新編《會(huì)計(jì)學(xué)原理—會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》(第15版)主編李海波 課后習(xí)題答案

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1 新編 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第 15 版 李海波主編課后練習(xí)答案 第一章 總 論 復(fù)習(xí)思考題 1 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位 以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo) 運(yùn)用專門(mén)的方法對(duì)企業(yè) 機(jī)關(guān) 事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面 綜合 系統(tǒng)的監(jiān)督與核算 并隨著經(jīng)濟(jì) 日益發(fā)展 逐步開(kāi)展預(yù)測(cè) 決策 控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 特點(diǎn) 以貨幣為主要計(jì)量單位 全面 系統(tǒng) 綜合 連續(xù)的核算 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相 結(jié)合 提高經(jīng)濟(jì)效益 2 會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中功能 核算與監(jiān)督 3 提高經(jīng)濟(jì)效益 4 會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容 會(huì)計(jì)要反映一個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 只有在其可貨幣化的 基礎(chǔ)上才能予以反映 而可貨幣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就只能是資金運(yùn)動(dòng) 社會(huì)資金運(yùn)動(dòng) 5 略 6 設(shè)置科目 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制報(bào)表 7 略 8 它是對(duì)會(huì)計(jì)所處的時(shí)間和空間環(huán)境所做的合理假定 及對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域里某些無(wú)法證面加 以論證的事物 根據(jù)客觀的 正常的情況和趨勢(shì)經(jīng)過(guò)逐步的認(rèn)識(shí)所做的合理的判斷 會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)分期 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 9 要求會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量 報(bào)告質(zhì)量的保證 可靠性 及時(shí)性 相關(guān)性 重要性 實(shí)質(zhì)重 于形 可比性 可理解性 謹(jǐn)慎性 10 11 略 2 第二章 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)試記賬 復(fù)習(xí)思考題 1 略 2 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 3 會(huì)計(jì)要素概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類 4 等式兩邊同增同減 等式一邊一增一減 資產(chǎn)增加導(dǎo)致負(fù)債增加 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減 資產(chǎn)增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 負(fù)債內(nèi)部一增一減 資產(chǎn)減少導(dǎo)致負(fù)債減少 所有者權(quán)益一增一減 資產(chǎn)減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 負(fù)債增減導(dǎo)致所有者權(quán)益增減 5 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目 而會(huì)計(jì)賬戶是通過(guò)會(huì)計(jì) 科目開(kāi)設(shè)的 具有一定結(jié)構(gòu) 用來(lái)系統(tǒng) 連續(xù) 完整 綜合的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工 具 會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱 6 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 內(nèi)容略 7 用 借 和 貸 作為記賬符號(hào)對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng) 都要用相等 金額 同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種方法 8 總分類賬是明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶 對(duì)明細(xì)分類賬起控制作用 明細(xì)分類賬是總分類 賬的從屬賬戶 對(duì)總分類賬去輔助和補(bǔ)充的作用 只有兩者相互結(jié)合才能既概況又詳細(xì)地 反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬作用 習(xí)題一 一級(jí)總賬科目 二級(jí)總賬科目 三級(jí)明細(xì) 甲材料主要材料 乙材料 潤(rùn)滑油 原材料 輔助材料 建筑材料 短期借款 臨時(shí)借款 應(yīng)付丑廠貨款應(yīng)付賬款 應(yīng)付子公司貨款 生產(chǎn)用房固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 A 產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車(chē)間 B 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)車(chē)間 應(yīng)收賬款 應(yīng)收 B 公司貨款 3 應(yīng)收 A 單位貨款 習(xí)題二 按科目經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類表 序 號(hào) 項(xiàng)目 會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 存放在出納處的現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 500 00 2 存在銀行的資金 銀行存款 144500 00 3 借入借款 短期借款 600000 00 4 存放材料 原材料 380000 00 5 存放已完工產(chǎn)品 庫(kù)存商品 60000 00 6 正在加工的產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 75000 00 7 借入借款 長(zhǎng)期借款 1450000 00 8 房屋及建筑物 固定資產(chǎn) 2400000 00 9 投入資本 實(shí)收資本 2000000 00 10 機(jī)器設(shè)備 固定資產(chǎn) 750000 00 11 應(yīng)收的貨款 應(yīng)收賬款 140000 00 12 應(yīng)付材料款 應(yīng)付賬款 120000 00 13 積累的未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 280000 00 14 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期投資 500000 00 合計(jì) 4450000 00 2170000 00 2280000 00 習(xí)題三 賬戶資料表 賬戶名稱 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 銀行存款 430000 00 1985000 00 2040000 00 375000 00 固定資產(chǎn) 2400000 00 16000 00 496000 00 1920000 00 短期借款 200000 00 160000 00 260000 00 300000 00 應(yīng)付賬款 230000 00 375000 00 200000 00 55000 00 習(xí)題四 略 習(xí)題五 某企業(yè)月末各項(xiàng)目情況表 資產(chǎn) 期初數(shù) 本月增 加 本月減 少 月末余 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期初數(shù) 本月增 加 本月減 少 月末余 額 庫(kù)存現(xiàn)金 1000 1000 1000 1000 負(fù)債 銀行存款 13000 92000 46000 59000 短期借款 100000 50000 150000 4 應(yīng)收帳款 14000 12000 2000 應(yīng)付帳款 25000 20000 20000 25000 其它應(yīng)收款 2000 1000 3000 應(yīng)付職工薪酬 5000 5000 0 在途物資 10000 10000 負(fù)債合計(jì) 130000 70000 25000 175000 生產(chǎn)成本 140000 45000 185000 所有者權(quán)益 原材料 50000 20000 45000 25000 實(shí)收資本 500000 30000 530000 庫(kù)存商品 70000 70000 盈余公積 50000 50000 固定資產(chǎn) 400000 20000 420000 未分配利潤(rùn) 20000 20000 所有者權(quán)益合計(jì) 570000 30000 0 600000 總計(jì) 700000 179000 104000 775000 總計(jì) 700000 100000 25000 775000 習(xí)題六 七略 5 第三章 生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算 習(xí)題一 132 頁(yè) 1 借 其他應(yīng)收款 差旅費(fèi) 500 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 500 2 借 原材料 28800 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 4896 貸 應(yīng)付票據(jù) 33696 3 借 在途物資 720 貸 銀行存款 480 庫(kù)存現(xiàn)金 240 4 借 原材料 720 貸 在途物資 720 習(xí)題一登賬 材料采購(gòu)總分類賬 年 憑證 字號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 7 轉(zhuǎn) 1 購(gòu)料 28800 付 2 付運(yùn)雜費(fèi) 720 轉(zhuǎn) 2 材料入庫(kù) 29520 付 4 購(gòu)料 11100 付 5 付運(yùn)雜費(fèi) 720 轉(zhuǎn) 3 材料入庫(kù) 11820 31 本月合計(jì) 41340 41340 平 原材料總分類賬 年 憑證 字號(hào) 摘要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 7 轉(zhuǎn) 2 材料入庫(kù) 29520 轉(zhuǎn) 3 材料入庫(kù) 11820 31 本月合計(jì) 41340 借 41340 材料采購(gòu)明細(xì)類賬 物資類別或名稱 甲材料 年 憑證 字號(hào) 摘要 借方金額 貸方 金額 結(jié)余金額 月 日 買(mǎi)價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 合計(jì) 7 轉(zhuǎn) 1 購(gòu)料 16000 16000 16000 付 2 付運(yùn)雜費(fèi) 480 480 16480 轉(zhuǎn) 2 材料入庫(kù) 16480 付 4 購(gòu)料 5500 5500 5500 付 5 付運(yùn)雜費(fèi) 440 440 5940 5 借 應(yīng)付票據(jù) 33696 貸 銀行存款 33696 6 借 在途物資 11100 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 1887 貸 銀行存款 12987 7 借 在途物資 720 540 180 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 180 銀行存款 540 8 借 原材料 11820 11100 720 貸 在途物資 11820 11100 720 6 轉(zhuǎn) 3 材料入庫(kù) 5940 31 本月合計(jì) 21500 920 22420 22420 材料采購(gòu)明細(xì)類賬 物資類別或名稱 乙材料 年 憑證 字號(hào) 摘要 借方金額 貸方 金額 結(jié)余金 額 月 日 買(mǎi)價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 合計(jì) 7 轉(zhuǎn) 1 購(gòu)料 12800 12800 16000 付 2 付運(yùn)雜費(fèi) 240 240 16480 轉(zhuǎn) 2 材料入庫(kù) 13040 付 4 購(gòu)料 5600 5600 5500 付 5 付運(yùn)雜費(fèi) 280 280 5940 轉(zhuǎn) 3 材料入庫(kù) 5880 31 本月合計(jì) 18400 520 18920 18920 第三章習(xí)題二 P134 1 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 3225 B 產(chǎn)品 2580 貸 原材料 甲材料 2835 乙材料 2970 2 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 5000 B 產(chǎn)品 4000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 3000 貸 應(yīng)付職工薪酬 14000 3 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 700 B 產(chǎn)品 560 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 420 貸 應(yīng)付職工薪酬 1960 4 借 制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用 300 貸 累計(jì)折舊 900 5 借 制造費(fèi)用 200 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 200 習(xí)題三 p134 一 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 1 借 銀行存款 35100 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 5100 2 借 應(yīng)收帳款 乙公司 52650 6 借 制造費(fèi)用 400 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 400 7 借 制造費(fèi)用 237 庫(kù)存現(xiàn)金 63 貸 其他應(yīng)收款 400 8 本月制造費(fèi)用總額 2000 280 600 200 400 237 3717 制造費(fèi)用分配率 3717 5000 4000 0 413 A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 5000 0 413 2065 B 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 4000 0 413 1652 元 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 2065 B 產(chǎn)品 1652 貸 制造費(fèi)用 3717 9 借 庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 10990 B 產(chǎn)品 8792 貸 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 10990 B 產(chǎn)品 8792 7 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 產(chǎn)品 45000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 7650 3 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 22500 B 34500 貸 庫(kù)存商品 A 22500 B 34500 4 借 銷售費(fèi)用 1000 貸 銀行存款 1000 5 借 銷售費(fèi)用 1140 貸 應(yīng)付工資 1000 應(yīng)付福利費(fèi) 140 6 借 銀行存款 1404 貸 其他業(yè)務(wù)收入 1200 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 204 7 借 其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸 原材料 甲 1000 二 計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 30000 45000 22500 34500 1000 1140 15860 元 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1200 1000 200 元 習(xí)題四答案 P136 1 借 管理費(fèi)用 8000 生產(chǎn)成本 3000 制造費(fèi)用 5000 貸 應(yīng)付職工薪酬 工資 16000 2 借 生產(chǎn)成本 420 制造費(fèi)用 700 貸 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 1120 3 借 管理費(fèi)用 600 制造費(fèi)用 800 貸 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 1400 4 借 制造費(fèi)用 1200 貸 銀行存款 1200 5 借 管理費(fèi)用 400 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 400 6 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交車(chē)船稅 300 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 300 7 借 管理費(fèi)用 480 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 480 8 借 銷售費(fèi)用 1500 貸 銀行存款 1500 9 借 應(yīng)付利息 900 貸 銀行存款 900 10 借 銷售費(fèi)用 700 11 借 管理費(fèi)用 工資 1200 貸 應(yīng)付職工薪酬 1200 借 應(yīng)付職工薪酬 工資 1200 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 1200 12 借 管理費(fèi)用 960 庫(kù)存現(xiàn)金 40 貸 其他應(yīng)收款 1000 13 借 制造費(fèi)用 1900 管理費(fèi)用 500 貸 銀行存款 2400 14 借 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 2000 貸 銀行存款 3000 8 貸 銀行存款 700 習(xí)題五答案 P137 變動(dòng) 3 1 借 銀行存款 58500 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 8500 2 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000 貸 庫(kù)存商品 35000 3 借 銷售費(fèi)用 500 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 500 4 借 管理費(fèi)用 300 貸 銀行存款 300 5 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2200 貸 銀行存款 2200 6 借 營(yíng)業(yè)外支出 500 貸 銀行存款 500 7 借 其他應(yīng)付款 300 貸 營(yíng)業(yè)外收入 300 4 1 1 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550000 其他業(yè)務(wù)收入 6000 營(yíng)業(yè)外收入 4300 貸 本年利潤(rùn) 560300 1 2 借 本年利潤(rùn) 448500 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 410000 其他業(yè)務(wù)成本 3500 銷售費(fèi)用 25500 管理費(fèi)用 3300 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4200 營(yíng)業(yè)外支出 2000 2 1 計(jì)算本年應(yīng)交所得稅 本利潤(rùn)總額 560300 448500 111800 應(yīng)交所得稅 111800 25 27950 元 借 所得稅費(fèi)用 27950 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 27950 2 2 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn) 入 本年利潤(rùn) 賬戶 計(jì)算出本年凈利潤(rùn) 借 本年利潤(rùn) 27950 貸 所得稅費(fèi)用 27950 本年凈利潤(rùn) 111800 27950 83850 3 將本年利潤(rùn)凈額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 賬戶 借 本年利潤(rùn) 83850 貸 利潤(rùn)分配 83850 4 提取盈余公積 83850 10 8385 元 9 借 利潤(rùn)分配 8385 貸 盈余公積 8385 5 提任意盈余公積 83850 15 12577 5 元 借 利潤(rùn)分配 12577 5 貸 盈余公積 12577 5 6 應(yīng)付投資者利潤(rùn) 83850 10 8385 元 借 利潤(rùn)分配 8385 貸 應(yīng)付股利 8385 138 習(xí)題六 1 借 銀行存款 400000 貸 實(shí)收資本 400000 2 借 固定資產(chǎn) 200000 貸 實(shí)收資本 150000 累計(jì)折舊 50000 3 借 銀行存款 50000 貸 短期借款 50000 4 借 在建工程 500000 貸 長(zhǎng)期借款 500000 5 借 短期借款 50000 貸 銀行存款 6 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 130000 累計(jì)折舊 30000 貸 固定資產(chǎn) 150000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000 7 借 固定資產(chǎn)清理 20000 累計(jì)折舊 10000 貸 固定資產(chǎn) 30000 借 銀行存款 20000 貸 固定資產(chǎn)清理 20000 8 借 應(yīng)付職工薪酬 3000 貸 銀行存款 3000 139 習(xí)題七 一 會(huì)計(jì)分錄 1 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 21900 B 產(chǎn)品 18100 貸 原材料 40000 2 借 制造費(fèi)用 2000 貸 原材料 2000 3 借 庫(kù)存現(xiàn)金 30000 貸 銀行存款 30000 4 借 應(yīng)付職工薪酬 24000 10 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 24000 5 借 材料采購(gòu) 甲材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 2380 貸 銀行存款 17380 借 原材料 甲材料 15000 貸 材料采購(gòu) 甲材料 15000 6 借 材料采購(gòu) 乙材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 6800 貸 應(yīng)付票據(jù) 八一廠 46800 7 借 材料采購(gòu) 乙材料 600 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 600 借 原材料 乙材料 40600 貸 材料采購(gòu) 乙材料 40600 8 借 銀行存款 3000 貸 應(yīng)收賬款 新華廠 3000 9 借 應(yīng)交稅費(fèi) 1000 貸 銀行存款 1000 10 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 10000 B 產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸 應(yīng)付職工薪酬 24000 11 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 1400 B 產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 140 貸 應(yīng)付職工薪酬 3360 12 借 制造費(fèi)用 2380 管理費(fèi)用 780 貸 累計(jì)折舊 3160 13 借 制造費(fèi)用 1400 貸 銀行存款 1400 14 本月制造費(fèi)用發(fā)生額 9200 元 制造費(fèi)用分配率 9200 20000 0 46 元 A 產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用 10000 0 46 4600 元 11 B 產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用 10000 0 46 4600 元 借 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 4600 B 產(chǎn)品 4600 貸 制造費(fèi)用 9200 15 借 庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 37900 貸 生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 37900 16 借 應(yīng)收賬款 新華工廠 131040 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 19040 17 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸 庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 36000 B 產(chǎn)品 44000 18 借 銷售費(fèi)用 1100 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 1100 19 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸 銀行存款 5000 20 借 管理費(fèi)用 1200 貸 銀行存款 1200 21 借 營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸 原材料 輔助材料 1120 按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個(gè)步驟 發(fā)生輔助材料損壞 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問(wèn)題 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120 貸 原材料 輔助材料 1120 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 借 營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120 22 借 其他應(yīng)付款 包裝物押金 300 貸 營(yíng)業(yè)外收入 300 23 借 銀行存款 2340 貸 其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 340 借 其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸 原材料 1500 12 24 1 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營(yíng)業(yè)外收入 300 貸 本年利潤(rùn) 114300 24 2 借 本年利潤(rùn) 91840 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 其他業(yè)務(wù)成本 1500 管理費(fèi)用 3120 銷售費(fèi)用 1100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 營(yíng)業(yè)外支出 1120 12 月份利潤(rùn)總額 114300 91840 22460 25 1 12 月份應(yīng)交所得稅 22460 25 5615 元 借 所得稅費(fèi)用 5615 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 5615 25 2 借 本年利潤(rùn) 5615 貸 所得稅費(fèi)用 5615 26 12 月份凈利潤(rùn) 22460 5615 16845 元 12 月份應(yīng)提取盈余公積 16845 10 1684 5 元 借 利潤(rùn)分配 提取盈余公積 1684 5 貸 盈余公積 一般盈余公積 1684 5 27 本年凈利潤(rùn) 427000 16845 443845 元 借 本年利潤(rùn) 443845 貸 利潤(rùn)分配 443845 28 12 月份應(yīng)付投資者利潤(rùn) 16845 40 6738 元 借 利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738 貸 應(yīng)付股利 6738 第四章 商品流通的主要過(guò)程 略 13 第五章 會(huì)計(jì)賬戶分類 復(fù)習(xí)思考題 1 資產(chǎn)類 流動(dòng)和非流動(dòng) 負(fù)債類 流動(dòng)和非流動(dòng) 成本類 損益類 所有者權(quán)益類 便于從賬戶中取得需要的核算指示 明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容 2 基本賬戶 盤(pán)存賬戶 結(jié)算賬戶 跨期攤配賬戶 資本賬戶 調(diào)整賬戶 備抵賬戶 附加賬戶 附加備抵賬戶 業(yè)務(wù)賬戶 集合分配賬戶 成本計(jì)算賬戶 配比賬戶 財(cái)務(wù) 成果賬戶 明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用 3 跨期攤配賬戶 是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個(gè)成本計(jì)算期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各 個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行攤配的賬戶 其特點(diǎn)是一次支付 分期攤配 例如待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 賬戶 集合分配賬戶 是反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)某種費(fèi)用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶 其結(jié)構(gòu)是 應(yīng)歸集的費(fèi)用發(fā)生數(shù)在借方 應(yīng)由有關(guān)對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額在貸方 特點(diǎn)是期末一般無(wú) 余額 配比賬戶 是反映匯集某個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容的賬戶 其特點(diǎn)是 收入與成本費(fèi)用計(jì)價(jià)不同 分別在兩個(gè)賬戶期末進(jìn)行配合比較 以確定財(cái)務(wù)成果 差額轉(zhuǎn) 入 本年利潤(rùn) 賬戶 期末無(wú)余額 財(cái)務(wù)成果賬戶 是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成 計(jì)算最終成果內(nèi)容的賬戶 其 結(jié)構(gòu)是貸方登記由 收入 賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)收入 借方登記由 支出 賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)支出 其貸方余額表示盈利 借方余額表示虧損 期末轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 賬戶 習(xí)題一 賬戶分類表 類別 資產(chǎn)賬戶 負(fù)債賬戶 所有者權(quán)益賬戶 成本賬戶 損益賬戶 盤(pán)存賬戶 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn) 金 庫(kù)存商品 固定資 產(chǎn) 結(jié)算賬戶 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬 款 應(yīng)付賬款 短期借 款 應(yīng)交稅費(fèi) 資本賬戶 實(shí)收資本 盈余公 積 利潤(rùn)分配 跨期攤配賬 戶 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 調(diào)整賬戶 累計(jì)折舊 集合分配賬 戶 制造費(fèi)用 成本賬戶 生產(chǎn)成本 配比賬戶 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi) 管理費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 所得稅費(fèi)用 財(cái)務(wù)成果賬 本年利潤(rùn) 14 戶 第六章會(huì)計(jì)憑證 復(fù)習(xí)思考題 1 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 并具有法律效力的書(shū)面證明 1 為記賬 算賬提供可靠的資料 保證賬簿記錄正確 2 檢查 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性 保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定 確 保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全 3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 全面 系統(tǒng) 規(guī)范地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作 保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù) 循 序進(jìn)行 2 會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途 分原始憑證和記賬憑證兩大類 原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生完成時(shí)取得和編制的是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 具有法律效力的書(shū)面證明 記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)原始憑證填制 記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容 確定會(huì)計(jì)分錄 作為記 賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 也是登記賬簿的依據(jù) 3 一 原始憑證的內(nèi)容 名稱 日期和編號(hào) 3 填制單位及接受單位名稱 交易 事項(xiàng)內(nèi)容 包括 數(shù)量 計(jì)量 單位 余額 填制單位公章 有關(guān)人員簽章 6 原始憑證附件 二 原始憑證的填制和要求 確定憑證種類 及時(shí)如實(shí)填寫(xiě) 內(nèi)容完整 書(shū)寫(xiě)清楚 記錄正確 連續(xù)編號(hào) 妥善保管 按規(guī)定程序及時(shí)流轉(zhuǎn) 填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書(shū)寫(xiě)中文大寫(xiě)金額及出票日期 三 原始憑證的審核內(nèi)容 按 會(huì)計(jì)法 規(guī)定審核原始憑證的合法 合理和合規(guī) 包括 憑證填制是否合乎規(guī)定 內(nèi)容是否真實(shí) 合法 項(xiàng)目是否齊全 手續(xù)是否齊全 有否違紀(jì) 收支 弄虛作假等 4 記賬憑證內(nèi)容 名稱 日期和編號(hào) 會(huì)計(jì)分錄 包括會(huì)計(jì)科目 借貸方向和金額 交 易 事項(xiàng)內(nèi)容摘要 附原始憑證張數(shù) 填制單位名稱會(huì)計(jì)主管 審核 填單 記賬等人員 的簽章 15 記賬憑證內(nèi)容的審核 是否附有內(nèi)容相符 金額相等的原始憑證 是否正確使用會(huì)計(jì)科目 的應(yīng)借 應(yīng)貸方向 憑證中各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全 如有錯(cuò)誤是否按規(guī)定更正 有關(guān)人員 是否簽章 憑證所記事項(xiàng)應(yīng)真實(shí) 合法 有無(wú)違紀(jì)違法事項(xiàng) 如有應(yīng)追查清楚 5 有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄 是由若干責(zé)任人共同負(fù)責(zé) 分工完成的 會(huì)計(jì)憑證作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證據(jù) 體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 度的執(zhí)行情況 單位會(huì)計(jì)制度可以通過(guò)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間的規(guī)定 進(jìn)一步完善 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理順利進(jìn)行 有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄 從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬薄登記有一定的時(shí)間間隔 通過(guò)會(huì)計(jì)憑 證傳遞 可使會(huì)計(jì)部門(mén)盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況 并通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部的憑證傳 遞 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 6 一 各種記賬定期裝訂 包括所附原始憑證和原始憑證匯總表 成冊(cè)后要加蓋封面 封底 注明單位名稱 憑證種類及起訖日期 對(duì)于數(shù)量多 性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原 始憑證 可以單獨(dú)裝訂 注明日期 種類 并在所屬記賬憑證上注明 附件另訂 字樣 二 性質(zhì)相同的 數(shù)量很多或各種隨時(shí)查閱的原始憑證 其他經(jīng)濟(jì)憑證如各種經(jīng)濟(jì)合同 涉外文件等也應(yīng)編造目錄 單獨(dú)登記保管 三 會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后 由專人負(fù)責(zé)保管 年終登記存檔 按年度分目順序排列 四 會(huì)計(jì)憑證的保管期限 查詢 調(diào)用 復(fù)制及銷毀手續(xù)應(yīng)按 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 進(jìn)行 管理 防止被蟲(chóng)咬 五 其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)需要 本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 可以復(fù)制 還要 登記 并由提供人員和收取人員共同簽章 16 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 一 復(fù)習(xí)思考 1 會(huì)計(jì)賬簿 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面 連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的 簿籍 是由專門(mén)的格式及一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成 可以系統(tǒng) 完整歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料 改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 合理使用資金 可以為會(huì) 計(jì)檢查提供依據(jù) 便于檢查核對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資情況 可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 提供依據(jù) 2 3 4 可以加強(qiáng)貨幣資金的管理和轉(zhuǎn)賬資金的管理 5 17 6 7 9 單雙紅線 習(xí)題一 18 現(xiàn)金日記賬 2012 年 月 日 憑證 類別 憑證 號(hào) 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 8 1 期初余額 3 000 00 8 2 現(xiàn)付 801 存入銀行 銀行存款 1000 00 2 000 00 8 3 現(xiàn)付 802 李某借旅差費(fèi) 其他應(yīng)收款 800 00 1 200 00 8 3 銀付 803 提現(xiàn)金 銀行存款 2000 00 3 200 00 8 6 銀付 806 提現(xiàn)金 銀行存款 18000 00 21 200 00 8 6 現(xiàn)付 803 發(fā)放工資 應(yīng)付職工薪酬 18000 00 3 200 00 匯總 20000 00 19800 00 銀行存款日記賬 2012 年 月 日 憑證 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 8 1 期初余額 300 000 00 300 000 00 8 1 銀收 801 收到投資 實(shí)收資本 25 000 00 325 000 00 8 1 銀付 801 償欠 短期借款 10 000 00 315 000 00 8 2 銀付 802 償付賬款 應(yīng)付賬款 20 000 00 295 000 00 8 2 現(xiàn)付 802 收到現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 00 296 000 00 8 3 銀付 803 提現(xiàn) 庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 00 294 000 00 8 4 銀收 802 收到貨款 應(yīng)收賬款 50 000 00 344 000 00 8 5 銀付 804 支付材料費(fèi) 材料采購(gòu) 40 000 00 304 000 00 8 5 銀付 805 支付運(yùn)費(fèi) 材料采購(gòu) 1 000 00 303 000 00 8 6 銀付 806 提現(xiàn) 庫(kù)存現(xiàn)金 18 000 00 285 000 00 8 7 銀付 807 支付電費(fèi) 管理費(fèi)用 1 800 00 283 200 00 8 8 銀收 803 收到貨款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 51 750 00 334 950 00 8 9 銀付 808 支付費(fèi)用 銷售費(fèi)用 410 00 334 540 00 8 10 銀付 809 支付稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 3 500 00 331 040 00 合計(jì) 127 750 00 96 710 00 331 040 00 習(xí)題二 1 6 題和 7 題 9 題 10 題用紅字更正法 其余的用補(bǔ)充登記法 19 第八章 財(cái)務(wù)處理程序 簡(jiǎn)答題 1 有 5 種 記賬憑證處理程序 匯總記賬憑證處理程序 科目匯總表處理程序 多欄式 日記賬處理程序 總賬處理程序 1 記賬憑證處理程序 最基本的做賬形式 根據(jù)記賬憑證登記總分類賬 包括現(xiàn)金日 記賬 銀行存款日記賬 總和明細(xì) 優(yōu)點(diǎn)由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 所以反映 內(nèi)容詳細(xì) 缺點(diǎn)工作量大 不便于分工 適用范圍 適用于規(guī)模不大 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的 企業(yè) 2 匯總記賬憑證處理程序 根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證 在登記總分類賬優(yōu)點(diǎn)可 以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類 缺點(diǎn)增加匯總記賬憑證工作 工作量大不利于會(huì)計(jì)核算分工 適用范圍 適用于規(guī)模較 大 業(yè)務(wù)較多的企業(yè) 3 科目匯總表處理程序基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表 然后據(jù)以登記總分類賬 優(yōu) 點(diǎn) 匯總手續(xù)較為簡(jiǎn)單 不僅可以簡(jiǎn)化總分類的登記 還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn) 行試算平橫 便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 缺點(diǎn) 不反應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 不了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 適用范 圍 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位 4 多欄式日記賬處理程序是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 據(jù)以登記總分 類賬 優(yōu)點(diǎn) 手續(xù)簡(jiǎn)便 效率較高 能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 缺點(diǎn) 受日記賬篇幅限制 不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目 適用范圍 由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制 只適用與使用會(huì)計(jì)科目 不多的單位 而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過(guò)于繁雜的單位 5 總賬處理程序 基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬 所有賬務(wù)都在日記總賬中順序 分科目 地進(jìn)行登記 日記總賬既是日記賬 又是總分類賬 優(yōu)點(diǎn) 所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬 頁(yè)上 便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈 對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚 缺點(diǎn) 所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬 頁(yè)上 在實(shí)際工作中不易操作 適用范圍 只適用于規(guī)模小 會(huì)計(jì)科目少的單位 2 結(jié)構(gòu)不同 編制方法不同 匯總記賬憑證可以反映記賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系 而科目匯總表不 能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系 科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡 3 優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)化總分類賬的計(jì)算過(guò)程 效率較高 可以適用于業(yè)務(wù)量較大的單位 缺點(diǎn) 限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量 只能用于會(huì)計(jì)科目不多的單位 轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表 仍不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 習(xí) 題 1 借 材料采購(gòu) 25840 應(yīng)交稅費(fèi) 4392 8 貸 銀行存款 30232 8 2 借 材料采購(gòu) 160 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 160 3 借 原材料 26000 貸 材料采購(gòu) 26000 4 借 應(yīng)交稅費(fèi) 15200 貸 銀行存款 15200 5 借 短期借款 30000 貸 銀行存款 30000 6 借 銀行存款 112320 貸 應(yīng)收賬款 112320 7 借 制造費(fèi)用 100 應(yīng)交稅費(fèi) 17 20 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 117 8 借 生產(chǎn)成本 A 16000 B 30000 貸 原材料 46000 9 借 固定資產(chǎn) 8190 自用不抵 貸 銀行存款 8190 10 借 應(yīng)收賬款 63180 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54000 應(yīng)交稅費(fèi) 9180 11 借 應(yīng)收賬款 46800 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi) 6800 12 借 銷售費(fèi)用 1600 貸 銀行存款 1600 13 借 生產(chǎn)成本 A 13000 貸 原材料 13000 14 借 制造費(fèi)用 328 貸 銀行存款 328 15 借 銷售費(fèi)用 80 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 80 16 借 材料采購(gòu) 2400 應(yīng)交稅費(fèi) 408 貸 銀行存款 2808 借 原材料 2400 貸 材料采購(gòu) 2400 17 借 制造費(fèi)用 960 貸 原材料 960 18 借 材料采購(gòu) 19760 應(yīng)交稅費(fèi) 3359 2 貸 銀行存款 23119 2 19 借 材料采購(gòu) 240 貸 銀行存款 240 20 借 原材料 20000 貸 材料采購(gòu) 20000 21 借 生產(chǎn)成本 26000 貸 原材料 26000 22 借 材料采購(gòu) 11820 應(yīng)交稅費(fèi) 2009 4 貸 應(yīng)付賬款 13829 4 23 借 應(yīng)付賬款 13829 4 貸 銀行存款 13829 4 借 原材料 11820 貸 材料采購(gòu) 11820 25 借 管理費(fèi)用 330 貸 銀行存款 330 26 借 銀行存款 42120 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000 應(yīng)交稅費(fèi) 6212 27 借 銷售費(fèi)用 40 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 40 28 借 銀行存款 63180 貸 應(yīng)收賬款 63180 29 借 銀行存款 46800 貸 應(yīng)收賬款 46800 30 借 材料采購(gòu) 29640 應(yīng)交稅費(fèi) 5038 8 貸 銀行存款 34678 8 31 借 原材料 29640 貸 材料采購(gòu) 29640 32 借 銀行存款 70200 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi) 10200 33 借 銷售費(fèi)用 50 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 50 34 借 管理費(fèi)用 60 制造費(fèi)用 84 含稅 12 21 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 144 35 借 生產(chǎn)成本 A 2000 B 4000 貸 原材料 6000 36 借 制造費(fèi)用 450 貸 銀行存款 450 37 借 管理費(fèi)用 1290 庫(kù)存現(xiàn)金 210 貸 其他應(yīng)收款 1500 38 借 固定資產(chǎn)清理 640 累計(jì)折舊 15360 貸 固定資產(chǎn) 16000 39 借 固定資產(chǎn)清理 320 貸 銀行存款 320 21 24 借 庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸 銀行存款 1000 40 借 銀行存款 1040 貸 固定資產(chǎn)清理 1040 41 借 固定資產(chǎn)清理 80 貸 營(yíng)業(yè)外收入 80 42 借 庫(kù)存現(xiàn)金 38000 貸 銀行存款 38000 43 借 應(yīng)付職工薪酬 38000 貸 銀行存款 38000 44 借 應(yīng)收賬款 36000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36000 45 借 銷售費(fèi)用 30 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 30 46 借 應(yīng)付職工薪酬 3120 貸 銀行存款 3120 47 借 制造費(fèi)用 3978 管理費(fèi)用 792 貸 銀行存款 4770 48 借 管理費(fèi)用 164 制造費(fèi)用 216 貸 銀行存款 380 49 借 管理費(fèi)用 240 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 240 50 借 生產(chǎn)成本 27200 制造費(fèi)用 5800 管理費(fèi)用 5000 貸 應(yīng)付職工薪酬 38000 51 借 制造費(fèi)用 2500 管理費(fèi)用 1280 貸 累計(jì)折舊 3780 52 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸 銀行存款 600 53 借 生產(chǎn)成本 A 6778 3 B 7625 5 貸 制造費(fèi)用 14403 8 54 借 庫(kù)存商品 A 50578 3 B 82025 5 貸 生產(chǎn)成本 132603 8 55 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 88522 B 68360 貸 庫(kù)存商品 156882 56 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 226000 營(yíng)業(yè)外收入 80 貸 本年利潤(rùn) 226080 借 本年利潤(rùn) 168438 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 156882 銷售費(fèi)用 1800 管理費(fèi)用 9156 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 所得稅 57642 25 14410 5 借 所得稅費(fèi)用 14410 5 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 14410 5 借 本年利潤(rùn) 14410 5 貸 所得稅費(fèi)用 14410 5 57 借 本年利潤(rùn) 43231 5 貸 利潤(rùn)分配 43231 5 借 利潤(rùn)分配 4323 15 貸 盈余公積 4323 15 22 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 復(fù)習(xí)思考題 1 根據(jù)財(cái)產(chǎn)管理的要求 一切單位都必須通過(guò)賬簿記錄反映財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況 保證賬務(wù) 賬款相符 但是由于種種原因 會(huì)使賬實(shí)發(fā)生差異 如受客觀自然條件影響 發(fā)生計(jì)量不準(zhǔn) 制度不嚴(yán)或工作人員疏忽造成計(jì)算差錯(cuò)或登記錯(cuò)誤和物資變質(zhì)損失等等原 因 因此必須通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查達(dá)到賬實(shí)相符的要求 2 實(shí)地盤(pán)存 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù) 期末通過(guò)實(shí)物實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確 定期末余額 再倒擠出本期發(fā)生數(shù) 公式 期初結(jié)存 本期收入 期末實(shí)存 本期發(fā)出 工 作比較簡(jiǎn)單只適用于少數(shù)低價(jià) 零星的商品和用品的管理 永續(xù)盤(pán)存 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額 隨時(shí)結(jié)出 賬面庫(kù)存數(shù) 公式 期初結(jié)存 本期收入 本期發(fā)出 期末結(jié)存 手續(xù)比較嚴(yán)密 能起到控 制財(cái)務(wù)收 付 存作用 有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 能為大多數(shù)企業(yè)所適用 3 庫(kù)存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤 計(jì)算差錯(cuò) 已收 付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況 通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項(xiàng)目核對(duì)后 糾正差錯(cuò)和錯(cuò)誤 而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯(cuò) 誤和未達(dá)賬項(xiàng)等情況 通過(guò)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì) 調(diào)整后達(dá)到一致 4 可按大件清點(diǎn) 抽查細(xì)點(diǎn)或以量方 散裝物資采取移位 分處過(guò)稱點(diǎn)盤(pán) 成堆露天存 放物資采取量方 計(jì)尺推算 房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制 盤(pán)存單 和 實(shí)存賬存對(duì)比表 及 殘損變質(zhì)物資情況表 5 組織工作 制定計(jì)劃 配備人員 監(jiān)督和檢查 賬務(wù)工作 清查前賬務(wù)全部登記完畢 結(jié)出余額 業(yè)務(wù)工作 準(zhǔn)備好清查的工具 整理 便于核對(duì) 習(xí)題一 1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2012 年 7 月 31 日 單位 元 銀行存款日記賬 金額 銀行對(duì)賬單 金額 賬面存款余額 535000 00 銀行對(duì)賬單余額 508000 00 加 銀行已收單位未收 50000 00 加 單位已收銀行未收 64000 00 減 銀行已付單位未付 1000 00 減 單位已付銀行未付 1600 00 調(diào)節(jié)后存款余額 584000 00 調(diào)節(jié)后存款余額 570400 00 535000 584000 570400 521400 賬面可用余額為 521400 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2012 年 7 月 31 日 單位 元 銀行存款日記賬 金額 銀行對(duì)賬單 金額 賬面存款余額 42594 00 銀行對(duì)賬單余額 24158 00 加 銀行已收單位未收 11820 00 加 單位已收銀行未收 28000 00 488 00 減 銀行已付單位未付 3120 00 減 單位已付銀行未付 376 00 23 調(diào)節(jié)后存款余額 51782 00 調(diào)節(jié)后存款余額 51782 00 習(xí)題二 1 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 3800 累計(jì)折舊 1400 貸 固定資產(chǎn) 5200 借 營(yíng)業(yè)外支出 3800 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 3800 2 借 固定資產(chǎn) 10000 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000 累計(jì)折舊 4000 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000 貸 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 3 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 210 貸 原材料 210 借 管理費(fèi)用 210 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 210 4 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 128 貸 原材料 128 借 其他應(yīng)收款 128 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 128 5 借 原材料 750 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 750 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 750 貸 管理費(fèi)用 750 6 借 壞賬準(zhǔn)備 250 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 250 24 第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告 復(fù)習(xí)思考題 1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告 內(nèi)容由三部分組成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況 可供企業(yè)上級(jí)主 管部門(mén)和國(guó)家管理部門(mén)了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況 可供企業(yè)投資者 債權(quán)人 等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力 可供財(cái)政 稅收 銀行 審計(jì)等部門(mén)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營(yíng)成果 數(shù)字真實(shí) 結(jié)賬 對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查 試算平衡 內(nèi)容完整 說(shuō)明清查 報(bào)送及時(shí) 2 3 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送 報(bào)告報(bào)送前 應(yīng)復(fù)核報(bào)告全部?jī)?nèi)容 包括報(bào)表項(xiàng)目 補(bǔ)充資料 編制說(shuō)明是否正確 齊全 完整 銜接 報(bào)告審核后 應(yīng)編頁(yè)加封 裝訂成冊(cè)加蓋公章 股份有限公司 外資企業(yè) 部分國(guó)有企業(yè)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)鑒證 報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管 財(cái)政 開(kāi)戶銀行及 董事會(huì)等有關(guān)部門(mén) 報(bào)告報(bào)送時(shí)間 月報(bào)于月度終了后 6 天報(bào)出 半年度報(bào)告在年度中期 60 天后報(bào)出 年報(bào)報(bào)告于年度結(jié)束后 4 個(gè)月報(bào)出 匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由上級(jí)管理部將所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理 匯總另行編制的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 匯總時(shí)注意事項(xiàng) 以所屬基層獨(dú)立核算企業(yè)為編報(bào)范圍 匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般以資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為主 上級(jí)主管部門(mén)與所屬企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)在匯編時(shí)應(yīng)相互抵銷 習(xí)題一 資產(chǎn)負(fù)債表 年 月 日 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 一 按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分 資產(chǎn)負(fù)債 表 現(xiàn)金流量 表 利潤(rùn) 表 二 按報(bào)送對(duì)象 分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表 根據(jù)企業(yè)需要自行 設(shè)計(jì) 三 按編制時(shí) 間 月度會(huì)計(jì)報(bào) 表 季度會(huì)計(jì)報(bào) 表 半年度會(huì)計(jì)報(bào) 表 年度會(huì)計(jì)報(bào) 表 單位會(huì)計(jì)報(bào) 表 匯總會(huì)計(jì)報(bào) 表 四 按編制單位 分 合并會(huì)計(jì)報(bào) 表 五 按 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 規(guī)定的企業(yè)報(bào)表 如下 現(xiàn)金流量表及各種附 表 填制 25 單位 資 產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 股東 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 77050 00 短期借款 41000 00 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 7000 00 應(yīng)付賬款 4050 00 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 7000 00 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 39670 00 其他應(yīng)收款 750 00 應(yīng)付利息 存貨 436200 00 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非 流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 5300 00 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流 動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 521000 00 其他流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 97020 00 可供出售金融資 產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 持有至到期投資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 398000 00 預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 0 00 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 97020 00 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益 股東 權(quán)益 無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本 或股 本 721000 00 開(kāi)發(fā)支出 資本公積 商譽(yù) 減 庫(kù)存股 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積 38000 00 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 62980 00 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益 股東 權(quán)益 合計(jì) 821980 00 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 398000 00 資產(chǎn)總計(jì) 919000 00 負(fù)債和所有者權(quán)益 或股東權(quán)益 總 計(jì) 919000 00 其他資產(chǎn) 利潤(rùn)歸還投資 26 開(kāi)辦費(fèi) 本年利潤(rùn) 158765 00 籌建期間匯兌 損失 未分配利潤(rùn) 95785 00 其他遞延支出 其他資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 254550 00 資產(chǎn)總計(jì) 919000 00 負(fù)債及所有者權(quán)益 總計(jì) 919000 00 利 潤(rùn) 表 編制單位 年 單位 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 上 一 營(yíng)業(yè)收入 1179900 00 減 營(yíng)業(yè)務(wù)成本 975780 00 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 64320 00 銷售費(fèi)用 14600 00 管理費(fèi)用 20800 00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6200 00 財(cái)產(chǎn)減值損失 加 公允價(jià)值變動(dòng)收益 損失以 號(hào)填 列 投資收益 損失以 號(hào)填列 其中 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資收益 二 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 損失以 號(hào)填列 98200 00 加 營(yíng)業(yè)外收入 800 00 減 營(yíng)業(yè)外支出 5000 00 其中 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失 三 利潤(rùn)總額 虧損以 號(hào)填列 94000 00 減 所得稅費(fèi)用 23500 00 四 凈利潤(rùn) 虧損以 號(hào)填列 70500 00 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀釋每股收益