戶簡(jiǎn)化表示 左方賬戶名稱 會(huì)計(jì)科目 右方 會(huì)計(jì)賬戶簡(jiǎn)化格式圖 2 2 2會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 2 2 3會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系